文/趙曉婧（中國綠發(fā)投資集團有限公司）

在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)經(jīng)營管理活動規(guī)模逐步擴大，所涉及的領(lǐng)域也越來越多，企業(yè)成本支出項目多，意味著財務(wù)工作人員所要關(guān)注的內(nèi)容以及風險點也隨之增多。圍繞企業(yè)財務(wù)管理目標，合理運用企業(yè)財務(wù)資金，并促進企業(yè)經(jīng)濟的效益提升，需要財務(wù)部門發(fā)揮作用，通過財務(wù)內(nèi)控制度落實為工作人員提供重要保障，規(guī)范工作人員地日常行為。在全面的監(jiān)督管控下，保證企業(yè)財務(wù)資金安全，并推進各項活動順利開展，讓企業(yè)能夠在預(yù)定發(fā)展軌跡上獲得經(jīng)濟收益，明確未來發(fā)展地方向，獲得更多的市場競爭優(yōu)勢。

一、企業(yè)完善財務(wù)內(nèi)控制度的必要性

（一）圍繞企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展目標，促進企業(yè)經(jīng)營管理效益提升

在當前發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)開展的各項活動內(nèi)容日漸豐富，所涉及的領(lǐng)域也越來越廣泛，企業(yè)在獲得發(fā)展效益的同時也面臨巨大挑戰(zhàn)，而對于企業(yè)長期發(fā)展來說，想要繼續(xù)保持其優(yōu)勢不僅要與時俱進地創(chuàng)新發(fā)展，也要從企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā)，把握關(guān)鍵部門、關(guān)鍵崗位日常工作的成效。財務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的一個重要核心環(huán)節(jié)，其管理成效將直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，對于企業(yè)管理者來說，應(yīng)當明確財務(wù)內(nèi)控重要性，并突出財務(wù)人員在當前的價值優(yōu)勢[1]。在工作當中應(yīng)始終圍繞企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展目標，來加強企業(yè)內(nèi)部控制力度，并嚴格執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控機制。財務(wù)工作人員既要把握財務(wù)管理中所存在的問題，也要融入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動當中。財務(wù)人員應(yīng)做好基礎(chǔ)性預(yù)算和審核工作，也要做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計，提高財務(wù)內(nèi)控的安全性和效率性，通過財務(wù)內(nèi)控制度全面落實，為日常財務(wù)工作開展提供重要保障，也提升財務(wù)核算的準確性，凈化企業(yè)財務(wù)管理的環(huán)境。從財務(wù)內(nèi)控視角出發(fā)，明確企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中需要重點把控的薄弱環(huán)節(jié)，并減少企業(yè)成本支出，圍繞目標成本制訂各項生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)劃，保持預(yù)算和實際的一致性，促進企業(yè)的健康長效發(fā)展。

（二）避免財務(wù)風險，最大程度保證財務(wù)信息的安全

落實財務(wù)內(nèi)控制度可以有效把握企業(yè)財務(wù)管理中所存在的風險問題，最大程度地保證財務(wù)信息的安全，在原有的財務(wù)內(nèi)控制度基礎(chǔ)上豐富制度內(nèi)容，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況改善制度中不再適用的部分，全面提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的可執(zhí)行性。在財務(wù)內(nèi)控制度完善過程中，基于內(nèi)控制度進一步明確企業(yè)財務(wù)運行機制與工作人員管理守則，并全面落實企業(yè)財務(wù)監(jiān)管機制與會計核算機制，構(gòu)建完整的企業(yè)財務(wù)管控體系，凈化企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境[2]。與此同時，基于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度可以全面提升工作人員風險防范意識，并規(guī)避企業(yè)管理危機，對企業(yè)所涉及的各項經(jīng)濟活動進行全流程把控，既可以做好財務(wù)預(yù)算核算等工作，也可以及時解決企業(yè)財務(wù)管理問題?；诂F(xiàn)代化財務(wù)管控平臺，實現(xiàn)財務(wù)透明化規(guī)范化管理，并對企業(yè)經(jīng)濟活動開展中所涉及的各項資金進行全面統(tǒng)計，對財務(wù)運行成果進行公示，全面做好企業(yè)生產(chǎn)到銷售的財務(wù)內(nèi)控工作，既避免資源資金浪費等情況，也在有效監(jiān)督下保障財務(wù)安全，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度落實問題分析

（一）財務(wù)預(yù)算與核算作用不突出

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制當中，財務(wù)工作人員需要結(jié)合企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度開展各項工作，并在企業(yè)發(fā)展的宏觀角度上來全面把控財務(wù)工作中所存在的現(xiàn)實風險，嚴格落實財務(wù)管理紀律，圍繞企業(yè)經(jīng)濟效益的提升來減少一切不必要的財務(wù)支出。從企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度實施過程來看，沒有充分突出財務(wù)預(yù)算與核算的作用，在一定程度上說，財務(wù)預(yù)算與核算是把控企業(yè)財務(wù)資金運作的重要環(huán)節(jié)，做好預(yù)算與核算可以及時了解資金使用情況，并加強對財務(wù)目標的控制分析。但是企業(yè)在財務(wù)預(yù)算核算工作中沒有投入足夠的人員以及技術(shù)支持，從各個季度以及年度指標來看，與預(yù)期還存在一定差距[3]。這就需要企業(yè)能夠深化財務(wù)內(nèi)控力度，并做好企業(yè)財務(wù)預(yù)算與核算工作，根據(jù)預(yù)算指標來落實管控計劃，避免因財務(wù)基礎(chǔ)性工作不到位而影響后續(xù)的整體發(fā)展。

（二）缺少全面的企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略理論

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制當中，財務(wù)戰(zhàn)略理論是推進各項工作有序落實的一個重要基礎(chǔ)條件。但是從客觀上來看，企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)控工作中，對于財務(wù)理論的運用不到位，或是財務(wù)理論與財務(wù)戰(zhàn)略相混淆，沒有將財務(wù)管理目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致。部分企業(yè)在落實財務(wù)內(nèi)控制度時缺少戰(zhàn)略發(fā)展眼光，沒有結(jié)合企業(yè)所處的市場環(huán)境來進行綜合分析，而企業(yè)整體發(fā)展與市場環(huán)境變化有較大關(guān)聯(lián)性，市場因素多變動快，這對于企業(yè)財務(wù)管理是一個重要挑戰(zhàn)。財務(wù)工作人員只有立足于市場環(huán)境，才能夠全面把握企業(yè)財務(wù)管理中潛在的風險點，并及時進行內(nèi)控方案的調(diào)整，以適應(yīng)企業(yè)實際發(fā)展的需求。所以在財務(wù)管理工作中，想要深入內(nèi)控力度，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，需要提升企業(yè)對市場的探究力，了解市場環(huán)境下各類變動性因素給企業(yè)財務(wù)管理帶來的實質(zhì)性影響。同時，也要加強對企業(yè)銷售損益的管控，落實好企業(yè)的全面預(yù)算工作，提升企業(yè)財務(wù)管理的可控范圍，并提升企業(yè)財務(wù)資金的利用效率，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟收益[4]。

（三）沒有立足于市場發(fā)展環(huán)境

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制當中，市場因素是影響企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展的重要一環(huán)，企業(yè)財務(wù)活動均處于市場環(huán)境中，所以想要提升企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，應(yīng)當有效把握市場環(huán)境變化。但是從客觀上來看，財務(wù)工作人員在落實內(nèi)控制度時并沒有充分關(guān)注外部市場環(huán)境，對于財務(wù)風險把握不到位，缺少理論性依據(jù)，難以達到預(yù)期財務(wù)內(nèi)控目標。財務(wù)工作人員并沒有把握企業(yè)短期發(fā)展利益與長期發(fā)展利益之間的關(guān)系，對于以往固化的內(nèi)控模式并沒有從創(chuàng)新的角度來進行調(diào)整，缺少全面預(yù)警機制，對于企業(yè)財務(wù)管理風險缺少全面認知。這就要求財務(wù)工作人員必須及時轉(zhuǎn)換思維，并根據(jù)企業(yè)財務(wù)指標來了解各項工作中未達要求的問題成因，強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控力度，并圍繞財務(wù)共享模式，提升各部門協(xié)同力度，改變以往財務(wù)內(nèi)控弱化所帶來的消極影響，在全員參與全員維護過程中提升財務(wù)內(nèi)控制度的落實效果。

三、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，提高財務(wù)管理水平的優(yōu)化策略

（一）提高企業(yè)財務(wù)風險意識，保證企業(yè)財務(wù)信息安全

企業(yè)在完善財務(wù)內(nèi)控制度過程中，應(yīng)當提高企業(yè)財務(wù)風險意識，了解市場環(huán)境下各項財務(wù)信息交替所帶來的影響，全面保證企業(yè)財務(wù)信息安全，進一步提升財務(wù)信息利用效率。對于財務(wù)工作人員來說，應(yīng)當把握企業(yè)財務(wù)管理風險點，并強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控力度，基于財務(wù)共享模式，制訂更具體的財務(wù)風險預(yù)警機制，發(fā)揮財務(wù)部門專業(yè)優(yōu)勢，擴大財務(wù)服務(wù)范圍，并在各部門團結(jié)協(xié)作下為企業(yè)的健康發(fā)展提供重要保障。財務(wù)工作人員應(yīng)當結(jié)合內(nèi)控要求，了解企業(yè)經(jīng)營管理以及投資決策等環(huán)節(jié)中存在的財務(wù)風險，并了解風險成因針對性地制訂應(yīng)對方案，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)全流程的把控，并借助當前內(nèi)控系統(tǒng)來統(tǒng)計各項信息。從內(nèi)控視角構(gòu)建全面的財務(wù)監(jiān)控體系，在專業(yè)人員的支持下，提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控能力與水平，為企業(yè)經(jīng)濟效益等待發(fā)展提供重要保障[5]。

（二）提升企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督質(zhì)量，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度落實效果

企業(yè)想要通過財務(wù)內(nèi)控制度完善提升財務(wù)管理水平，應(yīng)當不斷提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計監(jiān)督質(zhì)量，客觀評價和控制企業(yè)各項經(jīng)營管理活動，并全面把握企業(yè)財務(wù)指標落實與執(zhí)行情況。發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，了解企業(yè)財務(wù)工作中各項數(shù)據(jù)的準確性，并加強對數(shù)據(jù)的追蹤與利用，基于信息監(jiān)測軟件對財務(wù)工作進行風險預(yù)警。財務(wù)工作人員也要及時了解企業(yè)各項支出的實際成果，對企業(yè)經(jīng)營管理活動提供專業(yè)服務(wù)并進行監(jiān)督，控制企業(yè)不必要的財務(wù)支出。對于財務(wù)工作人員來說，在落實內(nèi)部控制制度時應(yīng)明確企業(yè)賬目的真實性，并加強對企業(yè)資產(chǎn)的管理力度，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要進行物資采購以及項目支出，核算費用價格，避免財務(wù)管理中存在違規(guī)操作行為。充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的作用，確保企業(yè)資金合理利用，促進企業(yè)財務(wù)管理水平的有效提升，強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的效果，為企業(yè)的長遠發(fā)展創(chuàng)造更多優(yōu)勢條件。

（三）完善企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警體系，為財務(wù)內(nèi)控制度落實保駕護航

企業(yè)在完善財務(wù)內(nèi)部控制制度時，應(yīng)當結(jié)合以往財務(wù)管理中的風險問題進一步完善財務(wù)風險預(yù)警體系，圍繞企業(yè)發(fā)展目標，把握財務(wù)風險與企業(yè)效益之間的關(guān)系。財務(wù)工作人員應(yīng)當把握財務(wù)內(nèi)控工作中的要點，并了解風險發(fā)生的各個階段，通過內(nèi)控制度落實以及組織優(yōu)化來降低風險發(fā)生概率，并平衡財務(wù)風險與企業(yè)效益二者之間的關(guān)系。通過財務(wù)內(nèi)部控制全面落實提升企業(yè)防范財務(wù)風險的能力，提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平，有效落實財務(wù)內(nèi)控指標。在企業(yè)發(fā)展效益最大化的基礎(chǔ)上，突出財務(wù)內(nèi)控的價值作用，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源合理分配，提高企業(yè)財務(wù)資金整體運行效率，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供堅實的資金保障。

（四）把握內(nèi)部控制難點要點，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制流程

企業(yè)落實財務(wù)內(nèi)控制度，應(yīng)當把握財務(wù)內(nèi)控中的難點要點，并優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控流程，結(jié)合當前組織體系合理分配企業(yè)內(nèi)部各項資源，全面了解企業(yè)在開展經(jīng)濟活動時所涉及的各項成本支出，做好資金全面管控。對于財務(wù)工作人員來說，應(yīng)當及時將工作中所產(chǎn)生的各項問題進行匯總記錄，并制訂全面的工作報告及時向上級領(lǐng)導(dǎo)報送。從問題出發(fā)，找到工作開展的入手點，進一步優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控方式，擴大內(nèi)控服務(wù)范圍，構(gòu)建更為完整的內(nèi)控模式，如此可以完善企業(yè)財務(wù)工作體系，推進會計轉(zhuǎn)型升級，提升企業(yè)整體管理效果。

（五）基于現(xiàn)代化市場發(fā)展環(huán)境，提升企業(yè)內(nèi)部的核心競爭力

企業(yè)完善財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)基于現(xiàn)代化市場發(fā)展環(huán)境，圍繞財務(wù)共享模式實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控全流程監(jiān)管，不斷提升企業(yè)會計工作人員的專業(yè)水平，促進企業(yè)內(nèi)部核心競爭力的提升。圍繞企業(yè)發(fā)展的目標，將資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為工作動力，并協(xié)調(diào)人力和財務(wù)部門聯(lián)合力度，針對企業(yè)重點投資領(lǐng)域進行全面優(yōu)化。與此同時，也要進一步明確各部門權(quán)責，依據(jù)實際需要進行資源調(diào)配。在落實企業(yè)戰(zhàn)略目標過程中，也要結(jié)合企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境，協(xié)調(diào)企業(yè)、客戶、材料商等各參與主體之間的關(guān)系，在保證質(zhì)量的同時應(yīng)當以最少的產(chǎn)出獲得預(yù)期收入。對于財務(wù)工作人員來說，也要突出其專業(yè)引導(dǎo)作用，在企業(yè)內(nèi)部管理當中，做好財務(wù)內(nèi)部制度落實的宣傳工作，把握企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境多變性特點，及時豐富制度內(nèi)容，并在動態(tài)管控中提高內(nèi)控執(zhí)行力，讓企業(yè)在現(xiàn)代化理論與先進技術(shù)的實際應(yīng)用中獲得更多競爭優(yōu)勢。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在財務(wù)管理工作中，應(yīng)當明確財務(wù)內(nèi)控的價值意義，并不斷提升企業(yè)財務(wù)管理水平，結(jié)合企業(yè)發(fā)展要求制訂更為完善的財務(wù)內(nèi)控制度，并在全員參與中提升財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力。在工作當中，既要把握財務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)經(jīng)營管理不相適應(yīng)的地方，也要從內(nèi)控視角將財務(wù)風險從源頭上杜絕，制訂更全面具體的財務(wù)內(nèi)控方案。財務(wù)工作人員應(yīng)當借助于風險監(jiān)測軟件以及會計信息系統(tǒng)等來加強對企業(yè)財務(wù)信息的管理和利用，并為各部門經(jīng)營管理活動開展提供專業(yè)支持，擴大財務(wù)內(nèi)控范圍，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)發(fā)展的環(huán)境。

相關(guān)鏈接

財務(wù)管理能力是指協(xié)調(diào)、控制企業(yè)財務(wù)管理循環(huán)過程，整合完整的財務(wù)管理工作體系的能力，包括財務(wù)預(yù)測能力、財務(wù)決策能力、財務(wù)計劃能力、財務(wù)控制能力和財務(wù)分析能力。

財務(wù)管理能力與財務(wù)能力是兩個不同的概念。通常認為財務(wù)能力是對企業(yè)自身所擁有的籌資能力、投資能力、獲利能力的綜合評價。財務(wù)管理能力與財務(wù)能力的區(qū)別表現(xiàn)為：財務(wù)能力是有形資源，財務(wù)管理能力是無形資源。財務(wù)能力是企業(yè)整體經(jīng)營活動的集中體現(xiàn)，通過財務(wù)分析計算的財務(wù)比率予以評價；財務(wù)管理能力是企業(yè)所積累的與財務(wù)管理相關(guān)知識的集中表現(xiàn)，在評價方法上更多的是以定性的方式并結(jié)合模糊評價法來反映。