于 洪 張 莉

“不知勢,無以為人也。勢易而未覺,必?cái)⊙伞！睋?jù)“信息技術(shù)驅(qū)動行業(yè)財(cái)務(wù)變革高峰論壇”統(tǒng)計(jì),2021年影響會計(jì)行業(yè)的信息技術(shù)包括:財(cái)務(wù)云、電子發(fā)票、會計(jì)大數(shù)據(jù)分析與處理技術(shù)、電子會計(jì)檔案等等。在信息化、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、智慧管理等理念頻出的今天,企業(yè)必須樹立適應(yīng)現(xiàn)代科技發(fā)展的管理理念,跟上時代發(fā)展的步伐,確保企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。財(cái)務(wù)云、大數(shù)據(jù)分析與處理技術(shù)對現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算發(fā)展起到了巨大推動作用。在“數(shù)智”技術(shù)迅猛發(fā)展的今天,將企業(yè)全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要抓手已迫在眉睫。

企業(yè)全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、預(yù)測和決策控制,有效地組織、協(xié)調(diào)和規(guī)劃企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動,完成既定經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理工作的實(shí)施,既是對前期制定的發(fā)展戰(zhàn)略及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的總結(jié),也是對企業(yè)未來工作的深入思考。借助現(xiàn)代大數(shù)據(jù)分析技術(shù),多維度對預(yù)算管理數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析,充分發(fā)揮其對企業(yè)戰(zhàn)略決策的支撐作用。

一、全面預(yù)算管理不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的主要問題

（一） 在縱向維度上對企業(yè)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)知偏低

部分中小企業(yè)沒有站在戰(zhàn)略發(fā)展的高度重視全面預(yù)算管理工作,將企業(yè)全面預(yù)算等同于財(cái)務(wù)預(yù)算管理,這樣的管理理念已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)管理需求,總認(rèn)為全面預(yù)算管理只是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的一部分,其編制、執(zhí)行與考核只具財(cái)務(wù)管理的意義;甚至部分中小企業(yè)認(rèn)為預(yù)算工作可有可無或形式重于實(shí)質(zhì),有的企業(yè)即使實(shí)行了預(yù)算管理也只是表面功夫而已。

（二）在橫向維度上對全面預(yù)算管理工作的理解較窄

全面預(yù)算管理是企業(yè)對其相關(guān)的投資活動、經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動進(jìn)行預(yù)算并控制的管理行為,是一種全方位、全流程和全員化的整合性管理行為。企業(yè)在預(yù)算管理工作中不重視結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略做前期思考,對企業(yè)歷史預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度未深入分析研判,只將工作重點(diǎn)放在預(yù)算報(bào)表編制與預(yù)算執(zhí)行控制方面,將預(yù)算管理包含于企業(yè)財(cái)務(wù)管理之中是一種本末倒置的做法,是對預(yù)算管理的資源浪費(fèi)。

（三）全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不完善

一是傳統(tǒng)的企業(yè)管理理念中一般會將預(yù)算管理工作分配給財(cái)務(wù)部門組織實(shí)施,企業(yè)高層管理者參與程度較低,使全面預(yù)算管理缺乏權(quán)威性。二是財(cái)務(wù)部門在預(yù)算工作組織、編制、執(zhí)行、考核及調(diào)整等方面無法整合調(diào)動優(yōu)質(zhì)資源,而財(cái)務(wù)人員因崗位職責(zé)所限往往對企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略部署、企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展及外部經(jīng)營環(huán)境缺乏全面認(rèn)知,導(dǎo)致預(yù)算管理以報(bào)表編報(bào)和預(yù)算指標(biāo)控制為主,財(cái)務(wù)部門的封閉性使得預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展需求產(chǎn)生脫節(jié),容易使生產(chǎn)部門對預(yù)算管理產(chǎn)生對抗情緒,不利于企業(yè)預(yù)算管理工作開展。

（四）對預(yù)算管理數(shù)據(jù)信息運(yùn)用欠缺

目前中小企業(yè)普遍存在對生產(chǎn)經(jīng)營投入力度大而對提升企業(yè)現(xiàn)代管理水平投入較少的現(xiàn)象,這樣會使企業(yè)對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)決算這個閉環(huán)中形成的大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)只能表象化運(yùn)用,只能是應(yīng)用價(jià)值較低的“小數(shù)據(jù)”,而財(cái)務(wù)報(bào)表與數(shù)據(jù)邏輯比較晦澀難懂,財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的壁壘致使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后隱藏的對企業(yè)發(fā)展經(jīng)營有多方面、有價(jià)值的信息無法得到深入挖掘,無法將財(cái)務(wù)“小數(shù)據(jù)”轉(zhuǎn)化為企業(yè)管理的“大數(shù)據(jù)”,企業(yè)預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的支撐作用沒有完全體現(xiàn),既導(dǎo)致管理者對企業(yè)全面預(yù)算管理不夠重視,又極大浪費(fèi)了企業(yè)發(fā)展信息資源。

（五）預(yù)算管理科技支撐能力不足

一是預(yù)算編制技術(shù)手段落后。以前企業(yè)在預(yù)算編制中大部分以excel表格為基礎(chǔ),將繁復(fù)的融資、投資、產(chǎn)品研發(fā)、市場開拓及對未來經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)估等經(jīng)濟(jì)活動編制預(yù)算,其復(fù)雜的邏輯關(guān)系在excel中難以體現(xiàn),邏輯關(guān)系難以關(guān)聯(lián),數(shù)據(jù)關(guān)系難以對應(yīng),給預(yù)算工作的全面性、準(zhǔn)確性造成困難。

二是預(yù)算編制方法簡單。大部分企業(yè)將預(yù)算管理的重點(diǎn)放在成本控制和盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上,采用歷史成本法來編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算。這種方法在傳統(tǒng)的經(jīng)營模式下比較實(shí)用,預(yù)算編制成本較小且工作簡單,一直以來受到企業(yè)的歡迎。但現(xiàn)在企業(yè)外部環(huán)境變化較快,經(jīng)營業(yè)務(wù)面臨融資、投資等困境,企業(yè)想健康發(fā)展持續(xù)經(jīng)營,就需要根據(jù)市場來及時修正自身發(fā)展戰(zhàn)略,而傳統(tǒng)預(yù)算編制方法難以滿足多維度需求。

二、“數(shù)智”時代如何做好企業(yè)全面預(yù)算管理的思考

（一）樹立全面預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相融合的管理理念，將預(yù)算管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營的整個周期

在現(xiàn)代科技發(fā)展日新月異的情況下,企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境均在快速變革。企業(yè)要得以持續(xù)健康發(fā)展,必須具有前瞻性,制定完善的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展環(huán)境。在年度預(yù)算工作之前,應(yīng)對企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行市場調(diào)研,并結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃制定年度發(fā)展目標(biāo),以此為基礎(chǔ)對企業(yè)后續(xù)發(fā)展進(jìn)行深入思考,結(jié)合前期預(yù)算執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)發(fā)展相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析,使預(yù)算管理成為企業(yè)發(fā)展的堅(jiān)實(shí)支撐。

企業(yè)預(yù)算工作在執(zhí)行中應(yīng)結(jié)合各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行持續(xù)分析,面對影響較大的經(jīng)濟(jì)活動及時進(jìn)行預(yù)算調(diào)整,使預(yù)算管理既有嚴(yán)肅性,又能貼近生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際,既有規(guī)范引領(lǐng)及考核作用,又能更好地支持企業(yè)發(fā)展。由于數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用,核算與預(yù)算的對比分析即預(yù)算執(zhí)行結(jié)果會隨時顯現(xiàn),根據(jù)執(zhí)行結(jié)果找出企業(yè)經(jīng)營中存在的問題加以改善,對預(yù)算脫離實(shí)際部分及時作出調(diào)整,打破業(yè)財(cái)壁壘,促進(jìn)業(yè)財(cái)融合,使全面預(yù)算管理更加貼合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。

（二）充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)信息技術(shù)對企業(yè)全面預(yù)算管理的科技支撐作用，提升企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用成果能力

在企業(yè)全面預(yù)算中,充分利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù),可以實(shí)現(xiàn)對全面預(yù)算管理系統(tǒng)的綜合頂層設(shè)計(jì),使多項(xiàng)目、多層級、多區(qū)塊的預(yù)算管理相集成,在一個系統(tǒng)內(nèi)對多個管理項(xiàng)目統(tǒng)一管理并對其邏輯關(guān)系進(jìn)行設(shè)置。此外,還能有效地提升各項(xiàng)管理工作效能。從預(yù)算管理頂層模塊設(shè)計(jì)、編制報(bào)表自動計(jì)算與匯總、各項(xiàng)目之間邏輯審核與合理性審核、預(yù)算系統(tǒng)與核算系統(tǒng)關(guān)聯(lián)、預(yù)算執(zhí)行過程控制、執(zhí)行結(jié)果考核及預(yù)算數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析等都可以實(shí)現(xiàn),從技術(shù)手段上降低了預(yù)算編制的機(jī)械式、低端化填報(bào),使預(yù)算編制更加智能化,使管理人員有更多精力投入預(yù)算與業(yè)務(wù)結(jié)合分析。

企業(yè)預(yù)算編制及執(zhí)行過程中會產(chǎn)生大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并最后形成財(cái)務(wù)報(bào)表,準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營情況和盈利情況。在現(xiàn)代科技推動下,運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù),進(jìn)一步挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的各項(xiàng)管理與經(jīng)營的深層信息,使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)走出賬簿與表格,將財(cái)務(wù)“小數(shù)據(jù)”轉(zhuǎn)化為企業(yè)管理的“大數(shù)據(jù)”,將全面預(yù)算管理融入到企業(yè)經(jīng)營決策中是現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的方向之一,可使企業(yè)預(yù)算真正支撐企業(yè)未來發(fā)展。

（三）強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，提高預(yù)算編制質(zhì)量

加強(qiáng)企業(yè)高級管理人員對企業(yè)預(yù)算管理工作的參與程度,既強(qiáng)化了企業(yè)全面預(yù)算工作的權(quán)威性和前瞻性,也有助于各級管理者在企業(yè)發(fā)展中融入財(cái)務(wù)思維,提升管理者業(yè)財(cái)融合能力,只有管理者從預(yù)算管理中受益、重視預(yù)算管理工作,才能從根本上提升企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量。

改變傳統(tǒng)的以控制成本為重點(diǎn)的靜態(tài)預(yù)算管理方法,加強(qiáng)預(yù)算動態(tài)管理,結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,年度預(yù)算開始可采用零基預(yù)算法編制預(yù)算,在預(yù)算執(zhí)行過程中可以實(shí)行滾動預(yù)算或彈性預(yù)算,既使其具有強(qiáng)制性,又促使其切合實(shí)際而具有可操作性,提高預(yù)算管理者的主動性。

（四） 提升企業(yè)全面預(yù)算管理考核體系和應(yīng)用成果能力，將企業(yè)全面預(yù)算管理落到實(shí)處

選擇符合企業(yè)管理要求的一體化管理系統(tǒng),將預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、人員管理納入一體化管理系統(tǒng)中,預(yù)算管理中如果沒有考核,預(yù)算工作將無法執(zhí)行。預(yù)算考核不是預(yù)算指標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果簡單的量化計(jì)算,而是通過預(yù)算指標(biāo)體系數(shù)值來綜合分析,肯定成績、找出問題并分析原因,修正企業(yè)發(fā)展規(guī)劃及管理方案,查漏補(bǔ)缺、獎勤罰懶,激勵員工共同努力,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。只有企業(yè)從全面預(yù)算管理中受益,才會將預(yù)算管理由被動變?yōu)橹鲃印?/p>

以企業(yè)全面預(yù)算管理為抓手,利用財(cái)務(wù)云、預(yù)算管理一體化等現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng),使用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)挖掘數(shù)據(jù)背后的信息關(guān)聯(lián),結(jié)合企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制,將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為支撐企業(yè)發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ),將會極大地提升企業(yè)對市場的預(yù)判性,促進(jìn)企業(yè)提高發(fā)展與創(chuàng)新能力,助力企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。