呂曉理LV Xiao-li

（南水北調(diào)東線山東干線有限責(zé)任公司，濟南 250109）

0 引言

隨著工程建設(shè)管理市場化的發(fā)展，為有效做好工程投資控制工作，越來越多的大中型水利工程項目的建設(shè)單位，委托工程咨詢機構(gòu)對工程進(jìn)行全過程投資咨詢審計或?qū)Y(jié)算實施復(fù)審。一般咨詢機構(gòu)在接受委托任務(wù)后，會根據(jù)項目的規(guī)模、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)周期等特點，組建由造價咨詢工程師和多專業(yè)技術(shù)人員組成的投資控制項目組，開展相應(yīng)工作。

1 工程投資風(fēng)險預(yù)測及防范措施分析

1.1 制定投資計劃

工程項目開工前要研究工程總投資預(yù)算組成及特點，根據(jù)設(shè)計和招標(biāo)階段形成的成果，從總體上對建設(shè)投資進(jìn)行宏觀控制，編制施工圖總預(yù)算和建設(shè)投資使用計劃，作為施工階段投資控制的依據(jù)。

1.2 考慮利率變化對投資的影響

要充分考慮利率變化對投資的影響，研究國家的基本建設(shè)政策和銀行利率變化趨勢，從而對建設(shè)投資進(jìn)行動態(tài)控制。

1.3 做好市場調(diào)查和分析工作

及時了解掌握建材價格的最新行情和變化趨勢，為動態(tài)控制建設(shè)投資提供依據(jù)，從而使建設(shè)投資得以合理使用。

2 工程現(xiàn)場投資審核咨詢程序

做好大中型水利工程投資控制，咨詢機構(gòu)必須建立健全投資控制體系，要完善職責(zé)分工及有關(guān)制度，選派具有投資控制經(jīng)驗的人員參與，結(jié)合工程項目實際，按照合理的程序開展咨詢工作。

2.1 充分現(xiàn)場勘查、測量及調(diào)研

現(xiàn)場勘查要求委托方、被審單位、監(jiān)理單位等在場，要做好現(xiàn)場勘驗記錄，對現(xiàn)場看到的事實、測量的數(shù)據(jù)均如實詳細(xì)記錄，拍照留證。完成后在場各方代表簽字確認(rèn)。現(xiàn)場勘查重點了解以下內(nèi)容：①現(xiàn)場實際地形、地貌；②施工方案與方法；③主要的施工機械與周轉(zhuǎn)材料；④主要材料設(shè)備的供應(yīng)方式；⑤重要變更簽證的實施情況；⑥實際使用的材料、設(shè)備及機電產(chǎn)品的品牌、規(guī)格型號。

現(xiàn)場實際與設(shè)計圖紙或竣工圖紙相符與否，需重點進(jìn)行實測實量及關(guān)注的內(nèi)容：①對水利工程除測量長、寬外，還要關(guān)注厚度、深度、規(guī)格尺寸等數(shù)據(jù)；②工程項目涉及的裝飾工程，測量中同時關(guān)注材料的質(zhì)量、規(guī)格是否與設(shè)計相符；③圖紙設(shè)計不完善部分的實際施工方法；④總價合同內(nèi)未完工程項目；⑤需要重點落實變更簽證數(shù)據(jù)與現(xiàn)場數(shù)據(jù)的符合性；⑥在審核過程中發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實的其他事項。

2.2 對重要事項進(jìn)行確認(rèn)

在對施工單位結(jié)算審核過程中，遇到有疑問的重大事項需向委托人進(jìn)一步確認(rèn)，必要時以書面方式送達(dá)各相關(guān)單位，要求相關(guān)單位在規(guī)定時間內(nèi)給予書面答復(fù)，主要涉及以下內(nèi)容：①工程承包合同與法律、法規(guī)或招標(biāo)文件有較大抵觸時；②實際結(jié)算方式與合同約定條款有較大變化時；③材料、設(shè)備價格與市場價格有較大偏差時；④對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證的內(nèi)容、數(shù)量有較大疑問時；⑤對新增單價或綜合單價有較大疑問時；⑥需確認(rèn)的其他重要事項。咨詢機構(gòu)項目負(fù)責(zé)人應(yīng)定期匯總項目組成員提交的問詢事項編寫《工作聯(lián)系單》，報咨詢機構(gòu)審核批準(zhǔn)后送達(dá)委托人。

2.3 開展分層次復(fù)核工作

經(jīng)過現(xiàn)場勘查、重要事項確認(rèn)后，咨詢機構(gòu)項目組各成員對初步審核結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，完畢后，進(jìn)入復(fù)核程序。

2.3.1 咨詢機構(gòu)專業(yè)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一進(jìn)行復(fù)核，或交叉復(fù)核、或相互復(fù)核，復(fù)核重點關(guān)注以下內(nèi)容：①項目類型及結(jié)算模式；②審增審減比例、在計算底稿中抽檢主要工程量；③單位經(jīng)濟指標(biāo)、主要材料用量及單位指標(biāo)；④結(jié)算中的數(shù)據(jù)間邏輯關(guān)系是否合理；⑤是否存在多項、重項、漏項；⑥子目及定額套用的合理性；⑦措施費、取費標(biāo)準(zhǔn)及費率是否按照適用時間的政策文件執(zhí)行。

2.3.2 項目組成員將核對交換意見情況調(diào)整初步審核結(jié)果，報咨詢機構(gòu)項目負(fù)責(zé)人，項目負(fù)責(zé)人對復(fù)核后調(diào)整的初步審核意見進(jìn)行匯總審核，重點關(guān)注以下內(nèi)容：①各成員的初步審核結(jié)果是否符合規(guī)范規(guī)定及咨詢機構(gòu)的實施方案要求；②進(jìn)一步確定執(zhí)行每個成員統(tǒng)一執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、尺度；③調(diào)整、核增、核減的內(nèi)容是否有充分依據(jù)；④計算底稿是否完整；⑤若存在重大分歧問題，應(yīng)將存在的問題、涉及的金額匯總向委托人匯報，請委托人招開評審會確定審核意見；⑥項目負(fù)責(zé)人匯總各成員的審核結(jié)果，編制審核匯總表，并上報公司審核，編制初步審核報告；⑦將初步審核報告匯報委托人，提請委托人審核；委托人審核后，將審核情況征求相關(guān)各方意見；相關(guān)各方對審核結(jié)果無異議后，在《工程造價審核定案簽署表》簽字蓋章。

3 工程投資控制咨詢重點分析

咨詢機構(gòu)審核人員要以事實為依據(jù)，才能做到使施工單位心服口服，減少工程建設(shè)中的欲蓋彌彰，弄虛作假和結(jié)算時的爭論不休現(xiàn)象發(fā)生。根據(jù)多項大中型水利工程項目投資控制經(jīng)驗，咨詢機構(gòu)重點應(yīng)做好以下幾方面工作。

中國科學(xué)院計算所漢語詞法分析系統(tǒng)ICTCLAS采用層疊隱馬爾可夫模型識別中文命名實體，系統(tǒng)設(shè)計了三級模型，低層粗切分，高層在低層結(jié)果的基礎(chǔ)上精切分，每層都以隱馬爾可夫模型作為基本算法，采用N-Nest 策略，將低層產(chǎn)生的最好結(jié)果送到高層，并為高層提供參數(shù)估計支持[3]。ICTCLAS 在2003 年5 月SIGHAN 舉辦的第一屆漢語分詞大賽中名列前茅。

3.1 對工程的前期資料進(jìn)行審核

重點審核工程項目立項、審批程序是否合法，資金是否到位、控制價是否編制、是否進(jìn)行招投標(biāo)等，關(guān)注施工合同中相關(guān)約定。

3.2 避免或控制索賠

建設(shè)合同是支付進(jìn)度款、結(jié)算、索賠的依據(jù)，必須把好合同起草、審核、簽訂關(guān)，盡量采用示范文本，減少不必要的糾紛和違約，嚴(yán)格執(zhí)行工程計量程序，做好事前控制，努力避免或減少簽證索賠情況的發(fā)生。承包商提出索賠要求時，重點審核證據(jù)是否確鑿、依據(jù)是否充分、責(zé)任是否明晰、是否符合時效、計算值是否準(zhǔn)確、建設(shè)單位是否對承包商拖延工期和質(zhì)量缺陷進(jìn)行反索賠，要及時、公正地按照合同及有關(guān)文件規(guī)定，提出合理處理意見。

3.3 合理辦理進(jìn)度款

對符合質(zhì)量和計量要求的支付申請，應(yīng)按合同及時審核辦理進(jìn)度款。對延期或拖期工程暫時不予計量和延期付款，并按延期或拖期超出合同的要求，根據(jù)合同規(guī)定予以扣款。

3.4 妥善處理不可抗力的損失

大中型水利工程項目建設(shè)周期長、征遷及施工環(huán)境復(fù)雜、不確定性因素多，對不可抗拒的自然災(zāi)害造成的重大損失，咨詢機構(gòu)項目組應(yīng)按施工合同、規(guī)范政策和實際情況進(jìn)行妥善處理，達(dá)到投資處理公平、合理和推進(jìn)工程建設(shè)進(jìn)度的的目的。

3.5 嚴(yán)格執(zhí)行合同、簽訂好施工專業(yè)分包合同

咨詢機構(gòu)要督促參建各方全面履約，在合同執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題及時化解決，根據(jù)需要及時修改或簽訂補充合同；監(jiān)督建設(shè)單位或總包單位在簽分包合同時，一是力求采用固定總價合同，二是要明確工程變更的合理范圍，三是在不能采用固定總價合同時，要明確變更項目單價。

3.6 做好無圖紙項目的投資審核

對于現(xiàn)場個別無圖紙的項目，也是審核的重點，要深入現(xiàn)場核實，必要時可采用現(xiàn)場丈量實測的方法。唯有這樣才能針對性強，抓住要害，各個擊破，做到由表及里，去偽存真。

3.7 關(guān)注措施項目和暫估價項目

3.8 工程竣工結(jié)算的審核

主要根據(jù)工程招標(biāo)文件、招標(biāo)工程量清單、中標(biāo)通知書、投標(biāo)文件、施工合同、圖紙會審、設(shè)計施工圖、竣工圖、竣工驗收報告、設(shè)計變更、經(jīng)濟技術(shù)核定單、隱蔽資料、開竣工報告、審核人員現(xiàn)場踏勘記錄、資料的合法性、資料的真實性等所有的竣工資料進(jìn)行全面、系統(tǒng)、認(rèn)真的審核，按照工程實際發(fā)生的量與價進(jìn)行計算。

3.9 熟悉預(yù)決算軟件的應(yīng)用

市場上工程預(yù)決算軟件很多，每款軟件都有各自的優(yōu)缺點，現(xiàn)場造價咨詢工程師要對施工單位在工程項目中適用的軟件進(jìn)行研究，并用手工或其他軟件進(jìn)行校核。大量工程項目審核教訓(xùn)證明，由于造價咨詢工程師對軟件不熟悉，造成審核結(jié)果的偏差或錯誤。

4 物資設(shè)備采購?fù)顿Y控制措施

大中型水利工程項目一般要涉及眾多物資設(shè)備采購，要合理確定社會聲譽好、質(zhì)優(yōu)價廉、技術(shù)先進(jìn)、成熟可靠的材料、成品、半成品及設(shè)備的生產(chǎn)供應(yīng)廠家。

用于工程的設(shè)備、原材料必須得到咨詢機構(gòu)的核查認(rèn)可后，方可在工程上使用。咨詢機構(gòu)應(yīng)要求施工單位報送材料計劃，并審核材料計劃的計算是否符合實際需要，確定了本期計劃額度后，向建設(shè)單位提出建議。

對于招標(biāo)時暫定價格的設(shè)備和材料，現(xiàn)場咨詢機構(gòu)項目組應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度，提前進(jìn)行市場調(diào)查分析并及時與委托單位、建設(shè)單位進(jìn)行溝通。對于零星的對工程造價影響不大材料，可以會同建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位四方一起進(jìn)行市場詢價，合理確定材料價格。對于重要設(shè)備和大宗材料，如箱式變壓器、路燈、電纜、給排水管材、商品混凝土、瀝青混凝土等應(yīng)采用公開招標(biāo)或競爭性談判的方式進(jìn)行價格確認(rèn)，這樣既能保證設(shè)備和材料質(zhì)量，又能通過競爭降低設(shè)備材料價格，達(dá)到控制工程造價的目的。

5 現(xiàn)場簽證及變更的跟蹤審查

對于現(xiàn)場簽證，咨詢機構(gòu)項目組應(yīng)主要審查簽證的理由是否充分、情況是否屬實、與合同有無沖突、責(zé)任屬于誰等，對于因施工單位責(zé)任引起的或與合同相抵觸的現(xiàn)場額外發(fā)生的項目、增加工程量或返工等，一般不予確認(rèn)。經(jīng)審查非施工方責(zé)任且與合同不抵觸的，咨詢機構(gòu)項目部人員應(yīng)與建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位四方一起到現(xiàn)場確認(rèn)簽證范圍、進(jìn)行地測量、記錄，并留下工作底稿和影像資料。

對于工程設(shè)計變更，在建設(shè)單位做出決策之前，咨詢機構(gòu)項目組要從前瞻性的角度快速分析工程變更對造價的影響，并應(yīng)會同設(shè)計、監(jiān)理、建設(shè)和施工等單位到現(xiàn)場踏勘，確認(rèn)變更范圍和規(guī)模。并要求設(shè)計單位提供幾套變更方案，進(jìn)行造價比較分析，優(yōu)選變更方案。在保證質(zhì)量的前提下，合理控制工程變更的規(guī)模，避免盲目變更，造成浪費。同時應(yīng)根據(jù)變更增加的投資規(guī)模，督促建設(shè)單位按照有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行設(shè)計變更審批。設(shè)計變更批復(fù)后才能進(jìn)行施工并作為進(jìn)度款支付、工程結(jié)算證據(jù)資料。設(shè)計變更施工時，咨詢機構(gòu)項目組要進(jìn)行驗證確認(rèn)變更部位、范圍、規(guī)模，需測量的應(yīng)會同有關(guān)單位一起測量，并現(xiàn)場記錄和影像資料。

6 承包商疏漏投資的審查處理

對于承包商報送結(jié)算中存在的疏漏，一般應(yīng)采取下列處理方式：咨詢機構(gòu)項目組工作人員在發(fā)現(xiàn)此類似問題時，不應(yīng)擅自處理，咨詢機構(gòu)項目組內(nèi)應(yīng)認(rèn)真研究，提出處理措施。必要時經(jīng)咨詢機構(gòu)項目負(fù)責(zé)人審核同意后，向建設(shè)單位反映有關(guān)情況，與建設(shè)單位共同分析是否有其他未知因素造成的遺漏現(xiàn)象、研究疏漏產(chǎn)生的原因及對工程投資的影響，在不影響公正的原則下，與建設(shè)單位共同提出處理意見。

7 隱蔽工程驗收記錄的審核

隱蔽工程驗收記錄是進(jìn)行工程結(jié)算的前提，往往施工單位為獲取最大利益，在隱蔽工程做手腳，企圖瞞天過海，蒙混過關(guān)。審查隱蔽驗收記錄時，應(yīng)在“隱蔽”上做“文章”，在“隱蔽”上花氣力，把“隱蔽”作為審核重點。

在很多水利工程項目的隱蔽工程在驗收時不做記錄司空見慣，不足為奇，到竣工驗收時，施工單位的資料員才找有關(guān)人員后補記錄，然后列入竣工結(jié)算，有的記錄甚至子虛烏有，憑空捏造，目的顯而易見。如果審核人員對此掉以輕心，不夠認(rèn)真細(xì)致，嚴(yán)肅對待，常常會導(dǎo)致這些“記錄”被列入結(jié)算。

審核隱蔽工程的價款是審核隱蔽工程的“重頭戲”，咨詢機構(gòu)項目組一定要作為重點，抓住不放，這樣才能為竣工結(jié)算減少糾紛掃平障礙，有效減少和控制工程造價。

8 計量支付的控制措施

一是要核實完成工程量的計量。要準(zhǔn)確把握應(yīng)予計量的工程量范圍，結(jié)算的工程量應(yīng)是承包商實際完成的并按施工承包合同有關(guān)計量規(guī)定計量的工程量，重點核查施工單位出現(xiàn)的漏項、錯項、錯算、重算等情況，保證計量結(jié)果準(zhǔn)確。如施工單位未按咨詢機構(gòu)項目組的要求派人員參加進(jìn)行工程量核實，則投資控制項目組最終核實的工程量應(yīng)被視為該項目完成的準(zhǔn)確工程量，做為支付的依據(jù)。二是核實完成工程量的單價。重點審核各子項目單價、合價等相互之間的關(guān)聯(lián)性、合理性，套用定額是否準(zhǔn)確，審核施工單位自購材料設(shè)備價格是否按市場行情進(jìn)行定價。

9 投資審核爭議問題處理

對存在的爭議性問題，堅持求同存異、實事求是的原則，保證投資咨詢工作順利進(jìn)行。對存在的主要分歧，咨詢機構(gòu)項目負(fù)責(zé)人要做好現(xiàn)場取證、市場調(diào)查、資料信息收集工作，并充分分析問題原因，提出實質(zhì)性解決方案，由建設(shè)單位組織相關(guān)單位協(xié)商解決，集體決議。一是工程量爭議問題，通過各方現(xiàn)場復(fù)勘，遵照工程量清單計價規(guī)則及當(dāng)?shù)鼐唧w規(guī)定統(tǒng)一計算規(guī)則，達(dá)到解決爭議的目的。二是定額套用、相關(guān)費用計取等爭議問題，應(yīng)以建設(shè)工程造價管理部門解釋為準(zhǔn)。材料價格若存在爭議，應(yīng)以簽證為參考，結(jié)合材料信息價、市場調(diào)查價及有關(guān)憑證為依據(jù)協(xié)商確定材料價格。三是因工程變更引起綜合單價調(diào)整爭議問題，應(yīng)以項目招標(biāo)文件及施工合同約定為準(zhǔn)，無約定按規(guī)范文件解釋為準(zhǔn)，結(jié)合材料信息價、市場調(diào)查價及有關(guān)憑證為依據(jù)協(xié)商定價。四是涉及其它原因引起爭議問題，由咨詢機構(gòu)項目負(fù)責(zé)人在不違反相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)合同及地區(qū)性指導(dǎo)文件政策，提出解決方案。

10 結(jié)語

大中型水利工程投資審核是一項非常重要而復(fù)雜的的工作，工程投資控制、質(zhì)量控制，伴隨著工程全過程，所委托的投資控制咨詢機構(gòu)要配備足夠的造價及專業(yè)人員，根據(jù)不同的工程類型制定切實可行的工作方案，才能取得好效果。