尹丹丹

（北京公聯(lián)客運站經(jīng)營有限公司）

一、引言

國有企業(yè)的資金管理是企業(yè)財務(wù)管理工作中最為基礎(chǔ)也最為關(guān)鍵的內(nèi)容，它關(guān)系著整個國有資產(chǎn)的保值增值，對整個國民經(jīng)濟運行具有不可替代的作用。因此在國有企業(yè)改革過程當中必須要高度重視這個問題。首先是對于資金運用與分配制度上存在的缺陷以及不足之處進行改進，其次就是通過強化內(nèi)部控制來完善資產(chǎn)流失風(fēng)險，最后則是從宏觀上來規(guī)范企業(yè)資金管理行為和提高財務(wù)信息質(zhì)量，從而提升國有企業(yè)的整體管理水平。

二、國有企業(yè)資金管理的意義

國有企業(yè)資金管理工作關(guān)系到國計民生。做好國有資產(chǎn)管理工作不僅有助于保證國家經(jīng)濟發(fā)展目標實現(xiàn)，而且有利于維護我國社會主義市場經(jīng)濟秩序穩(wěn)定健康有序運行及提高國民經(jīng)濟整體效益，在許多方面都發(fā)揮著十分積極而重大的意義。國有企業(yè)資金管理的好壞直接影響到我國經(jīng)濟發(fā)展。因此，加強對國有資產(chǎn)進行科學(xué)、合理使用，提高資產(chǎn)利用率是當前企業(yè)面臨的一個重要課題。

資金是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，國有企業(yè)可以通過對資產(chǎn)進行有效管理，提高經(jīng)濟效益。在市場經(jīng)濟條件下，國有企業(yè)要想獲得更好的生存和持續(xù)競爭力，就必須加強自身財務(wù)管理工作。國有企業(yè)作為國家支柱行業(yè)，需要不斷完善其內(nèi)部控制制度體系，以適應(yīng)社會大環(huán)境，并保證國有資產(chǎn)保值增值目標的實現(xiàn)。同時為國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長提供有力保障，為支持企業(yè)健康發(fā)展尋找資金來源渠道。此外還應(yīng)重視對資產(chǎn)管理水平的提高，使國有企業(yè)在激烈市場競爭中立于不敗之地。國有企業(yè)資金管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要部分，對整個公司財務(wù)狀況具有決定性作用。因此，加強對國有資產(chǎn)安全和有效利用的監(jiān)督與考核也尤為關(guān)鍵。

資金管理是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分。在現(xiàn)代社會中，信息化發(fā)展快速推進下的經(jīng)濟市場競爭日益激烈化，國有企業(yè)要想在競爭中具有優(yōu)勢就必須不斷完善自己，因此加強對其資金管理就顯得尤為必要。首先可以有效地控制成本與費用；其次能促進生產(chǎn)經(jīng)營效率的提升；最后還能夠幫助國企樹立良好形象并吸引更多優(yōu)秀人才加入企業(yè)內(nèi)部人員隊伍當中來實現(xiàn)人力資源配置，使員工在工作中充分發(fā)揮作用提升企業(yè)的整體競爭力。國有企業(yè)資金管理是一個復(fù)雜而龐大的系統(tǒng)工程，涉及面廣，所以就需要加強對國企內(nèi)部財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的監(jiān)督與評價，強化國有企業(yè)資本運營能力，提高資產(chǎn)使用效率及盈利水平，以便通過完善資金監(jiān)管制度來規(guī)范國企行為的有效性。

三、國有企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金管理機制不健全，資金管理理念薄弱

目前，我國某些國有企業(yè)的資金管理機制不健全，主要表現(xiàn)在：首先是沒有建立起一個統(tǒng)一完善的財務(wù)管理系統(tǒng)，在企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督和控制措施。很多企業(yè)為了提高自身經(jīng)營效益與經(jīng)濟利益而盲目進行投資活動。其次是對資產(chǎn)、負債等重要項目沒有實行定期盤點清查的工作制度或相關(guān)人員不負責(zé)任現(xiàn)象時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)偷漏稅行為，導(dǎo)致賬實不符、會計信息失真的情況嚴重。最后就是國有企業(yè)資金管理缺乏科學(xué)性和規(guī)范性，很多國有企業(yè)的管理人員沒有認識到資金管理在企業(yè)經(jīng)營中對財務(wù)工作不夠重視，認為只要把現(xiàn)金收入、支出等記錄清楚即可。

缺乏科學(xué)合理的預(yù)算和控制制度。目前我國大部分國有企業(yè)都是根據(jù)國家規(guī)定編制的年度計劃或季度收支情況表進行預(yù)測分析與決策。還有一些大型國企雖然有一套完整規(guī)范的預(yù)算體系來指導(dǎo)日常資金管理活動及各項業(yè)務(wù)活動開展，但由于財務(wù)人員對企業(yè)未來發(fā)展沒有一個整體把握，因此導(dǎo)致預(yù)算體系與實際應(yīng)用不符。

資金管理意識淡薄。某些國有企業(yè)的管理人員大多是靠自己多年積累起來的經(jīng)驗進行投資、籌資和利潤分配，沒有形成一個系統(tǒng)化、規(guī)范化的體系。企業(yè)財務(wù)人員對國家政策法規(guī)不夠了解導(dǎo)致在實際工作中不能正確把握方向從而出現(xiàn)偏差，造成了決策失誤等問題，嚴重制約了國有企業(yè)資金管理工作質(zhì)量與效率的提升。

（二）集中程度需強化，使用效率低

資金的集中使用是指企業(yè)可以充分利用現(xiàn)有資源，合理分配，使有限的資金發(fā)揮出最大效益。由于某些國有企業(yè)集團內(nèi)部資金管理制度不完善、缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和調(diào)度能力不足等問題導(dǎo)致了其在實際運行過程中出現(xiàn)許多問題：一是沒有制定明確具體有效的操作措施來對資本進行科學(xué)配置。二是缺少相應(yīng)配套政策法規(guī)加以規(guī)范與引導(dǎo)。因此造成企業(yè)使用效率低甚至無效的情況發(fā)生，使得國有資產(chǎn)流失浪費現(xiàn)象嚴重。三是各企業(yè)內(nèi)部資金管理沒有做到合理分工，造成了使用效率低下。

資金缺乏有效集中，使用效率較低。企業(yè)在經(jīng)營過程中，由于管理者自身的局限性以及對市場行情把握不準確等原因，出現(xiàn)了大量閑置資產(chǎn)、無效冗余產(chǎn)能和效率低下等問題。因此，國有企業(yè)要想提高經(jīng)濟效益就必須加強內(nèi)部控制，將資金進行集中。但在現(xiàn)實情況中很多國企都存在問題：沒有將有限資源進行合理分配利用，資金管理不到位甚至出現(xiàn)盲目擴張的態(tài)勢，這些都是企業(yè)在資金使用過程中普遍面臨的難題。而資金管理問題的形成和出現(xiàn)，也是國有企業(yè)在經(jīng)營過程中需要重視并解決的。

國有企業(yè)的資金使用效率低，主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面是某些企業(yè)在沒有合理有效的規(guī)劃和控制資金的支出。很多時候由于對市場情況不了解或者缺乏相應(yīng)措施而盲目進行投資。另一方面就是企業(yè)對于內(nèi)部財務(wù)管理不夠重視，導(dǎo)致出現(xiàn)了大量閑置資產(chǎn)，而浪費現(xiàn)象也經(jīng)常發(fā)生，造成國有資產(chǎn)流失等一系列問題。國有企業(yè)資金使用效率低等狀況直接影響到整個經(jīng)濟體系運行效益的提高和社會資源配置率的提升。所以，加強財務(wù)管理和資金使用效率是一個企業(yè)獲得好的經(jīng)濟效益的關(guān)鍵因素。

（三）融資方式單一，企業(yè)經(jīng)營存在風(fēng)險

我國大部分國有企業(yè)的融資方式主要是債務(wù)性資金，以銀行貸款和股票籌資等非長期負債為主，這些都是企業(yè)在發(fā)展過程中所需要的重要資本。但是對于中小企業(yè)來說它們?nèi)狈τ行У赝顿Y渠道，目前由于國家宏觀調(diào)控政策不完善以及金融體系建設(shè)滯后導(dǎo)致了許多中小型民營企業(yè)無法通過發(fā)行債券、股權(quán)出讓或者上市融資來解決資金短缺問題。同時銀行在審批貸款的時候存在著不確定性，所以企業(yè)很難通過發(fā)行股票、債券來解決資金問題。

企業(yè)融資渠道單一，資金來源主要是銀行貸款，但是由于部分國企的自身實力較弱、信用等級低等原因使得其無法通過股權(quán)資本進行外部籌資，在這種情況下國有企業(yè)資金籌集困難。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營流動現(xiàn)金管理不善導(dǎo)致的資產(chǎn)減值也就成為了一個大問題。另一方面我國金融體系不完善以及國有商業(yè)銀行對于信貸風(fēng)險防范不夠重視造成中小企業(yè)融資難，加上大多數(shù)企業(yè)都是以銀行貸款的方式來獲取發(fā)展，而銀行貸款的發(fā)放條件和要求較多，審批程序也相對繁瑣，所以中小企業(yè)很難從商業(yè)銀行獲得融資。

（四）缺少監(jiān)督，資金使用不規(guī)范

國有企業(yè)資金使用規(guī)制的主體是國家，而監(jiān)督則由企業(yè)內(nèi)部和外部共同進行。但是在實際工作中，國企高層管理者往往把自己定位為監(jiān)事會成員。因此在監(jiān)管職能不明確、責(zé)任不明等情況下就會出現(xiàn)職責(zé)不清晰、不到位或者沒有很好地履行對下屬單位的監(jiān)督管理作用。企業(yè)資金的使用缺乏監(jiān)督，會使國有企業(yè)內(nèi)部管理混亂，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，浪費資源。所以說監(jiān)督是企業(yè)加強管理，提高經(jīng)濟效益和社會利益最重要、最有效的手段。

四、解決國有企業(yè)資金管理問題的對策

（一）建立資金管理制度，樹立資金管理理念

首先，要樹立資金的全局觀念，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度。在國有企業(yè)中要實行預(yù)算管理、資金集中調(diào)配等一系列科學(xué)合理有效的工作制度。要建立健全的資金管理制度，明確職責(zé)分工，提高工作效率。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實際情況制定合理科學(xué)有效可行的內(nèi)部控制體系。同時還要加強對財務(wù)人員和管理人員進行專業(yè)培訓(xùn)。要完善公司治理結(jié)構(gòu)，樹立現(xiàn)代資本意識、強化風(fēng)險觀念。在規(guī)范資本運作流程、操作程序以及相關(guān)會計法律法規(guī)建設(shè)等方面都需要有一定依據(jù)性和針對性地去執(zhí)行管理制度，從而提高資金使用效率及防范金融風(fēng)險能力的水平。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況制定符合本行業(yè)發(fā)展規(guī)律的財務(wù)政策。其次是要增強對國家財經(jīng)政策和宏觀經(jīng)濟走勢的判斷能力以及風(fēng)險防范意識，制定防范風(fēng)險相關(guān)制度。最后就是要加強財務(wù)分析與預(yù)測能力建設(shè)，強化現(xiàn)金流量表編制力度并嚴格執(zhí)行。要完善國有資產(chǎn)投資考核機制，提高資產(chǎn)使用效率及效益水平，以實現(xiàn)價值最大化為目標加強對國有資產(chǎn)的管理。要增強企業(yè)內(nèi)部控制制度，強化風(fēng)險意識，提高防范能力，以降低損失和浪費現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）實現(xiàn)資金歸集，提高資金使用效率

對于國有企業(yè)而言，資金的使用效率直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營效益，所以要想提高資金利用率就必須實現(xiàn)集中和高效。首先可以通過建立健全相關(guān)財務(wù)管理制度來明確各職能部門在具體工作中所應(yīng)該負有的責(zé)任與義務(wù)。其次是對資產(chǎn)進行優(yōu)化配置、合理分配資源從而達到降低成本與減少浪費的目的。最后則需要加強對固定資產(chǎn)等的控制力以及加強監(jiān)督力度，使企業(yè)內(nèi)部能夠有效地運轉(zhuǎn)起來并且提高資金使用效率和效益。

在資金管理上，要實現(xiàn)資金集中到總部，再由各下屬單位進行統(tǒng)一的調(diào)配使用。企業(yè)集團應(yīng)該加強對子公司和分公司間、母公司與子公司之間的信息交流。同時也可以通過建立財務(wù)共享服務(wù)中心來解決集團內(nèi)部成員公司分散經(jīng)營所帶來的問題，也可利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將各個分支機構(gòu)之間聯(lián)系在一起形成一個整體。

企業(yè)資金管理通過對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等資產(chǎn)進行科學(xué)有效地規(guī)劃和控制來提高公司內(nèi)部資金的使用效益，因此必須要重視加強現(xiàn)金流的管控。首先要完善預(yù)算編制制度與審批程序，其次做好項目可行性研究報告以及投資決策方案，最后制定合理可行的資本結(jié)構(gòu)計劃，確定最佳籌資方式及渠道。并優(yōu)化組合比例關(guān)系后實施融資策略以降低成本和風(fēng)險，實現(xiàn)最優(yōu)資本負債率配置、最大收益分配等指標來提高企業(yè)資金使用效益。

（三）合理選取融資方式，降低經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)在融資時，除了考慮成本、風(fēng)險等因素以外還應(yīng)該重視對融資方式的選擇。首先從銀行貸款方面來分析。如果國有企業(yè)可以通過股權(quán)和債權(quán)聯(lián)合進行籌資的話，就會減少一些不必要的財務(wù)費用。其次是發(fā)行股票或者引進外資。因為國企一般具有較好的發(fā)展前景以及良好信譽度等原因，所以上市以后很容易獲得資金支持。企業(yè)在選擇融資方式時，應(yīng)該注意以下幾點：第一，根據(jù)自己的經(jīng)營狀況和資金需求來確定是否采用此方案。第二，根據(jù)自身情況決定使用哪種方式。第三，不要盲目跟風(fēng)投資而忽略了風(fēng)險性問題。第四，加強對融資渠道及籌資規(guī)模管理，避免出現(xiàn)因過度依賴銀行貸款導(dǎo)致資金緊張的局面。企業(yè)的籌資能力和資金管理水平會對一個公司有較大影響，所以一定要謹慎選擇，在進行融資時盡量減少銀行貸款和股票發(fā)行等方式，然后還要注重降低負債比率、增加經(jīng)營利潤以及降低成本費用等等問題。

（四）加強對資金使用的監(jiān)督管理，合理使用資金

加強對資金的監(jiān)督，是國有企業(yè)提高經(jīng)濟效益、增強市場競爭力的重要保障。首先要做到的是完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機制，建立和完善內(nèi)部審計制度，強化監(jiān)督機制，對會計工作進行監(jiān)督和檢查。國有企業(yè)的資產(chǎn)管理部門應(yīng)該設(shè)立專門機構(gòu)，并明確其職責(zé)權(quán)限。對企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行定期檢查與評價。對于在日常經(jīng)營過程中產(chǎn)生了問題或有重大漏洞時應(yīng)及時上報上級領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)職能部門，解決、整改到位后才可以繼續(xù)使用資產(chǎn)等相關(guān)事宜。同時應(yīng)加強財務(wù)核算和會計結(jié)算工作，建立健全完善的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系以及嚴格遵守相應(yīng)的法律法規(guī)。資金是企業(yè)的血液，所以加強對國有企業(yè)使用資金的監(jiān)督管理就顯得尤為重要。在財務(wù)收支方面應(yīng)做到賬款及時收回和入賬管理，同時嚴格規(guī)定會計人員職責(zé)權(quán)限、工作范圍以及責(zé)任人等相關(guān)信息，并定期進行核查，確保企業(yè)資產(chǎn)完整無誤后再由專人來負責(zé)保管與清點資金往來的各項事項。

除了建立健全財務(wù)管理制度及相關(guān)規(guī)章體系，強化審計工作力度與獎懲措施等，還要規(guī)范貨幣資金運作程序，控制好各資產(chǎn)負債率以及防止出現(xiàn)過度投資或高風(fēng)險經(jīng)營模式等問題。要有一套科學(xué)完整的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)和有效運行方式，以提高國有企業(yè)資本運營中資金使用的合理性和安全性，保障企業(yè)經(jīng)濟效益，從而加強對資金的監(jiān)管，避免出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。

另一方面也可通過外部監(jiān)督來保證國有資產(chǎn)不被貪污、挪用或其他違法行為所擾亂。同時，還可以提高會計人員素質(zhì)與職業(yè)道德水平等途徑實現(xiàn)對國有企業(yè)的有效管理和控制從而減少不必要的損失和浪費情況的發(fā)生以達到強化監(jiān)管效果的目的。

五、結(jié)論

資金管理是國有企業(yè)財務(wù)管理工作的重點，它不僅關(guān)系到企業(yè)自身發(fā)展，更重要的是影響著國家的經(jīng)濟。在市場經(jīng)濟體制下，國有企業(yè)要想更好地生存與發(fā)展就必須提高對市場變化的適應(yīng)能力。然而由于一些客觀原因?qū)е潞芏嗥髽I(yè)都存在資金周轉(zhuǎn)困難、經(jīng)營風(fēng)險大等問題，而這些問題也會直接或間接阻礙國有企業(yè)進一步壯大和可持續(xù)健康發(fā)展，甚至影響到國家經(jīng)濟安全。因此，國有企業(yè)在資金管理上還需要進一步加強，只有這樣才能使企業(yè)的經(jīng)營效益得到提高。