李芬

（武漢旅游集團股份有限公司，湖北 武漢 430000）

當(dāng)前，越來越多的行業(yè)或場景都在采用數(shù)字化技術(shù)替代人工作業(yè)，這在很大程度上減輕了人工勞動強度，提升了工作效率。數(shù)字化技術(shù)也推動了全面預(yù)算管理方式變革。然而，數(shù)字化技術(shù)在企業(yè)全面預(yù)算管理的實際運用效果并不明顯，以至于數(shù)字化技術(shù)的作用受到廣泛質(zhì)疑。隨著市場經(jīng)營環(huán)境不確定性風(fēng)險加劇，如何在全面預(yù)算管理中實現(xiàn)數(shù)字化落地已成為業(yè)內(nèi)關(guān)注的焦點，因此，本文對此課題進(jìn)行研究則具有重要的現(xiàn)實意義。

一、數(shù)字化轉(zhuǎn)型與數(shù)字化轉(zhuǎn)型涵義

（一）數(shù)字化涵義

數(shù)字化指的是將傳統(tǒng)的紙質(zhì)化、模擬化信息轉(zhuǎn)換為數(shù)字格式，它是信息技術(shù)在實踐中應(yīng)用中初級階段，也就是說，將長期以來手工操作的事項移植到計算機或其他軟件應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行處理，讓計算機的算法運行代替人工勞動，實現(xiàn)計算機或系統(tǒng)的自動操作、自動運行，這便是數(shù)字化。由此可以看出，數(shù)字化僅僅指的是模擬人工操作的表層功能，而且模擬功能也僅局限于某個獨立的、零碎化的事項，并不能從整體上對人工操作流程進(jìn)行全面顛覆。

（二）數(shù)字化轉(zhuǎn)型

數(shù)字化轉(zhuǎn)型指的是采用數(shù)字化技術(shù)對傳統(tǒng)管理流程和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面變革，它是數(shù)字化技術(shù)和手段發(fā)展到更高應(yīng)用階段的產(chǎn)物。在數(shù)字化技術(shù)支撐下，傳統(tǒng)的線下作業(yè)模式全部轉(zhuǎn)移到線上，并采用信息技術(shù)打通管理層到基層組織之間的信息壁壘、拓寬生產(chǎn)端與供應(yīng)鏈、客戶之間的溝通窗口，構(gòu)建端到端的業(yè)務(wù)流程模式，從而達(dá)到數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)一體化運行的作業(yè)模式。

數(shù)字化轉(zhuǎn)型涉及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、財務(wù)管理以及業(yè)務(wù)流程的重塑，涉及企業(yè)各管理職能部門以及各崗位員工工作方式的調(diào)整，對企業(yè)來說，數(shù)字化轉(zhuǎn)型的工作量較為龐雜，過程較為漫長，需要在轉(zhuǎn)型過程不斷磨合與調(diào)整。即使如此，依然有越來越多企業(yè)熱衷于數(shù)字化轉(zhuǎn)型，而驅(qū)動企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的原因就在于通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型可以打造新動能，創(chuàng)造全新的價值體系。具體來說，數(shù)字化轉(zhuǎn)型的目標(biāo)主要表面在以下三個方面：一是打通部門之間的數(shù)據(jù)壁壘，雖然搭建系統(tǒng)平臺、模型是數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要手段，但這并是數(shù)字化轉(zhuǎn)型的目標(biāo)所在，因為數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵在于破除長期以來所形成的“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象，讓部門之間的數(shù)據(jù)實現(xiàn)互聯(lián)互通，讓沉睡的數(shù)據(jù)活動起來，通過數(shù)據(jù)的整合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)為業(yè)務(wù)服務(wù)的目標(biāo)。二是重構(gòu)工作流程，通過數(shù)據(jù)采集與分析，不僅可以形成標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化工作流程，而可以在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定與調(diào)整方面也需要以數(shù)據(jù)為參照，在大數(shù)據(jù)技術(shù)的輔助下進(jìn)行決策流程規(guī)劃。三是優(yōu)化價值體系。數(shù)字化轉(zhuǎn)型下的運營模式變革，上可以直達(dá)企業(yè)管理高層，下可以通向基層普通員工，外可以連接供應(yīng)鏈和客戶，企業(yè)內(nèi)部組織模式以及外部價值鏈的變革，改變了企業(yè)價值創(chuàng)造方式，不僅可以壓縮內(nèi)部管理成本的運營成本，而且拓寬了采購、銷售渠道的利潤創(chuàng)造空間。

二、數(shù)字化對全面預(yù)算管理的影響

數(shù)字化不僅僅是對管理模式和生產(chǎn)模式的變革，而且包括了財務(wù)管理、全面預(yù)算管理在內(nèi)的全方位變革，特別是對于全面預(yù)算管理來說，在數(shù)字化技術(shù)支撐下，全面預(yù)算管理職能、流程以及組織框架等方面都發(fā)生了深刻變化，在全面預(yù)算管理的智能化程度提升的同時，預(yù)算管理的質(zhì)量以及效率也得以全面提升。

（一）促進(jìn)全面預(yù)算從管控型向賦能型轉(zhuǎn)變

長期以來，企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)大多是依照自上而下、一級管一級的權(quán)利分配模式而搭建，同樣，不同崗位的職責(zé)也遵循邊界清晰、分工明確的原則而設(shè)置，在這種固態(tài)化管控模式下，企業(yè)預(yù)算管理模式也相對較為簡單，只需將預(yù)算指標(biāo)層層分解，實現(xiàn)戰(zhàn)略落地和資源配置即可，期間基本不會受到可變因素或不確定性因素的影響。然而，隨著數(shù)字化技術(shù)在企業(yè)管理以及生產(chǎn)領(lǐng)域的應(yīng)用，企業(yè)面臨的外部環(huán)境以及內(nèi)部控制流程都已發(fā)生了深刻變化，長期以來實行的管控型預(yù)算管理模式已難以適應(yīng)新的運營環(huán)境，這就要求企業(yè)適時變更全面預(yù)算管理模式，并由管控型預(yù)算管理模式向賦能型轉(zhuǎn)變。所謂賦能型全面預(yù)算管理，指的是以自下而上、靈活調(diào)整的預(yù)算管理模式替代自上而下的金字塔控制模式，預(yù)算編制不是通過自上而下的層層分解的方式傳導(dǎo)，而是由各預(yù)算主體在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)以及預(yù)算規(guī)劃的總體框架體系下，根據(jù)市場變化狀況自行編制、自我調(diào)整。

全面預(yù)算管理向賦能型方向轉(zhuǎn)型，是基于信息技術(shù)背景下的生產(chǎn)方式以及客戶需求發(fā)生了變化，小批量、多品種代替了傳統(tǒng)作業(yè)環(huán)境下的大規(guī)模單一品種生產(chǎn)方式，客戶的需求決定了企業(yè)生產(chǎn)方式，在這種不確定的市場環(huán)境下，預(yù)算計劃隨時會受到?jīng)_擊與突破，這就需要企業(yè)對生產(chǎn)前端賦予更多的經(jīng)營自主權(quán)，采用更為靈活的生產(chǎn)組織方式，并在預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整以及評估過程中更多的采用數(shù)據(jù)、模型，運用不同的算力和算法對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行管控。

（二）以數(shù)據(jù)為中心重塑預(yù)算管理

雖然傳統(tǒng)的預(yù)算編制需要參照歷史數(shù)據(jù)，但其數(shù)據(jù)來源較為單一，通常只是以上年的財務(wù)數(shù)據(jù)或部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，進(jìn)行下年度的預(yù)算編制，而在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，數(shù)據(jù)獲取方式更為多樣化，無論是內(nèi)部數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)，還是外部數(shù)據(jù)和各業(yè)務(wù)條線的數(shù)據(jù)，都可以整合在同一系統(tǒng)平臺，在海量數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)中臺支撐作用下，企業(yè)可以采用“數(shù)據(jù)驅(qū)動”的方式重新塑造全面預(yù)算管理模式，從而更為全面的實現(xiàn)預(yù)算管理的價值功能。

通過搭建數(shù)學(xué)分析模型，企業(yè)可以在系統(tǒng)平臺設(shè)置不同的“預(yù)算模塊”，并將各預(yù)算模塊融為一體，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和資源配置提供數(shù)據(jù)參考。在傳統(tǒng)的預(yù)算管理中，企業(yè)通常是年度預(yù)算的基礎(chǔ)上，每季度、每月根據(jù)目標(biāo)管理的動態(tài)變化情況對年度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并不實現(xiàn)單列項目預(yù)算、場景化預(yù)算，而在數(shù)據(jù)驅(qū)動下，全面預(yù)算管理可以滲透到不同的業(yè)務(wù)場景以及業(yè)務(wù)過程。由此可以看出數(shù)據(jù)在預(yù)算管理中的重要性，這就需要企業(yè)關(guān)于獲取和運用數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)獲取包括數(shù)據(jù)搜集和數(shù)據(jù)治理，數(shù)據(jù)搜集是重構(gòu)系統(tǒng)和建立連接的過程，而數(shù)據(jù)治理也就是將各種非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)運用包括數(shù)據(jù)建模和數(shù)據(jù)驅(qū)動，數(shù)據(jù)建模就是數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)換過程，而數(shù)據(jù)驅(qū)動，指的是數(shù)據(jù)在預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的價值實現(xiàn)。

（三）場景化預(yù)算賦能業(yè)務(wù)發(fā)展

場景化預(yù)算需要不同單元的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)支撐，只有將預(yù)算更緊密地與業(yè)務(wù)相融合，才能為實現(xiàn)預(yù)算管理場景化。而場景化預(yù)算管理更需要數(shù)據(jù)技術(shù)的支撐，如果缺乏信息化技術(shù)支撐，不同板塊的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分散在不同的系統(tǒng)，信息無法實現(xiàn)互聯(lián)互通，在企業(yè)總體預(yù)算目標(biāo)分解之后，采購、生產(chǎn)、研發(fā)、物流運輸?shù)炔煌臉I(yè)務(wù)單元各自為戰(zhàn)，加大了財務(wù)部門獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的難度，由于數(shù)據(jù)獲取不全面，預(yù)算管理也難于延伸到不同的業(yè)務(wù)場景，因此也就無法設(shè)置場景預(yù)算。

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)決策環(huán)境隨時會發(fā)生變化，無論是市場價格波動，還是內(nèi)部生產(chǎn)模式或人事變化，都有可能引起收入、成本、所有者權(quán)益等多項財務(wù)指標(biāo)的變化，這就需要企業(yè)決策突破組織架構(gòu)和預(yù)算指標(biāo)的限制，根據(jù)各種內(nèi)外環(huán)境的變化而快速判斷、快速決策，對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行適時調(diào)整，以使預(yù)算指標(biāo)與不同場景的業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配。而預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整需要大數(shù)據(jù)的支撐，通過數(shù)字化技術(shù)整合ERP、CRM、HR異構(gòu)信息平臺數(shù)據(jù)，將業(yè)務(wù)場景與預(yù)算管理緊密連接，通過場景化預(yù)算管理促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。

（四）數(shù)智運營成為預(yù)算管理的新高地

在信息時代，數(shù)據(jù)越來越顯示出價值屬性，財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以及從不同渠道獲取的其它數(shù)據(jù)都已成為企業(yè)的無形資產(chǎn)，而如何運用數(shù)據(jù)，提升數(shù)據(jù)采集、存儲、清洗和數(shù)據(jù)計算分析能力，彰現(xiàn)數(shù)據(jù)的價值屬性，并通過數(shù)據(jù)運用促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，是當(dāng)前企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下必須解決的問題。

當(dāng)前，云計算、大數(shù)據(jù)、AI技術(shù)的應(yīng)用能力不斷增強，不僅極大提升了數(shù)據(jù)計算與分析的智能化和快捷化程度，而且對企業(yè)普遍存在信息不能共享、特定應(yīng)用場景的決策依據(jù)不及時的問題也提供了更多的解決方案，這就使得滾動預(yù)算管理、特定場景預(yù)算管理、項目預(yù)算管理呈現(xiàn)出“數(shù)智運營”的特征。隨著企業(yè)數(shù)據(jù)庫信息的不斷疊加與累積，數(shù)據(jù)價值將進(jìn)一步推動在預(yù)算管理的數(shù)智運營。

三、數(shù)字化影響下企業(yè)全面預(yù)算管理對策

（一）預(yù)算管理需要融入公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中

企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是在戰(zhàn)略目標(biāo)主導(dǎo)下的全方位、全過程、全員參與的業(yè)務(wù)變革，在搭建數(shù)字化模型的基礎(chǔ)上，通過數(shù)據(jù)驅(qū)動將舊有的管理方式、生產(chǎn)方式、組織方式以及價值鏈分布方式進(jìn)行創(chuàng)新和重塑，實現(xiàn)管理、生產(chǎn)、運營、財務(wù)和全方位網(wǎng)絡(luò)化、智能化發(fā)展，以提升企業(yè)核心競爭力。而全面預(yù)算管理與企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型下各業(yè)務(wù)單元息息相關(guān)，如何采集、儲存和利用各業(yè)務(wù)單元的數(shù)據(jù)信息，是全面預(yù)算管理成功與否的關(guān)鍵。首先，由于預(yù)算管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營緊密相連，因此，實現(xiàn)各業(yè)務(wù)板塊的數(shù)據(jù)信息連接是全面預(yù)算管理的前提，通過數(shù)據(jù)接口的形式將全面預(yù)算管理系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)、生產(chǎn)管理MES系統(tǒng)、訂單管理系統(tǒng)互聯(lián)互通，以便于全面預(yù)算管理系統(tǒng)實時獲取各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，在參照市場變化動態(tài)以及歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過有效的算法對全量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以預(yù)測預(yù)算指標(biāo)的未來數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢；其次，全面預(yù)算管理要與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營策略保持一致，搭建與企業(yè)投融資、研發(fā)、生產(chǎn)、采購、倉儲物流等整個鏈條相統(tǒng)一的個性化預(yù)算模型，由各業(yè)務(wù)單元根據(jù)模型統(tǒng)一規(guī)則輸入數(shù)據(jù)，然后由系統(tǒng)對各業(yè)務(wù)單元上報的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，這對于有針對性的預(yù)算管控與績效考評具有重要作用。

（二）構(gòu)建全面預(yù)算的數(shù)據(jù)管理體系

傳統(tǒng)預(yù)算管理體系需要分別從采購、費控、合同、項目管理等不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)是獲取數(shù)據(jù)，與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的頻繁交互，加大了預(yù)算管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集難度，這就需要對現(xiàn)有的預(yù)算管理體系進(jìn)行優(yōu)化，以設(shè)置數(shù)據(jù)中臺的方式，通過標(biāo)準(zhǔn)API接口將分散的業(yè)務(wù)單元系統(tǒng)數(shù)據(jù)與全面預(yù)算管理系統(tǒng)整合集成，數(shù)據(jù)驅(qū)動的全面預(yù)算管理體系。數(shù)據(jù)化全面預(yù)算管理系統(tǒng)具有以下特征：一是構(gòu)建全程數(shù)字化預(yù)算管理閉環(huán)，在預(yù)算編制、審批、執(zhí)行以及預(yù)算監(jiān)督、績效評價等整個流程中，采用人工智能和大數(shù)據(jù)技術(shù)對預(yù)算流程進(jìn)行整合，構(gòu)建以數(shù)據(jù)驅(qū)動的閉環(huán)式預(yù)算管理體系，二是構(gòu)建全業(yè)務(wù)場景預(yù)算管理體系。預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略財務(wù)的重要組成部分，與業(yè)務(wù)板塊分屬不同的領(lǐng)域，這就需要預(yù)算管理人員熟悉不同條線或板塊系統(tǒng)業(yè)務(wù)的運作規(guī)律，以便于預(yù)算編制、控制以及落地實施。三是要全系統(tǒng)集成，這就需要打通ERP、CRM、HR等信息系統(tǒng)的接口，實現(xiàn)信息共享，通過系統(tǒng)集成將各系統(tǒng)數(shù)據(jù)整合在同一版塊，以形成“上下貫穿、橫向貫通”的全面預(yù)算組織體系。

（三）基于數(shù)字化的預(yù)算編制過程

目前，集團型企業(yè)大多采用國外預(yù)算軟件進(jìn)行預(yù)算管理編制管理工作，比如IBMCognos或SAPBPC，雖然此類預(yù)算編制軟件自帶數(shù)據(jù)倉庫，并采用數(shù)據(jù)驅(qū)動預(yù)算與業(yè)務(wù)融合，但由于此類軟件弱化了預(yù)算執(zhí)行控制和審批功能，因此在應(yīng)用中效果并不明顯。在我國企業(yè)的預(yù)算編制工具中，更多的是采用ERP中的管理會計模塊進(jìn)行預(yù)算編制，雖然ERP系統(tǒng)具有預(yù)算“過程管控”的強大功能，但由于該軟件缺乏計算引擎和數(shù)據(jù)倉庫，因此也難于對多維數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，因此，預(yù)算編制功能也受到限制。而在數(shù)據(jù)化轉(zhuǎn)型背景下，企業(yè)預(yù)算系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換功能已經(jīng)基本實現(xiàn)，而受制于兩個系統(tǒng)之間核算口徑不一致，因此數(shù)據(jù)交換功能在預(yù)算編制中的作用也不明顯。因此需要將兩個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、核算口徑進(jìn)行梳一，并建立多維數(shù)據(jù)倉庫。首先是預(yù)算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)要求ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)規(guī)范為基礎(chǔ)，以優(yōu)化數(shù)據(jù)匹配效率，其次，由于核算模塊科目和財務(wù)模塊科目設(shè)置存在一定的差異，兩者之間的數(shù)據(jù)難以完全對應(yīng)，因此，可考慮在不影響預(yù)算編制的前提下，能實現(xiàn)一定層級以上的科目數(shù)據(jù)相對應(yīng)即可，以提升業(yè)務(wù)管理效率。

（四）數(shù)字化條件下的預(yù)算控制與分析

長期以來，預(yù)算編制工作大多集中于財務(wù)部門，并由財務(wù)部門根據(jù)不同條線或板塊業(yè)務(wù)運營場景編制不同的預(yù)算管理目標(biāo)，然而，由于采購、生產(chǎn)、研發(fā)等業(yè)務(wù)部門的參與度并不高，預(yù)算執(zhí)行與部門和崗位利益的關(guān)聯(lián)度低，以致普遍存在全面預(yù)算的管理落地難、預(yù)算控制效果差的問題。而在數(shù)字化條件下，由于實現(xiàn)了ERP、CRM、HR等系統(tǒng)集成，通過預(yù)算系統(tǒng)便可以異構(gòu)系統(tǒng)業(yè)務(wù)執(zhí)行管控。特別是在預(yù)算系統(tǒng)ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通的基礎(chǔ)上，預(yù)算系統(tǒng)也能獲取ERP系統(tǒng)已有的實際數(shù)據(jù)，從而實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和費用使用情況的實時監(jiān)控功能，與此同時，系統(tǒng)可以自動對預(yù)算計劃與預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行比對分析，然后通過查找預(yù)算執(zhí)行偏差產(chǎn)生原因，再啟動預(yù)算調(diào)整與糾偏，從而實現(xiàn)預(yù)算的事前、事中和事后全過程控制。

四、結(jié)束語

數(shù)字化技術(shù)改變了長期以來所形成的事務(wù)模擬化、手工化處理模式，全面預(yù)算管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，并與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、與各個業(yè)務(wù)單元直接相關(guān)聯(lián)，數(shù)字化轉(zhuǎn)型對全面預(yù)算管理模式產(chǎn)生深刻影響，在數(shù)據(jù)驅(qū)動下，手工方式的管控型預(yù)算編制、監(jiān)測以及預(yù)算調(diào)整等具體事務(wù)逐漸從管控向賦能型、智能型轉(zhuǎn)變，預(yù)算管理應(yīng)用場景也更加多元化，并延伸到采購、生產(chǎn)、研發(fā)、物流運輸?shù)炔煌臉I(yè)務(wù)單元，這就需要企業(yè)采用數(shù)字化技術(shù)，將預(yù)算管理需要融入公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型全過程，以實現(xiàn)數(shù)字化條件下的預(yù)算控制與分析。