文/鄭國(guó)松（浙江龍盛集團(tuán)股份有限公司）

據(jù)央行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，近年來我國(guó)個(gè)人住房貸款呈持續(xù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，其中2019年、2020年、2021年個(gè)人住房貸款分別增加7．43萬億元、7．87萬億元、7．92萬億元。由此可見，房地產(chǎn)企業(yè)一直在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，也是我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中最重要的一部分。同時(shí)，國(guó)家也對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)寄予厚望，目的就是為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。但是在最近幾年，國(guó)家一直推行嚴(yán)格控制經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)宏觀政策，并且相繼出臺(tái)了一系列的限購(gòu)、限貸等政策。這些政策給房地產(chǎn)行業(yè)帶來巨大挑戰(zhàn)，增加了產(chǎn)業(yè)開發(fā)的難度，使房地產(chǎn)行業(yè)面臨著更加嚴(yán)酷的環(huán)境。這一切都給房地產(chǎn)行業(yè)提出了新的發(fā)展要求。因此要加強(qiáng)對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理。

一、內(nèi)部控制相關(guān)概念闡述

就房地產(chǎn)企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指在特定的環(huán)境下，企業(yè)為了充分調(diào)動(dòng)各種內(nèi)部資源，提高自身的經(jīng)營(yíng)管理效益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，而在內(nèi)部實(shí)施的具有制約性、調(diào)控性的各種規(guī)章制度，以及管理計(jì)劃和管理方法的總稱。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基本原則有全面性原則、重要性原則、制衡性原則以及成本效益原則。在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，采用的主要方法有職責(zé)分工控制、預(yù)算控制、績(jī)效考核控制、信息技術(shù)控制等。內(nèi)部控制體系的建立主要包含了內(nèi)部控制環(huán)境的改善、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析、風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制、信息的溝通與應(yīng)用以及內(nèi)部的監(jiān)督與管理等各項(xiàng)工作。

二、建立健全房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要意義

（一）有利于房地產(chǎn)企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

首先，完善的內(nèi)部控制制度可以保證信息的真實(shí)性，提高企業(yè)資產(chǎn)管理規(guī)范性。其次，完善的內(nèi)控制度能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督，保證各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)產(chǎn)安全。

（二）有利于增強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)各個(gè)部門的管理

完善的內(nèi)部控制制度可以將企業(yè)的各個(gè)部門進(jìn)行有效的連接，可以通過績(jī)效的考核制度對(duì)各個(gè)部門的工作進(jìn)行真實(shí)的反饋，促進(jìn)部門之間的信息交流，最終促進(jìn)企業(yè)之間的良性競(jìng)爭(zhēng)，從而保證企業(yè)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）現(xiàn)行內(nèi)控機(jī)制完善性、靈活性不足

隨著國(guó)家治理水平的顯著提升，企業(yè)內(nèi)控理論日益完善，不少房地產(chǎn)企業(yè)也逐漸形成了較為成熟的內(nèi)控機(jī)制。此前，房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展之初已經(jīng)引入了內(nèi)部控制制度的運(yùn)行機(jī)制，為房地產(chǎn)行業(yè)的起步帶來了不可估量的經(jīng)濟(jì)效益，但是還有很多的房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度形式較為粗放，完完全全照搬國(guó)外的企業(yè)或者發(fā)展較為優(yōu)秀的企業(yè)，而不顧自身發(fā)展的實(shí)際情況，這就使得整個(gè)的內(nèi)部控制機(jī)制充滿了呆板，缺乏靈活性。這種方式也完全沒有考慮到房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)需求，缺乏整體性。因此隨著房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制制度在具體推進(jìn)時(shí)，存在制度與發(fā)展實(shí)際不協(xié)調(diào)的問題，這就對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)產(chǎn)生了嚴(yán)重阻礙。而且，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國(guó)家金融政策不斷更新，市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜。當(dāng)內(nèi)控制度缺乏靈活性，可能就會(huì)被無情的市場(chǎng)所淘汰。內(nèi)部控制制度是否靈活也是房地產(chǎn)企業(yè)有效發(fā)展的關(guān)鍵因素。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力缺失

企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化給企業(yè)發(fā)展帶來了諸多不確定影響，由此，房地產(chǎn)企業(yè)面臨越來越大的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防控是房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，但依照現(xiàn)階段企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控水平來看，當(dāng)前的企業(yè)管控形式都較為粗放，也沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控采取一定的措施，如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析不到位，對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)也不能做到及時(shí)的更新，也沒有較為科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略，因此無法對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行充分的評(píng)估，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來一定的損失。

（三）內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督保障機(jī)制

企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行者大多偏向于個(gè)人，房地產(chǎn)企業(yè)也是如此。因此對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者進(jìn)行合理的管控，不僅能有效防控人為風(fēng)險(xiǎn)，也能在某種程度上保障企業(yè)內(nèi)控制度的有力執(zhí)行。但是這個(gè)過程是一個(gè)極其復(fù)雜的過程，如果管控不當(dāng)，還會(huì)阻礙房地產(chǎn)企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)。另外，內(nèi)控機(jī)制存在一定滯后性，如果監(jiān)督人員不能夠?qū)⒕唧w的情況進(jìn)行及時(shí)、如實(shí)的反映，就難以發(fā)揮監(jiān)督職能作用，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)實(shí)際內(nèi)控工作中的問題。也有的房地產(chǎn)企業(yè)缺乏制度執(zhí)行力，監(jiān)督崗位形如虛設(shè)，并未遵循一定流程進(jìn)行日常工作，不僅不利于員工積極性的提高，而且還耽誤了風(fēng)險(xiǎn)防范的最佳時(shí)期。

四、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略

財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制也可以稱之為企業(yè)理財(cái)，也就是說不僅要在金融、股票等市場(chǎng)中保持穩(wěn)定，而且要在財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度方面保持企業(yè)的活力，因此對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管控就顯得極其重要，如果對(duì)財(cái)務(wù)的管控不到位，則會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來嚴(yán)重的不良影響，嚴(yán)重阻礙了市場(chǎng)的發(fā)展。

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)開展內(nèi)控工作的基本保障。因此，房地產(chǎn)企業(yè)加大內(nèi)控執(zhí)行力度，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先優(yōu)化內(nèi)控實(shí)施環(huán)境。在優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境時(shí)，具體可以從兩個(gè)方面切入：首先，完善內(nèi)控制度，企業(yè)可以基于自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)與戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，對(duì)《風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣》和《企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)》予以持續(xù)更新，從而使內(nèi)控制度適應(yīng)于企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展現(xiàn)狀，同時(shí)，還需要將風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)管理要求嵌入業(yè)務(wù)流程，形成系統(tǒng)化的、全面的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，從而提升內(nèi)控制度的有效性，最終建立起系統(tǒng)全面且具有明確標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控管理制度；其次，優(yōu)化內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，科學(xué)有效的治理結(jié)構(gòu)能夠充分發(fā)揮其相互制約、相互監(jiān)督的作用。在優(yōu)化過程中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)基于《公司法》規(guī)定，設(shè)立相應(yīng)的法人治理結(jié)構(gòu)，其主要有股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層組成。在此基礎(chǔ)上，還需要確保監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)的獨(dú)立性，確保其在監(jiān)督、決策過程中的相對(duì)獨(dú)立地位，從而充分發(fā)揮董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的作用。另外，就上市房地產(chǎn)企業(yè)而言，還要按照相關(guān)要求，引入獨(dú)立董事，并充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對(duì)，從財(cái)務(wù)角度全面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)防范能力決定著企業(yè)能否在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來。所以，房地產(chǎn)企業(yè)有必要建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升自身風(fēng)險(xiǎn)防控能力。具體可以從以下兩個(gè)方面入手。首先，是把房地產(chǎn)企業(yè)有可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)因素加以分析，并進(jìn)行一定的消滅，從源頭上進(jìn)行把握；其次，還要對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)，在面對(duì)較惡劣的市場(chǎng)環(huán)境的同時(shí)，也要注意政策的影響，加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，才能夠在眾多的房地產(chǎn)企業(yè)中占據(jù)著一席之地。房地產(chǎn)企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的研究，不斷進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，最終研究出一套與環(huán)境相互適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制?？梢詷?gòu)建專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析模型，通過科學(xué)的全過程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，預(yù)測(cè)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)破壞力及影響范圍。同時(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與檢測(cè)機(jī)制建設(shè)，將風(fēng)險(xiǎn)防控貫穿于企業(yè)管理的全過程，進(jìn)一步深化企業(yè)風(fēng)控意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控的及時(shí)性和針對(duì)性，從而正確地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)的損失降到最低。

（三）完善投資決策

科學(xué)的組織構(gòu)建形式，能夠?qū)ω?cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行全面的評(píng)論。以多勞多得為依據(jù)制定最佳的配置方案，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)的支出情況，對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，只有這樣，企業(yè)才能夠健康發(fā)展。當(dāng)前，我國(guó)政府針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)出臺(tái)了一系列的政策，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行了宏觀調(diào)控，房地產(chǎn)企業(yè)未來的發(fā)展肯定會(huì)呈現(xiàn)出穩(wěn)步的趨勢(shì)。有的房地產(chǎn)企業(yè)還是按照之前的發(fā)展模式不斷加大資金的投入，目的就是為了追求企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)，但是卻忽視了企業(yè)的負(fù)債管理，這些都不利于財(cái)務(wù)工作的發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)首先應(yīng)該制定完善的投資決策，促進(jìn)投資的科學(xué)合理性，解決房地產(chǎn)行業(yè)的高負(fù)債問題。房地產(chǎn)企業(yè)也應(yīng)該建立一個(gè)單獨(dú)的內(nèi)部投資和決策部門，明確每個(gè)崗位的職責(zé)和職能，建立負(fù)責(zé)人機(jī)制；其次，還要根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建立一個(gè)切實(shí)可行的計(jì)劃，安排具體的責(zé)任人，明確責(zé)任人具體的職權(quán)，從而達(dá)到科學(xué)投資的目的。

（四）構(gòu)建全面預(yù)算管理機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)往往需要巨額資金，所以資金管理是不可或缺的。要通過合理的資金管理提升資金有效利用率，房地產(chǎn)企業(yè)有必要構(gòu)建全面預(yù)算管理機(jī)制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的本質(zhì)就是為了幫助企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)長(zhǎng)期高質(zhì)量發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。這個(gè)方式也是事前預(yù)防最有效的措施之一，能夠有效避免超出預(yù)期現(xiàn)象，因此要做好財(cái)務(wù)管理的管控。首先，企業(yè)管理層要提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視，建立全面預(yù)算管理理念。其次，優(yōu)化人員培訓(xùn)方案，強(qiáng)化員工預(yù)算意識(shí)，提高員工參與預(yù)算管理的積極性，為預(yù)算的內(nèi)部控制工作打下良好的基礎(chǔ)，相應(yīng)的部門還要制定一個(gè)詳盡的細(xì)則，交由上級(jí)部門進(jìn)行審批，形成最后的預(yù)算方案；最后，進(jìn)行預(yù)算的具體的執(zhí)行工作，事情過后還要注重對(duì)其監(jiān)督和分析，為以后的預(yù)算制定打下良好的基礎(chǔ)。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

科學(xué)有效的監(jiān)督體系能夠有效降低財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該成立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，還要給予內(nèi)部審計(jì)足夠的空間，賦予內(nèi)部審計(jì)人員足夠的權(quán)力，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的崗位職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)制度的監(jiān)督意識(shí)。對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行重點(diǎn)的抽查，全面審查突發(fā)狀況，以確保內(nèi)控制度的有力執(zhí)行。另外，也要注意內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)與員工有著重要的關(guān)系，應(yīng)該將單位的員工福利待遇相互掛鉤，做到賞罰分明。還要做好內(nèi)部控制制度的信息化的建設(shè)，將財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的公布，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效。依現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展情況看，監(jiān)督機(jī)制有效性的高低與否直接影響著企業(yè)的整個(gè)應(yīng)變能力，面對(duì)著一系列的灰色交易，負(fù)責(zé)任的審計(jì)部門會(huì)徹底鏟除一切的灰色交易，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)的支出。而另外一個(gè)方面，也會(huì)促進(jìn)每個(gè)員工的收入公平合理，提高員工的工作積極性，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制需要制定相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督制度，提升內(nèi)部監(jiān)督制度的全面性。房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要能制定出多層次的財(cái)務(wù)管理制度，從而提升內(nèi)部控制機(jī)制的完整性，使房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)更加靈活，將房地產(chǎn)企業(yè)的資源進(jìn)行合理應(yīng)用，維持房地產(chǎn)資金鏈的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行合理的管控。

五、結(jié)束語

綜上所述，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展具有重要的推動(dòng)作用，因此房地產(chǎn)企業(yè)要不斷加強(qiáng)落實(shí)企業(yè)內(nèi)控工作，提高財(cái)務(wù)管理有效性，構(gòu)建完整的內(nèi)控制度，提高各項(xiàng)資金的使用效率，有效避免不正之風(fēng)的盛行。在房地產(chǎn)企業(yè)的日常發(fā)展中，也要加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高監(jiān)管的水平，從而推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)作為我國(guó)當(dāng)前國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，不僅能夠提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，而且對(duì)維持社會(huì)穩(wěn)定具有重要作用。而且，房地產(chǎn)企業(yè)的良性發(fā)展對(duì)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展變革有明顯的帶動(dòng)作用，這樣一來，就對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出了更高的要求，房地產(chǎn)企業(yè)只有增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制來達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的，更好地促進(jìn)當(dāng)前整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展。由于對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)研究得還不夠透徹，文章中提到的相關(guān)措施也不盡完善，后期還會(huì)不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)，力求提出更加行之有效的措施，為房地產(chǎn)企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制提供更多幫助。