王雨涵

（綿陽開放大學(xué)，四川 綿陽 621000）

1 引言

會計電算化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制的工作方式、工作范圍、工作制度等發(fā)生了轉(zhuǎn)變[1]。部分企業(yè)在實際發(fā)展進程中，未有效適應(yīng)會計電算化帶來的改變，導(dǎo)致企業(yè)未充分發(fā)揮電算化技術(shù)作用價值，對企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量提升及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。對此，本文對會計電算化下內(nèi)部控制存在的問題進行分析，并提出內(nèi)部控制的優(yōu)化原則與策略，旨在為提升會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量提供借鑒與參考。

2 會計電算化下企業(yè)內(nèi)部控制的工作轉(zhuǎn)變

會計電算化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制的工作轉(zhuǎn)變主要體現(xiàn)在以下幾方面：

第一，工作方式的轉(zhuǎn)變。在引入電算化技術(shù)后，企業(yè)可以通過互聯(lián)網(wǎng)，有效、便利地開展會計信息處理和內(nèi)控工作[2]。尤其是在內(nèi)部控制管理實踐中，部門負責(zé)人可以實時收到項目運作過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息。在電算化技術(shù)的支持下，內(nèi)控工作人員可以將工作重點從原來的線下轉(zhuǎn)至線上，減輕了工作人員的工作壓力，且提升了繁雜數(shù)據(jù)的整理工作效率，最終為企業(yè)的高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展提供助力。

第二，工作范圍的轉(zhuǎn)變。在會計電算化背景下，原有的企業(yè)內(nèi)部控制工作范圍有一定的擴大，使內(nèi)部控制工作能夠按板塊的形式開展。例如，預(yù)算管理、企業(yè)財產(chǎn)管理、授權(quán)管理等多方面，應(yīng)用電算化技術(shù)，細化了工作關(guān)系，確保職責(zé)分工明確，有效保障了內(nèi)控工作的開展，并為內(nèi)控工作的穩(wěn)定發(fā)展提供支撐[3]。綜合運營過程剖析，在企業(yè)運用電算化技術(shù)后，會計信息收集的范圍更加廣泛，推動了會計核算向會計管理的轉(zhuǎn)變，在一定程度上，擴大了企業(yè)內(nèi)部控制的工作范圍，并為企業(yè)的現(xiàn)代化、信息化發(fā)展提供驅(qū)動力。

第三，工作制度的轉(zhuǎn)變。會計電算化的應(yīng)用，推進了原有會計工作制度的改革，及會計工作體系的建設(shè)發(fā)展[4]。在會計電算化的工作方式、工作范圍轉(zhuǎn)變的影響下，企業(yè)逐漸構(gòu)建起更加完善、職責(zé)更加清晰的工作制度和管理制度，有效規(guī)范了各工作人員的工作行為，為提升企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的規(guī)范性、有效性奠定基礎(chǔ)。

3 會計電算化下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

現(xiàn)階段，企業(yè)加大了會計電算化下的內(nèi)部控制建設(shè)，并取得了一定成效。但整體視角而言，會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制仍存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

第一，財務(wù)監(jiān)管制度尚不完善。會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制工作是一項嚴謹性較高的工作，若出現(xiàn)差錯，將導(dǎo)致嚴重的后果。為保證企業(yè)內(nèi)部控制工作高質(zhì)量開展，需要制定完善的財務(wù)監(jiān)管制度[5]。但實際情況而言，部分企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督管理制度尚不完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作缺乏有效的制度支撐，使財務(wù)工作的隨意性較大，甚至出現(xiàn)違規(guī)的問題。

第二，企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認識不足。在會計電算化推進與發(fā)展進程中，其使用范圍逐漸擴大。部分企業(yè)為有效發(fā)揮會計電算化作用價值，進行企業(yè)全面信息化建設(shè)，提升了會計工作及內(nèi)部控制工作效率[6]。但從整體上看，仍有部分企業(yè)對于內(nèi)部控制的目的、原則等內(nèi)容了解不足，且未意識到內(nèi)部控制質(zhì)量直接影響到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的質(zhì)量，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善，甚至存在部分企業(yè)員工認為內(nèi)部控制與自身職業(yè)發(fā)展無關(guān)的問題。

第三，財務(wù)人員素質(zhì)有待提升。會計電算化背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制工作環(huán)境更加復(fù)雜，且內(nèi)部控制工作的難度逐漸提升，這對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)能力提出了更高要求[7]。但從實際情況看，部分企業(yè)的財務(wù)人員素質(zhì)能力有待提升，他們的學(xué)歷偏低，信息化技術(shù)能力不強，對會計電算化的了解不全面，在實際工作中，其工作技術(shù)能力僅停留在基本操作層面，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作難以深度、有效開展，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

第四，會計檔案管理工作落實不到位。會計電算化背景下，會計檔案信息多樣化，且會計信息具有可變性，若工作人員無法對會計信息進行及時和有效的處理，則會對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生阻礙[8]。在實際工作中，部分企業(yè)的相關(guān)工作人員的會計檔案管理意識不強，尤其是在會計檔案整理和歸納工作中，無法有效利用電算化技術(shù)，對會計檔案進行整理，難以保證會計信息的精準(zhǔn)性、可靠性，嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序進行。

4 會計電算化下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化原則及路徑

4.1 會計電算化下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化原則

為科學(xué)合理且有效地建立和完善內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)立足會計電算化視角，精準(zhǔn)把握企業(yè)內(nèi)部控制的原則，具體有以下幾點：

第一，普遍性與特殊性相結(jié)合的原則。企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展受到一定經(jīng)濟環(huán)境、社會環(huán)境等因素制約，所以在經(jīng)營發(fā)展過程中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)外環(huán)境因素，基于國家相關(guān)法律法規(guī)，對企業(yè)的內(nèi)部控制進行有效建立與完善。

第二，成本效益原則。該原則指企業(yè)應(yīng)以科學(xué)化財務(wù)管控方式進行經(jīng)營成本管控，在降低企業(yè)經(jīng)營成本的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)最大化經(jīng)濟效益，并進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容。

第三，信息溝通原則。該原則指企業(yè)應(yīng)根據(jù)與其經(jīng)營活動相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，對內(nèi)部控制制度進行完善，以深化信息溝通與正常使用，構(gòu)建有效信息化管控模式，進而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制建立與完善的目標(biāo)[9]。

第四，系統(tǒng)化原則。該原則指企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際，以綜合性、系統(tǒng)化視角，注重企業(yè)內(nèi)各部門之間的協(xié)調(diào)，以建立信息有效、及時溝通與應(yīng)用的內(nèi)部控制體系。

第五，精細化管理原則。該原則指企業(yè)應(yīng)在會計電算化背景下，對工作職責(zé)進行精細化劃分，并以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，將精細化管理理念應(yīng)用到內(nèi)部管理實踐中，在提升內(nèi)部控制工作的精細化水平的基礎(chǔ)上，推進企業(yè)會計企業(yè)管理的精細化發(fā)展。

4.2 會計電算化下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

4.2.1 提高內(nèi)部控制意識，完善財務(wù)監(jiān)督制度

內(nèi)部控制工作是企業(yè)管理工作的核心內(nèi)容，若企業(yè)內(nèi)部控制意識較弱，則難以在不斷變化的發(fā)展環(huán)境中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展[10]。為借助會計電算化優(yōu)勢，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)管理人員應(yīng)認識到內(nèi)部控制工作的重要性，并推動財務(wù)監(jiān)督制度的豐富和完善。

在提高內(nèi)部控制意識方面，管理人員可以通過宣傳、教育、制度制定等方式，不斷提高員工對內(nèi)部控制的認識，以提高企業(yè)整體對于內(nèi)部控制的意識。同時，企業(yè)管理者應(yīng)提高自身與企業(yè)員工聯(lián)系的緊密性，保障企業(yè)內(nèi)部控制工作得以深度、高效實施，以此提高企業(yè)整體員工參與工作的積極性、創(chuàng)新性，為提高企業(yè)綜合競爭力奠定堅實基礎(chǔ)。

在完善財務(wù)監(jiān)督制度方面，企業(yè)管理人員應(yīng)對會計電算化系統(tǒng)進行定期檢查，并對系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行嚴格的審核，確保數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性與科學(xué)性。為提升會計電算化背景下的內(nèi)部控制工作質(zhì)量，管理人員可以建立一套具有針對性的內(nèi)部控制審計制度，確保會計數(shù)據(jù)及時更新和完善，保障會計信息數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性與全面性，充分發(fā)揮會計電算化作用價值，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支撐。

4.2.2 提高內(nèi)部控制力度，重視相關(guān)理論研究

在會計電算化背景下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實效得以快速提升。為不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制工作效率與質(zhì)量，需要企業(yè)管理者結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際需求，加強企業(yè)內(nèi)部控制力度，并重視相關(guān)理論的研究和應(yīng)用。

在提高內(nèi)部控制力度方面，企業(yè)管理者首先要幫助企業(yè)其他員工正視會計電算化、內(nèi)部控制工作，引導(dǎo)工作人員做好企業(yè)風(fēng)險防控工作，完善內(nèi)部控制工作體系；其次，企業(yè)管理者應(yīng)幫助員工養(yǎng)成內(nèi)部控制習(xí)慣，促使他們能夠在內(nèi)部控制工作中充分發(fā)揮主觀能動性；最后，企業(yè)管理者應(yīng)持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，提高企業(yè)內(nèi)部溝通頻率，順利落實所制定工作計劃。

在重視相關(guān)理論研究方面，企業(yè)管理人員應(yīng)基于企業(yè)之間的競爭、企業(yè)發(fā)展目標(biāo)分析，對內(nèi)部控制相關(guān)理論進行深度研究和應(yīng)用，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定提供理論依據(jù)。同時，企業(yè)管理者應(yīng)對具有創(chuàng)新性的研究成果進行分析，促使企業(yè)內(nèi)部控制工作能夠滿足企業(yè)發(fā)展需求，促使企業(yè)經(jīng)營發(fā)展決策能夠適應(yīng)動態(tài)市場發(fā)展的需求。另外，企業(yè)管理者在內(nèi)部控制相關(guān)理論研究過程中，應(yīng)注重對本行業(yè)和相關(guān)行業(yè)的理論進行綜合性研究，以拓寬自身視野，延伸企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營管理思路，從而更高效地制定企業(yè)內(nèi)部控制計劃，進而為企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展提供豐富、有力的內(nèi)部控制相關(guān)理論支撐。

4.2.3 完善風(fēng)險防控方法，提升財務(wù)人員素質(zhì)

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通常存在經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險。尤其是在會計電算化背景下，若不做好風(fēng)險防控工作，極易出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失等情況，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為進一步深化企業(yè)內(nèi)部控制工作，提高企業(yè)風(fēng)險管控、內(nèi)部控制工作的效率與質(zhì)量，企業(yè)管理人員應(yīng)積極完善風(fēng)險防控方法，提升財務(wù)人員素質(zhì)。

在完善風(fēng)險防控方面，企業(yè)管理者應(yīng)以企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)為核心，結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況，利用電算化系統(tǒng)，針對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境變化進行綜合分析。在此基礎(chǔ)上，以遵循內(nèi)部控制工作原則為必要條件，選擇合適的風(fēng)險管控辦法，并根據(jù)企業(yè)動態(tài)發(fā)展情況及時調(diào)整完善相應(yīng)風(fēng)險管控方法，以提高企業(yè)風(fēng)險管控工作質(zhì)量，為提高企業(yè)內(nèi)部控制效率與質(zhì)量及推動企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

在提升財務(wù)人員素質(zhì)方面，企業(yè)管理者可以通過引進電算化人才的方式，提升會計隊伍的整體素質(zhì)能力。同時，企業(yè)管理則可以通過電算化知識培訓(xùn)、電算化操作技能培訓(xùn)、管理知識培訓(xùn)、計算機系統(tǒng)與維護培訓(xùn)等方式，不斷提升財務(wù)人員的素質(zhì)能力，在加快會計電算化發(fā)展進程的基礎(chǔ)上，全面提升財務(wù)人員素質(zhì)，為內(nèi)部控制工作實效的提升提供人員保障[11]。除此之外，企業(yè)管理者應(yīng)意識到，工作人員的主觀能動性是決定其素質(zhì)能力提升質(zhì)量的重要因素。在實際工作中，管理者可以制定科學(xué)、合理的獎懲制度，對素質(zhì)能力好、工作實效高的人員進行獎勵，以提升工作人員深度參與工作的積極性，為內(nèi)部控制工作質(zhì)量提升奠定基礎(chǔ)。

4.2.4 增強內(nèi)部控制評價，提高檔案管理水平

增強內(nèi)部控制評價、提高檔案管理水平，不僅是會計電算化有效應(yīng)用對企業(yè)管理工作提出的要求，更是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控工作高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展的需求。綜合視角而言，通過增強內(nèi)部控制評價，提高檔案管理水平，可以幫助企業(yè)更好地適應(yīng)動態(tài)的內(nèi)外部環(huán)境，提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平和綜合效益。

在增強內(nèi)部控制評價方面，企業(yè)應(yīng)基于內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建與完善，對內(nèi)部控制工作進行動態(tài)監(jiān)督、評價，以持續(xù)優(yōu)化和深化企業(yè)內(nèi)部控制工作。為有效增強企業(yè)內(nèi)部控制評價，企業(yè)可以設(shè)立專業(yè)內(nèi)部控制組織機構(gòu)，更全面、更深度地對內(nèi)部控制工作進行評價，在幫助企業(yè)管理者及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的問題的基礎(chǔ)上，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制工作，為提高企業(yè)風(fēng)險管理、企業(yè)綜合效益發(fā)揮積極作用。

在提高檔案管理水平方面，企業(yè)管理者應(yīng)加強會計電算化下的檔案信息收集與存儲工作，針對財務(wù)數(shù)據(jù)進行結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化分類，并對數(shù)據(jù)信息進行及時更新和備份。同時，企業(yè)管理者應(yīng)完善檔案建立時間、檔案信息錄入和管理人員的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，確保會計檔案保管工作能夠高質(zhì)量開展，避免出現(xiàn)會計檔案信息丟失的情況。另外，企業(yè)管理人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際，構(gòu)建關(guān)于會計檔案信息收集、管理、查閱等制度，使會計檔案管理工作能夠協(xié)調(diào)推動企業(yè)內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量發(fā)展。

5 結(jié)語

綜上所述，基于社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)會計電算化水平不斷提升，推動了企業(yè)內(nèi)部控制的高質(zhì)量發(fā)展。為進一步提升會計電算化程度，全方位提升內(nèi)部控制實效，企業(yè)管理者應(yīng)精準(zhǔn)把握成本效益等原則，在加強內(nèi)部控制意識、提升人員素養(yǎng)等方面，不斷優(yōu)化和完善會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制工作，以助力企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。