陳珊珊

（樂清樂怡會計師事務(wù)所有限公司，浙江 樂清 325600）

隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提升，使稅務(wù)師事務(wù)所需要面對的發(fā)展壓力日漸加重，再加上國家對稅收政策的不斷調(diào)整和更新，也給稅務(wù)師事務(wù)所的工作增加了更多的挑戰(zhàn)。但在新形勢下背景下，對稅務(wù)事務(wù)所的發(fā)展創(chuàng)造了新的發(fā)展機遇和發(fā)展空間，稅務(wù)行業(yè)的工作人員還需對充分地認識到新形勢所帶來的發(fā)展優(yōu)勢。但由于人們對稅收籌劃工作的認識不全面，也導(dǎo)致了工作開展的過程中會遇到一些問題。因此，稅務(wù)師及事務(wù)所還需不斷地對工作進行調(diào)整和改進，才能夠更好的為社會服務(wù)。

一、稅收籌劃的定義和概念

稅收籌劃又可以叫做合理避稅，是指在法律允許的范圍內(nèi)，通過預(yù)先對經(jīng)營、投資理財?shù)幕I劃安排，盡量地取得節(jié)減稅收的經(jīng)濟利益。同樣有著廣義和狹義兩種分別：廣義是指納稅人在不違反稅收法律的前提下，使用一些合理的技巧和方法對自己的經(jīng)營所得資金進行安排，達到減少稅收金額的目的，包括了利用合法手段與經(jīng)濟手段進行節(jié)稅安排和籌劃；狹義是指納稅人在稅收法律所允許的范圍內(nèi)利用政府制定的稅收政策為前提，使用稅收法律給予的優(yōu)惠政策和選擇機會對自己經(jīng)營、投資所得金額進行預(yù)先籌劃和安排，并合理分配財務(wù)的活動，達到節(jié)約稅收金額的目的[1]。

稅收籌劃是指稅務(wù)師在企業(yè)和個人的收益中，在能滿足稅收法律以及其他納稅相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，對納稅公司和個人的收營進行合理的安排和籌劃，實現(xiàn)納稅金額減少、延緩納稅等目標(biāo)，達到公司或個人稅收利益最大化的目標(biāo)。稅收籌劃也是推動我國國民經(jīng)濟提升的重要手段之一，因此稅務(wù)師在實際的稅收籌劃工作開展中還需根據(jù)其納稅公司或個人的實際情況結(jié)合相關(guān)法律以及稅收優(yōu)惠政策等內(nèi)容，制定合理、合法、科學(xué)的稅收籌劃方案。對于公司或個人而言，稅收支出也是現(xiàn)金流量支出的重要一環(huán)，在經(jīng)營完成后的一定時間內(nèi)就需要按時的繳納稅收資金，合理的稅收籌劃不僅能夠減少稅收款項的金額，還能使納稅人或公司能夠在符合國家納稅政策的制度下合法的進行經(jīng)營活動，也避免了個人或公司為了逃避或減少納稅支出而做出違法的行為。

二、稅收籌劃的意義

1.有利于減少偷稅漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生

所有的納稅人都希望在稅收法律允許的范圍內(nèi)盡可能地減少稅收繳納，若有不違反法律的并能減少稅收的方法，大部分人自然不會選擇通過偷稅漏稅等違反稅法的辦法。而稅收籌劃存在的目的便是幫助納稅人提供合法的節(jié)減稅收的聚道，在一定程度上減少納稅人或是企業(yè)發(fā)生違反稅法的事情發(fā)生。

2.有利于幫助納稅人或企業(yè)優(yōu)化投資方向和產(chǎn)業(yè)調(diào)整

納稅人或企業(yè)會根據(jù)政府出具的稅收法律中能夠幫助減少稅收的各種優(yōu)惠政策而決定個人或企業(yè)投資的方向、調(diào)整產(chǎn)品、更改企業(yè)的制度等，雖然這些目的在納稅人或企業(yè)眼中是為了減輕自身的稅收金額和負擔(dān)，但更重要的是在國家整體的稅收經(jīng)濟作用下，逐漸對企業(yè)的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品的生產(chǎn)進行合理的調(diào)整和改進。

3.有利于完善稅收制度、增加國家稅收

稅收籌劃除了有利于企業(yè)和個人的稅收金額的降低，也有利于國家經(jīng)濟政策的實現(xiàn)，使經(jīng)濟水平和社會效益能夠完美結(jié)合，使國家的稅收能夠進一步增加。同時，稅收籌劃中的合理避稅方式也是對國家現(xiàn)有稅法中存在的稅收漏洞的體現(xiàn)，也暴露出了稅收法律的缺陷和不足，使國家能夠根據(jù)這些不足和缺陷之處對稅收法律予以修正，使國家的稅收法律能夠得以完善。

4.有利于稅收行業(yè)的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型

新形勢的發(fā)展也給稅收行業(yè)帶來的挑戰(zhàn)同時也創(chuàng)造了新的機遇。稅務(wù)師以及事務(wù)所需要有著能夠看清形勢的能力，并能夠充分地認識到自身擁有優(yōu)勢和劣勢的基礎(chǔ)上，能夠擺脫傳統(tǒng)的稅收業(yè)務(wù)，開拓各種新型的稅收咨詢服務(wù)、代理納稅服務(wù)、常規(guī)稅收籌劃、針對大型公司的高端稅收籌劃等工作內(nèi)容，為事務(wù)所帶來新的機遇和發(fā)展方向，也實現(xiàn)自身稅務(wù)所的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型或業(yè)務(wù)服務(wù)升級[2]。

5.有利于稅收事務(wù)所發(fā)揮樞紐作用

我們能夠清楚地知道稅收行業(yè)是一項介于政府稅收部門與公司或個人納稅的中心樞紐，同時保護著政府稅收利益與公司或個人的合法納稅權(quán)益的重要作用。在過往時間中，許多事務(wù)所在開展實際的納稅業(yè)務(wù)時并沒有重視公司或個人納稅的需求和服務(wù)，而是注重與稅收鑒證和審計工作中[3]。而在新形勢下稅務(wù)師事務(wù)所為了能不僅僅只依靠稅收鑒證和審計工作的業(yè)務(wù)服務(wù)維持事務(wù)所的生存和經(jīng)營，還需要投入大量的時間在公司或個人納稅的需求與涉稅業(yè)務(wù)的服務(wù)中，將稅務(wù)所的樞紐作用最大程度地發(fā)揮出來。同時，事務(wù)所開展的稅收籌劃工作對于納稅的公司或個人來說能夠在一定程度上降低稅收費用、減輕其資金負擔(dān)并能夠合法合理的享受國家頒布的優(yōu)惠政策，從而有效地減少偷稅和漏稅的情況發(fā)生[4]。

三、新形勢下稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃的重要性

稅務(wù)師事務(wù)所中的稅收籌劃工作與事務(wù)所今后的發(fā)展有著直接的關(guān)聯(lián)，事務(wù)所必須重視稅收籌劃工作。新形勢的到來雖然給稅務(wù)師事務(wù)所與稅務(wù)師帶了巨大的挑戰(zhàn)，但也為稅收工作今后的發(fā)展創(chuàng)造了更多的機會。只有事務(wù)所能夠正確地認識到自身的不足，找到對應(yīng)的解決對策，才能保證事務(wù)所在社會中的生存和發(fā)展。

首先，除了稅收法規(guī)中各種針對稅收行業(yè)的規(guī)定的頒布給稅務(wù)師事務(wù)所帶來了新的挑戰(zhàn)，但也能很好地促進稅務(wù)師事務(wù)所從基礎(chǔ)且單一的服務(wù)工作轉(zhuǎn)化為具有綜合性質(zhì)的服務(wù)工作。同時許多稅務(wù)師事務(wù)所為了公司的生存和發(fā)展不斷的開辟出新的稅收籌劃方案，并確保了新的稅收籌劃方案能夠適應(yīng)新形勢與新稅法的要求，而稅務(wù)師事務(wù)所的稅收籌劃工作在一定程度上能夠深入推進我國稅收政策的實行，并且能夠促進國家稅收工作水平的不斷提升[5]。

其次，我國稅收行業(yè)發(fā)展的時間短，但稅收工作所要求的專業(yè)水平較高，因此也不斷地為稅收工作培養(yǎng)的大量的高級專業(yè)人才。而稅收工作人員通過日常的稅收籌劃工作不斷地吸取專業(yè)經(jīng)驗和技能，并不斷地利用各種方式充實自身的專業(yè)水平，其自身的工作能力得到了提升。尤其是現(xiàn)如今社會互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展和各種網(wǎng)絡(luò)平臺涌現(xiàn)的新形勢下，稅務(wù)人員的工作要求也發(fā)生了改變，因此稅務(wù)人員只能不斷地掌握新知識、新的工作技能和技巧，才能順應(yīng)時代的發(fā)展，并順利地開展相關(guān)的稅務(wù)工作[6]。

四、稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃中存在的問題

1.事務(wù)所稅收籌劃工作的開展難度大

現(xiàn)階段許多企業(yè)和個人對稅收籌劃的工作認知能力不足，認為稅收籌劃工作是一種對偷稅、漏稅等違反事情的掩飾和借口，而這種錯誤的傳統(tǒng)觀念造成了事務(wù)所稅收籌劃工作的開展難度增加。對稅收工作造成阻礙的原因有：（1）部分納稅人或企業(yè)意識到了稅收籌劃對自身發(fā)展的好處，通過事務(wù)所進行稅收籌劃通過合理合法的途徑節(jié)減自身的稅務(wù)負擔(dān)，但稅務(wù)機關(guān)則會認為納稅人或企業(yè)在稅務(wù)方面存在問題，想要通過這個方式來掩蓋，為了保護自身的社會形象，從而拒絕稅收籌劃工作；（2）納稅人或企業(yè)因有著要保守機密或顧慮，不愿意事務(wù)所的稅務(wù)師參與稅收籌劃的工作[7]。

2.事務(wù)所稅收籌劃人才的缺乏

稅務(wù)工作對于工作人員的專業(yè)技能要求較高，需要工作人員即能懂得財務(wù)、會計、管理與稅收等專業(yè)的知識又需要懂得法律知識，并能將這些知識能夠熟練的運用到工作中，同時也要求工作人員需要具備較強的溝通交流能力、分析理解能力，并能夠獨自完成與個人或企業(yè)進行工作溝通的能力。但大部分事務(wù)所通常在發(fā)展得前期階段都會在稅務(wù)審計和稅收鑒證中投入大量的人力物力，缺乏對稅收籌劃專業(yè)人才的招攬和儲備，造成了事務(wù)所缺乏專業(yè)的稅收籌劃人才[8]。

3.事務(wù)所服務(wù)質(zhì)量有待提高

稅務(wù)行業(yè)的生存、經(jīng)營以及發(fā)展都是由市場所決定，因此為了事務(wù)所能夠更好地經(jīng)營和維持，稅務(wù)業(yè)務(wù)的升級或是業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型勢在必行。但實際情況中大部分事務(wù)所不論在管理、業(yè)務(wù)內(nèi)容，還是在業(yè)務(wù)推廣和營銷、事務(wù)所品牌形象上都未能做到與時代的需求接軌，同時也在稅務(wù)咨詢、籌劃稅收等業(yè)務(wù)工作方面有著很大的欠缺。目前我國市場中大型的稅務(wù)事務(wù)所基本較少，都是中小型的事務(wù)所，因此在除去業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的壓力外，各項員工管理制度、考核制度、客戶管理模式等方面都存在不足，造成了對外服務(wù)能力和工作質(zhì)量還有待提高[9]。

五、稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃的對策

1.提升稅收籌劃的服務(wù)能力

由于面對著新形勢的挑戰(zhàn)，事務(wù)所更應(yīng)加強對自身專業(yè)能力的管理，不斷地改進和創(chuàng)新管理的方式，對事務(wù)所的運營方式作出調(diào)整，對工作人員的考核進行改善，同時完善工作的流程，保證流程的規(guī)范性和統(tǒng)一性，使稅務(wù)工作能夠具有專業(yè)性與嚴謹性。此外，事務(wù)所的工作還需緊跟時代的發(fā)展，加強工作中互聯(lián)網(wǎng)信息化技術(shù)的建設(shè)和運用，將稅務(wù)管理工作能夠與信息技術(shù)相結(jié)合，以便于事務(wù)所內(nèi)部的管理工作。在新形勢下，稅務(wù)師事務(wù)所也可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，將稅務(wù)工作與網(wǎng)絡(luò)平臺結(jié)合，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)信息傳遞的高速性和有效性，加大對事務(wù)所的營銷，使更多的人能夠了解到稅收籌劃的意義，提前搶占網(wǎng)絡(luò)市場并不斷地增加業(yè)務(wù)服務(wù)范圍，為事務(wù)所帶來更好的發(fā)展[10]。

2.加強對稅收籌劃人才的培養(yǎng)

稅務(wù)事務(wù)所想要保障事務(wù)所工作業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)變或升級，還需培養(yǎng)一批專業(yè)的稅務(wù)師團隊。因為稅務(wù)工作的特殊原因，所以需要稅務(wù)師能夠懂得財務(wù)、會計、管理與稅收等專業(yè)的知識又需要懂得法律法規(guī)的知識；同時也要求工作人員需要具備較強的溝通交流能力、分析理解能力，并能夠獨自完成與個人或企業(yè)進行工作溝通的能力。因此，事務(wù)所還需加強對稅務(wù)工作人員工作能力的培養(yǎng)并給予針對的訓(xùn)練，使稅務(wù)師能在今后的工作中能夠通過自身的工作能力打消企業(yè)或個人對稅收籌劃工作水平的顧慮，才能促使事務(wù)所的發(fā)展，并幫助更多的企業(yè)和個人進行合理納稅工作[11-12]。

3.樹立良好的稅務(wù)師事務(wù)所形象

稅務(wù)師事務(wù)所良好的形象是開展稅收籌劃工作和提高社會認可的關(guān)鍵步驟之一，事務(wù)所的管理人員需予以重視，同時稅務(wù)師事務(wù)所還需著重關(guān)注國家頒布的新稅收政策，以便于能夠及時調(diào)整稅收籌劃工作的內(nèi)容，保證工作的有效性[13]。（1）可以通過與企業(yè)合作的機會開展與稅收籌劃相關(guān)的知識培訓(xùn)和講座，以便于更多的人能了解稅收籌劃的好處，使更多的納稅人能夠意識到稅收籌劃工作對自身發(fā)展的重要性，同時也能夠改變稅務(wù)師事務(wù)所在人們眼中的印象，有助于形象的提升，并促使納稅人主動上門尋求幫助。（2）事務(wù)所一定要保障對納稅人或企業(yè)提供的服務(wù)工作的專業(yè)性，同時引導(dǎo)納稅人正確地認識到稅收籌劃的合法合理合規(guī)性，并告知納稅人稅收籌劃與偷稅漏稅這種違法行為的區(qū)別，將納稅人對納稅工作與稅收籌劃工作能有正確的認知。

4.提升事務(wù)所服務(wù)水平

事務(wù)所除去稅務(wù)師的工作能力的好與壞之外，在整個業(yè)務(wù)開展過程中的服務(wù)水平也與事務(wù)所的經(jīng)營和客戶選擇有著直接關(guān)聯(lián)。因此在工作開展過程中，事務(wù)所管理人員還需加強對稅務(wù)師的管理工作，努力提高工作服務(wù)的質(zhì)量，在保障稅收籌劃工作順利進行的同時為客戶提供更好的業(yè)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。同時事務(wù)所管理人員可以結(jié)合事務(wù)所的實際工作情況改進管理的方式，并加強對客戶的管理和維護力度，并建立相關(guān)的服務(wù)考核制度對稅務(wù)師的工作服務(wù)態(tài)度、質(zhì)量等進行監(jiān)督和評價，使稅務(wù)師不僅能夠擁有足夠的專業(yè)程度還能實現(xiàn)高質(zhì)量的業(yè)務(wù)服務(wù)，從而實現(xiàn)將客戶對事物所的信任提升的同時滿足其業(yè)務(wù)服務(wù)需求。也能最大程度地達到事務(wù)所形象的宣傳，并在稅務(wù)行業(yè)中搶占先機，促使事務(wù)所能夠更好發(fā)展[14-15]。

5.稅務(wù)師要保持實時關(guān)注國家稅收政策更變動態(tài)

由于我國的稅收政策會根據(jù)實際的情況作出變更，因此具有著政策多變性和時限性的特征。比如這一時間段內(nèi)，企業(yè)的所得稅的稅收優(yōu)惠政策大部分都具有時間限制，能在相關(guān)優(yōu)惠政策到期停止后再推出新的優(yōu)惠政策繼續(xù)進行，亦可能直接在一段時期內(nèi)停止優(yōu)惠政策。因此，稅務(wù)師還需時刻注意這國家國家稅收政策動態(tài)的變更，并能夠根據(jù)其變更的內(nèi)容迅速作出相應(yīng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容改變，從而保障企業(yè)的稅務(wù)繳納籌劃能夠跟上國家稅收政策的變更速度以及企業(yè)能夠在所出具的優(yōu)惠政策內(nèi)合理的實現(xiàn)經(jīng)濟收益最大化[16]。

六、結(jié)語

綜上所述，隨著我國稅務(wù)法律的不斷調(diào)整和完善，大多數(shù)人都希望在稅務(wù)法律允許的范圍內(nèi)盡可能地減少稅收繳納，也使更多的人能夠了解到稅收籌劃的重要性。同時，稅收籌劃對企業(yè)或個人的財務(wù)管理有著重要的作用，能夠幫助其進行投資、理財與經(jīng)營的籌劃和安排。并且，稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進行優(yōu)化和調(diào)整并擴大國家的稅收，具有積極的作用。稅務(wù)師事務(wù)所同樣需要重視對于稅務(wù)人才的培養(yǎng)，不斷提升稅務(wù)業(yè)務(wù)的范圍、內(nèi)容以及服務(wù)質(zhì)量，才能確保能夠不斷提升稅收籌劃工作的水平，使事務(wù)所能夠?qū)崿F(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展。