◎文 丁薇娜

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用，在基礎(chǔ)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著不可或缺的角色。當(dāng)下，不少企業(yè)利潤(rùn)下降，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷上升。為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，企業(yè)須提升自身管理水平。因此，推進(jìn)全面預(yù)算管理成為勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的必然選擇。本文主要闡述勘察設(shè)計(jì)企業(yè)施行全面預(yù)算管理的必要性，并提出對(duì)策建議。

進(jìn)入21世紀(jì)，我國(guó)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)歷了從自收自支到企業(yè)化經(jīng)營(yíng)，再到科技型企業(yè)的轉(zhuǎn)變。決策者在提升技術(shù)、吸引人才、穩(wěn)固市場(chǎng)的同時(shí)，開(kāi)展專業(yè)施工、工程總承包等新業(yè)務(wù)。為實(shí)現(xiàn)差異化、集團(tuán)化以及全產(chǎn)業(yè)鏈的規(guī)模經(jīng)濟(jì)，企業(yè)必須將管理從粗放轉(zhuǎn)為精細(xì)化，將企業(yè)整體目標(biāo)逐層分解，實(shí)現(xiàn)對(duì)全業(yè)務(wù)流程的管控。

實(shí)施全面預(yù)算管理有何必要性

全面預(yù)算管理是落實(shí)治理機(jī)制的手段，是一種管理機(jī)制，更是一種資源配置機(jī)制。具有全覆蓋、全流程、全員參與等特點(diǎn)，貫穿于企業(yè)全部?jī)r(jià)值創(chuàng)造過(guò)程。在全面預(yù)算的編制及執(zhí)行過(guò)程中，需全員協(xié)作。

有利于企業(yè)資源的有效配置當(dāng)下，工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)也出現(xiàn)了分支機(jī)構(gòu)多、業(yè)務(wù)多元化、業(yè)務(wù)鏈條長(zhǎng)、資金規(guī)模大的特點(diǎn)。實(shí)施全面預(yù)算管理，可將企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)和資源聯(lián)動(dòng)，通過(guò)有限的資源不斷對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類業(yè)務(wù)的有效整合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)既要制定長(zhǎng)遠(yuǎn)、宏觀的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)也要將目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化，使各部門(mén)員工都能明確工作方向。市場(chǎng)環(huán)境的變化，國(guó)家相關(guān)政策的頒布實(shí)施，都對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生著重大的影響。構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算管理體系，可讓企業(yè)在不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的同時(shí)，修正偏離的方向，為目標(biāo)實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。通過(guò)制定、執(zhí)行預(yù)算、評(píng)價(jià)與考核、調(diào)整預(yù)算等一系列程序，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的階段性目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)。

有利于提升企業(yè)管理水平全面預(yù)算管理是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的，是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要組成部分。其制定和執(zhí)行過(guò)程需要企業(yè)各部門(mén)就業(yè)務(wù)內(nèi)容和指標(biāo)、業(yè)務(wù)權(quán)限和流程反復(fù)磋商和探討，尋找到最佳的途徑和方案，達(dá)到目標(biāo)一致、行動(dòng)一致。企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理，開(kāi)展有效的分析與考評(píng)，既能調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，又能促使管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題，并通過(guò)不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和修正預(yù)算數(shù)據(jù)，提升企業(yè)的管理水平。

在全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

對(duì)全面預(yù)算管理缺乏足夠的重視首先，企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)及執(zhí)行機(jī)構(gòu)，沒(méi)有進(jìn)行有效宣傳。其次，企業(yè)生產(chǎn)、設(shè)計(jì)部門(mén)的員工更注重生產(chǎn)技能和業(yè)績(jī)提升，相對(duì)輕視管理工作。大部分勘察設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)為編制預(yù)算是財(cái)務(wù)部的事，很多數(shù)據(jù)是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)填報(bào)，或是由財(cái)務(wù)人員自己預(yù)測(cè)。此外，由于企業(yè)不重視對(duì)財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)、缺乏激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作長(zhǎng)期停留在基礎(chǔ)核算上，使全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)困難重重。

預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相脫節(jié)大部分勘察設(shè)計(jì)企業(yè)，無(wú)論是在預(yù)算編制抑或考核環(huán)節(jié)，都忽略了和企業(yè)戰(zhàn)略的協(xié)同。在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)沒(méi)有考慮階段性戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略之間脫節(jié)?？?jī)效考核指標(biāo)、方法的制定也沒(méi)有考慮如何實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。有些企業(yè)本身缺乏清晰的戰(zhàn)略目標(biāo)。而服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的全面預(yù)算管理工作也只能是流于形式。

預(yù)算編制及管理流程不科學(xué)首先，一些企業(yè)將預(yù)算目標(biāo)與歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或年度計(jì)劃混為一談，并沒(méi)有對(duì)宏觀環(huán)境、行業(yè)發(fā)展變化、企業(yè)定位及自身資源情況進(jìn)行科學(xué)分析。雖然在經(jīng)濟(jì)環(huán)境平穩(wěn)、企業(yè)沒(méi)有擴(kuò)張計(jì)劃的年份里，通過(guò)對(duì)歷史數(shù)據(jù)稍加調(diào)整也可以滿足一般的預(yù)算控制要求。但由于近年來(lái)疫情對(duì)經(jīng)濟(jì)影響較大，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)施行調(diào)控措施等，與之聯(lián)系較為緊密的勘察設(shè)企業(yè)須適時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略，通過(guò)制定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化。

其次，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的項(xiàng)目運(yùn)作流程具有鏈條長(zhǎng)、跨部門(mén)、范圍廣等特點(diǎn)，如不據(jù)此規(guī)劃管理的流程，全面預(yù)算管理流程便會(huì)變得過(guò)于繁瑣，管理方法單一。比如，由各個(gè)預(yù)算主體分級(jí)編制預(yù)算，并進(jìn)行上報(bào)的過(guò)程沒(méi)有控制好時(shí)間，各級(jí)次審批和匯總環(huán)節(jié)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到影響，加重了員工負(fù)擔(dān)；上下級(jí)及同一級(jí)別各部門(mén)之間缺乏溝通，導(dǎo)致各部門(mén)管理工作重復(fù)。

預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)滯后信息技術(shù)手段是全面預(yù)算管理工作有效開(kāi)展的保障。從最早的會(huì)計(jì)電算化到企業(yè)OA系統(tǒng)，從ERP企業(yè)資源管理計(jì)劃到財(cái)務(wù)協(xié)同、云處理，建立完善有效的信息系統(tǒng)可以將企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)流程串聯(lián)起來(lái)，打破部門(mén)間的壁壘，使資源、數(shù)據(jù)得以快速流動(dòng)和共享。目前，部分企業(yè)依舊運(yùn)用傳統(tǒng)手段收集、整理、匯總預(yù)算所需的數(shù)據(jù)，一來(lái)容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)在傳遞過(guò)程中失真，二來(lái)多次反復(fù)溝通、調(diào)整導(dǎo)致工作效率低下。此外，預(yù)算審定下達(dá)后，更重要的是預(yù)算執(zhí)行中的過(guò)程控制。由于信息化系統(tǒng)建設(shè)滯后，導(dǎo)致不能實(shí)時(shí)監(jiān)控，更不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并反饋問(wèn)題。

缺乏健全完整的預(yù)算管理制度勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的特殊性，注定了其不能全盤(pán)接收、使用生產(chǎn)制造型企業(yè)的預(yù)算管理制度，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定相應(yīng)的預(yù)算管理制度。在工作流程上，也要增減部分環(huán)節(jié)，已達(dá)到效率和效果的平衡。同時(shí)，由于沒(méi)有構(gòu)建科學(xué)、具有激勵(lì)約束機(jī)制的考核制度，導(dǎo)致很大一部分預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過(guò)程中無(wú)法落地。

何以完善勘察設(shè)計(jì)企業(yè)全面預(yù)算管理

提升企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的重視度首先，應(yīng)從提高員工對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度為切入點(diǎn)，樹(shù)立全員參與意識(shí)。例如，企業(yè)可邀請(qǐng)具有先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)的專家為全體員工宣講，通過(guò)案例促使廣大員工提高認(rèn)識(shí)，為后續(xù)工作的開(kāi)展打好基礎(chǔ)。其次，企業(yè)應(yīng)在定期的內(nèi)部會(huì)議中融入有關(guān)預(yù)算管理的內(nèi)容，并要求各預(yù)算主體負(fù)責(zé)人參會(huì)，就上一預(yù)算期間的工作進(jìn)行小結(jié)，并為下一階段工作明確方向。此外，企業(yè)應(yīng)為財(cái)務(wù)人員提供業(yè)財(cái)融合方面的相關(guān)培訓(xùn)。同時(shí)結(jié)合績(jī)效考核，激發(fā)其知識(shí)更新動(dòng)力。

明確戰(zhàn)略導(dǎo)向 完善全面預(yù)算管理組織體系勘察設(shè)計(jì)企業(yè)要將全面預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合。以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)，層層分解至各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位。只有建立健全科學(xué)的組織體系并明確職責(zé)，全面預(yù)算管理工作才能有效開(kāi)展。企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)制定預(yù)算目標(biāo)、審議預(yù)算制度和績(jī)效評(píng)價(jià)。形成以預(yù)算管理辦公室為預(yù)算專職機(jī)構(gòu)，各級(jí)責(zé)任中心為預(yù)算執(zhí)行主體的預(yù)算編制與執(zhí)行體系，以審計(jì)和人力資源部門(mén)為輔助預(yù)的全面預(yù)算管理組織體系，提升管理效果。

科學(xué)制定預(yù)算目標(biāo)和定額體系首先，制定預(yù)算目標(biāo)要遵循先進(jìn)性、適應(yīng)性、導(dǎo)向性和可行性原則，既要考慮企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，又要充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的變化、政策變化等對(duì)企業(yè)的重大影響，以及企業(yè)所處的發(fā)展階段。其次，制定預(yù)算目標(biāo)應(yīng)符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方向，根據(jù)企業(yè)自身業(yè)務(wù)，結(jié)合行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，制定出科學(xué)合理且易于分解的年度預(yù)算計(jì)劃。此外，預(yù)算部門(mén)應(yīng)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，根據(jù)政策文件、市場(chǎng)行情、往年數(shù)據(jù)等，擬定材料、勞務(wù)等定額標(biāo)準(zhǔn)。建立高水平的定額標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)于企業(yè)全面預(yù)算的編制，特別是生產(chǎn)預(yù)算的編制顯得尤為重要。

工程勘察企業(yè)受地域、項(xiàng)目周期等因素影響較多。各種可預(yù)測(cè)與不可預(yù)測(cè)情況都可能導(dǎo)致項(xiàng)目成本控制失效，以及預(yù)算執(zhí)行偏差。因此，企業(yè)在編制預(yù)算前應(yīng)進(jìn)行充分的評(píng)估，通過(guò)對(duì)以往同類項(xiàng)目數(shù)據(jù)的建模分析、實(shí)地調(diào)研、結(jié)合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，建立符合企業(yè)實(shí)際的定額標(biāo)準(zhǔn)，并充分考慮市場(chǎng)季節(jié)性價(jià)格波動(dòng)等因素，動(dòng)態(tài)修正指標(biāo)體系。通過(guò)定額標(biāo)準(zhǔn)有效控制項(xiàng)目實(shí)施，動(dòng)態(tài)監(jiān)控執(zhí)行情況，完善成本定額，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理的精細(xì)化，使之具有橫向競(jìng)爭(zhēng)力。

加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè) 做好全程控制管理信息系統(tǒng)是企業(yè)的神經(jīng)中樞，能否及時(shí)全面捕捉和傳達(dá)信息，決定了企業(yè)的反應(yīng)速度和決策準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和組織架構(gòu)、管理流程，開(kāi)發(fā)出符合自身實(shí)際的管理系統(tǒng)。并以此為抓手，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，使不同部門(mén)之間實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，有效解決預(yù)算信息滯后、事后控制等問(wèn)題，提高管理的效率和精度。各部門(mén)要重視預(yù)算編制與業(yè)務(wù)流程的整合，目標(biāo)責(zé)任要根據(jù)崗位職責(zé)在預(yù)算責(zé)任主體內(nèi)部層層分解。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要在預(yù)算范圍內(nèi)開(kāi)展，預(yù)算一旦審定下達(dá)后，不可以隨意修改。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)切實(shí)履行監(jiān)督管理職能，在預(yù)算執(zhí)行期間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)指出并提出整改意見(jiàn)。在保證預(yù)算剛性的同時(shí)，也不能忽視一定程度的靈活性。在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中，避免由于超預(yù)算或預(yù)算外業(yè)務(wù)調(diào)整缺乏靈活度而喪失項(xiàng)目機(jī)會(huì)。

建立健全全面預(yù)算管理相關(guān)制度一是制定預(yù)算編制制度。企業(yè)應(yīng)制定完善的預(yù)算編制制度，在結(jié)合自身特點(diǎn)和項(xiàng)目周期的同時(shí)，運(yùn)用多種編制方法組織人員編制預(yù)算?？辈煸O(shè)計(jì)企業(yè)不同于生產(chǎn)型企業(yè)，其編制基礎(chǔ)，即銷售存在不確定性，而生產(chǎn)成本中的材料成本、人工成本也受市場(chǎng)影響，其間費(fèi)用分配不均衡。因此，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目的直接成本，在采用定額的基礎(chǔ)上使用彈性預(yù)算。一些項(xiàng)目周期較長(zhǎng)的成本，可使用項(xiàng)目預(yù)算法進(jìn)行編制。

二是重視現(xiàn)金預(yù)算編制。在企業(yè)遭遇外部環(huán)境變化時(shí)，如何保持原有的市場(chǎng)份額，并在逆境中求發(fā)展，現(xiàn)金流的寬裕程度尤為關(guān)鍵，尤其是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流。近年來(lái)，由于受疫情影響，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始意識(shí)到現(xiàn)金流的重要性。因此，在編制預(yù)算時(shí)要特別重視現(xiàn)金預(yù)算，通過(guò)對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量的合理預(yù)測(cè)，既可以防范資產(chǎn)變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，也可以在經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)蘇時(shí)有充足的資金儲(chǔ)備用于擴(kuò)大再生產(chǎn)。

三是建立完善的考評(píng)體系。首先，全面預(yù)算的考核應(yīng)以預(yù)算完成情況為核心，量化考核指標(biāo)?？己酥笜?biāo)應(yīng)根據(jù)企業(yè)具體情況設(shè)立，除收入、利潤(rùn)、成本費(fèi)用外，還可以嘗試細(xì)分考核指標(biāo)。例如，在考核營(yíng)銷部門(mén)時(shí)，可加入中標(biāo)率、投標(biāo)保證金周轉(zhuǎn)率、合同簽訂率；勘察設(shè)計(jì)企業(yè)普遍應(yīng)收賬款余額較大、賬齡較長(zhǎng)、周轉(zhuǎn)率較低，可在財(cái)務(wù)指標(biāo)中加入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、減值準(zhǔn)備增加額等指標(biāo)，以提升資產(chǎn)質(zhì)量，也能為企業(yè)制定信用政策提供數(shù)據(jù)支持。其次，預(yù)算考核應(yīng)秉持公平公正原則，將考核貫穿到每個(gè)責(zé)任主體，起到正向激勵(lì)與引導(dǎo)作用。

工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)緊緊圍繞自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資源實(shí)施有效配置，對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、資金籌集與投放，以及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，促進(jìn)資源利用率的提高 ，提升內(nèi)部管理水平，保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。