侯欣欣

（河北高速公路集團(tuán)有限公司，河北 石家莊 050000）

全面預(yù)算管控方案屬于一種科學(xué)、有效的財務(wù)處理模式，其能夠通過預(yù)測各項投資、經(jīng)營活動，制定具有可行性的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，使相關(guān)業(yè)務(wù)或項目能夠以高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)推進(jìn)。高速公路財務(wù)工作積極實施全面預(yù)算管理，能夠充分發(fā)揮其應(yīng)用優(yōu)勢，使財務(wù)預(yù)算執(zhí)行可靠性得到顯著提升，還能夠為后續(xù)合理安排項目資源提供有力保障。為確保全面預(yù)算管理實施對策得到明確，需要分析其概念與應(yīng)用價值，并深入探究高速公路財務(wù)工作需要解決的相關(guān)問題。借此研究全面預(yù)算管理實施主要策略，為項目的財務(wù)管理質(zhì)量提升打下堅實基礎(chǔ)。

一、全面預(yù)算管理簡析

（一）概念

全面預(yù)算管理主要建立在經(jīng)濟(jì)效益分析基礎(chǔ)上，通過預(yù)測未來經(jīng)營或生產(chǎn)業(yè)務(wù)情況，綜合成本、收支等關(guān)鍵信息展開針對性預(yù)算編制，常見結(jié)構(gòu)如圖1所示。通過此類方式，能夠顯著提高預(yù)算可行性，同時能夠為企業(yè)或項目后續(xù)經(jīng)營、開展提供重要參考信息，有利于強(qiáng)化財務(wù)工作質(zhì)量，具有戰(zhàn)略支持作用。全面預(yù)算內(nèi)容可以充分反映企業(yè)或項目在固定時間段內(nèi)獲得的財務(wù)成果，同時也能夠明確收支狀態(tài)，進(jìn)而為管理層制定策略或調(diào)整當(dāng)前方案提供客觀參考信息。通過將全面預(yù)算管理與高速公路財政工作結(jié)合，可以充分發(fā)揮其協(xié)調(diào)功能，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行規(guī)范性，對項目規(guī)劃與運(yùn)營具有重要支持作用[1]。

圖1 全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)示意

（二）應(yīng)用價值

1.有利于強(qiáng)化戰(zhàn)略可靠性與客觀性

通過應(yīng)用全面預(yù)算管理方案，能夠為高速公路項目運(yùn)營提供重要支持，有利于增強(qiáng)工作戰(zhàn)略可靠性，預(yù)防財務(wù)活動潛藏的風(fēng)險。同時，全面預(yù)算管理可以為高速公路項目提供具有客觀參考信息，使管理層了解戰(zhàn)略實施可能產(chǎn)生的效果，并借助反饋數(shù)據(jù)修改執(zhí)行策略，讓項目運(yùn)營質(zhì)量得到顯著提升。因此，合理應(yīng)用全面預(yù)算管理策略，能夠為高速公路項目制定財務(wù)工作戰(zhàn)略提供重要信息，有利于強(qiáng)化其可靠性與客觀性。

2.有利于提高財務(wù)工作科學(xué)性與規(guī)范性

在高速公路項目規(guī)劃與運(yùn)營過程中，財務(wù)工作具有重要影響意義。其能夠有效管理資金，并調(diào)節(jié)儲備與應(yīng)用的平衡，確保日常工作正常開展，同時預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。通過部署全面預(yù)算管理，能夠使財務(wù)工作執(zhí)行科學(xué)性進(jìn)一步提升，有利于規(guī)范工作執(zhí)行體系，解決預(yù)算編制與落實階段存在的不良問題。同時，全面預(yù)算管理還可以使日常業(yè)務(wù)在財務(wù)監(jiān)督體系下展開，能夠從根源層面遏制浪費(fèi)情況，提高項目業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)性[2]。因此，可以認(rèn)為全面預(yù)算管理策略有利于強(qiáng)化高速公路財務(wù)工作的科學(xué)性與規(guī)范性。

3.有利于完善部門協(xié)作與溝通體系

財務(wù)工作往往需要各部門緊密配合，才能夠?qū)崿F(xiàn)提高執(zhí)行效率、落實管理策略的理想目標(biāo)。但是，實際工作中財務(wù)活動往往會受到環(huán)境條件等因素影響，導(dǎo)致企業(yè)項目部門協(xié)作效果達(dá)不到優(yōu)秀標(biāo)準(zhǔn)，引發(fā)財務(wù)工作疏漏，削弱了預(yù)算執(zhí)行可靠性，不利于管理活動的正常開展。通過積極部署全面預(yù)算管理策略，可以使多部門緊密協(xié)作，共同開展財務(wù)活動，實現(xiàn)強(qiáng)化執(zhí)行凝聚力的目標(biāo)。同時，全面預(yù)算管理也可以提高財務(wù)工作可靠性，規(guī)范項目業(yè)務(wù)推進(jìn)流程，降低違規(guī)問題出現(xiàn)概率。因此，可以認(rèn)為全面預(yù)算管理具有完善部門協(xié)作與溝通體系的重要作用。

二、高速公路財務(wù)需要利用全面預(yù)算管理解決的問題分析

（一）財務(wù)信息滯后且與現(xiàn)實脫節(jié)

高速公路財務(wù)工作在推進(jìn)過程中，往往存在信息內(nèi)容過于滯后、與現(xiàn)實情況脫節(jié)等問題。這些問題會干擾項目正常推進(jìn)效率，同時也容易導(dǎo)致內(nèi)在風(fēng)險無法及時發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而影響高速公路施工與運(yùn)營開展質(zhì)量，可能引發(fā)事故問題。除此之外，財務(wù)信息滯后還有可能導(dǎo)致項目管理層忽略實際運(yùn)行環(huán)境，對通行流量、設(shè)備技術(shù)變化等因素產(chǎn)生錯誤預(yù)估，進(jìn)而削弱高速公路項目推進(jìn)可靠性，不利于未來進(jìn)一步開展相關(guān)活動。因此，高速公路財務(wù)需要重視信息滯后與脫節(jié)問題，并利用全面預(yù)算管理策略進(jìn)行應(yīng)對，確保風(fēng)險因素得到及時排除。

（二）預(yù)算工作缺乏戰(zhàn)略考量

目前，高速公路項目財務(wù)工作普遍存在預(yù)算管理戰(zhàn)略性不足的情況。通常情況下，預(yù)算管控需要將項目收支、執(zhí)行情況作為工作標(biāo)準(zhǔn)，通過分析調(diào)研相關(guān)數(shù)據(jù)，總結(jié)次期支出或經(jīng)營預(yù)算結(jié)果。此類方式雖然能夠正常完成編制工作，但卻沒有充分考量項目戰(zhàn)略需求。常規(guī)條件下，僅依靠預(yù)期收入與目標(biāo)利潤數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算編制，容易忽略高速公路項目存在的復(fù)雜財務(wù)特征，導(dǎo)致戰(zhàn)略制定缺乏足夠的考量[3]。在這種情況下，高速公路項目財務(wù)工作容易出現(xiàn)執(zhí)行不合理、未來預(yù)期不達(dá)標(biāo)等現(xiàn)象，需要利用全面預(yù)算管控方案進(jìn)行改進(jìn)，使財務(wù)活動能夠充分考量復(fù)雜因素，在戰(zhàn)略層面進(jìn)行科學(xué)預(yù)算編制。

三、全面預(yù)算基于高速公路財務(wù)管理的實施對策研究

（一）注重編制管控并強(qiáng)化部門協(xié)同體系

為落實全面預(yù)算管控工作，高速公路財務(wù)管理需要從編制層面入手，收集并深入研究數(shù)據(jù)信息，使其存在的主要規(guī)律得到充分體現(xiàn)，為后續(xù)預(yù)算編制提供有力參考。在實踐工作中，財務(wù)團(tuán)隊需要合理確定編制時間與周期，建立有效的報送處理體系。通過此類方式，能夠發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢，提高財務(wù)工作執(zhí)行可靠性與客觀性。同時，財務(wù)人員需要在預(yù)算管理基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前工作體系內(nèi)存在的缺陷，并積極利用全面管理方式應(yīng)對，彌補(bǔ)工作漏洞，確保高速公路項目工作能夠正常推進(jìn)。在實施過程中，全面預(yù)算體系需要保證各部門緊密協(xié)作，確保相關(guān)策略能夠得到直接落實。在這一要求下，管理層需要建立完善的溝通渠道，使各部門能夠在信息共享前提下落實財務(wù)要求，實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)。在預(yù)算編制工作展開階段，財務(wù)團(tuán)隊可能會遇到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與實踐工作出現(xiàn)較大差異的情況。對此，全面預(yù)算管理需要關(guān)注實踐工作情況，調(diào)整執(zhí)行策略，使高速公路財務(wù)管理能夠緊密貼合一線業(yè)務(wù)，避免出現(xiàn)脫節(jié)問題，提高資源利用率。

（二）提高執(zhí)行力度并應(yīng)用科學(xué)獎懲措施

對于全面預(yù)算管理而言，其執(zhí)行力度與財務(wù)工作可靠性存在緊密關(guān)聯(lián)。為盡可能落實高速公路財務(wù)工作目標(biāo)，需要積極強(qiáng)化全面預(yù)算管理力度，使執(zhí)行策略得到妥善落實，避免財務(wù)問題產(chǎn)生并提高項目推進(jìn)經(jīng)濟(jì)性。在實踐工作中，財務(wù)團(tuán)隊需要建立完善的分工體系，為各個崗位分配全面預(yù)算管理任務(wù)，督促工作人員完成工作需求[4]。同時，還應(yīng)當(dāng)建立完善的獎懲體系，使財務(wù)人員積極性得到充分激發(fā)，實現(xiàn)提高全面預(yù)算管理力度的工作目標(biāo)。

（三）合理調(diào)控預(yù)算內(nèi)容并完善客觀分類

在高速公路項目財務(wù)工作應(yīng)用全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)當(dāng)積極展開調(diào)控活動，使預(yù)算編制與實施細(xì)節(jié)得到針對性調(diào)整。高速公路項目預(yù)算本質(zhì)上屬于較為復(fù)雜的系統(tǒng)化任務(wù)，其可能會受到諸多因素影響。對此，財務(wù)工作需要結(jié)合全面預(yù)算管理需求，對業(yè)務(wù)執(zhí)行方式進(jìn)行調(diào)整，使預(yù)算目標(biāo)能夠得到妥善落實。同時，還需要充分考量項目實際情況，對預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，避免出現(xiàn)脫離工作實際的問題。例如在進(jìn)行預(yù)算費(fèi)用統(tǒng)計時，可以分析年度預(yù)算成本總額數(shù)據(jù)，根據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)整，使統(tǒng)計差異能夠控制在1%～3%范圍內(nèi)。通過這種方式，使預(yù)算統(tǒng)計結(jié)果趨于合理，達(dá)到為財務(wù)工作提供可靠參考信息的理想目標(biāo)。若年度預(yù)算受到客觀條件影響，出現(xiàn)了一定程度的改變，則全面預(yù)算管理也需要結(jié)合實際情況進(jìn)行變更處理，確保調(diào)控工作能夠達(dá)到合理目標(biāo)，完善預(yù)算計劃基礎(chǔ)體系。在實踐執(zhí)行過程中，財務(wù)團(tuán)隊需要積極建立全面預(yù)算管理小組，并在經(jīng)過考量審核后進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，使預(yù)算內(nèi)容能夠緊密貼合實際情況，提高計劃執(zhí)行有效性。除此之外，還需要針對預(yù)算調(diào)整進(jìn)行客觀分類，使其能夠分割為常規(guī)處理與關(guān)鍵性處理兩種，保證預(yù)算調(diào)控工作在完善體系下進(jìn)行，盡可能強(qiáng)化財務(wù)工作質(zhì)量，為高速公路項目推進(jìn)打下堅實基礎(chǔ)。

表1 預(yù)算上報獎懲細(xì)節(jié)示意

（四）落實宣傳策略并積極審查執(zhí)行結(jié)果

在高速公路項目推進(jìn)過程中，財務(wù)工作應(yīng)當(dāng)將全面預(yù)算體系作為活動基礎(chǔ)，進(jìn)一步追加有效控制與干預(yù)措施，使項目能夠妥善落實各項指標(biāo)，強(qiáng)化財務(wù)工作經(jīng)濟(jì)性與可靠性。在這一過程中，財務(wù)團(tuán)隊需要加強(qiáng)宣傳措施，使高速公路項目人員能夠明確全面預(yù)算管理意義，并積極配合相關(guān)工作，避免干擾預(yù)算管理活動。同時，財務(wù)團(tuán)隊還需要定期針對預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行審查，及時發(fā)現(xiàn)存在的缺陷，并追溯相關(guān)責(zé)任并落實治理措施。通過此類方式，使全面預(yù)算管理工作能夠正常進(jìn)行，從根源層面增強(qiáng)高速公路財務(wù)活動可靠性，確保其管控策略得到積極、有效實施，為應(yīng)對未來市場競爭挑戰(zhàn)夯實基礎(chǔ)條件。除此之外，高速公路項目財務(wù)工作還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算機(jī)構(gòu)職能作用，確保其能夠結(jié)合業(yè)務(wù)推進(jìn)現(xiàn)狀，分析全面預(yù)算改進(jìn)方案，為后續(xù)進(jìn)一步落實財務(wù)管理活動提供重要支持，達(dá)到優(yōu)秀的執(zhí)行目標(biāo)。

（五）開展財務(wù)人員培訓(xùn)

為盡可能強(qiáng)化高速公路財務(wù)工作全面預(yù)算管理效果，相關(guān)團(tuán)隊?wèi)?yīng)當(dāng)積極落實內(nèi)部建設(shè)策略，通過培養(yǎng)與人才引進(jìn)等措施，使全面預(yù)算管理能夠在標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)前提下實行，避免出現(xiàn)人員專業(yè)認(rèn)知不到位、技術(shù)素養(yǎng)不足等現(xiàn)象。在這一過程中，管理層應(yīng)當(dāng)定期組織專業(yè)知識考核，并對財務(wù)人員進(jìn)行針對性培訓(xùn)，使其財務(wù)認(rèn)知體系能夠得到充分完善，降低管理違規(guī)可能性[5]。同時，財務(wù)團(tuán)隊還需要根據(jù)全面預(yù)算管控需求，對培訓(xùn)流程進(jìn)行針對性調(diào)整，使其能夠豐富員工專業(yè)知識儲備，幫助其建立全面預(yù)算管控認(rèn)識，從根源層面強(qiáng)化整體執(zhí)行效果，為充分發(fā)揮全面預(yù)算策略優(yōu)勢提供重要支持。

四、結(jié)束語

綜上所述，基于高速公路項目財務(wù)工作構(gòu)建全面預(yù)算體系，能夠有效增強(qiáng)實際管控效果，有利于完善財務(wù)執(zhí)行流程，使其貼合實踐業(yè)務(wù)狀態(tài)，達(dá)到優(yōu)秀工作目標(biāo)。對此，應(yīng)當(dāng)積極采用相關(guān)執(zhí)行策略，確保全面預(yù)算方案能夠得到妥善部署，為高速公路項目開展財務(wù)管理提供重要支持。