王顥冰

（北京華文學(xué)院，北京 102206）

引言

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，事業(yè)單位的發(fā)展面臨的風(fēng)險越來越多，針對事業(yè)單位發(fā)展過程中預(yù)期的運營效果與實際運營效果存在差異的問題，對事業(yè)單位進行風(fēng)險管理，實現(xiàn)風(fēng)險的降低。事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計是指對事業(yè)單位財務(wù)管理過程進行審查，保障財務(wù)管理活動的真實性以及合法性。基于風(fēng)險管理視角下，加強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計管理，完善事業(yè)單位的財務(wù)管理體系，降低事業(yè)單位發(fā)展風(fēng)險，實現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟效益的提高。

一、事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)險類型

事業(yè)單位運營過程中，要面臨多種多樣的風(fēng)險，按照財務(wù)活動的主要環(huán)節(jié)進行分類，可以分為流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險等，若按照可控程度進行分類，則可以分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險。受事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)及單位性質(zhì)影響，事業(yè)單位內(nèi)部面臨的風(fēng)險有其特殊性。下面將針對三個影響事業(yè)單位發(fā)展較大的風(fēng)險進行介紹，以促進事業(yè)單位對其的重視[1]。

1．財務(wù)風(fēng)險

所謂財務(wù)風(fēng)險，是指在財務(wù)活動過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財務(wù)狀況出現(xiàn)不確定性，從而使事業(yè)單位遭受損失的可能性增加。在事業(yè)單位實際的運營過程中，財務(wù)風(fēng)險作為影響事業(yè)單位發(fā)展的最大因素，影響著事業(yè)單位的運行效率。由于事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計的制度不夠完善，導(dǎo)致事業(yè)單位的收益下降，財產(chǎn)支出等方面出現(xiàn)嚴重問題，影響事業(yè)單位發(fā)展。

2．人事風(fēng)險

所謂人事風(fēng)險，就是指由于經(jīng)營管理上的不完善和制度上的缺陷，導(dǎo)致員工對事業(yè)單位的利益造成損害的可能性增加。人事風(fēng)險不同于保險學(xué)范疇的風(fēng)險，產(chǎn)生人事風(fēng)險的原因包括直接因素和間接因素，相比造成人事風(fēng)險存在的外部因素，事業(yè)單位內(nèi)部的管理因素對事業(yè)單位的發(fā)展影響更大。制度上的不完善、管理的缺失都會帶來人事風(fēng)險，因此人事風(fēng)險成了財務(wù)內(nèi)部審計管理的重要解決問題。

3．組織與管理風(fēng)險

所謂管理風(fēng)險，指的是由于信息不對稱、管理制度不完善、管理者判斷失誤等因素，導(dǎo)致事業(yè)單位管理水平的降低，造成事業(yè)單位管理上的問題。組織與管理風(fēng)險作為事業(yè)單位發(fā)展過程中重要的影響因素，要加強重視。因此，要通過財務(wù)內(nèi)部審計，實現(xiàn)管理者素質(zhì)的提升，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，完善管理文化，從而促進管理過程的科學(xué)性，避免管理過程出現(xiàn)問題，導(dǎo)致事業(yè)單位受到經(jīng)濟損失[2]。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計的意義

1．降低事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險

在事業(yè)單位的實際發(fā)展過程中，財務(wù)活動相對復(fù)雜，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，事業(yè)單位面對的財務(wù)風(fēng)險也隨之增加。財務(wù)內(nèi)部審計作為事業(yè)單位財務(wù)管理過程中的重要組成部分，能夠?qū)ω攧?wù)風(fēng)險進行高效的控制，通過對財務(wù)活動的資料分析，從專業(yè)的角度進行指標計算，發(fā)現(xiàn)財務(wù)活動中存在的安全隱患，保障財務(wù)活動的安全性，提高事業(yè)單位財務(wù)管理的規(guī)范性，從而實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的降低[3]。

2．促進事業(yè)單位健康發(fā)展

事業(yè)單位作為國家重點發(fā)展的社會組織，良好的管理體系有助于促進事業(yè)單位發(fā)展。財務(wù)內(nèi)部審計作為財務(wù)管理的重要組成部分，是加強事業(yè)單位財務(wù)管理的重要措施。在事業(yè)單位實際的運營過程中，財務(wù)內(nèi)部審計能夠?qū)ω攧?wù)活動進行審查，保障事業(yè)單位的財務(wù)活動能夠有序進行，促進事業(yè)單位運營的規(guī)范性，實現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計部門存在的問題

1．事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計內(nèi)容不全面

目前，部分事業(yè)單位內(nèi)部的審計部門由于管理不完善，導(dǎo)致審計內(nèi)容不夠全面。財務(wù)內(nèi)部審計的主要目的，是通過專業(yè)部門的審查保障事業(yè)單位財務(wù)管理的準確性，但在實際的管理過程中，一些事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部審計工作往往針對財務(wù)支出方面重點審計，忽視了規(guī)范性以及程序性等方面的審計，導(dǎo)致財務(wù)活動管理過程中存在的安全隱患無法被及時發(fā)現(xiàn)，對財務(wù)活動的執(zhí)行過程缺乏建設(shè)性的意見，造成事業(yè)單位財務(wù)管理的不規(guī)范[4]。

2．事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計缺乏獨立性

財務(wù)內(nèi)部審計是針對事業(yè)單位的所有部門進行的財務(wù)管理，其最大的特點是綜合性，財務(wù)內(nèi)部審計工作需要將其他部門的財務(wù)情況進行整合，從而進行更合理的審計工作。在部分事業(yè)單位實際的運營過程中，由于對內(nèi)部審計工作的重視程度不夠，財務(wù)審計部門往往由部門內(nèi)部人員兼任，缺乏財務(wù)審計的獨立性，導(dǎo)致財務(wù)審計過程中的關(guān)聯(lián)性更強，影響審計工作的客觀性。財務(wù)內(nèi)部審計工作獨立性的缺乏，致使事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理存在安全隱患，造成事業(yè)單位經(jīng)濟效益的下降。

3．事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計方法滯后

由于事業(yè)單位的創(chuàng)建時間較早，很多管理制度、應(yīng)用技術(shù)等內(nèi)容相對傳統(tǒng)，在傳統(tǒng)的事業(yè)單位運營過程中，財務(wù)內(nèi)部審計工作是通過手工操作的模式進行的，傳統(tǒng)的審計工作模式不僅工作效率低，還存在不準確性。由于審計人員的經(jīng)驗有限，導(dǎo)致在審計過程中出現(xiàn)差錯的可能性較大，在影響效率的同時保證不了準確性，嚴重影響了事業(yè)單位的發(fā)展。除此之外，審計人員的主觀判斷受到情緒影響，在遇到財務(wù)風(fēng)險、管理風(fēng)險等問題時無法及時做出正確、科學(xué)的解決措施，影響事業(yè)單位的經(jīng)濟發(fā)展[5]。

4．事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計能力不足

事業(yè)單位中的財務(wù)審計工作壓力巨大，對專業(yè)能力要求很高，但由于人才市場缺乏財務(wù)內(nèi)部審計的專業(yè)人才，導(dǎo)致部分事業(yè)單位缺乏審計工作人員，在實際的運營過程中，年輕的工作人員由于缺乏經(jīng)驗，導(dǎo)致審計工作的質(zhì)量受到影響。由于缺乏工作人員，致使老員工的工作壓力增加，審計工作的眾多影響了老員工對新員工的培訓(xùn)，影響了事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計的效率，從而造成事業(yè)單位的經(jīng)濟效益下降。

四、基于風(fēng)險管理視角的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計策略

1．改善事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計內(nèi)容的科學(xué)性

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計作為財務(wù)管理的重要組成部分，制定完善的管理制度，保障財務(wù)審計內(nèi)容的科學(xué)性，有助于促進事業(yè)單位的財務(wù)發(fā)展，能夠有效地降低事業(yè)單位的風(fēng)險。首先，要建立完善的內(nèi)部審計制度。事業(yè)單位在建立完善的審計管理制度后，能夠增加事業(yè)單位財務(wù)審計的意識，保障財務(wù)審計的質(zhì)量，從而有效地防范事業(yè)單位面臨的風(fēng)險，實現(xiàn)事業(yè)單位提高經(jīng)濟效益。其次，明確事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計的內(nèi)容。不僅要針對內(nèi)部的財務(wù)問題進行調(diào)整，更應(yīng)該針對審計目的、審計對象進行靈活的內(nèi)容調(diào)整，保證審計結(jié)果的真實性的同時，確保財務(wù)支出的安全性，實現(xiàn)財務(wù)活動的合法性以及財產(chǎn)支出的高效性。通過調(diào)節(jié)審計內(nèi)容實現(xiàn)審計質(zhì)量的提高，保障財務(wù)管理的效率，實現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。最后，要針對財務(wù)內(nèi)部審計存在的問題進行總結(jié)報告。審計部門管理的內(nèi)容除了資產(chǎn)的支出等，還要總結(jié)財務(wù)部門的問題。定期開展總結(jié)會議，建立完整的問題報告，從問題產(chǎn)生原因到解決方案的分析，實現(xiàn)財務(wù)部門管理制度的完善，保障財務(wù)內(nèi)部審計工作的正常運行[6]。

總體來看，財務(wù)內(nèi)部審計過程不僅要了解財務(wù)活動的結(jié)果，更要了解財務(wù)活動的過程，才能保障財務(wù)活動的順利開展，避免風(fēng)險的影響。建立科學(xué)的審計內(nèi)容體系，有助于提高事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)活動管理的科學(xué)性，減少糾偏情況的產(chǎn)生。

例如，在事業(yè)單位實際的管理過程中，明確管理制度，嚴格按照規(guī)范流程進行財務(wù)內(nèi)部審計，審計部門可以制定審計材料的模板，針對不同的財務(wù)活動制定相對應(yīng)的模板，形成完整的管理體系，保障財務(wù)審計管理的質(zhì)量，從而降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。事業(yè)單位可以安排每周開展總結(jié)會議，總結(jié)前一周的不足之處，并針對存在的財務(wù)問題、審計問題等各方面提出改善建議，實現(xiàn)財務(wù)管理和審計工作的效率提升，降低管理風(fēng)險對事業(yè)單位的影響。事業(yè)單位要規(guī)范監(jiān)督制度，完善對審計部門的管理，實現(xiàn)財務(wù)部門、審計部門互相監(jiān)督，共同發(fā)展，從而保障事業(yè)單位的健康運營。

2．加強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計內(nèi)容的獨立性

為避免財務(wù)部門與審計部門之間存在包庇等行為影響事業(yè)單位發(fā)展，事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部審計要保持良好的獨立性，從審計態(tài)度上保持中立，保障審計結(jié)果不受外界因素干擾，提高審計結(jié)果的準確性和安全性。在審核財務(wù)部門上交的資料時，要客觀地評價每一個細節(jié)，通過規(guī)范的審計過程，保障財務(wù)活動審計過程的準確性。在保持獨立性的同時也要注重與其他部門的溝通。在信息化技術(shù)快速發(fā)展的時代背景下，事業(yè)單位要充分利用互聯(lián)網(wǎng)平臺，實現(xiàn)部門之間的資源共享，提高事業(yè)單位各部門之間的信息透明度，提高財務(wù)內(nèi)部審計的效率，從而降低事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，同時也能阻止工作人員的不符合規(guī)范的操作，促進事業(yè)單位的發(fā)展[7]。

例如，在事業(yè)單位實際的管理過程中，建立獨立的審計部門，針對事業(yè)單位的組織架構(gòu)，建立完整的管理體系，在實現(xiàn)部門之間溝通的同時，保障財務(wù)審計部門的獨立性，從而保障審計工作開展的科學(xué)性，降低財務(wù)風(fēng)險。與此同時，建立信息平臺，實現(xiàn)事業(yè)單位部門之間的信息共享，將所有的財務(wù)活動、資產(chǎn)活動等業(yè)務(wù)流程進行上傳，為審計工作提供便利條件，通過提高信息的透明性保障事業(yè)單位的健康發(fā)展，實現(xiàn)各部門之間互相監(jiān)督，從而實現(xiàn)事業(yè)單位的發(fā)展。

3．創(chuàng)新事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計方法

隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，事業(yè)單位應(yīng)該對審計方法進行創(chuàng)新，從而提高審計工作的效率。針對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計方法的創(chuàng)新，可以從審計時期和審計信息兩方面進行創(chuàng)新。第一，將事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮小⑹虑皩徲?。通過引入風(fēng)險導(dǎo)向的審計方法，在財務(wù)活動開展之前進行風(fēng)險管理，保障審計工作具有前瞻性的作用。將審計時期提前，有利于對財務(wù)活動管理的調(diào)整和規(guī)范，提升財務(wù)管理的水平，從而提高審計工作的作用，促進事業(yè)單位發(fā)展。第二，將傳統(tǒng)的人工審計融入信息化技術(shù)。隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，事業(yè)單位的資料信息化趨勢越來越明顯，因此，將審計工作融入信息化技術(shù)，有助于審計工作的效率提升，利用適當(dāng)?shù)墓芾砥脚_，還有助于減少審計差錯，保障事業(yè)單位財務(wù)管理的質(zhì)量，促進事業(yè)單位健康發(fā)展。第三，善于利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)構(gòu)建財務(wù)信息系統(tǒng)。合理運用信息管理系統(tǒng)，明確事業(yè)單位的發(fā)展情況，對資金流向進行總結(jié)分析，建設(shè)相關(guān)的會計核算平臺，增加事業(yè)單位財務(wù)活動管理的維度，從而實現(xiàn)對風(fēng)險的判斷，保障事業(yè)單位在面臨風(fēng)險時能夠迅速找到解決方案，體現(xiàn)審計工作在財務(wù)管理中的作用，提高事業(yè)單位風(fēng)險管理的質(zhì)量，促進事業(yè)單位發(fā)展[8]。

例如，在事業(yè)單位實際的管理過程中，運用互聯(lián)網(wǎng)信息管理系統(tǒng)，對事業(yè)單位內(nèi)部信息進行整合管理，提高事業(yè)單位內(nèi)部信息的透明度。

4．提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計的能力

財務(wù)內(nèi)部審計工作作為事業(yè)單位發(fā)展的重要內(nèi)容，對相關(guān)工作人員提出了更高的要求，因此，需要事業(yè)單位在人才招聘的時候加大管理力度，實現(xiàn)專業(yè)人才的引進，保障事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計工作的正常開展。與此同時，要針對事業(yè)單位內(nèi)部審計部門進行階段性考核，保障員工的專業(yè)素養(yǎng)，實現(xiàn)部門綜合素質(zhì)的提升。定期開展審計工作人員的培訓(xùn)，提升工作人員的專業(yè)能力，促進事業(yè)單位財務(wù)管理的質(zhì)量以及工作效率的提升。

例如，在進行人員招聘時，提高入職條件，并根據(jù)實際情況安排實習(xí)期，考察員工的專業(yè)能力，包括會計知識和審計知識等基礎(chǔ)內(nèi)容以及實踐管理中的應(yīng)急情況考核。保障事業(yè)單位工作人員能夠結(jié)合理論知識，運用到實踐工作當(dāng)中。同時，對在職員工進行專業(yè)培訓(xùn)，保障工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，提高其工作能力，實現(xiàn)審計部門整體職業(yè)素養(yǎng)提高的目的。

結(jié)語

綜上所述，在事業(yè)單位實際的發(fā)展過程中，財務(wù)內(nèi)部審計工作是降低風(fēng)險的重要措施。事業(yè)單位可以通過改善內(nèi)部審計工作內(nèi)容、提高內(nèi)部審計的獨立性、創(chuàng)新內(nèi)部審計工作的方法、提高審計人員的職業(yè)素養(yǎng)進行風(fēng)險規(guī)避，提高審計工作的質(zhì)量，提高事業(yè)單位財務(wù)管理水平，從而實現(xiàn)事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。