文/趙華信（天津聯(lián)勝會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司）

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)企業(yè)來講一直是熱門話題，它不僅可以規(guī)范企業(yè)管理，也可以提升企業(yè)管理透明度，為內(nèi)部控制提供好的實(shí)施環(huán)境。中外企業(yè)的發(fā)展史就是一部企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展歷史，大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)的發(fā)展，給企業(yè)帶來了推動(dòng)力，也帶來了較高的風(fēng)險(xiǎn)。從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的角度看，國內(nèi)研究將重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制的有效性上，但在實(shí)際應(yīng)用中具有顯著差異。為了降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全與資料真實(shí)性，必須將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)內(nèi)容，在不斷地管理實(shí)踐中探尋適合于自身的發(fā)展路徑與管理措施，不斷完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范的理論基礎(chǔ)，并通過不斷滲入文化理念，規(guī)范企業(yè)每個(gè)角色的操作行為與標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)公司政策的順利執(zhí)行，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是經(jīng)過企業(yè)經(jīng)營管理的長(zhǎng)期演變過程而形成的概念，一般是指對(duì)公司內(nèi)部運(yùn)作的控制管理，通過管理人員實(shí)施，影響全體人員。從定義來看，內(nèi)部控制是通過不同管理手段的相互之間、職責(zé)分工實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)組織或者單位的控制管理，其目的是對(duì)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀的分析與改善，提高生產(chǎn)效率。在較早期的內(nèi)部控制活動(dòng)中，企業(yè)著重強(qiáng)調(diào)財(cái)產(chǎn)的安全管理以及會(huì)計(jì)信息的可靠性，重視固定資產(chǎn)管理與復(fù)核、手續(xù)審批等方面。隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的完善，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也逐漸復(fù)雜，現(xiàn)代的內(nèi)控系統(tǒng)逐步形成。

現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制是高層管理人員與一般管理人員、所有職能部門共同參與的。通過內(nèi)部控制發(fā)揮企業(yè)各機(jī)構(gòu)的崗位職能，為實(shí)現(xiàn)公司資產(chǎn)的保值增值，提升企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，對(duì)企業(yè)各種資源調(diào)配進(jìn)行優(yōu)化，充分利用各部門各階層的關(guān)聯(lián)與制約關(guān)系，采取標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的控制手段。企業(yè)管理中的內(nèi)部控制是一個(gè)不斷變化與發(fā)展的過程，企業(yè)應(yīng)該在不同階段持續(xù)創(chuàng)新控制方式，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的新發(fā)展[1]。

二、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要意義

（一）有助于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展

要想在經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程中提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，就必須通過內(nèi)部控制培育競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，增加核心競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制的實(shí)施可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營中不同環(huán)節(jié)、不同崗位進(jìn)行價(jià)值控制，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)堵塞管理漏洞，增強(qiáng)財(cái)政執(zhí)行力。良好的內(nèi)部控制制度可以強(qiáng)化內(nèi)部約束，增進(jìn)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，完善信息資料在生產(chǎn)過程中的脫節(jié)問題，優(yōu)化信息服務(wù)，保證企業(yè)生產(chǎn)中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展。

（二）有助于企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部管理能力

內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)、等部門通力合作，各部門互相監(jiān)督與牽制，以達(dá)到企業(yè)對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源整合與業(yè)務(wù)控制的雙重目的。在保證企業(yè)各種資源整合利用的基礎(chǔ)上，通過有效的管控工作保障信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性，杜絕會(huì)計(jì)信息失真，提升信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)的優(yōu)化，從而確保企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程的有效監(jiān)管，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成，現(xiàn)代企業(yè)的管理制度需要在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的前提下進(jìn)行制訂。內(nèi)部控制不僅有助于企業(yè)提升公信力，還能不斷提升經(jīng)營管理效率，能使企業(yè)在制度管控的范圍內(nèi)實(shí)施管理，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。高效的內(nèi)部控制能確保財(cái)務(wù)管理機(jī)制的有效實(shí)施，最大限度地降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有利于提升企業(yè)內(nèi)部管理，推進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展[2]。

三、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過程中風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀

（一）企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)意義重大，可以引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展過程，集中優(yōu)勢(shì)資源提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，也可以及時(shí)修正企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展方向。當(dāng)前，多數(shù)公司已經(jīng)有內(nèi)部控制的初步計(jì)劃，但是公司各層面對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知較淺，沒有將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)傳遞到各基層員工，不利于內(nèi)部控制的開展實(shí)施。

只有從思想意識(shí)上充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，才能在其實(shí)施過程中真正把握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)措施。

現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見性較少，在開展工作時(shí)，管理層對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)未深入研究，未構(gòu)建相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知較為片面，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺少前瞻性作用與長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。管理層對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也影響了基層部門對(duì)其重要性的判斷，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理難以融入各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)，從而影響企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)[3]。

（二）企業(yè)缺乏內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控體系

企業(yè)內(nèi)控是一個(gè)完整的、持續(xù)的財(cái)務(wù)管理過程，如果缺少完善的工作體系，就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞。內(nèi)部控制可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)被企業(yè)忽視，只注重表面建設(shè)，沒有預(yù)估到企業(yè)運(yùn)營中各環(huán)節(jié)對(duì)內(nèi)控的影響，影響到企業(yè)全面發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，現(xiàn)階段主要有以下問題，第一，部分企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)不清晰，并未將風(fēng)險(xiǎn)管控貫穿于工作中，無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)細(xì)致分析，致使企業(yè)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，嚴(yán)重影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展。第二，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別力差，缺少完善的預(yù)警機(jī)制，無法提前采取防范措施。企業(yè)往往認(rèn)為，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防范僅需要專人管理就可以，忽略了風(fēng)險(xiǎn)的防范是一個(gè)系統(tǒng)的過程，其原因是對(duì)內(nèi)控內(nèi)容掌握不到位，將風(fēng)險(xiǎn)防范局限于制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素掌握不夠全面，無法完達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的管控需要完善的管控體系保障，但是，現(xiàn)階段部分企業(yè)對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管控沒有明確目標(biāo)或者目標(biāo)脫離企業(yè)戰(zhàn)略定位，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管控?zé)o法有效實(shí)施。

（三）企業(yè)缺乏獨(dú)立內(nèi)部控制監(jiān)督部門

企業(yè)監(jiān)督機(jī)制不完善導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范無法落實(shí)。為了行使企業(yè)監(jiān)督職能，我國已經(jīng)有了政府監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督兩種監(jiān)督體系，但這類監(jiān)督對(duì)企業(yè)的監(jiān)督效果不佳。目前多數(shù)企業(yè)監(jiān)督職能是通過內(nèi)部審計(jì)完成，因?yàn)閮?nèi)部控制屬于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其結(jié)果會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理的成效，所以企業(yè)會(huì)將審計(jì)部門設(shè)立于財(cái)務(wù)部門之下，或者由財(cái)務(wù)部門兼職分管。審計(jì)工作主要是結(jié)合內(nèi)外部數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的全程監(jiān)督。但是由于審計(jì)程序與方式的亟待更新，內(nèi)審工作無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的充分運(yùn)用，不能對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)行深度挖掘，導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)增加，內(nèi)控管理工作實(shí)行效果無法預(yù)見。監(jiān)管機(jī)制不完善、獨(dú)立性較差、監(jiān)管流程不規(guī)范等問題都在影響著監(jiān)管的執(zhí)行效力，也從側(cè)面加重了內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)缺乏優(yōu)質(zhì)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控人員

現(xiàn)如今企業(yè)間綜合實(shí)力的競(jìng)爭(zhēng)歸根結(jié)底是人才的競(jìng)爭(zhēng)，要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占得一席之地，就要重視人才的培養(yǎng)與人才隊(duì)伍的建設(shè)。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理是一個(gè)綜合性與系統(tǒng)性較強(qiáng)的工作，在企業(yè)的發(fā)展中，隨著規(guī)模擴(kuò)大與市場(chǎng)經(jīng)營政策的變化，專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控人員較為稀缺，有的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控人員存在兼任的情況，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需求。有的企業(yè)對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)培訓(xùn)較少，不重視員工的技能創(chuàng)新，工作中受經(jīng)驗(yàn)主義影響，不愿進(jìn)行創(chuàng)新性培訓(xùn)。這些情況的存在難以提升企業(yè)內(nèi)部控制的力度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理無法達(dá)到企業(yè)發(fā)展要求。

四、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制過程中風(fēng)險(xiǎn)防范策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

新時(shí)期經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境下，提升企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)可以為風(fēng)險(xiǎn)防范奠定思想基礎(chǔ)，也能加強(qiáng)內(nèi)部控制合理性，保障企業(yè)內(nèi)控制度的有效實(shí)施。要強(qiáng)化企業(yè)對(duì)內(nèi)部可控制風(fēng)險(xiǎn)防范理念，將防范意識(shí)融入全體員工，就要通過有效途徑進(jìn)行宣傳引導(dǎo)。第一，管理者要起到標(biāo)桿作用，改變傳統(tǒng)的意識(shí)理念，革新工作模式，認(rèn)清內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響，全面了解內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，從思想認(rèn)識(shí)上提高風(fēng)險(xiǎn)防范覺悟，深入基層部門溝通交流，打破思想界限，使內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范深入基層；第二，要鼓勵(lì)所有員工積極參與到風(fēng)險(xiǎn)防范管理中，將管控風(fēng)險(xiǎn)的理念滲入工作日常，鼓勵(lì)大家進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，銘記風(fēng)險(xiǎn)防范重要性；第三，要充分利用文化宣傳渠道，比如樓道展覽、企業(yè)公眾號(hào)、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)等平臺(tái)，宣傳內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估嘗試，營造風(fēng)險(xiǎn)管控的工作氛圍；第四，可以組織專題培訓(xùn)，將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范面向公司各層級(jí)管理人員、基層職工等進(jìn)行講解，重點(diǎn)針對(duì)崗位職責(zé)與防范方式，進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，提升內(nèi)部控制的運(yùn)行水平，降低風(fēng)險(xiǎn)概率。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控體系

首先要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)面臨的外部與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)較多，有經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)波動(dòng)、行業(yè)政策、組織風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面。及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的前提條件。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素的重要手段，可以對(duì)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類、測(cè)量，為化解風(fēng)險(xiǎn)提供目標(biāo)，是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的重要參考。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必須時(shí)常關(guān)注內(nèi)部調(diào)整與行業(yè)政策信息的變化，并對(duì)動(dòng)態(tài)變化認(rèn)真研究分析其對(duì)企業(yè)的影響與潛在風(fēng)險(xiǎn)，積極調(diào)整措施，主動(dòng)應(yīng)對(duì)變化，完善預(yù)警管理，建立預(yù)警系統(tǒng)，形成預(yù)警與預(yù)控兩個(gè)方面的管控。時(shí)時(shí)監(jiān)控各環(huán)節(jié)的改變，并分析其對(duì)企業(yè)的影響，及時(shí)修正內(nèi)部活動(dòng)，完善公司制度，調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，確保公司合規(guī)經(jīng)營。同時(shí)也要持續(xù)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行深化與創(chuàng)新，堅(jiān)持獨(dú)立自主，杜絕技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，成立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部與外部的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估。內(nèi)部控制小組要由公司高層擔(dān)任組長(zhǎng)，聯(lián)合各職能部門與業(yè)務(wù)生產(chǎn)部門主要負(fù)責(zé)人組成，細(xì)化各部門職責(zé)。

結(jié)合崗位職責(zé)，負(fù)責(zé)各自業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)施提供組織結(jié)構(gòu)保障。內(nèi)部控制工作小組要根據(jù)不同業(yè)務(wù)部門的工作規(guī)劃，建立周度、月度、季度通報(bào)工作機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)防范落實(shí)到內(nèi)部控制的各階段、各環(huán)節(jié)。可以通過召開基層分析座談會(huì)的形式，強(qiáng)化各部門間的信息共享與聯(lián)合評(píng)估，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管控。

再次，在不斷地實(shí)踐探索中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施方案進(jìn)行改進(jìn)。對(duì)于已發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患要落實(shí)改進(jìn)處理，并通過評(píng)估樣本總量、評(píng)估樣本選取等編制的改變，開展具有聯(lián)合性、反復(fù)性的后期評(píng)估，達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

最后，可以引入新型的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估鏈條。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分為程序評(píng)估與執(zhí)行評(píng)估，前者關(guān)注企業(yè)業(yè)務(wù)流程中自上而下的關(guān)聯(lián)是否符合領(lǐng)導(dǎo)小組下發(fā)的內(nèi)控實(shí)施計(jì)劃，注重內(nèi)控設(shè)置的效果。后者關(guān)注內(nèi)控計(jì)劃的執(zhí)行者的工作成績(jī)，即內(nèi)控的執(zhí)行情況。所以，在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，可以將兩者結(jié)合，創(chuàng)新評(píng)估方法。從縱向擴(kuò)大內(nèi)控評(píng)估范圍，橫向做到分析對(duì)比。新的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估鏈條可以從多角度對(duì)企業(yè)的內(nèi)控效果進(jìn)行評(píng)估，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

（三）完善獨(dú)立內(nèi)部控制監(jiān)督工作

首先，要完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能。第一，企業(yè)要依照獨(dú)立性原則加強(qiáng)審計(jì)部門的考核監(jiān)督機(jī)制，提升對(duì)內(nèi)部審核的認(rèn)識(shí)，發(fā)揮完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，將審計(jì)人員從財(cái)務(wù)部門分離出來，對(duì)企業(yè)董事會(huì)等最高層管理負(fù)責(zé)，真正發(fā)揮內(nèi)審的作用，督促企業(yè)的良性發(fā)展；第二，要明確審計(jì)工作內(nèi)容，內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作人員要積極參與到單位生產(chǎn)活動(dòng)全過程，從事后補(bǔ)救轉(zhuǎn)向事前監(jiān)督、事中控制。從單位的實(shí)際出發(fā)，突出內(nèi)控系統(tǒng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、決策審計(jì)等，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能；第三，要實(shí)時(shí)審計(jì)認(rèn)定。審計(jì)管理部門應(yīng)針對(duì)審計(jì)工作的后續(xù)事項(xiàng)建立后續(xù)審計(jì)制度，對(duì)較為重要的資產(chǎn)活動(dòng)與結(jié)構(gòu)調(diào)整實(shí)施跟蹤審計(jì)的方式，通過后續(xù)審計(jì)對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行認(rèn)定，確認(rèn)審計(jì)過程是否合法合規(guī)，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性與持續(xù)性；第四，要改進(jìn)審計(jì)方式，提升審計(jì)效率。隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不斷完善，國內(nèi)企業(yè)經(jīng)營逐漸多元化，企業(yè)管理也逐漸朝現(xiàn)代化方向發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作也要不斷引進(jìn)現(xiàn)代管理的思想理論，充分運(yùn)用新的管理方法，積極加快信息化審計(jì)進(jìn)程，提升審計(jì)效率，提高審計(jì)水平[4]。

其次，要合理利用外部監(jiān)管職能。目前，有部分大型企業(yè)是通過社會(huì)機(jī)構(gòu)行使監(jiān)督職能。第三方事務(wù)所的監(jiān)督具有中介性質(zhì)，采取公平性原則，也可以被法律認(rèn)可，注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)模的迅速擴(kuò)大就是由此而起。社會(huì)機(jī)構(gòu)的介入對(duì)維護(hù)公共利益與企業(yè)投資的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展起到了重要作用。企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，通過問詢、觀察等方式對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審核與評(píng)價(jià)，提出審核意見。外部監(jiān)督的實(shí)行，可以對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的可行性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)完整性與周密性提出建議，有利于完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，指出內(nèi)控管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)不斷完善，減少內(nèi)控系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（四）建設(shè)優(yōu)質(zhì)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控人才團(tuán)隊(duì)

在提升內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)思想建設(shè)的基礎(chǔ)上，企業(yè)要注重對(duì)既有豐富的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)又了解行業(yè)法規(guī)政策的綜合性人才的培養(yǎng)，建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人才庫。要派專人負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，完善相關(guān)人員的理論基礎(chǔ)，改變現(xiàn)有的工作狀態(tài)，引導(dǎo)他們進(jìn)行管理創(chuàng)新，提升內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新力。專家?guī)斓慕⒖梢詭椭髽I(yè)有效識(shí)別各項(xiàng)運(yùn)營業(yè)務(wù)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)分類，為風(fēng)險(xiǎn)分類防范提供數(shù)據(jù)支持，還可以對(duì)識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，將結(jié)果轉(zhuǎn)化為概率值，明確風(fēng)險(xiǎn)的影響后果，協(xié)助企業(yè)制定應(yīng)對(duì)措施，達(dá)到防范目的。通過對(duì)內(nèi)控專家的培養(yǎng)，提升公司內(nèi)部評(píng)估的質(zhì)量，盡可能降低或者規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善與持續(xù)發(fā)展[5]。

五、結(jié)束語

隨著科技信息技術(shù)的不斷發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)控實(shí)施對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義。為了保證內(nèi)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的正向影響，就要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。

企業(yè)需要通過理論實(shí)踐相結(jié)合的方式，探索適用于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。同時(shí)，要通過自查、監(jiān)管等不同方式發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中的問題，積極完善內(nèi)控監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)管控等相關(guān)體系的建設(shè)，確保企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善性，同時(shí)需要疏通信息化溝通管理渠道，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。