李若楠 任鵬飛 趙秋梅

（1．石家莊市第三醫(yī)院，河北 石家莊 050011）

（2．石家莊高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)管理委員會，河北 石家莊 050035）

（3．河北經(jīng)貿大學會計學院，河北 石家莊 050067）

我國正處于改革發(fā)展的關鍵時期，此階段醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)也面臨轉型。公立醫(yī)院加強內部控制，有效迎接外部環(huán)境變化挑戰(zhàn)，既能提升人民生活質量，也能加強對資源的合理化利用，構建科學化內部控制制度，實現(xiàn)我國醫(yī)療衛(wèi)生體制的針對性優(yōu)化與創(chuàng)新。了解公立醫(yī)院內部控制建設的重要性，引導公立醫(yī)院加強對內部控制的關注和重視，能使我國公立醫(yī)院內部控制不斷完善與優(yōu)化，并為醫(yī)療改革發(fā)展奠定良好基礎。

一、內部控制理論概述

西方國家在20世紀40年代提出內部控制理論，隨著時代不斷發(fā)展，不同國家對內部控制重視程度逐漸增加。我國正處于改革的關鍵時期，這一時期內部控制理論不斷深化。強化對內部控制理論的深入認知和了解，發(fā)現(xiàn)內部控制是為達到預期目標，通過構建內控制度以此確保單位內部經(jīng)濟活動及經(jīng)營活動科學化展開。內控是一個動態(tài)化的變化過程，公立醫(yī)院在發(fā)展過程中會不斷基于發(fā)展狀態(tài)，加強動態(tài)調整，優(yōu)化內部控制策略和方針，基于宏觀調控確保內部控制發(fā)揮其作用與價值，才能實現(xiàn)預期的發(fā)展目標，提前識別管理活動中可能存在的風險，強化針對性化解，以此避免相關問題出現(xiàn)。我國公立醫(yī)院內部控制仍處于初期發(fā)展階段，此階段借用內部控制，防止違規(guī)違紀現(xiàn)象發(fā)生，以此實現(xiàn)我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的科學化發(fā)展，既能推動行政事業(yè)單位健康運轉，又能使公立醫(yī)院提升自身影響力。故此，我國公立醫(yī)院內部控制工作發(fā)展時，應加強對內部管理問題的綜合考量，要基于我國行政事業(yè)單位環(huán)境優(yōu)化內部控制體系，構建具有我國特色的內部控制模式，才能滿足公立醫(yī)院發(fā)展所需，助推其健康可持續(xù)發(fā)展。

二、公立醫(yī)院內部控制建設現(xiàn)狀及問題

（一）信息化程度不足

隨著信息技術不斷發(fā)展，公立醫(yī)院開始基于現(xiàn)代信息技術推動內控工作持續(xù)性優(yōu)化與創(chuàng)新。但由于公立醫(yī)院在發(fā)展過程中缺少優(yōu)秀經(jīng)驗借鑒，導致我國公立醫(yī)院內部控制信息化建設仍處于初期發(fā)展階段。以檔案信息化建設和交流信息化平臺為例，相關工作仍處于初期發(fā)展階段，信息化程度較低，導致醫(yī)院領導無法及時了解不同部門情況，不利于提升服務質量與服務效率，甚至有可能因此出現(xiàn)醫(yī)療隱患。雖然部分醫(yī)院為信息化建設投入大量人力、物力與財力，但由于缺少對信息安全的重視與關注，導致頻繁發(fā)生患者信息泄露事件。這說明公立醫(yī)院信息建設工作仍處于初期發(fā)展階段，既不利于公立醫(yī)院健康發(fā)展，也會影響內部控制工作的持續(xù)性優(yōu)化，甚至會出現(xiàn)相關醫(yī)患糾紛，不利于醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的持續(xù)性改革與創(chuàng)新。

（二）內部控制建設工作滯后

加強對公立醫(yī)院內部控制工作的深入分析和了解，發(fā)現(xiàn)部門領導和醫(yī)院領導缺少對內部控制工作的正確認知和全面了解。片面認知不利于內部控制工作的持續(xù)性優(yōu)化和創(chuàng)新，也導致內部控制制度存在滯后性，不利于公立醫(yī)院邁向新的發(fā)展臺階，且缺乏制度保障，是影響醫(yī)院內部控制工作質量與效率提升的主要原因。與此同時，公立醫(yī)院領導缺少對人才培養(yǎng)的重視與關注，導致人才培訓工作停滯不前。雖然會定期展開培訓工作，但培訓工作具備一定形式化特點，不利于人才綜合素養(yǎng)與綜合能力的提升，更不利于內部控制工作的持續(xù)性優(yōu)化。由此可見，公立醫(yī)院發(fā)展過程中，加強問題梳理，可發(fā)現(xiàn)內部控制工作中存在的問題，有利于開展針對性化解工作，更能助推公立醫(yī)院內部控制工作邁向新的發(fā)展臺階。

（三）風險評估體系不完善

公立醫(yī)院內部控制工作的發(fā)展與創(chuàng)新對工作人員提出更高要求，但由于現(xiàn)階段公立醫(yī)院缺少全面的風險評估體系，導致工作人員缺少對內部控制建設的正確了解和認知，尚未形成良好工作氛圍，工作人員很難在工作過程中發(fā)現(xiàn)潛在風險，會導致公立醫(yī)院內部控制工作存在一定被動性特點。內部控制工作的發(fā)展與優(yōu)化和經(jīng)營、財務管理等方面息息相關，由于風險評估機制不健全，導致公立醫(yī)院內控工作落后，相關監(jiān)督體系也存在一定問題，無法達到預期的監(jiān)督效果，更會影響公立醫(yī)院的持續(xù)性創(chuàng)新。

三、公立醫(yī)院加強內部控制建設策略

（一）強化信息化建設，實現(xiàn)與時俱進發(fā)展

新時代公立醫(yī)院加強內部控制建設時，應強化信息化建設，既要借助信息化建設實現(xiàn)與時俱進發(fā)展，也應借助現(xiàn)代化技術完善溝通與交流體系，推動醫(yī)療服務質量持續(xù)性提升，才能構建具有我國特色的內部控制模式。新時代公立醫(yī)院可利用信息技術構建相關信息系統(tǒng)，以此實現(xiàn)各部門的有效協(xié)作，提升信息傳播速度，借助信息共享實現(xiàn)內部數(shù)據(jù)的共享和互通，確保為內部控制等管理工作發(fā)展奠定良好基礎。公立醫(yī)院應提升信息化建設投入，既要有專業(yè)部門負責信息系統(tǒng)的建設、維護以及相關更新工作，也應基于網(wǎng)絡的開放性特征，強化對信息安全的重視和關注。醫(yī)院信息系統(tǒng)內有較多關于用戶相關的信息，加強信息安全建設，借鑒發(fā)達國家信息化建設經(jīng)驗，了解醫(yī)院信息化系統(tǒng)中可能存在的安全性問題，借助防火墻和密鑰技術等進行針對性優(yōu)化，既能確保在信息化建設過程中減少信息泄露風險，又能確保公立醫(yī)院的信息化發(fā)展。一方面，公立醫(yī)院應引導員工強化對醫(yī)院內部控制的深入認知，明確不同崗位責任，以此提升不同工作人員的責任意識和擔當意識，確保內部控制工作的科學化發(fā)展。例如，內部控制人員加強信息共享時，應嚴格按照醫(yī)院內的管理制度應對相關問題，既要在信息共享過程中加強信息保護，也應在信息公布時充分征求部門領導的意見與建議；另一方面，為確保公立醫(yī)院借助信息技術加強資源整合，降低管理成本，可在資源優(yōu)化過程中實現(xiàn)各部門的科學協(xié)作，做好信息交流工作，進而助推各部門加強資源配置優(yōu)化。隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)不斷改革，醫(yī)院應加強對信息質量安全系統(tǒng)的重視和關注，既要借助信息技術，確保各部門有效溝通與互動，也應完善售后服務體系，依托信息化數(shù)據(jù)升級公立醫(yī)院的服務機制，及時了解患者意見與建議，進而打造多元化溝通體制，確保醫(yī)院內部上下級和醫(yī)院與患者之間的交流通暢，以此實現(xiàn)醫(yī)院內外的緊密相連，進而為公立醫(yī)院管理結構優(yōu)化與創(chuàng)新奠定良好基礎。醫(yī)院應隨時針對患者的意見與建議優(yōu)化醫(yī)療服務，進而加強反思實現(xiàn)持續(xù)性優(yōu)化與創(chuàng)新。

（二）創(chuàng)新內部控制制度，革新人才培訓工作

公立醫(yī)院內部控制優(yōu)化與創(chuàng)新過程中，系持續(xù)性創(chuàng)新內部控制制度，實現(xiàn)預期控制目標，才能借助內部控制助推公立醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展。內部控制制度既能為公立醫(yī)院發(fā)展保駕護航，又能完善內部控制體系，確保公立醫(yī)院在發(fā)展過程中提升管理質量與管理效率。首先，可構建相應獎懲制度明確內部控制目標，確保財務部門和各部門員工溝通過程中，將內部控制目標落實到具體崗位，使工作發(fā)展情況與崗位績效掛鉤，進而形成完善的激勵體制，確保內部控制制度健康可持續(xù)發(fā)展。激勵制度有利于激發(fā)員工的工作熱情，既能提升公立醫(yī)院內部員工的向心力和工作主動性，也能達到預期的工作效果。以物資管理為例，物資管理過程中醫(yī)院應加強物資審查，既要落實崗位責任制度明確不同員工的義務和責任，也要在出現(xiàn)問題后及時追責，強化對物資管理工作問題的針對性分析，避免再次出現(xiàn)錯誤操作問題，才能充分發(fā)揮內部控制的價值；其次，加強內部控制宣傳，引導工作人員提升內部控制意識。公立醫(yī)院領導應加強內部宣傳，既要引導行政人員和財務人員了解內部控制意義，也要確保內部控制制度在日常經(jīng)營管理工作中的全面滲透。相關人員透徹學習內部控制制度，能確保內部控制制度科學化落實，而醫(yī)院在選拔管理者時也要確保管理者充分了解內部控制建設的意義。領導不斷加強對內部控制制度建設的重視和關注，才能為公立醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展積蓄人才力量。例如，公立醫(yī)院可在內部控制優(yōu)化過程中加強人力、物力以及資金方面投入，確保完善內部控制體系過程中引導內部人員提升綜合能力與綜合素養(yǎng)，進而了解不同的內部控制體系，基于公立醫(yī)院情況對內部控制制度進行科學化調整。公立醫(yī)院內部控制制度建設是一項長期系統(tǒng)性過程，不斷在實踐過程中加強改革，定期組織醫(yī)院內部人員接受系統(tǒng)性培訓，提升其綜合能力與綜合素養(yǎng)能端正內部人員的服務態(tài)度，也能使員工打破傳統(tǒng)內控理念束縛，進而實現(xiàn)預期的內控效果，助推公立醫(yī)院健康發(fā)展。公立醫(yī)院加強系統(tǒng)性培訓能構建復合型團隊，使人才帶動內部控制工作發(fā)展，并在培訓過程中提升人才綜合能力與綜合素養(yǎng)，為公立醫(yī)院的健康發(fā)展積蓄人才力量。培訓時可從基礎培訓入手，完善人才現(xiàn)有知識架構，通過系統(tǒng)性培訓豐富醫(yī)院內部人員理論知識，進而使其探尋恰當?shù)墓ぷ鞣椒?。且公立醫(yī)院培訓工作發(fā)展過程中，需加強人才招聘，確保提升人才待遇，引進高素質人才，并暢通優(yōu)秀人才晉升渠道，在引進人才后留住人才，才能避免出現(xiàn)人員浪費情況。

（三）完善風險評估體系，有效加強風險控制

公立醫(yī)院內部控制工作優(yōu)化與創(chuàng)新過程中，應完善風險評估體系，加強對醫(yī)院不同項目風險的科學評估。公立醫(yī)院領導基于醫(yī)院的特殊性提升風險意識，加強風險防范投入力度。公立醫(yī)院發(fā)展過程中應加強風險評估，可提前識別財務和戰(zhàn)略等方面存在的風險因素。完善風險評估體系，有利于公立醫(yī)院長期發(fā)展，也能提升公立醫(yī)院的管理水平和管理質量。因此公立醫(yī)院應在內部管理體制優(yōu)化創(chuàng)新過程中，加強對風險控制的針對性關注，既要制定一系列應急方案和應急措施，也應提升醫(yī)院的重大突發(fā)事件應對能力。公立醫(yī)院本身具備公益性特點，需綜合考量患者的多元化訴求，合法展開風險評估工作，既要加強對內控細節(jié)的科學化把控，也要在風險防控過程中不斷優(yōu)化醫(yī)療流程，才能實現(xiàn)內部控制建設的科學化發(fā)展。為避免人為操縱相關數(shù)據(jù)，應提升內部評估體系的完善性，既要加強事前預測、事中控制，也應確保公立醫(yī)院將風險控制在可承受范圍內。強化對公立醫(yī)院風險評估系統(tǒng)的全方位優(yōu)化與創(chuàng)新，了解公立醫(yī)院的內部經(jīng)營環(huán)境和外部環(huán)境，確保公立醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展，能加強對風險因素的科學化把控，提升公立醫(yī)院的影響力，確保公立醫(yī)院在現(xiàn)代化與信息化發(fā)展過程中針對性化解相關運營風險。我國公立醫(yī)院在創(chuàng)新發(fā)展過程中，應基于自身發(fā)展特色，提升服務意識和服務質量，也應科學處理醫(yī)患關系，建立風險預警體系才能及時發(fā)現(xiàn)風險，規(guī)避風險，提升公立醫(yī)院運行的安全性。內部環(huán)境不良是引起風險的主要因素。因此，醫(yī)院在內部控制過程中需加強內部環(huán)境建設，既要通過文化宣傳和企業(yè)文化建設，加強內部環(huán)境控制，加強對不同部門的科學化規(guī)劃，又要基于內部控制原則，實現(xiàn)科學化布局，才能滿足各部門的內控需要。例如，醫(yī)院領導應加強對內部控制發(fā)展態(tài)勢的科學化認知，既要基于醫(yī)院實際發(fā)展情況，調整財務管理模式和人事管理模式，也應在醫(yī)院部門建設過程中加強對關鍵節(jié)點的針對性控制，從多維角度審核醫(yī)院資金流和門診收入，以此形成現(xiàn)代化管理模式，強化對醫(yī)院內部控制體系的科學化認知，提升醫(yī)療服務質量，進而避免出現(xiàn)醫(yī)療糾紛。例如，醫(yī)院內部控制過程中，可加強對醫(yī)療器械管理方面的科學化認知，借助預算管理科學分配不同科室的支配資金，加大監(jiān)督與管理制度，完善公立醫(yī)院內部審查模式，進而確保借助監(jiān)督與管理，實現(xiàn)內部控制工作的快速轉型，確保在約束工作展開過程中及時發(fā)現(xiàn)資源分配不均現(xiàn)象，以此及實時追蹤不同資金的流向，進而避免違規(guī)事件發(fā)生，助力公立醫(yī)院邁向新的發(fā)展臺階。

四、結束語

加強對公立醫(yī)院的深入分析與研究，發(fā)現(xiàn)不同區(qū)域的公立醫(yī)院發(fā)展狀態(tài)不同，因此內部控制建設過程中，區(qū)域公立醫(yī)院可基于自身發(fā)展狀態(tài)加強針對性建設，既要完善內部控制組織架構，也應強化對內部控制理論的研究，確保內部控制貫穿醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展全過程，才能使全員參與內部控制，進而使公立醫(yī)院內部員工共同推動內部控制發(fā)展與優(yōu)化，從而化解運營風險，使公立醫(yī)院內部齊心協(xié)力共同為醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的創(chuàng)新而努力。