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一、基建工程業(yè)務風險概述及特征

（一）基建工程業(yè)務風險概述

基建工程業(yè)務風險，指的是在基建工程項目建設的可研立項、規(guī)劃設計、招標投標、工程建設施工、竣工決算以及投入運營等各個環(huán)節(jié)中，存在的一系列風險因素，這些因素極有可能會影響項目預期投資效益和企業(yè)后期發(fā)展。為此，需要將風險識別和風險控制貫穿于基建項目全過程財務管理工作中，才能最大程度地保障財務管理工作的成效。

（二）基建工程業(yè)務風險特征

1.高壓性

基建工程項目規(guī)模大，需要大量的資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)投入基建項目的資金主要來自企業(yè)自籌和銀行貸款兩方面。而其中自籌資金在整個項目投資中所占比例相對較少，企業(yè)為了保障項目正常推進，會采用多種擴張引資的方法，從而為企業(yè)的財務管理工作帶來了巨大壓力。

2.周期性

基建工程項目規(guī)模大，規(guī)劃建設周期較長，因此基建項目的財務管理周期也相對較長，一般都在2 年以上。在實際的項目建設中，為了確保建設任務順利達到預期目標，通常會采用階段性建設方案。從項目一期開始建設，一直到最終全面竣工，都要伴隨著新設施的應用不斷完善。把以往建設過程的設施投入后續(xù)的新項目建設中，從而實現(xiàn)企業(yè)各項業(yè)務的過渡，圓滿完成交付使用。

3.專業(yè)性

基建工程項目涉及范圍廣，專業(yè)性較強，尤其是其中應用到的材料設備規(guī)格、型號種類繁多，這些客觀因素都給財務管理工作帶來了不小的難度，對于財務管理的專業(yè)性要求較高。財務工作人員除了要具備專業(yè)的財務知識之外，還要懂得基建行業(yè)的基本業(yè)務內(nèi)容，從而有效做好風險防范。

二、基建工程業(yè)務常見風險類型

（一）概預算立項風險

預算風險是指企業(yè)在開展基建項目建設工作中，由于有前期、中后期各項工作的計劃和實際操作存在差異。例如停工、施工周期延長以及返工維修等客觀因素的影響，導致工程實際支付資金遠超于前期預算，無法對資金進行科學的管控，造成財務管理風險。

（二）債款風險

銀行借貸是基建工程企業(yè)籌集資金的重要渠道之一。通過銀行貸款，企業(yè)可以緩解短期內(nèi)的資金壓力，保障項目順利進行，團隊正常運營，但過度的舉債會給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟壓力。部分企業(yè)領導層對銀行貸款風險知之甚少，還貸意識不足，一些經(jīng)營決策缺乏合理的還貸規(guī)劃和標準，容易導致企業(yè)面臨巨額貸款資金無法及時償還，形成債款風險。

（三）管理風險

部分基建工程的建設單位屬于多元化經(jīng)營的國企，對于這類國有企業(yè)而言，工程項目建設并非該企業(yè)的專長，因此企業(yè)財務部門在開展管理工作時經(jīng)常會面臨經(jīng)驗不足的問題，對專業(yè)的建設項目投資財務風險無法給予客觀的評價，缺少風險識別和防控意識。另外，企業(yè)內(nèi)部管理機制不完善，參與基建項目的財務工作人員專業(yè)知識有待提升，這些管理方面的問題，都是形成財務風險的重要因素。

（四）社會系統(tǒng)性風險

基建是配合國家經(jīng)濟建設和社會民生政策的落實。基建工程建設質(zhì)量關(guān)乎社會穩(wěn)定和社會秩序，發(fā)生社會系統(tǒng)性風險會影響社會繁榮穩(wěn)定，例如耽誤工期影響項目交付使用、項目建設質(zhì)量問題造成事故、工傷罷工游行示威等。類似事件一旦發(fā)生，社會風險就會轉(zhuǎn)變成社會危機，對社會穩(wěn)定和社會秩序造成系統(tǒng)風險。

三、基建工程項目財務管理常見風險問題

（一）財務管理制度不健全

在一些基建工程項目的財務管理工作中，由于沒有結(jié)合實際情況建立完善的財務管理制度和內(nèi)部控制制度，導致財務審批、財務控制流程以及其他管理制度不健全的現(xiàn)象出現(xiàn)。主要表現(xiàn)為項目沒有單獨的核算，日常的財務報銷及工程結(jié)算審批流程不規(guī)范，審批流程混亂，在缺少關(guān)鍵部門簽字的情況下就撥付工程款；缺乏項目資金預算結(jié)算監(jiān)管制度，沒有按照規(guī)定編制項目資金預決算及績效考核管理。

（二）資金管理不規(guī)范

基建工程項目建設需要籌備大量的資金，但許多企業(yè)只重視前期的資金募集，缺乏項目預算管理和項目績效考核。在資金管理上卻不予重視，導致基建項目資金被挪作他用，沒有形成?？顚Ｓ霉芾碇贫龋瑥亩绊懙巾椖空Ｍ七M。另外，有的企業(yè)中設立了審計監(jiān)督部門，但其監(jiān)督審計的重心往往放在項目建設后期，在項目前期和項目建設過程中缺少參與，導致項目資金使用不合規(guī)，給企業(yè)帶來損失。

（三）項目成本控制不嚴

基建項目缺乏精細化成本管理，表現(xiàn)在對項目成本沒有明確的資金使用范圍，粗獷管理，導致該計入項目成本的沒有計入，而不該計入成本的卻計入了，項目成本核算混亂，無法客觀、真實地反映項目建設成本。

（四）存在安全生產(chǎn)問題和系統(tǒng)風險

基建項目建設過程中，會涉及一些高空作業(yè)、基坑和水下作業(yè)以及強電作業(yè)等項目，存在著極大的安全生產(chǎn)隱患，一旦現(xiàn)場作業(yè)人員沒有按標準操作或管理不善，便容易發(fā)生各類安全事故，進而形成意外風險。另外，由于企業(yè)其他管理制度不完善，或基建項目自身存在的系統(tǒng)風險問題，也容易引發(fā)各類財務風險。

四、基建項目財務風險識別與防控措施

（一）基建項目財務風險識別

識別基建項目可能會對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在各種因素，并分別評估該因素對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標影響程度和具體表現(xiàn)，需要加以估和落實應對措施應對，例如以下因素極有可能導致基建工程企業(yè)發(fā)生財務風險：前期可行性研究和項目概算不準確，直接影響企業(yè)投資投標決策；項目建設過程成本控制不到位，直接影響項目經(jīng)營收益；加強資金申請與支付監(jiān)管不到位，直接影響建設項目資金安全；分包業(yè)務管理不到位，會損害企業(yè)經(jīng)濟和社會效益；財務會計內(nèi)部控制缺少，會影響企業(yè)財務內(nèi)部控制的實施。

（二）基建項目財務風險防控措施

1.項目前期概算財務風險管控

基建項目的概算應當貫穿于項目建設始終。通常，在項目開工前需要進行可行性的研究決策，編制項目建設整體概算。編制的項目概算中如果漏項，就容易導致后期實際投資超出概算；籠統(tǒng)草率的概算對于項目建設缺乏決策參考依據(jù)，不能據(jù)此科學合理融資和管理資金。因此，編制概算時務必全面考慮和預測各項、各環(huán)節(jié)因此而產(chǎn)生的財務風險，合理劃分工程建設概算細項，編制科學、合理的概算，從而為后期招投標決策提供科學依據(jù)。編制概算前可以組織專家從項目建設和財務可行性等方面對項目進行評估，降低財務風險，尤其是對項目建設方案和工程量的準確評估，選擇合適的估算方法。

2.項目建設過程成本控制風險

（1）加強材料成本控制

對于基建工程而言，材料在整體項目投資中占據(jù)著重要比例，材料的成本控制也是基建項目財務管理工作的重點內(nèi)容。為了加強材料成本管理，材料采用定點項目對應配送模式，不同項目之間材料之間分開管理。這樣可以準確考核項目管理情況。首先，在采購時嚴格按照設計圖紙和施工方案要求，選擇與圖紙相符且滿足規(guī)范標準的材料設備，并且嚴格審核材料的采購數(shù)量。為此，財務人員有必要學習工程材料的基本計算方法，以便于合理掌握好材料的定額損失量。其次，加強材料使用環(huán)節(jié)的管理工作，做好現(xiàn)場材料的出入庫管理，定期對材料進行盤點，確保領用的材料數(shù)量與實際使用量相符，避免產(chǎn)生風險，并且在領用時也要明確不同材料的損耗量，不能出現(xiàn)明顯高于定額損耗的現(xiàn)象。最后，加強材料結(jié)算的審核工作，重點審核材料使用數(shù)量，確保與計算用量相吻合。另外，在合同簽訂時應充分考慮材料價格波動因素對項目成本的影響，通過適量囤積、提前預訂等方式，降低材料費用。

（2）加強項目中途變更管理

基建項目建設中，經(jīng)常會出現(xiàn)一些臨時性的變更內(nèi)容，導致費用增加。加強費用變更管理，是控制財務風險的方法之一。例如，在建設過程中如果遇到建設施工變更，應列入三重一大決策程序，及時對其進行評估會審。定期對工程量變更、簽證單、索賠等容易引發(fā)實際費用變化的項目進行簽訂補充項目標的金額。后續(xù)進項動態(tài)跟蹤、分析和糾偏，嚴格執(zhí)行項目規(guī)定的工程量變更管理流程，控制變更費用。具體的費用變更應做好兩方面內(nèi)容：一方面是工程量變更的造價控制。基建項目建設中有許多不可預見因素，會導致工程量的增加或減少，由此導致費用發(fā)生變化。因此，前期可以綜合考慮造價、質(zhì)量、進度等多方面因素，編制多套方案進行比選，最終確定最佳的方案措施，降低后期費用變更的可能性。另一方面，做好現(xiàn)場簽證管理工作。應當制定完善的技術(shù)經(jīng)濟審定制度，對于重大簽證事項，應當在簽證前以書面報告的形式通知造價工程師參與審定，并由項目造價工程師對相關(guān)項目收費的增減進行計算核準，然后報給項目經(jīng)理審核、聯(lián)簽、提交公司備案。

3.加強資金申請與支付監(jiān)管

首先，嚴格對照監(jiān)管項目資金的預算、申請與撥付。在基建項目建設過程中，通過加強對項目進度、質(zhì)量以及成本的全過程動態(tài)管理，確保投資能夠依照預算來實現(xiàn)。同時，加強對進度價款支付的管理工作，其中要重點監(jiān)督結(jié)算條件、方式、核算程序、罰則等是否符合要求。價款支付要求必須有詳細的工程價款清單、工程項目月報表和明細等資料，形成價款支付依據(jù)。財務人員則在價款支付手續(xù)、憑證等齊全的情況下按照規(guī)定流程支付價款。其次，確保做到基建工程項目資金的?？顚Ｓ?，財務部門要嚴格按照概述、預算分項和分類口徑審核，控制工程款的支付，一定要按照合同、按進度、階段性驗收報告等支付。

4.加強分包業(yè)務管理，防范社會風險

①審查分包招標過程參與競標企業(yè)的資信，防范履約風險

對分包招標過程參與競標公司的財務資信進行評價，重點分析該企業(yè)的信用記錄、資金流動狀況、償債能力等指標，以確認競標企業(yè)在項目實施期間中有足夠?qū)嵙β募s能力，保證項目能夠按合同約定的工期完成，提高投資效果。審核招標文件，確保招標文件清晰、系統(tǒng)、有條理，不存在錯漏，防范招標企業(yè)資質(zhì)問題引起履約風險。

②制定統(tǒng)一分包管理制度，防范分包管理風險

基建項目建設過程中，保留核心業(yè)務，非核心業(yè)務可以通過引領、管理、服務等不同方式外包，加強分包單位業(yè)務管理。例如，為了切實提升分包管理綜合水平，可以編制《專業(yè)分包管理操作指南》，以樣板為標準，指導專業(yè)分包項目團隊做好項目各項業(yè)務管理，強化分包、財務、物資設備、安全質(zhì)量進度、技術(shù)試驗各項管理職能，實現(xiàn)專業(yè)分包項目管理的“標準化、規(guī)范化”，確保專業(yè)分包項目業(yè)務管理穩(wěn)步有序進行。同時，在服務保障方面，企業(yè)可以推行雙向考核制度，一方面以服務清單的形式，讓分包商對項目管理人員的服務進行打分，并與項目管理人員的績效評分掛鉤；另一方面項目以安全、質(zhì)量、進度、迎檢等指標，對分包商現(xiàn)場管理情況進行考核獎罰，對分包商的綜合施工管理進行考核約束。

③監(jiān)管分包企業(yè)施工人員薪資發(fā)放，防范社會風險

基建工程企業(yè)在簽訂分包項目協(xié)議時候，要監(jiān)管承接業(yè)務的承包商，加入履約條款，涉及建筑工人薪資發(fā)放問題，要求通過本公司直接發(fā)放，有效防止承包商拖欠民工工資，避免影響民工生計、造成游行示威、尋求短見等極端行為的發(fā)生。

5.加強財務會計內(nèi)部控制

由于基建項目業(yè)務錯綜復雜，需要規(guī)范建設項目財務核算基礎，提高建設項目財務管理質(zhì)量，因此需要重視加強財務會計內(nèi)部控制。一方面從工程建設項目的整體出發(fā)，對所有工程項目從宏觀視角進行全局性把控，按照國家會計基礎工作規(guī)范要求，正確進行會計核算，對工程項目實行全面預算管理，科學合理調(diào)配資金，保證工程進度款、設備款能夠及時支付。另一方面結(jié)合項目特點和本單位管理要求，詳細歸集工程成本，建立工程項目統(tǒng)計臺賬，有效提高基建項目會計核算質(zhì)量和財務管理水平，方便系統(tǒng)歸檔、后續(xù)查詢、稽查提供依據(jù)。

五、結(jié)語

基建工程項目是國家經(jīng)濟建設的重要組成部分，是推動國民經(jīng)濟建設的重要基礎和保障?；üこ讨械呢攧诊L險不但直接影響工程項目的進度和質(zhì)量，而且還有可能給企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益都造成重大損失。因此，基建工程企業(yè)財務管理者應當從自身實際情況出發(fā)，充分考慮基建工程建設過程影響財務風險的各項因素，從而完善制度建設，規(guī)范管理流程，加強財務內(nèi)部控制審計和成本核算工作，做好風險的評估，落實各項控制措施，包括加強項目前期概預算管理、項目成本控制、資金申請與支付管控、加強財務會計內(nèi)部控制、加強分包業(yè)務管理，防范社會風險等措施。從而形成完善的內(nèi)部控制體系，確?；üこ添椖控攧诊L險管理落實到位。