□文/郝雨童

（山東農(nóng)業(yè)大學國際交流學院 山東·泰安）

［提要］數(shù)字經(jīng)濟的興起推動傳統(tǒng)會計模式轉(zhuǎn)變升級，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)也成為拉動經(jīng)濟增長不可或缺的因素之一。傳統(tǒng)財務業(yè)務體系存在業(yè)務流程繁瑣、資源共享不及時、安全因素不穩(wěn)定等問題。為此，本文以智能財務體系業(yè)務流程為研究對象，在業(yè)務發(fā)起、審核結(jié)算、審計歸檔、跟蹤監(jiān)測等四個步驟中加入安全體系、技術(shù)平臺、數(shù)據(jù)處理和監(jiān)測技術(shù)，對傳統(tǒng)財務流程升級改造，保障信息安全，打通流程阻礙，對數(shù)據(jù)及時歸檔并進行查缺補漏，形成良性的智能財務體系循環(huán)系統(tǒng)，提升企業(yè)財務運行效率。

一、引言

隨著科技的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)、信息化成為當今社會發(fā)展不可脫離的重要主題。2020年4月7日，國家發(fā)展改革委聯(lián)合中央網(wǎng)信辦印發(fā)《關(guān)于推進“上云用數(shù)賦智”行動，培育新經(jīng)濟發(fā)展實施方案》，《方案》中強調(diào)了以數(shù)據(jù)流引領(lǐng)物資流、人才流、技術(shù)流、資金流，形成產(chǎn)業(yè)鏈上下游和跨行業(yè)融合的數(shù)字化生態(tài)體系。數(shù)字經(jīng)濟不僅拉動經(jīng)濟增長，而且引發(fā)結(jié)構(gòu)升級、模式轉(zhuǎn)變，帶來新的增長效應。加快構(gòu)建“雙循環(huán)”新發(fā)展格局，應以數(shù)字經(jīng)濟為契機，打造雙循環(huán)的產(chǎn)業(yè)支撐作用。這也對政府的治理能力和企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展都提出了新的要求。

財務體系的轉(zhuǎn)型升級是企業(yè)需完成的重大任務。傳統(tǒng)財務體系存在財務資金審批周期冗余、數(shù)據(jù)共享資源閉塞、原始會計憑證處理能力低下等問題，嚴重阻礙了現(xiàn)代管理會計的發(fā)展。以大數(shù)據(jù)手段為依托的“云財務”作為一種新型會計信息化模式，相比與傳統(tǒng)的財務業(yè)務處理流程，可實現(xiàn)企業(yè)信息系統(tǒng)的有效集成。在此背景下，智能財務成為學術(shù)界和實務界共同面臨的新問題，如何有效構(gòu)建智能財務體系，助力現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，成為大數(shù)據(jù)時代背景下一項重要的研究命題。

二、文獻回顧

我國的會計發(fā)展經(jīng)歷了電算化、信息化和智能化三個階段。電算化使現(xiàn)代會計與電子計算機相結(jié)合，代替人工進行賬務處理；信息化使現(xiàn)代會計與信息技術(shù)相結(jié)合，打破電算化造成的“孤島現(xiàn)象”；而在數(shù)字經(jīng)濟不斷發(fā)展的時代，智能財務體系的構(gòu)建成為更多企業(yè)關(guān)注的重點。

智能財務體系構(gòu)建離不開兩大核心要素：一是關(guān)鍵技術(shù)的研發(fā)。對此吳越、馮建（2021）提到了通過區(qū)塊鏈技術(shù)對企業(yè)財務管理信息進行去中心化和標準化處理，實現(xiàn)信息共享；張韻（2021）分析了運用云計算獲取財務資源的及時性；李聞一、于文杰、李菊花（2021）闡述了RPA以及操作自動化技術(shù)在智能財務核算平臺中的應用。二是技術(shù)平臺的建立。洪韻華（2020）提出了三類智能財務平臺，即智能財務的核算平臺、管理平臺和戰(zhàn)略平臺，三個平臺聯(lián)合處理，形成多維度融合的財務信息；曹阿惠（2021）分析認為可利用IaaS、PaaS、SaaS構(gòu)建軟硬件資源并存的云平臺。

綜上，已有研究大多對構(gòu)建智能財務體系所利用的技術(shù)支撐、轉(zhuǎn)變方式和實踐意義等方面做了詳細闡述。但鮮有學者從財務處理的業(yè)務流程出發(fā)，針對不同業(yè)務端口提出智能財務體系的支持、聯(lián)接的條件要素。本文立足于大數(shù)據(jù)的時代背景，基于業(yè)務流程的視角，嘗試構(gòu)建一套完整的智能化財務處理體系。

三、大數(shù)據(jù)時代智能財務體系的構(gòu)建

（一）傳統(tǒng)財務業(yè)務流程體系。財會業(yè)務流程在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮著相當大的作用，它為企業(yè)管理活動提供重要支撐，也影響著企業(yè)管理決策的制定。總結(jié)傳統(tǒng)的業(yè)務流程體系，大致可分為業(yè)務發(fā)起、審核結(jié)算、審計歸檔和跟蹤監(jiān)測四部分。

1、起點——業(yè)務發(fā)起。傳統(tǒng)財務體系需要多重業(yè)務兼并管理，大致分為報銷業(yè)務、借款業(yè)務、對外付款業(yè)務。在報銷業(yè)務中，報銷承包定額內(nèi)費用類業(yè)務是對基層單位的基礎(chǔ)業(yè)務進行報銷管理；承包定額外費用主要針對的是因特殊業(yè)務或者臨時業(yè)務而發(fā)生的費用；此外，專項費用、工會費用等報銷類費用在企業(yè)管理運行中產(chǎn)生，需要及時填寫原始憑證。借款業(yè)務在申請時，需將具體的金額數(shù)目清晰明了地體現(xiàn)在賬單中。在對外付款業(yè)務中，財務部門需要先羅列支付清單，再經(jīng)客戶書面發(fā)函，列明欠款金額、賬戶等信息。

企業(yè)財務流程中的業(yè)務發(fā)起，作為財務管理活動的開始，涉及到的眾多費用類型以及會計要素為后期會計業(yè)務人員制定財務報表增加了難度，加之傳統(tǒng)財務體系中對會計管理缺乏力度，容易造成收賬入賬憑證混淆不清、財務數(shù)據(jù)出錯等。復雜的業(yè)務發(fā)起流程也更加體現(xiàn)出智能財務體系實施的必要性。

2、關(guān)卡——審核結(jié)算。審核結(jié)算屬于財務體系業(yè)務流程中的核心環(huán)節(jié)，是對業(yè)務活動所產(chǎn)生的各項原始單據(jù)進行審核，為生成財務報表提供主要依據(jù)。

在審核環(huán)節(jié)中，針對預算內(nèi)的借款審批，需要在業(yè)務發(fā)起后由財務會計、財務部部長審批后進入會計復核崗完成簽字，最終進行資金付款或者沖賬；申請預算外的單項費用時需要寫明原因；專項費用和對外付款業(yè)務的審批都由相關(guān)負責人簽字后再經(jīng)財務會計核對，最終進入財務部進行處理。每一類型、每一層級所規(guī)定的制度不同，因此嚴密的財務體系管理是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的關(guān)鍵。

在傳統(tǒng)財務體系中，審核結(jié)算部分較為復雜，容易造成數(shù)據(jù)信息錯亂，報表之間的鉤稽關(guān)系不匹配。另外，對財務核算的監(jiān)管程度不夠也容易造成往來數(shù)據(jù)不明確、出入庫的手續(xù)不全等問題。在這種情況下，引入智能財務的技術(shù)研發(fā)平臺可以在很大程度上減少會計人員的核算負擔，有效降低出錯率。

3、終端——審計歸檔。審計歸檔作為業(yè)務流程的收尾階段，需要核查一系列會計資料，而后進行裝訂、歸檔、利用，實現(xiàn)財務信息可視化。首先，由財務中心各科室做好原始憑證、賬本等的收集工作，然后將所整理的憑證及賬本裝訂成冊，歸檔并建立臺賬；最后移交至企業(yè)管理中心檔案科進行簽收、清點。

審計工作做好能夠及時發(fā)現(xiàn)并遏制財務工作中的違法現(xiàn)象，比如偷稅漏稅，有利于企業(yè)財務管理部門提升財務信息質(zhì)量。當前我國傳統(tǒng)財務審計制度也暴露出一些弊端。比如，財務審計工作執(zhí)行時的獨立性較弱；在實際工作當中，大部分審計工作過于依賴會計賬目的審核，對于審計結(jié)果的后期追蹤和系統(tǒng)的配合并沒有設(shè)置相應的實施措施。有技術(shù)支持的財務監(jiān)管體系可以有效應對以上難題，提高審計效率，完善歸檔流程。

4、承接點——跟蹤監(jiān)測。將賬務處理完畢之后，后期的跟蹤監(jiān)測環(huán)節(jié)，一方面是對前期工作的完善和收尾；另一方面是對下一步工作進行更好規(guī)劃。跟蹤監(jiān)測分為管理內(nèi)部績效評價以及管理流程風險評估兩個部分。為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，就必須使得會計人員的績效達到最大化。定期進行績效考核可以幫助企業(yè)對員工的獎勵制度以及薪水發(fā)放進行調(diào)整，有利于制訂下一步員工培養(yǎng)方案。

另外，應對企業(yè)未來財務及管理方面所遇到的風險進行評估預測。企業(yè)財務風險評價指標包括盈利能力、償債能力、現(xiàn)金流通能力等，這些指標的浮動反映企業(yè)經(jīng)濟狀況。通過對指標的分析，從而對企業(yè)經(jīng)營風險進行預測、降低和轉(zhuǎn)移。

目前的財務監(jiān)管體系存在照搬套用的問題，很難結(jié)合企業(yè)的自身情況制定符合企業(yè)未來發(fā)展的跟蹤監(jiān)測系統(tǒng)，創(chuàng)新性也跟不上現(xiàn)代經(jīng)濟市場變化加快的趨勢。智能財務風險管理和財務流程評價體系可以緩解上述財務問題，提升跟蹤監(jiān)管力度。

（二）基于大數(shù)據(jù)工具的智能財務體系構(gòu)建。通過對傳統(tǒng)財務體系的分析，發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)業(yè)務流程存在審核周期時間較長、程序繁瑣、出錯率較高等問題。因此，在大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展背景，基于傳統(tǒng)的業(yè)務流程，構(gòu)建智能化的財務體系尤為重要，如圖1所示。（圖1）

圖1 基于大數(shù)據(jù)智能手段的財務流程體系圖

1、安全體系：保障信息安全，實現(xiàn)數(shù)據(jù)流通。安全體系連接業(yè)務發(fā)起和審核結(jié)算兩個環(huán)節(jié)。以往的財務流程在業(yè)務發(fā)起初階段會面臨著業(yè)務種類較多、財務信息統(tǒng)計較為繁瑣的問題。因此，構(gòu)建一套安全處理數(shù)據(jù)的體系，在業(yè)務流程的前端可保證信息傳遞的完整性，減少會計業(yè)務人員在進行計量確認時出現(xiàn)的計算錯誤。

在安全保護角度，一方面利用加密技術(shù)以及RSA算法和CCEP算法，為數(shù)據(jù)套上安全鎖，并根據(jù)重要程度設(shè)置不同的安全等級，以IDS入侵檢測系統(tǒng)作為輔助工具，對網(wǎng)絡(luò)傳輸進行即時監(jiān)視，防止數(shù)據(jù)泄露；另一方面財務安全體系可以對數(shù)據(jù)庫進行及時備份，以防系統(tǒng)崩潰所導致的信息丟失。只有發(fā)起業(yè)務所需的數(shù)據(jù)信息完好無損才能保證后續(xù)審核結(jié)算過程精準高效地進行。因此，智能財務安全體系的建立是智能財務流程順利進行的前提。

2、技術(shù)平臺：打通流程阻礙，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。技術(shù)平臺的研發(fā)為審核結(jié)算與后期審計歸檔搭建橋梁。傳統(tǒng)體系中的審核環(huán)節(jié)需要通過企業(yè)財務部門的逐級審查、簽字，流程較為復雜。引入先進的信息技術(shù)和研發(fā)平臺可以較大程度優(yōu)化審批流程，打通數(shù)據(jù)之間的阻礙。

如今，關(guān)鍵技術(shù)的開發(fā)日益成熟，借助RPQ軟件流程自動化技術(shù)可進行提取數(shù)據(jù)、跨系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)遷移和企業(yè)IT應用自動操作等；通過智能語音和OCR技術(shù)中的圖像處理和模式識別，將紙質(zhì)發(fā)票或者電子票據(jù)錄入后進行信息提取和驗真；借助數(shù)字簽名以及移動通信技術(shù)，將單據(jù)進行電子化簽收。利用人工智能簡化審核過程，節(jié)約時間的同時提高效率。

在數(shù)字信息提取之后，需要有平臺對信息進行共享。智能財務體系互聯(lián)、管理、核算、戰(zhàn)略平臺的構(gòu)建可以實現(xiàn)企業(yè)各個部門財務數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通。借助區(qū)塊鏈技術(shù)中的“去中心化”，區(qū)塊里面的所有成員都能對節(jié)點上的交易信息確認和保存，為后續(xù)的審計歸檔提供了捷徑。處于核心地位的技術(shù)運用和平臺開發(fā)不僅將前端的原始數(shù)據(jù)來源進行了數(shù)字化整合，也為流程后端的審計以及監(jiān)管提供了便利。

3、數(shù)據(jù)處理：對數(shù)據(jù)分類歸檔，提高審計規(guī)范性。在大數(shù)據(jù)興起的浪潮之下，智能財務的發(fā)展也對審計工作產(chǎn)生影響。對成千上萬的會計材料進行歸檔處理，在以往的傳統(tǒng)體系中無疑是一項工作量極大的任務。在數(shù)字經(jīng)濟時代下，智能化處理對智能財務流程的建立起到推動的作用。財務部利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)對已審核的數(shù)據(jù)進行整理后形成數(shù)據(jù)集市，后期為部門提供更加詳細、滿足個性化需求的數(shù)據(jù)信息，使大量審計任務的工作步驟變得清晰有條理；加之，利用區(qū)塊鏈所形成的信息共享平臺，保證了信息公開透明，避免了傳統(tǒng)流程中繁瑣的工作流程；利用Python、Excel等辦公軟件對數(shù)據(jù)進行快速開發(fā)、驗證、整合，實現(xiàn)自動化運營。

通過后臺的數(shù)據(jù)標準化、一體化的處理，為后期針對某一特定數(shù)據(jù)進行分析以及跟蹤監(jiān)測奠定了基礎(chǔ)。因此，大數(shù)據(jù)處理為智能化流程更好運行提供了堅實基礎(chǔ)，使得審計抽樣更加智能化、系統(tǒng)化和全面化。

4、監(jiān)測技術(shù)：及時查缺補漏，完善業(yè)務流程。在傳統(tǒng)財務監(jiān)管系統(tǒng)中，往往存在監(jiān)管力度不夠、創(chuàng)新性不足等問題。智能監(jiān)測技術(shù)的引入可以準確、高效地反映業(yè)務流程中出現(xiàn)的問題，進而使企業(yè)高層快速分析、制定應對措施，以便降低和優(yōu)化風險。

財務管理人員利用大數(shù)據(jù)和云計算整合出公司每年經(jīng)濟活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，迅速計算出相關(guān)的財務比率，繪制出線性圖，對數(shù)據(jù)的變動進行分析，能夠更加高效地總結(jié)出公司的獲利能力、償還能力和經(jīng)營效率。采用風險等級評估的方式對云計算處理過后的異常財務數(shù)據(jù)開展風險評估；采用指標體系的形式對信息進行處理，保證信息之間的對稱。

在管理方面，對公司會計部門員工進行智能績效考核。通過系統(tǒng)分析，對會計憑證填制、稅務工作的上報等工作的及時性和準確性進行評價，從而對薪水發(fā)放以及鼓勵政策進行調(diào)整。跟蹤監(jiān)測環(huán)節(jié)為整體的智能財務流程提供更多的安全保障，促進了標準統(tǒng)一的財務管理模式的形成。

四、大數(shù)據(jù)支持下智能財務體系實施路徑

（一）構(gòu)建智能財務云服務系統(tǒng)，面向現(xiàn)代化。云系統(tǒng)在大數(shù)據(jù)時代興起的背景下發(fā)展極為迅猛。將財務系統(tǒng)與云服務進行融合，一方面可以實現(xiàn)財務共享服務、財務管理、資金管理等多系統(tǒng)合一；另一方面在電腦終端構(gòu)建虛擬網(wǎng)絡(luò)平臺，支持多終端接入模式，實現(xiàn)企業(yè)的協(xié)同應用。利用SaaS、PaaS、IaaS等模式，為財務系統(tǒng)提供軟硬件資源整合、財務數(shù)據(jù)集合整理、實時核算等服務。

構(gòu)建業(yè)財融合一站式服務和財務經(jīng)濟大數(shù)據(jù)。從業(yè)務發(fā)起、事項申請到審核批準、會計核算、商旅服務再到智能報賬、財務報表、電子檔案，云系統(tǒng)將所有流程的信息共享在智能財務平臺，做到事前計劃、事中控制、事后評價。在此基礎(chǔ)上通過構(gòu)建數(shù)據(jù)庫對內(nèi)外部全量、異構(gòu)、多類型的數(shù)據(jù)進行分析，構(gòu)建具有綜合性的財經(jīng)大數(shù)據(jù)。

（二）打破技術(shù)壁壘，加速智能化融合。數(shù)字技術(shù)是助力財務轉(zhuǎn)型的一大關(guān)鍵。智能化財務體系的建立除了有數(shù)字化轉(zhuǎn)變，也需要實現(xiàn)自動化的加強。在技術(shù)方面，目前的財務正在從嚴謹?shù)呢攧諘嬣D(zhuǎn)向更具挑戰(zhàn)的管理會計。智能財務云服務系統(tǒng)在微服務、容器化、分布式等云原生技術(shù)基礎(chǔ)上，融入私有云、公有云、混合云，滿足彈性拓展和計算的要求。

在技術(shù)難題破解中，以融合智能識別、智能審核、機器學習等智能服務為重點，努力提升影像和檔案的數(shù)字化能力，為財務應用的智能交互、流程自動化與決策預測等智能化場景提供更好的技術(shù)支持，使得管理層在最短的時間內(nèi)獲取最有價值的財務信息。

（三）增強標準化管理，加快數(shù)據(jù)共享。我國大部分企業(yè)的智能財務體系仍處于尚不成熟的階段，財務系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、報銷系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)等之間仍處于相互隔離的狀態(tài)。如今，在大部分企業(yè)的財務體系之中充斥著大量非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。在技術(shù)上，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)相比結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)而言更難進行標準和統(tǒng)一。在智能化發(fā)展初期，首先需要利用智能化IT技術(shù)對數(shù)據(jù)進行標準化管理，讓不同種類的數(shù)據(jù)在不同的流程和節(jié)點上達成一致，為企業(yè)的經(jīng)營和管理提供標準?？梢岳谜Z音識別、OCR識別等技術(shù)加快非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)向結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)變。

另外，基礎(chǔ)模型的建立可以更好地實現(xiàn)共享平臺的構(gòu)建。通過大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、分析技術(shù)以及應用技術(shù)可以建立不同種類的模型，結(jié)合業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)加速形成企業(yè)大數(shù)據(jù)管理平臺，從而使企業(yè)的經(jīng)營推演、風險量化、人才管理達到更符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的效果。

（四）推動財務體系向智能化、共享化轉(zhuǎn)進。實行財務的集中管理統(tǒng)一，是如今財務會計面臨的一項重大變革。以往的會計人員大多實行的是屬地管理，各單位管理和調(diào)配本單位的會計人員，而上級主管只是負責業(yè)務方面的指導，在這種財務體系管理較為分散和封閉的情況下，財務人員難以充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，加上個別領(lǐng)導監(jiān)管力度不夠，加重了企業(yè)資金管理閉塞，弱化了風險管控。

借助現(xiàn)代的網(wǎng)絡(luò)科學技術(shù)，通過智能財務管理、戰(zhàn)略、核算平臺，將所用到的財務數(shù)據(jù)放在共享平臺上，在數(shù)據(jù)經(jīng)過處理后，支持一次性合并和逐級合并的方法，集團企業(yè)可以在同一時間按多個口徑自動生成抵消數(shù)據(jù)并保存多套合并報表，滿足企業(yè)不同的管理要求。將各部門的財務信息統(tǒng)一合并反映給管理高層，滿足集團對賬和會計憑證協(xié)同的要求。

五、總結(jié)與思考

本文基于財務體系的業(yè)務流程的視角，分析總結(jié)了智能科技的加入對傳統(tǒng)財務體系的改造升級。在業(yè)務發(fā)起、審核結(jié)算、審計歸檔與跟蹤監(jiān)測四個流程中引入安全體系、技術(shù)平臺、數(shù)據(jù)處理和監(jiān)測技術(shù)，形成全方位一體化的智能財務體系。利用區(qū)塊鏈技術(shù)對數(shù)據(jù)進行安全保護并構(gòu)建備份系統(tǒng)，確保了業(yè)務發(fā)起流程的準確性；借助RPQ技術(shù)、智能語音和OCR技術(shù)對電子票據(jù)和憑證進行驗真，為后續(xù)的審計歸檔做好保障；利用數(shù)字科技，對財務數(shù)據(jù)進行加工處理，形成層次分明的數(shù)據(jù)庫，提升審計歸檔效率；在跟蹤監(jiān)測環(huán)節(jié)加入監(jiān)測技術(shù)，運用云計算以及數(shù)據(jù)挖掘計算會計比率，繪制線型圖，與往年進行對比，使管理層人員做出更有針對性的戰(zhàn)略規(guī)劃。在四個流程中配以這四項數(shù)字科技，通過構(gòu)建財務云系統(tǒng)、加強標準化管理、打破技術(shù)壁壘、增強財務集中管理四大實施路徑，使智能財務體系落實到實處，提升企業(yè)財務運行的速度和效率。

由于研究問題的有限性，本文并沒有針對智能財務多元協(xié)同和財務共享中心的績效評價進行具體的描述和解釋。同時，財務共享中心的特征有哪些、績效評價指標體系的構(gòu)成是怎樣的以及智能財務和多元協(xié)同之間有怎樣的聯(lián)系，這些問題還需要在后續(xù)研究中深入思考。