鄭秋桂

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一、內(nèi)部控制對于財(cái)務(wù)管理的重要作用

（一）能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為內(nèi)控體系的關(guān)鍵構(gòu)成因素之一，其能夠保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息具有高度的精確性。尤其是對于當(dāng)下諸多企業(yè)來說，業(yè)務(wù)的開展趨于多樣性與復(fù)雜化，財(cái)務(wù)管理涉及的業(yè)務(wù)極為繁多，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置較為復(fù)雜，如果沒有嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的內(nèi)控體系作為支撐，那么可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真的問題，這會(huì)直接影響到財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。與此同時(shí)，企業(yè)之中如果不具備良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，那么可能導(dǎo)致部分崗位的財(cái)務(wù)人員在實(shí)務(wù)之中發(fā)生私自操縱的行為，導(dǎo)致信息失真，使得企業(yè)管理者難以及時(shí)準(zhǔn)確地獲取可靠的財(cái)務(wù)信息。由此可見財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是確保企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展的重要舉措。

（二）保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全

在企業(yè)中完善的內(nèi)部控制體系能夠保障各項(xiàng)物資及資金的安全。資金是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基礎(chǔ)，同時(shí)其會(huì)涉及各項(xiàng)具體的項(xiàng)目，例如企業(yè)中的采購及物資配置工作，其涉及了大量的資金與資產(chǎn)管理內(nèi)容，這對企業(yè)的管理者來說是一項(xiàng)極大的挑戰(zhàn)。因此企業(yè)需要設(shè)定健全的內(nèi)部控制機(jī)制，通過相關(guān)的審批授權(quán)等崗位來完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。例如企業(yè)需要在采購流程中建立有效的內(nèi)部控制牽制機(jī)制，使其能夠覆蓋到采購的各項(xiàng)環(huán)節(jié)中，確保不同崗位實(shí)現(xiàn)彼此交互、相互監(jiān)督、互相配合的管理狀態(tài)。從整體上來說，企業(yè)的資金及各項(xiàng)資產(chǎn)在配合經(jīng)營發(fā)展進(jìn)行運(yùn)作的過程中，不同的部門應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部控制的約束來更好地完成各自的崗位職責(zé)與義務(wù)，這需要內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)對企業(yè)全體成員的有效覆蓋。

（三）能夠進(jìn)一步提升企業(yè)價(jià)值

企業(yè)價(jià)值的提升是與自身的管理水平有著緊密的關(guān)聯(lián)的，而內(nèi)部控制則是提升企業(yè)價(jià)值的有效路徑之一。企業(yè)通過內(nèi)部控制來強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的效用，能夠使得資金的調(diào)度更為高效，確保資金能夠得到合理的使用，保障成本費(fèi)用的支出有著較強(qiáng)的約束性。尤其是對于企業(yè)的長期發(fā)展來說，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值為目標(biāo)，能夠促使企業(yè)形成更為嚴(yán)密的管理體系，提升企業(yè)的整體效益。在日常工作中，若想將分散的各個(gè)職能部門進(jìn)行緊密的聯(lián)系與結(jié)合，那么則需要依靠內(nèi)部控制來提升企業(yè)的凝聚力，使得各職能部門能夠聯(lián)系企業(yè)的整體經(jīng)營目標(biāo)發(fā)揮各自的職能作用。通過內(nèi)部控制的監(jiān)督、考核、獎(jiǎng)懲等具體措施，將企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營效果進(jìn)行充分的反映，由此也能夠進(jìn)一步的調(diào)動(dòng)不同崗位員工的積極性，加強(qiáng)工作效率。

（四）有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了至關(guān)重要的作用。當(dāng)前市場競爭愈加激烈，經(jīng)營環(huán)境愈加復(fù)雜，企業(yè)所制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)也趨于復(fù)雜化，唯有通過內(nèi)部控制，才能夠使得企業(yè)的內(nèi)部治理機(jī)制保持有序的運(yùn)轉(zhuǎn)，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)得以規(guī)范，保障經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理的工作目標(biāo)能夠指導(dǎo)各項(xiàng)具體活動(dòng)開展的方向，會(huì)對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生極大的影響。而內(nèi)控則能夠保障企業(yè)以一種穩(wěn)定的狀態(tài)持續(xù)前進(jìn)，確保各項(xiàng)資產(chǎn)的完整安全，實(shí)現(xiàn)糾偏監(jiān)督等工作職能，確保財(cái)會(huì)信息真實(shí)準(zhǔn)確，各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策及流程能夠規(guī)范地完成，并對不同崗位予以明確的責(zé)任。對財(cái)務(wù)管理工作開展中所存的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及時(shí)的發(fā)掘并防范，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。內(nèi)部控制的有序開展，能夠在企業(yè)的各職能部門及崗位中形成良好的制衡機(jī)制，減少各項(xiàng)不合規(guī)問題的產(chǎn)生，從而促使財(cái)務(wù)及經(jīng)營目標(biāo)的穩(wěn)步實(shí)施與實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理所存問題

（一）觀念較為落后

當(dāng)前在部分企業(yè)中，管理者對于企業(yè)自身的內(nèi)控相關(guān)規(guī)章制度僅作表面上的了解，管理思想較為老化，其更為關(guān)注的是企業(yè)中實(shí)際業(yè)務(wù)的開展?fàn)顩r，對于內(nèi)控相關(guān)的工作內(nèi)容重視程度明顯匱乏。同時(shí)在部分企業(yè)中管理者片面地認(rèn)為，無論是內(nèi)部控制或是財(cái)務(wù)管理均隸屬于財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。一旦內(nèi)部控制工作開展出現(xiàn)問題，并未能夠從其他與問題相關(guān)聯(lián)的部門中找尋問題的原因，而是僅從財(cái)務(wù)部門中尋找責(zé)任。在當(dāng)前多變且競爭愈加激烈的市場環(huán)境下，如果企業(yè)管理者仍未能夠與時(shí)俱進(jìn)地更新自身的管理觀念，會(huì)使得內(nèi)部控制在實(shí)際運(yùn)行過程中衍生出諸多問題，其會(huì)在一定程度上影響到財(cái)務(wù)管理工作的開展。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)對企業(yè)的管理的要求下，需要構(gòu)建一套能夠覆蓋企業(yè)全部業(yè)務(wù)及全體崗位的內(nèi)控制度。但不得不說的是在部分企業(yè)中仍存在僅憑領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)去判斷風(fēng)險(xiǎn)的狀況。與此同時(shí)，部分企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)立僅是為了登記及存續(xù)時(shí)應(yīng)付檢查而構(gòu)建的，或是照搬同行業(yè)其他企業(yè)的相關(guān)制度，并未能夠結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況及當(dāng)下所處的經(jīng)營環(huán)境，來制定契合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)控管理制度，導(dǎo)致制度內(nèi)容大部分流于形式，僅是紙上談兵，不具備針對性與可操作性。在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過程中，內(nèi)控難以起到約束及控制的作用。另外一方面，部分企業(yè)雖然設(shè)立了較為科學(xué)的內(nèi)控制度，但其并未能夠隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化而進(jìn)行及時(shí)的修正與更新，缺乏動(dòng)態(tài)的制度更新管理機(jī)制。

（三）財(cái)務(wù)管理工作與內(nèi)控脫節(jié)

部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作開展并未能夠與內(nèi)部控制相結(jié)合，使得財(cái)務(wù)管理無法通過內(nèi)控來進(jìn)一步地發(fā)揮自身的職能作用。內(nèi)控與財(cái)務(wù)管理兩者是相互依存、相輔相成的。如果不能將內(nèi)控的具體程序與財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行緊密地結(jié)合，那么則難以將相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)延伸到業(yè)務(wù)的不同鏈條中去，有可能發(fā)生控制作用脫節(jié)的狀況。此外，部分企業(yè)中財(cái)務(wù)部門與其他職能部門之間溝通交流不到位，使得許多管理工作存在時(shí)效性較差等問題，或是僅在事后進(jìn)行相關(guān)的管理工作，無法做到事前的預(yù)測及事中的實(shí)時(shí)監(jiān)督控制。這些問題的存在多是由于財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度未能夠緊密地結(jié)合，兩者之間存在脫節(jié)的現(xiàn)象，使得諸多管理職能難以發(fā)揮應(yīng)有作用。

（四）未構(gòu)建科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制

在企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)自身進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià)的重要管理機(jī)制，其能夠有效且及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中所存在的漏洞，并對存在問題的領(lǐng)域進(jìn)行持續(xù)性的監(jiān)督，督促其完善相應(yīng)的管理內(nèi)容。但部分企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)工作的開展有效性不足，審計(jì)活動(dòng)較為單一，且內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不足，存在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展時(shí)從其他部門臨時(shí)抽調(diào)人員的狀況，這會(huì)直接降低審計(jì)工作的實(shí)際效果。另外一方面，部分企業(yè)未能夠發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，難以通過內(nèi)部控制來協(xié)助于內(nèi)部審計(jì)更好地開展工作。其對于內(nèi)部審計(jì)的范圍、方式、程序等內(nèi)容在內(nèi)控制度中均嚴(yán)重缺失。此外，部分企業(yè)對于檢查發(fā)現(xiàn)的問題缺乏相應(yīng)的追責(zé)機(jī)制，未能夠通過獎(jiǎng)懲措施來落實(shí)責(zé)任，同時(shí)也未在事后及時(shí)地跟蹤整改狀況。

三、企業(yè)內(nèi)部控制管理所存問題的完善措施

（一）轉(zhuǎn)變思想，認(rèn)清內(nèi)控本質(zhì)

內(nèi)部控制是企業(yè)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需求。企業(yè)要采取有力的措施，積極的引導(dǎo)管理者及不同崗位人員改變自身的觀念，加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的重視性，在日常工作中樹立風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)、資產(chǎn)保護(hù)意識(shí)、授權(quán)批準(zhǔn)控制意識(shí)，以此來促進(jìn)企業(yè)的有序發(fā)展。尤其是在企業(yè)的管理層之中，要充分理解內(nèi)部控制對于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范、徇私舞弊防控以及經(jīng)濟(jì)效益提升等方面的重要價(jià)值，并積極的推動(dòng)以內(nèi)部控制來促進(jìn)財(cái)務(wù)管理作用提升的創(chuàng)新管理觀念。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度，起到引導(dǎo)作用，為各層級(jí)員工樹立好榜樣。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對自身當(dāng)下的經(jīng)營狀況進(jìn)行深度的分析，管理者要走進(jìn)前端業(yè)務(wù)積極的發(fā)現(xiàn)問題，以此來制定出符合企業(yè)發(fā)展方向的內(nèi)控及財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)而使得各項(xiàng)業(yè)務(wù)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展均能夠?qū)崿F(xiàn)有章可循。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度

在企業(yè)中內(nèi)部控制體系的完善，首當(dāng)其沖的應(yīng)當(dāng)是對內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化，科學(xué)且具備可行性的內(nèi)部控制管理制度，能夠確保企業(yè)獲得健康與持續(xù)性的發(fā)展。內(nèi)部控制制度的優(yōu)化，應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)自身的管理實(shí)踐以及所處行業(yè)的特征，在遵守成本效益原則的基礎(chǔ)之上，構(gòu)建一系列有效且完整的內(nèi)控制度，全面的覆蓋企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)，使企業(yè)中各項(xiàng)日常工作及項(xiàng)目開展均在內(nèi)控制度的管理約束范圍內(nèi)。在此過程中，企業(yè)首先需要對資金管理制度進(jìn)行優(yōu)化，要將授權(quán)審批工作開展中存在的各項(xiàng)漏洞及時(shí)的補(bǔ)足，確保企業(yè)資金能夠得以安全地運(yùn)轉(zhuǎn)，極大地避免可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)危機(jī)，使企業(yè)的資金流動(dòng)保持穩(wěn)定均衡。其次則是要規(guī)范銷售與收款制度。企業(yè)要根據(jù)自身所處的行業(yè)特點(diǎn)，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來對收款相關(guān)的制度進(jìn)行完善，保障收入核算工作的準(zhǔn)確性，減少可能發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用損失。對于賒銷相關(guān)的業(yè)務(wù)制度，要建立明確的客戶信用管理機(jī)制，避免給企業(yè)造成不必要的損失。最后則是需要完善企業(yè)的付款及采購制度，要確保企業(yè)的采購工作合理合規(guī)，各項(xiàng)費(fèi)用支出均要明確資金的使用目的及流轉(zhuǎn)方向，并明確相關(guān)責(zé)任人。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理之間的融合

其一，構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算管理體系。在以內(nèi)部控制視角來完善財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，預(yù)算管理體系起到了極為重要的作用。其不僅能夠起到控制資金的作用，還能夠有計(jì)劃地管控成本，進(jìn)而確保企業(yè)業(yè)務(wù)的開展及項(xiàng)目的投資能獲取可觀的收益。在加強(qiáng)預(yù)算管理體系的過程中，企業(yè)要對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，并對不同的主體責(zé)任進(jìn)行明確，以內(nèi)部控制為預(yù)算管理創(chuàng)造良好的實(shí)施環(huán)境。其次則是要著重地加強(qiáng)預(yù)算編制人員的綜合素質(zhì)。相關(guān)人員要對前端業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的了解，同時(shí)其還具需要具備較高的專業(yè)素質(zhì)及職業(yè)水準(zhǔn)，確保預(yù)算編制精確可靠。通過對預(yù)算編制人員綜合素質(zhì)的提升，其不僅能夠保障預(yù)算工作的效率與質(zhì)量，還能夠有效地指導(dǎo)預(yù)算的具體執(zhí)行。最后則是企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中，要對預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整。當(dāng)前的市場經(jīng)營環(huán)境是變化莫測的，企業(yè)對于已經(jīng)編制好的預(yù)算要依據(jù)實(shí)際經(jīng)營狀況及外部市場行情來對預(yù)算支出做出合理的調(diào)整，進(jìn)而能夠確保企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。另外一方面，預(yù)算在具體執(zhí)行過程中要著重地發(fā)揮內(nèi)部控制對預(yù)算管理的完善作用。要在預(yù)算編制及執(zhí)行過程中實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督與審核。凡是涉及預(yù)算相關(guān)的其他職能部門，需要明確預(yù)算編制及執(zhí)行過程中的相關(guān)責(zé)任，要對相關(guān)工作開展的各個(gè)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行有針對性的審查，尤其是一旦發(fā)生了對預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生影響重大的因素，要進(jìn)行重點(diǎn)的審核與調(diào)研，要明確其原因，確保預(yù)算工作的開展具備實(shí)質(zhì)性的效果，而并非僅流于形式與表面，以此通過內(nèi)部控制來強(qiáng)化與完善企業(yè)中的預(yù)算管理工作。其二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與其他職能部門的溝通交流。通過內(nèi)部控制的視角來完善財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，極為重要的環(huán)節(jié)即是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與其他部門的溝通與交流，企業(yè)中完善的內(nèi)控體系是覆蓋到各項(xiàng)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)的，其需要不同的職能部門加以配合，全體成員共同參與。財(cái)務(wù)管理工作是與其他職能部門密切相關(guān)的，在內(nèi)控體系中，要確保財(cái)務(wù)部門與其他職能部門之間建立緊密的聯(lián)系，使其能夠充分地獲取企業(yè)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息，并實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)部門之間的信息互換，確保財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理及業(yè)務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)管理時(shí)，所需要的各項(xiàng)信息內(nèi)容均是準(zhǔn)確且完整的，避免由于溝通不到位而產(chǎn)生信息傳遞滯后或是傳遞不準(zhǔn)確等問題。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部門與其他部門建立良好的溝通關(guān)系，也能夠促使內(nèi)控在執(zhí)行過程中達(dá)成共識(shí)，使全體員工趨向于統(tǒng)一的經(jīng)營目標(biāo)與共同的企業(yè)價(jià)值觀。在以內(nèi)部控制視角來完善財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，業(yè)財(cái)部門之間實(shí)現(xiàn)良好的溝通與交流，能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作由傳統(tǒng)的核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，以內(nèi)部控制為連接的樞紐，進(jìn)而形成業(yè)態(tài)一體化的良好管理狀態(tài)，進(jìn)一步提升企業(yè)競爭力。

（四）構(gòu)建完善的監(jiān)督管理機(jī)制

首先，企業(yè)要構(gòu)建良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，要加強(qiáng)對預(yù)算業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，同時(shí)要通過內(nèi)部控制來強(qiáng)化收支管控工作。對于預(yù)算監(jiān)督控制，要從整體角度來對預(yù)算控制程序進(jìn)行規(guī)范，要建立并落實(shí)適用于企業(yè)自身的預(yù)算分析及考評體系，對于預(yù)算各項(xiàng)實(shí)際的執(zhí)行進(jìn)行深入性的考核，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲方案。而收支管控工作則需要加強(qiáng)對支出活動(dòng)的審批控制，尤其是需要對重點(diǎn)支出項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審核。其次則是需要完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。為了能夠進(jìn)一步的強(qiáng)化內(nèi)部控制的開展效率與效果，應(yīng)當(dāng)著重地對內(nèi)部審計(jì)機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，要進(jìn)一步地加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，以此來確保審計(jì)工作應(yīng)用的效果。要通過內(nèi)部審計(jì)來有效地判斷企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營發(fā)展中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對內(nèi)部控制系統(tǒng)的效益及效率進(jìn)行客觀性的評判，以此來對內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)查缺補(bǔ)漏。

四、結(jié)束語

通過內(nèi)部控制視角來對企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化時(shí)，其是一項(xiàng)系統(tǒng)且復(fù)雜的工程，因此企業(yè)需要在實(shí)踐中對其不斷地完善，進(jìn)而為企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營與健康發(fā)展保駕護(hù)航。