蘇美玉 山西焦煤西山義城煤業(yè)有限責任公司

隨著我國煤礦市場的逐步成熟，煤礦企業(yè)所面臨的市場競爭也越發(fā)激烈，企業(yè)要在激烈的市場競爭中脫穎而出，持續(xù)發(fā)展，需要進一步提高自身的綜合競爭力，做好生產經營模式的創(chuàng)新，提高內部控制水平，做好精細化管理，確保各項生產經營活動的有序開展。由于受到傳統(tǒng)管理理念和模式的影響，許多煤礦企業(yè)都是采用粗放型的管理模式，導致管理漏洞較多，管理水平不高，制約著企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。針對這些問題，企業(yè)需要做好全面預算管理工作，切實提高生產經營各個環(huán)節(jié)的規(guī)范性，實現精細化的管理，提高內部控制水平，為促進企業(yè)的健康發(fā)展營造一個良好的環(huán)境。

一、全面預算的概念和應用意義

(一)全面預算管理的概念

全面預算管理工作的開展，主要是通過預算的方式來對企業(yè)各項資源進行科學分配，并且做好資源分配的控制和考核，從而更好地協(xié)助企業(yè)各項經營活動的正常開展，協(xié)助企業(yè)有效地完成經營目標。當前許多企業(yè)對于全面預算管理工作的重視程度較高，因為全面預算管理工作的開展，不僅可以做好企業(yè)人力資源和物力資源的合理分配，也可以促進實現經營目標。企業(yè)可以借助預算的執(zhí)行情況來檢驗經營目標的實現進度，進而采取相關的控制措施，確保目標的有效實現。從本質上來說，全面預算管理其實是一項計劃工作，是企業(yè)未來一段時間內的生產經營計劃，計劃目標是經營目標，計劃內容是對企業(yè)的成本、生產和現金收支進行有效的預測，進而編制企業(yè)的資產負債表，從而有效地將企業(yè)的財務情況以及經營成果展現出來[1]。

(二)全面預算管理在煤礦企業(yè)中的應用意義

煤礦企業(yè)在開展財務管理工作時，加強全面預算管理工作的開展，是具有長遠的意義。第一，加強全面預算管理工作的實施，能夠促進企業(yè)的長遠發(fā)展。因為在實施全面預算管理工作時，工作人員能夠對煤礦企業(yè)的各個生產經營環(huán)節(jié)進行全面的分析，并結合實際的生產經營情況來制定合理的預算計劃，進一步做好資源的整合，使得企業(yè)能夠嚴格按照預算計劃來開展生產經營活動，確保預算目標和戰(zhàn)略目標的有效實現，進而推動企業(yè)的長遠發(fā)展。此外，通過實施全面預算管理，企業(yè)還統(tǒng)籌各個部門的資源，進一步提高資源的利用效率；也可以有效地規(guī)范財務工作流程，提高整體的財務管理水平，進而更好地提高企業(yè)的運營水平，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。第二，做好全面預算管理工作，可以提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力。因為全面預算管理工作的實施，可以幫助各個部門有效地細化工作目標和內容，不僅可以明確相關人員的工作目標，也可以確保各項工作的有效落實。隨著全面預算管理工作的實施，各個部門人員也可以更加清晰地了解企業(yè)的經營發(fā)展方向，能夠對企業(yè)經營情況和資金使用情況進行更加精準的預測，使得企業(yè)的戰(zhàn)略管理水平大大提升，有效地推動戰(zhàn)略目標的實現。

二、全面預算在煤礦企業(yè)財務管理中的應用現狀

(一)缺乏對全面預算管理的重視

雖然煤礦企業(yè)開展全面預算管理工作，有利于推動企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展，但是實際上，在開展工作中存在著許多不足，影響著預算管理充分發(fā)揮作用。許多煤礦企業(yè)并沒有能夠正確地認識到全面預算管理的重要性，所以并沒有制定完善的科學的預算管理計劃，全面預算管理的實施進度較慢，導致企業(yè)各項資源得不到有效的控制和分配，難以控制企業(yè)整體的成本。例如，財務人員在開展工作時，會受到傳統(tǒng)思想的影響，僅僅做好經濟業(yè)務的記錄工作和財務數據的統(tǒng)計分析，并沒有重視全面預算管理的工作，缺乏將預算管理工作融入到財務管理當中，進而影響預算管理效果。此外，其他部門的員工也沒有正確認識到全面預算的重要性，因此并沒有積極地配合財務部門做好預算管理工作，也影響全面預算的落實效果[2]。

(二)存在嚴重的形式化現象

雖然大部分煤礦企業(yè)都有實施全面預算管理工作，但是在實施過程中存在著嚴重的形式化現象，缺乏正確的思想認知，并沒有落實預算管理的各項工作，導致預算管理的積極作用得不到充分的發(fā)揮。例如，由于缺乏對全面預算工作的正確認識，在開展工作中，許多工作人員的工作態(tài)度較為敷衍，工作形式化現象較為嚴重，不僅難以發(fā)揮出預算管理的重要作用，也存在著人員浪費的現象。

(三)缺乏科學的預算管理制度

許多煤礦企業(yè)在開展全面預算管理工作時，都缺乏科學的預算管理制度，進而影響著預算管理的落實效果。煤礦企業(yè)的規(guī)模較大，部門數量較多，各個部門的職能不同，工作內容不同，在開展預算管理工作時，需要有效地統(tǒng)籌各個部門的職能和需求，難度較大，因此許多企業(yè)煤礦都沒有形成統(tǒng)一的預算管理制度，所制定的預算管理制度實施范圍有限，難以對全部部門起到約束和控制的作用。此外，許多煤礦企業(yè)在制定全面預算管理制度時，并沒有明確相關管控措施，沒有突出事前預測工作、事中監(jiān)督工作和事后分析工作的重要性，導致企業(yè)的預算控制效果不好。

(四)缺乏科學的預算指標

部分煤礦企業(yè)的內部控制制度不夠完善，導致所形成的部分管理數據缺乏一定的參考作用，使得管理人員在制定全面預算指標時也缺乏有用的參考依據，導致指標的制定出現一定的偏差，進而影響預算的執(zhí)行和考核效果。由于缺乏科學的預算指標，導致預算考核缺乏一定的科學性和合理性，例如會存在沒有做好成本控制的部門獲得了預算考核獎勵，而落實了成本控制目標的部門卻沒有獲得相應的獎勵，甚至還受到了懲罰，這樣不公平的現象，會大大地打擊員工的工作積極性。也正是由于預算指標的不科學性，導致企業(yè)的預算考核存在較大的漏洞，為一些投機取巧的員工帶來了鉆空子的機會，從而影響相關工作的實施，影響企業(yè)整體的預算管理效果[3]。

三、全面預算在煤礦企業(yè)財務管理中的應用策略

(一)提高對全面預算管理的重視

要切實提高預算管理工作和財務管理工作之間的融合，加強全面預算管理工作的落實，切實發(fā)揮好預算管理在財務管理中的積極作用，煤礦企業(yè)正確地認識到全面預算工作落實的重要性。在生產經營中，煤礦企業(yè)應當引導全體員工都樹立正確的思想認識，正確地認識到全面預算的重要性，進而推動預算工作的全面開展。第一，作為煤礦企業(yè)的領導，要發(fā)揮好帶頭作用，要先轉變自身的認知和思維觀念，要對全面預算工作有一個全面正確的認識，要帶領其他員工積極地參與到財務部門的預算管理工作當中，進而確保預算管理工作的有序開展。第二，財務部門要發(fā)揮好指導工作。財務人員必須要重視全面預算工作的落實，積極運用全面預算管理的方法來做好財務管理工作，進一步提高財務管理的規(guī)范性。此外，財務人員要積極地指導其他各個部門如何做好全面預算管理工作，進而為財務部門提供更加準確的部門數據，為全面預算工作的開展提供重要的參考數據[4]。

(二)加強全面預算的線條管理

為了更好地提升全面預算管理的效果，有效地控制煤礦企業(yè)的成本，促進企業(yè)的長遠持續(xù)發(fā)展，煤礦愜意需要做好全面預算的線條管理工作。第一，煤礦企業(yè)需要充分地發(fā)揮出財務部門的內控職能作用，做好關鍵崗位的授權工作，進而加強對關鍵崗位的監(jiān)督，提高整體的內部控制水平，減少各項風險的發(fā)生。第二，煤礦企業(yè)需要全面考量各個部門的運行情況，結合部門的運行情況來制定科學合理的預算考核目標，借助目標來引導各個部門人員樹立良好的預算意識，從而更好地推動全面預算管理工作的落實。第三，針對重大支出的項目，煤礦企業(yè)要制定報告機制，方便企業(yè)經營者以及管理者全面地掌握當前企業(yè)的財務支出情況，準確地掌握企業(yè)當前的資金流動情況，避免由于信息不暢通而出現資金安全問題，避免對企業(yè)的正常經營造成影響。第四，煤礦企業(yè)要重視階段性工作報告的制定，針對不同的預算階段，財務人員都應該制定相應的報告，積極做好預算的日常檢查工作以及預算考評工作，借此來督促各個部門切實落實好全面預算管理工作，幫助企業(yè)做好線條式管理工作，有效地發(fā)揮出全面預算的積極作用。最后，煤礦企業(yè)要做好修訂機制的建立。煤礦企業(yè)在生產運營過程中，業(yè)務數量較大，資金數額較多，預算管理也會受到多種因素的影響，導致許多預算工作難以精準地開展，因此預算人員一旦發(fā)現預算管理工作內容和企業(yè)實際的生產經營情況不一致時，就要做好預算的修訂工作，確保全面預算開展的針對性和有效性，進而有效地發(fā)揮出預算管理的作用，更好地促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

(三)完善全面預算管理制度

要確保全面預算管理工作的有效開展，煤礦企業(yè)需要進一步完善相關的管理制度。在制定預算管理制度時，需要發(fā)揮各個部門和各級管理人員的工作，例如企業(yè)管理人員、財務人員、其他部門的負責人等都要積極地參與到制度內容的制定當中，確保制度內容能夠符合企業(yè)的經營現狀，進而有效地執(zhí)行制度。完成制度的制定后，各個部門需要結合制度的內容和要求來做好部門工作的細化，積極配合好財務部門落實好全面預算管理工作，為財務部門提供更加精準的財務數據。此外，為了提高全面預算管理制度的科學性和有效性，在制定過程中，工作人員需要全面分析企業(yè)的發(fā)展情況，確保制度內容能夠概括企業(yè)的發(fā)展情況，能夠覆蓋所有的生產經營環(huán)節(jié)，從而更好地做好生產經營控制工作。為了進一步保證預算的執(zhí)行效果，煤礦企業(yè)還應當制定預算檢查審核制度，定期檢查對預算的管理情況以及執(zhí)行情況，確保預算工作的有序開展，也確保預算目標的有效實現[5]。

(四)提高預算編制的科學性

預算編制是全面預算管理的重要內容，煤礦企業(yè)在開展預算管理工作時，需要注重提升預算編制的科學性和前瞻性。第一，預算人員在編制預算之前，需要做好相關的調研工作，通過調研來了解影響煤礦企業(yè)成本的相關要素，了解當前行業(yè)的發(fā)展趨勢以及相關部門的政策方針，進而做好政策變動的預測，做好相關影響因素的應對。第二，預算人員在進行預算編制時，需要加強和各個部門之間的溝通，借助溝通來了解當前各個部門在預算執(zhí)行中存在的問題，了解各個部門在企業(yè)生產經營中的積極作用等，進而結合部門的實際工作現狀來做好各個部門的成本預算編制。財務人員完成預算編制后，還應當和各個部門進行對接，共同討論研究預算編制結果的科學性，針對不足之處要及時修改，從而確保預算編制的科學性和前瞻性。第三，為了保證預算編制的科學性和準確性，編制人員應當運用科學的編制方法，結合企業(yè)的實際情況來選擇恰當的預算編制方法。常見的預算編制方法有定期預算法、增量預算法、零基預算法、固定預算、彈性預算、作業(yè)預算等，這些方法在企業(yè)預算編制中都有著重要的作用。作業(yè)預算法是近幾年煤礦企業(yè)常用的預算編制方法，主要是結合作業(yè)的成本來進行預算編制的確定，采用作業(yè)預算法，能夠將資源消耗和產出之間的關系通過數量的成本動因清晰地呈現出來，使得企業(yè)的間接費用預算執(zhí)行和輔助費用預算執(zhí)行變得更加科學，提高預算編制合理性的同時，又可以確保預算的有效執(zhí)行。

總而言之，全面預算管理是煤礦企業(yè)財務管理的重要構成內容，預算的管理效果直接影響著企業(yè)的長遠發(fā)展，進而影響著整個煤礦行業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)必須要正確認識到全面預算管理工作的重要性，認識到自身預算管理中存在的不足，結合不足來制定相應的解決對策，進而更好地發(fā)揮出預算管理在企業(yè)持續(xù)發(fā)展中的積極作用。