文/王修坤（中化學城市投資有限公司）

當前，隨著國有企業(yè)混改進程的不斷加快，內(nèi)控管理制度建設也在不斷深入探索，以更好地適應企業(yè)管理需求，推動國有企業(yè)改革取得高質(zhì)量發(fā)展，為未來企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營增添助力。但是現(xiàn)階段，由于整體改革經(jīng)驗還不成熟，內(nèi)部發(fā)展還存在一系列不足和問題，需要國有企業(yè)立足自身發(fā)展實際，持續(xù)推動現(xiàn)有內(nèi)控管理機制的不斷完善，進一步優(yōu)化內(nèi)部組織體系，探索多元化內(nèi)控管理路徑，進而構(gòu)建全面、協(xié)調(diào)的內(nèi)控管理體系。

一、國有企業(yè)內(nèi)控管理概述

強化對國有企業(yè)內(nèi)控管理基本概念的深刻理解，明確其重要價值，是推動內(nèi)控管理機制不斷完善優(yōu)化的必要前提，因此國有企業(yè)需要切實挖掘內(nèi)控管理的重要價值，立足本企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展實際，對相關問題進行系統(tǒng)研究。內(nèi)部控制管理是企業(yè)相關管理人員在強化自身經(jīng)營管理效能的基礎上，為有效規(guī)避經(jīng)營管理風險而制定的一系列應對策略。通過內(nèi)控管理工作的有序開展，可以科學規(guī)避相關經(jīng)營管理風險。當前，我國的國有企業(yè)內(nèi)控管理主要涉及兩部分內(nèi)容：

一是企業(yè)要立足戰(zhàn)略發(fā)展實際，科學界定本企業(yè)的內(nèi)控管理目標，全面提升企業(yè)運營管理的規(guī)范性、科學性，有效規(guī)避企業(yè)的運營管理風險，完善相關制度規(guī)范內(nèi)容，確保各項工作有章可循，推動企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定運營。

二是針對理念創(chuàng)新、制度優(yōu)化、流程再造等強化內(nèi)控管理能力，并結(jié)合企業(yè)具體的業(yè)務內(nèi)容及工作目標進行相應制度體系的完善，確保各項業(yè)務工作的開展都能夠有清晰明了的規(guī)范基礎。同時，通過制度的科學約束，可以進一步提升內(nèi)部各部門的工作效率，強化內(nèi)部協(xié)調(diào)溝通，整合現(xiàn)有資源，對業(yè)務及財務工作進行動態(tài)監(jiān)管，以全面把握企業(yè)基本情況，科學規(guī)劃統(tǒng)籌未來發(fā)展。

近年來，隨著改革開放的廣度與深度不斷拓展，國內(nèi)市場經(jīng)濟體制日益完善，在給國有企業(yè)的發(fā)展提供了諸多良好條件的同時，也對其管理質(zhì)量提出了更高的要求。國有企業(yè)要想在經(jīng)濟全球化浪潮中脫穎而出，就需要從內(nèi)控管理制度的健全與完善方面花大氣力，以科學管控經(jīng)營管理風險，提升企業(yè)的綜合市場競爭水平?？偟膩碚f，內(nèi)控管理工作的實施對于國有企業(yè)的發(fā)展具有一定的必要性，一方面，國有企業(yè)需要結(jié)合當前內(nèi)控管理工作的實施現(xiàn)狀，深刻剖析內(nèi)控工作存在的主要問題和短板，以進一步完善內(nèi)控制度管理體系，為國有企業(yè)規(guī)范管理、優(yōu)化內(nèi)部資金使用效益的進一步挖掘創(chuàng)造有利條件。另一方面，要通過制度體系的科學規(guī)范，進一步推動內(nèi)部業(yè)務流程的再造升級，提升員工的整體工作效率，在進一步深入挖掘企業(yè)經(jīng)濟效益的基礎上，樹立國有企業(yè)在國資監(jiān)管體系中的正面導向作用，提升社會影響力，實現(xiàn)社會效益與經(jīng)濟效益的雙贏。

二、國有企業(yè)內(nèi)控管理工作中存在的主要問題

當前，國有企業(yè)具體工作的開展是在遵循上級主管部門管理要求的前提下，依據(jù)職權(quán)內(nèi)容進行具體工作的開展，內(nèi)控管理觀念還比較落后，在制度體系的構(gòu)建與完善方面還需要進行不斷優(yōu)化，以全面覆蓋事前、事中與事后全過程，動態(tài)把控管理中存在的具體問題，制定針對性的解決策略。

（一）內(nèi)控管理意識較為薄弱

長期以來，國有企業(yè)管理受傳統(tǒng)思維的影響較大，對于內(nèi)控體系構(gòu)建的重要性還認識不清，理解上還存在不同程度的認識偏差。一方面，對于管理者而言，大多數(shù)國有企業(yè)的主要領導主觀上覺得內(nèi)控管理制度會影響日常工作的正常開展，給工作帶來不必要的麻煩，甚至也會制約企業(yè)經(jīng)濟效益的有效保障，因此在實際操作中就抱有敷衍心態(tài)，存在不按要求履行崗位職責、內(nèi)部管理混亂的問題。另一方面，國有企業(yè)內(nèi)部一些員工在內(nèi)控管理工作的開展中缺乏積極性，甚至還會刻意干擾內(nèi)控工作的具體實施，大大影響了最終的實施成效。

（二）內(nèi)控管理機制有待健全

現(xiàn)階段，大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)控管理機制均不完善，大大制約了內(nèi)控管理工作的實施進度，突出反映在以下幾方面：一是一些國有企業(yè)財務管理問題不斷，普遍存在應付款、應收款存在長期掛賬的問題，制度剛性約束作用發(fā)揮不足，難以及時針對賬面問題進行清理，造成企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)不暢，長期得不到有效解決，更會造成企業(yè)陷入財務危機的困境。二是一些國有企業(yè)缺乏對合同的科學管控，合同內(nèi)容寬泛、簽訂滯后、操作不規(guī)范等問題較為凸顯，在具體執(zhí)行管理中也不能嚴格根據(jù)合同條款進行履行，給國有企業(yè)的經(jīng)營管理埋下隱患。三是針對物資采購的問題還存在較為明顯的程序性漏洞，管理流程有待進一步優(yōu)化，經(jīng)常存在先采購后報備、不能依據(jù)要求科學選擇供應商及不按規(guī)定管理流程進行采買等問題，既與國家對國有企業(yè)的監(jiān)管要求不相符，也給一些人利用職權(quán)之便謀取便利提供了機會，增加國有企業(yè)的違法成本。

（三）內(nèi)部有效監(jiān)管相對不足

制度的有效執(zhí)行需要有配套的監(jiān)管體系予以保障，國有企業(yè)的內(nèi)控管理工作也不例外。根據(jù)當前國有企業(yè)的實施情況來看，監(jiān)管工作還存在較多問題。一方面，一些國有企業(yè)審計部門的權(quán)威性還不強，內(nèi)部人員甚至存在兼職管理的現(xiàn)象，導致在具體工作開展中難以切實發(fā)揮監(jiān)督功效，監(jiān)管工作形式化問題凸顯。另一方面，一些國有企業(yè)在具體監(jiān)管模式的應用上還有待進一步優(yōu)化，具體操作存在權(quán)利與義務交叉的問題，規(guī)范標準難以統(tǒng)一，阻礙了國有企業(yè)內(nèi)控工作的有效開展。

（四）內(nèi)部信息共享不及時

信息的及時共享是保障國有企業(yè)內(nèi)部有效銜接的重要前提，需要通過信息的有效共享強化內(nèi)部業(yè)務工作的溝通聯(lián)系，助推內(nèi)控管理工作得以全面開展。但是，當前實際執(zhí)行中，大多數(shù)國有企業(yè)恰恰在信息共享上受到管理體制的束縛，信息傳輸受阻，業(yè)務體系難以有效整合。一方面，一些國有企業(yè)尚未形成統(tǒng)一的信息共享體系，內(nèi)部信息傳遞經(jīng)常存在延誤，時間一長就會大大制約內(nèi)控管理的實施效率，難以形成科學的分析報告，為國有企業(yè)相關決策的制定提供專業(yè)參考。另一方面，一些國有企業(yè)內(nèi)部各部門還是處于各自為政的管理狀態(tài)，相互之間溝通較少，合作意識不強，自然就不會積極推動信息的及時共享。

（五）相關人員專業(yè)能力有待提升

內(nèi)控工作的科學開展，離不開內(nèi)部人員的積極配合，這就對內(nèi)控人員的專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)提出了更高的要求。然而，當前國有企業(yè)內(nèi)控工作的現(xiàn)有隊伍建設根本不能適應國有企業(yè)的實際發(fā)展需求。一方面，國有企業(yè)的人員設置只是根據(jù)財務部門、審計部門的需求進行配備，難以結(jié)合其他業(yè)務部門的工作進行人才培養(yǎng)，一定程度上表明內(nèi)控工作并未實現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部的全覆蓋，自然不可能實現(xiàn)內(nèi)控工作全過程的監(jiān)管。

另一方面，一些國有企業(yè)尚未組織內(nèi)部人員開展系統(tǒng)的內(nèi)控知識培訓，整體對內(nèi)控管理的認知較為模糊，影響實際實施效果的同時，也容易挫傷內(nèi)控人員的工作積極性。

（六）內(nèi)控績效考核不科學

內(nèi)控工作是助推企業(yè)穩(wěn)定運營的重要條件，因此需要通過績效考核的有效應用，夯實內(nèi)部人員工作職責，以全面科學的考核管理體系強化內(nèi)部管理，規(guī)范工作行為，以凝聚內(nèi)部共識，整合管理效能，推動國有企業(yè)取得更好成效。然而，當前一些國有企業(yè)在具體管理中只是著眼于經(jīng)營業(yè)績的盲目追求，卻缺乏對管理功能在績效提升方面推動作用的有效關注，平時不重視對內(nèi)控工作實效進行科學考核，內(nèi)部標準并不統(tǒng)一，考核對象界定不清。甚至一些國有企業(yè)還未設置專門的考核管理部門，對內(nèi)控執(zhí)行工作缺乏動態(tài)監(jiān)管，造成管理層對內(nèi)控工作缺乏深入了解。此外，一些國有企業(yè)雖然成立了專門的內(nèi)控考核部門，但相關人員對于內(nèi)控工作缺乏系統(tǒng)了解，對于具體標準及考核要求很難準確把握，造成最終考核結(jié)果難以切實反映實際的工作成效，且在具體問題處理上方式方法采用不當，容易激化部門間的矛盾與沖突，影響企業(yè)內(nèi)部的和諧穩(wěn)定。在此管理環(huán)境下，內(nèi)控工作的重點就會把握不清，只是側(cè)重于問題的查處，卻忽視具體問題的有效解決，時間一長就很難與預期考核目標相適應，制約國有企業(yè)的穩(wěn)定運營。

三、國有企業(yè)內(nèi)控管理機制的構(gòu)建路徑

上一節(jié)針對國有企業(yè)內(nèi)控管理工作存在的相關問題進行了深入剖析，本節(jié)筆者將立足國有企業(yè)的管理實際，探索內(nèi)控管理機制構(gòu)建的有效路徑，以切實挖掘內(nèi)控管理的重要價值，全面提升國有企業(yè)的內(nèi)控管理水平。

（一）強化內(nèi)控監(jiān)管機制的不斷完善

內(nèi)控管理是一項系統(tǒng)工作，需要國有企業(yè)加強監(jiān)管措施的不斷完善，以科學保障內(nèi)控管理工作的有序運作。首先，國有企業(yè)要成立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，強化機構(gòu)設置的獨立性，并賦予其足夠的管理權(quán)限，以真正實現(xiàn)監(jiān)管作用。其次，針對內(nèi)部審計人員不足的問題，可以探索同市場第三方專業(yè)審計機構(gòu)的有效合作，以進一步提升內(nèi)部審計的科學性與規(guī)范性。最后，國有企業(yè)還要不斷創(chuàng)新監(jiān)督管理方式，并強化實施可行性的系統(tǒng)分析，確保監(jiān)督管理工作有效落地。

（二）持續(xù)完善制度內(nèi)容內(nèi)控

制度作為具體工作開展的主要依據(jù)，需要在內(nèi)容上科學把握關鍵要點，首先，國有企業(yè)需要結(jié)合行業(yè)發(fā)展需求明晰自身優(yōu)勢，科學界定內(nèi)控管理目標，以實現(xiàn)內(nèi)部管理工作的系統(tǒng)規(guī)劃。其次，要立足具體的業(yè)務工作要求，以內(nèi)控目標為導向，進行制度體系的不斷完善，提升體系執(zhí)行的可行性，并確保能夠得以高效推進。最后，要構(gòu)建全面、協(xié)調(diào)的內(nèi)控檢查機制，定期進行督導檢查，及時反饋問題線索，并組織相關人員進行集體研究，探討解決方案，用好、用活管理制度，以更好適應內(nèi)控管理的新形勢、新要求。

（三）樹立全員風險管理理念

風險管理是保障內(nèi)控工作成效得以實現(xiàn)的必要條件，也是科學把握國有企業(yè)持續(xù)發(fā)展必要性、實現(xiàn)管理效能全面提升的核心所在，因此，需要從理念上予以高度重視。一方面，管理者需要正確理解內(nèi)控工作的重要意義，科學區(qū)分內(nèi)控管理與日常工作的根本不同，并系統(tǒng)梳理二者之間的具體聯(lián)系，以便從思想上及時進行轉(zhuǎn)變，更好地投入到內(nèi)控工作中去。另一方面，要創(chuàng)新宣傳手段，綜合應用講座、培訓會、部門例會等工作機會，強化內(nèi)控管理在國有企業(yè)內(nèi)部的知曉度，營造良好的內(nèi)部環(huán)境，確保內(nèi)部員工可以積極配合國有企業(yè)的內(nèi)控管理工作。

（四）全面搭建高效便捷的信息共享平臺

信息共享對于內(nèi)控工作的重要性已經(jīng)過實踐的有效檢驗，得到行業(yè)內(nèi)的一致認可，因此國有企業(yè)需要重視信息共享平臺的及時搭建。

首先，國有企業(yè)要進一步優(yōu)化信息共享系統(tǒng)，完善內(nèi)部功能模塊，統(tǒng)一信息傳輸標準，確保各部門共享的信息能夠以專門的文檔形式予以傳遞并保存，進一步提升信息傳輸效率。

其次，要構(gòu)建統(tǒng)一的信息反饋體系，進一步整合內(nèi)部資源，完善信息反饋系統(tǒng)，強化信息技術的必要支撐，推進信息高效共享的同時，也可以動態(tài)監(jiān)管各部門的具體工作。

最后，要針對重大事項工作構(gòu)建相應的信息共享體系，完善項目審批、資金、關鍵內(nèi)容等相關信息的及時保存與更新，科學分析重要信息資料，深入剖析可能對項目實施起核心作用的關鍵要素，以進一步指導企業(yè)科學制定相關決策。

（五）強化對內(nèi)控人員的系統(tǒng)培訓

國有企業(yè)要強化對內(nèi)控人才的科學培養(yǎng)，不斷完善人力資源管理，以夯實國有企業(yè)的人才基礎，提升內(nèi)部綜合實力。首先，國有企業(yè)要盡快組織專門的內(nèi)控工作培訓會，結(jié)合不同階段的戰(zhàn)略目標，明確內(nèi)控管理需求，系統(tǒng)把握國家相關法律法規(guī)及行業(yè)相關政策的基本動態(tài)，實現(xiàn)內(nèi)控人員專業(yè)水平的全面提升。其次，要進一步健全內(nèi)控工作組織管理體系，暢通內(nèi)部人員晉升渠道，有效調(diào)動員工參與內(nèi)控工作的積極性和主動性，實現(xiàn)自我價值的充分體現(xiàn)。最后，要強化對財務工作人員的系統(tǒng)培訓，明確財務管理作為內(nèi)控工作的重要組成內(nèi)容，從業(yè)人員的專業(yè)水平直接決定著財務工作的管理質(zhì)量，因此需要重視其專業(yè)技能和知識儲備的不斷完善。

（六）進一步優(yōu)化內(nèi)控績效考核工作

科學的考核管理可以幫助企業(yè)更好地開展各項工作，因此，一方面要結(jié)合各部門的具體情況統(tǒng)一考核管理規(guī)范，強化制度執(zhí)行的剛性約束，確?？己斯ぷ髟诠_的前提下進行各階段管理目標的有效界定，創(chuàng)新管理理念，提升管理效率。另一方面，要以一定周期內(nèi)的經(jīng)營情況為考核范圍，對考核工作進行不斷完善，科學借鑒行業(yè)內(nèi)標桿企業(yè)的先進經(jīng)驗，取其精華去其糟粕，并切實與國有企業(yè)的具體實際相結(jié)合，科學指導考核工作有序?qū)嵤?，在考核中分析問題、改進工作，保障國有企業(yè)管理實效邁上新臺階。

四、結(jié)束語

總而言之，國有企業(yè)需要從監(jiān)督管理、制度完善、理念轉(zhuǎn)變、系統(tǒng)構(gòu)建及人員培訓等多維度出發(fā)，對國有企業(yè)內(nèi)控工作進行不斷優(yōu)化，切實將深化改革的基本思想與企業(yè)內(nèi)控管理工作相融合，不斷健全內(nèi)部治理體系，完善機構(gòu)設置，明確職責分工，優(yōu)化流程再造，構(gòu)架內(nèi)部相互監(jiān)督、相互協(xié)作的良好工作環(huán)境。同時，也要重視企業(yè)經(jīng)營效益的不斷提升，在深入推動改革向縱深邁進的過程中，進一步優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略布局的統(tǒng)籌規(guī)劃，及時調(diào)整不適應內(nèi)容，以實現(xiàn)經(jīng)濟價值的深入挖掘，保障國有資本的保值增值。