●辜東方/財政部浙江監(jiān)管局黨組書記、局長

財會監(jiān)督是財政管理的重要內(nèi)容。黨的十九大提出，構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系。在黨的十九屆四中全會上，習(xí)近平總書記指出要堅持和完善黨和國家監(jiān)督體系，強化對權(quán)力的制約和監(jiān)督。十九屆中央紀(jì)委四次全會進一步強調(diào)，以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動包括財會監(jiān)督在內(nèi)的各類監(jiān)督有機貫通、相互協(xié)調(diào)。財政部部長劉昆多次就做好財會監(jiān)督工作作出部署、提出要求。浙江監(jiān)管局切實提高政治站位，強化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，認(rèn)真貫徹落實黨中央決策部署，堅持守正創(chuàng)新，緊緊圍繞服務(wù)財稅改革和經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，與時俱進推進財會監(jiān)督工作。

一、立足新時代，深刻領(lǐng)會財會監(jiān)督新內(nèi)涵

思想是行動的先導(dǎo)。站在新的歷史起點上，充分認(rèn)識新時代財會監(jiān)督的重要意義，是做好財會監(jiān)督的重要前提。浙江監(jiān)管局在大討論、大調(diào)研的基礎(chǔ)上，切實增強做好財會監(jiān)督的政治自覺、思想自覺和行動自覺。從三個方面充分認(rèn)識、深刻領(lǐng)會新時代財會監(jiān)督新內(nèi)涵。

（一）深化財稅體制改革、建立和完善現(xiàn)代財政制度賦予財會監(jiān)督新使命

現(xiàn)代財稅體制建設(shè)，對財會監(jiān)督具有天然的內(nèi)生需求。在制度設(shè)計環(huán)節(jié)，需財會監(jiān)督提前介入，發(fā)揮政策評估職能，確保制度設(shè)計的科學(xué)性；在制度執(zhí)行中，需財會監(jiān)督有效運行，發(fā)揮防范、糾偏的保障作用，確保制度貫徹落實；同時，財會監(jiān)督自身機制改革和制度建設(shè)也是深化財稅體制改革和建立現(xiàn)代財政制度的必然要求和題中之義。

（二）推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化賦予財會監(jiān)督新定位

財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。伴隨財政在國家治理體系中的新定位，財會監(jiān)督的定位必須隨之進行重新審視。財會監(jiān)督的視角要從單純著眼于財政視角，上升到國家治理范疇，積極發(fā)揮監(jiān)測糾偏等作用。

（三）完善黨和國家監(jiān)督體系賦予財會監(jiān)督新任務(wù)

加強財會監(jiān)督是健全行政監(jiān)督制度、完善國家監(jiān)督體系的內(nèi)在要求，更好發(fā)揮財會監(jiān)督在完善黨和國家監(jiān)督體系中的職能作用，要將財會監(jiān)督放在國家監(jiān)督體系的大格局下謀劃部署。

二、胸懷“國之大者”，積極謀劃財會監(jiān)督新思路

財政部駐各地監(jiān)管局作為專職從事財會監(jiān)督的重要職能部門，如何圍繞新時代財會監(jiān)督新內(nèi)涵，履職盡責(zé)，擔(dān)當(dāng)作為，成為新課題。浙江監(jiān)管局緊密結(jié)合監(jiān)管實際，進行積極地探索和實踐，形成財會監(jiān)督新思路，即“堅持一個原則、深化兩個融合、圍繞三個目標(biāo)、構(gòu)建四項機制、實現(xiàn)五個拓展”，確保財會監(jiān)督方向更準(zhǔn)、集成更強、輻射更廣、震懾更大、效率更高。

（一）堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)這一“根本原則”，做到以政領(lǐng)財

堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆歷次全會精神，堅決貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于財會監(jiān)督的系列指示批示精神，牢固樹立“四個意識”，堅定“四個自信”，用實干實績踐行“兩個維護”。牢固樹立以政領(lǐng)財、以財輔政理念，將講政治的要求貫穿財會監(jiān)督全過程各方面。

（二）深化監(jiān)督與管理“兩融合”，做到重點突出

財會監(jiān)督是財政管理的重要內(nèi)容，是為實現(xiàn)財政管理目標(biāo)而建立的一種約束機制。財會監(jiān)督是財政管理有效性和管理目標(biāo)得以實現(xiàn)的重要保障，而完善的財政管理體系又是有效的財會監(jiān)督的基本條件，兩者相輔相成、不可分割，必須有機融合、一體謀劃推進。實踐中，浙江監(jiān)管局注重在大局大勢下謀劃部署試點工作，主動嵌入財政核心業(yè)務(wù)、積極參與財稅改革、直接穿透財政運行。堅持寓監(jiān)督于管理之中，深化監(jiān)督和管理“兩融合”，切實提升財政工作的主動性、精準(zhǔn)性、有效性和及時性。

（三）緊扣“三個層面”監(jiān)督目標(biāo)，做到守土盡責(zé)

從微觀、中觀、宏觀三個層面，發(fā)揮派駐優(yōu)勢，實現(xiàn)監(jiān)督目標(biāo)。微觀層面，靈活運用多種監(jiān)督方法，強化財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行，讓中央財政對“最后一公里”的監(jiān)督有為有力，形成震懾、樹立權(quán)威，充分發(fā)揮“利劍”作用；中觀層面，堅持“跳出財會問題看業(yè)務(wù)”，追本溯源，注重從區(qū)域管理、行業(yè)管理等更高層面，揭示問題，警示風(fēng)險，督促規(guī)范，充分發(fā)揮“哨兵”作用；宏觀層面，為財政部完善政策和管理服務(wù)，注重調(diào)研，收集情況，反映困難，提出建議，充分發(fā)揮“參謀”“探頭”作用。

（四）建立聯(lián)動監(jiān)督“四項機制”，做到有機銜接

主動加強與地方財政、證監(jiān)、國資、稅務(wù)、銀保監(jiān)、人民銀行、省注協(xié)等部門聯(lián)動，深化協(xié)同監(jiān)督，形成監(jiān)督合力。

1、建立信息共享機制。綜合運用聯(lián)席會、通報會、文件抄送等方式，互通共享年度重點監(jiān)督思路、重點監(jiān)督內(nèi)容、重大問題處理等，切實提升部門間工作的協(xié)調(diào)性，避免重復(fù)監(jiān)督，提升監(jiān)督效率。

2、建立線索移交機制。及時向主管部門移交重大問題線索，共享互認(rèn)監(jiān)督成果。確保各部門責(zé)任履行到位，主管部門不缺位、監(jiān)督部門不越位。讓監(jiān)督不留“盲區(qū)”，又避免重復(fù)監(jiān)督，切實減輕被監(jiān)督對象的負擔(dān)，共同維護行政執(zhí)法的權(quán)威性。

3、建立重大事項會商機制。就日常監(jiān)督中的重大事項，不定期會商，互通監(jiān)督要情，共商監(jiān)督對策，共謀監(jiān)督重點，確保思想統(tǒng)一、重點突出、措施有力、資源節(jié)約。

4、建立聯(lián)合督導(dǎo)機制。與各主管部門的日常監(jiān)管融合，發(fā)揮各自優(yōu)勢，更好貫徹落實黨中央的重大決策部署。針對熱點難點重點問題，開展聯(lián)合督導(dǎo)，共同規(guī)范財經(jīng)秩序。

（五）著力推進“五個拓展”，做到提質(zhì)增效

一在監(jiān)督對象上，從單個被監(jiān)督主體，拓展至地方黨委政府及其部門、金融機構(gòu)、中介機構(gòu)、上市公司等系列相關(guān)單位，提升監(jiān)督力度。

二在監(jiān)督內(nèi)容上，從會計信息質(zhì)量監(jiān)督，拓展至重大財稅政策貫徹執(zhí)行、債務(wù)管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財政金融風(fēng)險防控、國有資產(chǎn)管理、中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量管理等財政管理其他領(lǐng)域，提升監(jiān)督廣度。

三在監(jiān)督環(huán)節(jié)上，通過對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的追溯，從反映經(jīng)濟運行結(jié)果的會計信息質(zhì)量監(jiān)督，拓展前移監(jiān)督環(huán)節(jié)至經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理決策過程的事前、事中環(huán)節(jié)，提升監(jiān)督主動性。

四在監(jiān)督方法上，從以檢查為主的傳統(tǒng)模式，向檢查、調(diào)查、核查、問詢、約談、現(xiàn)場監(jiān)督、案頭分析、移送、通報等多種方式相結(jié)合的新模式拓展，提升監(jiān)督效率。

五在監(jiān)督手段上，積極融入數(shù)字化改革大潮，探索運用互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)分析、人工智能等信息化手段，實現(xiàn)監(jiān)督提質(zhì)擴面。主動推進數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，努力消除“信息壁壘”。

三、積極探索實踐，實現(xiàn)財會監(jiān)督新成效

浙江監(jiān)管局將財會監(jiān)督試點工作中形成的新思路，貫穿財會監(jiān)督試點實踐中。強化系統(tǒng)思維，堅持問題導(dǎo)向，形成“以點切入、沿線拓展、面上規(guī)范”的全方位立體式財會監(jiān)督新模式。以對某縣級市國有資本運營有限公司（以下簡稱A公司）監(jiān)督為例，具體實踐如下。

（一）以點切入，注重“三準(zhǔn)”

精準(zhǔn)謀劃部署開展財會監(jiān)督的“小切口”，以對微觀主體的會計信息質(zhì)量監(jiān)督為切入點，實施全方位監(jiān)督，確保有限的監(jiān)督力量，發(fā)揮最大的監(jiān)督成效。

1、注重工作目標(biāo)精準(zhǔn)。緊緊圍繞財稅改革和浙江實際，精準(zhǔn)謀劃。在重點監(jiān)督行業(yè)選擇中，緊扣防范化解重大風(fēng)險、深化國有企業(yè)改革、加快推進融資平臺公司市場化轉(zhuǎn)型、促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展等黨中央重大決策部署，將多項政策聚焦的地方國有企業(yè)納入重點監(jiān)督范圍。著力通過加強對地方國有企業(yè)的監(jiān)督，推進國家重大決策部署的貫徹落實和浙江高質(zhì)量發(fā)展建設(shè)共同富裕示范區(qū)。

2、注重檢查選點精準(zhǔn)。充分運用監(jiān)管信息平臺，對監(jiān)管范圍內(nèi)的地方融資平臺公司開展綜合分析。通過比較地方國有企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、債務(wù)規(guī)模、資產(chǎn)負債率及債務(wù)增長率等指標(biāo)，選擇債務(wù)規(guī)模大且增長快、資產(chǎn)負債率高的1家地方融資平臺公司（A公司）作為被檢查對象。

3、注重檢查重點精準(zhǔn)。充分運用審計工作底稿，強化查前案頭分析，確?，F(xiàn)場檢查高效精準(zhǔn)。運用被審計單位及其環(huán)境底稿，了解企業(yè)基本情況和行業(yè)環(huán)境，完善查前信息收集。運用內(nèi)部控制底稿，輔助判斷企業(yè)治理架構(gòu)、內(nèi)部控制的有效性以及管理層是否存在舞弊的特殊風(fēng)險，以此設(shè)計和實施針對重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施。運用實質(zhì)性程序底稿，為檢查二次處理提供便利，減輕對會計信息復(fù)核的工作量，并通過審計調(diào)整，發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計處理存在的問題等。運用注冊會計師與被審計單位溝通文檔，了解被審計單位的治理層和管理層溝通審計中出現(xiàn)的重大事項等。

（二）沿線拓展，做到“兩個到底”

從會計核算端，沿經(jīng)濟業(yè)務(wù)流，追溯業(yè)務(wù)決策至最前端，追溯資金流至最底端，實現(xiàn)“業(yè)務(wù)看到底、資金追到底”。通過“雙層”穿透，確保問題查深查透查實查到位。

1、經(jīng)營管理問題。如從A公司列支政府性投資項目安置房建設(shè)、土地整治等成本支出的檢查中，通過對投資項目決策和信貸資金使用進行穿透，深入剖析政府為企業(yè)承擔(dān)的項目融資進行擔(dān)保行為經(jīng)濟業(yè)務(wù)的本質(zhì)，從而鎖定違規(guī)問題，開展監(jiān)管。一是延伸地方黨委政府、發(fā)改、財政、國資等部門，發(fā)現(xiàn)違規(guī)新增地方政府隱性債務(wù)，約談相關(guān)部門負責(zé)人。二是延伸金融機構(gòu)，核實其違規(guī)向政府發(fā)放貸款行為，啟動對相關(guān)金融機構(gòu)的現(xiàn)場監(jiān)督，從銀行端，系統(tǒng)整治違規(guī)新增地方政府隱性債務(wù)行為。

2、融資管理問題。一是針對A公司采用虛構(gòu)票據(jù)違規(guī)獲得貸款問題。延伸監(jiān)督金融機構(gòu)，調(diào)閱放貸資料，對其貸款管理是否到位開展監(jiān)督。充分運用聯(lián)動機制，與銀保監(jiān)互通共享監(jiān)督要情，協(xié)同推進對金融機構(gòu)放貸行為監(jiān)督。二是針對貸款使用不規(guī)范等問題，如下屬全資國有企業(yè)違規(guī)將取得的貸款，層層下?lián)苤寥壒荆鼋杞o聯(lián)合拍地的民營房企，用于繳納土地出讓金，違規(guī)將貸款流入房地產(chǎn)問題，約談銀行、銀保監(jiān)等部門，要求加強貸款監(jiān)管。此外，就國有企業(yè)供款“托市”問題，要求財政、國土自查，核實土地出讓金收入的真實性。

3、政府撥款問題。一是針對違規(guī)用公益性資產(chǎn)注資問題，延伸監(jiān)督國資、財政部門，指出注資不合法、收入確認(rèn)不謹(jǐn)慎等問題，進一步核查國有資產(chǎn)處置的規(guī)范性和財政收入的真實性。二是針對貨幣資金注資手續(xù)、資金來源不規(guī)范等問題，延伸國資部門，指出其出資管理人缺位問題，延伸財政部門，發(fā)現(xiàn)財政存在通過“往來款”下?lián)苜Y金、補助文件語焉不詳?shù)葐栴}，進行約談提醒。

4、稅費計繳問題。針對政府性業(yè)務(wù)往來未按規(guī)定計繳稅費等問題，約談稅務(wù)部門，指出稅收征管不嚴(yán)，要求其補征稅款。

5、投資管理問題。如，針對投資業(yè)務(wù)無內(nèi)控制度、投前決策無自主權(quán)、投中投后管理薄弱等問題，延伸國資、財政、政府機構(gòu)（如管委會），約談提醒國有資產(chǎn)損失風(fēng)險；針對被投資的上市企業(yè)存在的表外業(yè)務(wù)會計處理不夠謹(jǐn)慎的問題，約談相關(guān)會計師事務(wù)所項目負責(zé)人，并為相關(guān)部門開展對上市公司和事務(wù)所實施重點監(jiān)督提供線索。

6、審計報告問題。如針對資產(chǎn)確認(rèn)不謹(jǐn)慎等問題，延伸對相關(guān)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展監(jiān)督。對會計準(zhǔn)則運用不準(zhǔn)確等問題，問詢該所負責(zé)人及簽字注冊會計師，并下發(fā)《監(jiān)督函》，要求其整改規(guī)范。同時，對企業(yè)發(fā)債項目審計中發(fā)現(xiàn)的典型問題，召開中介機構(gòu)專題座談會，通報問題，提出從防范化解重大風(fēng)險的政治高度，要求會計師事務(wù)所切實履行好“看門人”職責(zé)，釋放從嚴(yán)監(jiān)督信號。

（三）面上規(guī)范，做到“四到位”

檢查共發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理、融資管理、投資管理、財政撥款業(yè)務(wù)處理、政府補助會計核算、收入管理、合并業(yè)務(wù)、財務(wù)報表披露等共8個方面近40類問題，充分發(fā)揮財會監(jiān)督“四兩撥千斤”的乘數(shù)效應(yīng)，系統(tǒng)整治區(qū)域財經(jīng)秩序，促進區(qū)域平穩(wěn)健康、可持續(xù)發(fā)展。在整改規(guī)范中，堅持“穩(wěn)”字當(dāng)頭，抓主要矛盾、主要環(huán)節(jié)，堅持糾治并舉，切實提升被查地區(qū)自我規(guī)范意識。

1、責(zé)任追究到位。約談當(dāng)?shù)攸h委政府及相關(guān)部門單位，通報檢查發(fā)現(xiàn)的問題。壓實地方黨委政府、行業(yè)主管部門職責(zé)，要求其注意防范風(fēng)險，強化投資管理，規(guī)范政府債務(wù)管理。強化責(zé)任追究，對責(zé)任單位和責(zé)任人從嚴(yán)處罰，要求國有企業(yè)、中介機構(gòu)、金融機構(gòu)、政府部門等，按《預(yù)算法》《會計法》《稅收征收管理法》等，處理責(zé)任單位及責(zé)任人。加強警示教育，提升自我規(guī)范意識。

2、問題整改到位。向地方政府制發(fā)《整改建議書》，由其牽頭整改財會監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的系列問題。系統(tǒng)揭示該區(qū)域發(fā)展中聚集的風(fēng)險隱患，要求其量力而行、從嚴(yán)控制政府投資項目，不得超前投資，堆積政府債務(wù)風(fēng)險。規(guī)范賬務(wù)處理，根據(jù)準(zhǔn)則制度，穩(wěn)妥做好賬務(wù)處理，調(diào)整相關(guān)會計科目及核算數(shù)據(jù)。

3、機制建設(shè)到位。注重從體制機制上查找問題根源，舉一反三。督促建立國企年度融資計劃報告機制，出臺系列相關(guān)制度，推進內(nèi)控體系建設(shè)。厘清政企邊界，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，強化部門職責(zé)分工，做到不越位、不缺位、不錯位。

4、政策研究到位。要會“挑刺”，更會“拔刺”。注重從完善財政制度及財政管理的角度，對監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的典型性、苗頭性及趨勢性問題進行研究，收集反映基層第一手的信息資料，以及政策執(zhí)行中遇到的問題困難等，著力從體制機制上，提出針對性的意見建議。

四、啟示及思考

浙江監(jiān)管局在財會監(jiān)督試點工作中，不等不靠，主動作為，想在前、干在先，持之以恒推動財會監(jiān)督試點工作，財會監(jiān)督的影響力和成效實現(xiàn)新突破。總結(jié)浙江監(jiān)管局財會監(jiān)督試點工作，重在做到“四個堅持”。一是堅持黨建引領(lǐng)。堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，牢固樹立以政領(lǐng)財、以財輔政理念。只有始終把準(zhǔn)政治方向，站穩(wěn)人民立場，才能確保監(jiān)督方向不偏、重心突出、高效有效。二是堅持系統(tǒng)思維。財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。財會監(jiān)督反映的問題，涉及政府治理的方方面面。解決問題不能“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”，要治標(biāo)更要治本，需發(fā)揮黨委政府在維護財經(jīng)秩序方面的領(lǐng)導(dǎo)作用，整合監(jiān)督資源，編織監(jiān)督“密網(wǎng)”。三是堅持問題導(dǎo)向。發(fā)現(xiàn)問題，始終是財會監(jiān)督的著力點和落腳點。始終盯緊財政管理中的重點、難點、薄弱點開展監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)反映問題，切實發(fā)揮財會監(jiān)督在國家監(jiān)督體系中的基礎(chǔ)性保障作用。四是堅持斗爭精神。對重大違法違紀(jì)問題要緊抓不放，敢于監(jiān)督，敢于“亮劍”。對體制機制問題要深挖細剖，不輕易放過每個重要問題線索。通過查處大要案，提升財會監(jiān)督的威懾力和影響力，確保監(jiān)管有為有位。

同時，加強財會監(jiān)督，當(dāng)前還需持續(xù)完善以下幾個方面的工作：

一是信息化建設(shè)推進需持續(xù)“攻堅”。信息化建設(shè)是財政部門財會監(jiān)督職能作用發(fā)揮的基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性工程，是解決監(jiān)督信息欠缺、監(jiān)督人員不足、與外部門協(xié)同不暢的關(guān)鍵因素，是重塑財政部門財會監(jiān)督新模式、實現(xiàn)財政部門財會監(jiān)督新飛躍的關(guān)鍵工程，也在很大程度上影響財會監(jiān)督的威懾力。當(dāng)前，亟需通過“揭榜掛帥”“賽馬”等制度，在政府治理水平和信息化管理基礎(chǔ)均較好的地區(qū)，先試先行推進改革。

二是財會監(jiān)督領(lǐng)域制度體系需持續(xù)完善。堅持“廢、改、立”并舉，近幾年來，財會監(jiān)督領(lǐng)域的制度體系持續(xù)完善，為財會監(jiān)督工作明確了方向、重點，提供了有力的制度保障。在不斷出臺新制度的同時，要加強對舊制度的梳理評估，及時或廢或改，確保財會監(jiān)督政策體系的科學(xué)性、規(guī)范性，確保相關(guān)制度政策前后、上下一致性和合規(guī)性。

三是需更深更廣地理解財會監(jiān)督的內(nèi)涵。深刻認(rèn)識新形勢下財會監(jiān)督的內(nèi)涵，要以財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱的歷史新定位，認(rèn)識財會監(jiān)督的職能作用。特別是要統(tǒng)一財政系統(tǒng)內(nèi)部對財會監(jiān)督內(nèi)涵的認(rèn)識，發(fā)揮好財政部門監(jiān)督職能，協(xié)同好財政系統(tǒng)內(nèi)部專職監(jiān)督機構(gòu)與日常管理機構(gòu)力量。

四是需持續(xù)發(fā)現(xiàn)并堵住財會監(jiān)督“盲區(qū)”。會計師事務(wù)所、評估機構(gòu)跨省執(zhí)業(yè)越來越多，特別是高風(fēng)險項目，需加強中介機構(gòu)跨區(qū)域執(zhí)業(yè)監(jiān)管。但分所執(zhí)業(yè)監(jiān)督為“屬人原則”，即由資格證發(fā)放地的財政部門實施就地監(jiān)督，項目所在地的財政部門往往囿于職能范圍，難以開展就地監(jiān)管。采用“屬人”與“屬地”相結(jié)合的模式，賦予項目所在地監(jiān)督局對所在地項目實施就地監(jiān)督權(quán)，實行異地執(zhí)業(yè)項目的“雙重管理”很有必要。

五是財會監(jiān)督需體現(xiàn)地域特點。財會監(jiān)督外延較寬，但財政部門財會監(jiān)督的力量有限。因此，要將“好鋼使在刀刃上”，謀劃部署財會監(jiān)督工作應(yīng)體現(xiàn)地域特點，強化所在地財政管理風(fēng)險的評估，科學(xué)部署重點監(jiān)督內(nèi)容、重點監(jiān)督對象等，做到有的放矢。