張越 蘭州財經(jīng)大學

一、引言

由于移動網(wǎng)絡的高速發(fā)展，商業(yè)銀行用戶對金融服務的要求已不再拘泥于單一、傳統(tǒng)的存貸業(yè)務，日益向多元化、差異化、復雜化的服務需求轉變。為滿足銀行用戶的要求，在數(shù)字化世界占據(jù)一席之地，我國商業(yè)銀行的數(shù)字化轉型進度正在持續(xù)加速、變革力量持續(xù)增強、變革區(qū)域持續(xù)擴大。

在宏觀經(jīng)濟形勢較為平穩(wěn)、商業(yè)銀行經(jīng)營規(guī)模變化較小的時期，數(shù)據(jù)成為業(yè)務流程閉環(huán)的重要組成部分，商業(yè)銀行管理人員能夠利用數(shù)據(jù)解讀商業(yè)銀行成長歷程，判斷商業(yè)銀行成長趨勢。然而，在全球金融形勢不斷變化、商業(yè)銀行內部數(shù)據(jù)信息迅速變化的時代，商業(yè)銀行資產(chǎn)的生命周期已經(jīng)大大縮減，而商業(yè)銀行管理層依靠昨天的數(shù)據(jù)來思考明天，顯得具有相當?shù)木窒藓蜏笮浴?/p>

商業(yè)銀行是社會經(jīng)濟重要的微觀市場主體，它受市場經(jīng)濟的直接影響，并反作用于市場經(jīng)濟，決定了數(shù)字銀行是商業(yè)銀行下一步演進最本質的特征。財務是最先引入數(shù)字化手段的管理方式，雖然各種各樣的新信息技術已經(jīng)逐漸運用到財務方面，但是大部分公司只重視管理流程中的信息統(tǒng)計和核算，遺失了客戶競爭力、顧客經(jīng)營、員工管理等關鍵領域，使得公司不能準確預見未來的業(yè)務走向。第四張財務報表突破了傳統(tǒng)財務報表的體系框架，更多的加強了對遺失部分的關注，助力商業(yè)銀行數(shù)字化轉型。

商業(yè)銀行相較于其他企業(yè)本身具有特殊性和代表性，基于第四張報表分析商業(yè)銀行管理模式的研究較少。本文從管理會計價值創(chuàng)造這一角度出發(fā)，以數(shù)字經(jīng)濟為背景，探討商業(yè)銀行管理模式的創(chuàng)新。豐富現(xiàn)有數(shù)字經(jīng)濟背景下商業(yè)銀行轉型發(fā)展相關研究，具有獨特性和創(chuàng)新性。

二、第四張報表內涵與架構

“第四張報表”，是在傳統(tǒng)的利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表之外形成的數(shù)據(jù)報表。

（一）定位

第四張報表是借助非財務數(shù)據(jù)，從用戶、產(chǎn)品和平臺三個方面評估企業(yè)價值，為企業(yè)管理層提供更全面的信息數(shù)據(jù)。具體來說，第四張報表突破了傳統(tǒng)財務會計報告的體系框架，具有以下三點特征：（1）企業(yè)成長性研究的新視角。第四張報表由于注重客戶量、客戶價值、共創(chuàng)價值額等具備網(wǎng)絡特性的經(jīng)營信息，經(jīng)過大數(shù)據(jù)分析，進而確定企業(yè)的成長性及其未來的經(jīng)濟效益；（2）對標研究更為合理準確。第四張報表由于選取產(chǎn)業(yè)網(wǎng)絡發(fā)展中具備共識的主要特征和關鍵點的信息，能夠在標準化體系框架的基石上，構建一個本領域專屬化的規(guī)范性評價體系，所以適時開展大規(guī)模的針對性研究變成了可能性，對標的目的并非跟蹤，只是更進一步地實現(xiàn)差異性；（3）企業(yè)會計報告結果具有了確定性。非財務指標變得可視化，清晰的顯示不同維度的評價結果，可以加強公司各個維度之間的數(shù)據(jù)傳遞，分析公司策略，管理企業(yè)成本，將有助于企業(yè)管理者告別過去傳統(tǒng)的管理會計分析中相對含糊的弊端，以便更快速地定位公司盈利的新增長點和經(jīng)營的薄弱點。

（二）框架

“第四張報表”能很好地將戰(zhàn)略、業(yè)務、數(shù)據(jù)治理、數(shù)字化轉型緊密結合起來，通過業(yè)財融合的方式，增強企業(yè)不同層級間的信息傳遞，分為四層框架：

第一層為企業(yè)績效：融合了四大維度的分析指標，搭建業(yè)務、財務相結合，內部、外部相結合的企業(yè)績效分析體系；

第二層為數(shù)據(jù)資產(chǎn)：構建企業(yè)內部數(shù)據(jù)管理體系，配套數(shù)據(jù)管理技術，形成一套完備的數(shù)據(jù)治理體系；

第三層為四個數(shù)據(jù)分析維度：除了財務數(shù)據(jù)之外，還增加了用戶類、產(chǎn)品類和渠道類數(shù)據(jù)，共同構建起四維數(shù)據(jù)分析框架，這也是第四張報表的基礎。通過建立可衡量的公司價值衡量標準，全面地評價公司的價值；

第四層為企業(yè)價值：通過解構企業(yè)價值動因，借助四大維度和數(shù)據(jù)資產(chǎn)的價值，建立可衡量的企業(yè)價值衡量標準。

三、數(shù)字經(jīng)濟對商業(yè)銀行轉型的影響

數(shù)字經(jīng)濟誕生至今，尤其是網(wǎng)絡銀行的興起，不斷影響著商業(yè)銀行的傳統(tǒng)經(jīng)營，并促進商業(yè)銀行的持續(xù)成長。所以，數(shù)字化經(jīng)營已成為各商業(yè)銀行在經(jīng)濟快速成長進程中的重要戰(zhàn)略選擇。大數(shù)據(jù)經(jīng)濟對商業(yè)銀行發(fā)展的作用，主要基于第四張報表中用戶、產(chǎn)品和渠道三個維度進行分析：

（一）用戶角度

以用戶為核心。商業(yè)銀行可以通過對用戶參與程度和用戶生命周期的分析全面評估用戶價值創(chuàng)造。用戶參與層次理論認為，用戶從金融機構獲得價值的完整生命周期包括從最初認識用戶、吸引用戶、增加用戶參與度、建立閉環(huán)的用戶生態(tài)圈及完成用戶價值創(chuàng)造的五個階段。研究對不同活動階段的用戶活動的評價，能夠有助于我們掌握用戶價值貢獻方向，定位價值實現(xiàn)瓶頸。比如，某商業(yè)銀行的注冊用戶數(shù)很多，而實際活躍用戶的比例很小，通過研究活躍用戶與注冊用戶比例的情況，能夠直觀地反映用戶獲得質量。

無論何種境況，商業(yè)銀行發(fā)展的最終目的就是更好地服務于用戶。另一方面，從用戶角度看，金融數(shù)字化轉型存在一定的相對優(yōu)越性。比如，用戶對金融的信任感優(yōu)于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，銀行掌握豐富而又獨特的零售與對公業(yè)務數(shù)據(jù)集合，天然具備了現(xiàn)代數(shù)字化轉變的“要素”。但是，商業(yè)銀行由于受到相對僵化的管理模式束縛，在良好的服務客戶領域方面，尚有很多欠缺地方。另外，數(shù)字化時代、移動時代的客戶服務要求也產(chǎn)生了很多新的變革，原來的傳統(tǒng)金融服務管理模式，可能已經(jīng)無法滿足未來新一代的客戶服務要求。鑒于此，當前促進商業(yè)金融數(shù)字化轉變的最重要的方式，便是進一步如何優(yōu)化中小企業(yè)目前的金融服務“發(fā)展短板”，全方位推進商業(yè)銀行客戶需求導向型的技術創(chuàng)新，更好地讓金融服務于中小企業(yè)和市民顧客，切實貫徹金融服務實體經(jīng)濟的“初心”。

（二）產(chǎn)品角度

以產(chǎn)品為傳播媒介。產(chǎn)品是體現(xiàn)商業(yè)銀行發(fā)展過程的重要紐帶。在消費銀行、資產(chǎn)經(jīng)理、投資銀行業(yè)務等新詞不斷涌現(xiàn)的今天，商業(yè)銀行的發(fā)展轉變也迫在眉睫，將產(chǎn)品設計與業(yè)務形態(tài)的不斷創(chuàng)新作為關鍵，并將商業(yè)銀行發(fā)展的最有效方式逐步轉化為對新產(chǎn)品開發(fā)必須進行的四大要素，包括銀行強有力的技術開發(fā)能力、穩(wěn)健的質量保證、科學的價格戰(zhàn)略，以及最有效的市場營銷方式。

第四張報表通過產(chǎn)品評價系統(tǒng)，從廣度、深度與發(fā)展速度三方面對企業(yè)產(chǎn)品與業(yè)務發(fā)展做出了評價，并表明數(shù)據(jù)經(jīng)營可以推動企業(yè)進一步增強其贏利與產(chǎn)品創(chuàng)新能力。在數(shù)據(jù)經(jīng)營背景下，市場效果將越來越突出，企業(yè)的產(chǎn)品價格將從同質化經(jīng)營、銀行定價，逐步向多元化經(jīng)營、服務客戶轉化，而企業(yè)的金融生產(chǎn)方向和規(guī)模也將為市場需求所影響，從而有助于商業(yè)銀行發(fā)展出更加適應社會大眾的新商品和服務。同時企業(yè)在數(shù)字化經(jīng)營條件下可以進一步拓展其經(jīng)營途徑，并積極地與政府機構和公司協(xié)作，對其傳統(tǒng)經(jīng)營加以改造提升，而企業(yè)也可以通過與互聯(lián)網(wǎng)金融機構的協(xié)同，進一步提高其技術管理水平，從而建立了聯(lián)合競爭的新態(tài)勢，以達到共生共贏。數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展并不會給企業(yè)造成不可逆轉的經(jīng)濟打擊，反而會推動傳統(tǒng)商業(yè)銀行的變革升級，進而深入改造其落后的傳統(tǒng)經(jīng)營，從而激活其創(chuàng)新活力，提升運營效能，有助于傳統(tǒng)商業(yè)銀行更具象、更立體地把握其產(chǎn)品的經(jīng)營狀況和未來發(fā)展。

（三）渠道角度

以渠道為觸達。渠道是獲得商業(yè)銀行市場價值的重要途徑。在各類金融服務裹挾下，中國各大商業(yè)銀行早已全部開始了由單一渠道經(jīng)營向跨渠道和全渠道經(jīng)營的轉變。第四張報表將通過渠道價值分析理論體系，從渠道數(shù)量和渠道效益兩個層面入手，尋求多數(shù)量、高效益的渠道發(fā)展模式：一方面可以通過拓寬渠道來提升渠道數(shù)量，另一方面可以通過提升渠道的質量來增強渠道效益。

不過，由于商業(yè)銀行電子商務渠道一直受到了第三方網(wǎng)絡交易的強勢打擊，因此支付寶、微信等第三方網(wǎng)絡交易渠道在轉賬匯款以及線上付款服務等領域方面，不管在用戶轉換率或是使用者黏度上的具體表現(xiàn)都好于商業(yè)銀行電子商務渠道，而且商業(yè)銀行電子商務渠道也在理財產(chǎn)品購買服務領域方面有著更高的交易份額以及使用者黏度。所以，電子銀行必須根據(jù)銷售渠道的特性，也需要匹配“特有”的、更富有魅力的商品，以提高電子渠道顧客滿意度和忠誠度。

四、數(shù)字經(jīng)濟條件下商業(yè)銀行轉型路徑

（一）明確商業(yè)銀行數(shù)字化轉型的戰(zhàn)略定位

目前，整個經(jīng)濟社會發(fā)展都在從IT 時代向DT 時代過渡，數(shù)字化是最主要的工業(yè)形式。在此背景下，企業(yè)數(shù)字化轉型已然刻不容緩。當然具體的數(shù)字化轉型進程、腳步、范圍、目標，也絕非一成不變。但無論如何，我們都需要在政策方面高度重視數(shù)字化產(chǎn)業(yè)改革，不論是政府主動出擊，又或是做好準備，都必須盡早完成電子化的自身“賦能”，把數(shù)字化產(chǎn)業(yè)貫徹到銀行變革與發(fā)展的“基因”之中。

（二）圍繞客戶需求，打造企業(yè)核心競爭力

重塑了觸及層、交易層、控制層的運營系統(tǒng)。首先，為觸及層構建“定制感知”，按照用戶分類為其供給不同的商品，提高個人、定制的互動接口和服務質量。其次，交易層實施“效率管理”，構建涵蓋“端到端”業(yè)務流程的數(shù)字化工作流程，切實做到業(yè)務的直通管理。通過構建共享的經(jīng)營管控平臺，讓不同區(qū)域、不同層次金融機構的經(jīng)營管理資源彼此相互支撐，增強資源調配彈性。第三，在監(jiān)管層面加強“智慧管控”，通過對資源整合方法的優(yōu)選以及對資源投放的統(tǒng)籌安排，有效提升經(jīng)營系統(tǒng)的資源整合效率。同時通過大數(shù)據(jù)分析，幫助了商業(yè)銀行在有效引導顧客分流、緩解服務網(wǎng)點壓力的同時，保障顧客體驗。

（三）建立移動生態(tài)圈

首先，根據(jù)小微、信用卡、銀行等各類用戶人群建立差異化的金融系統(tǒng)，并打造統(tǒng)一的APP，以實現(xiàn)各類核心用戶人群的個性化應用。第二，將智慧AI 技術全面應用到金融領域，形成智慧投顧、在線理財經(jīng)理、個性化頁面設置等的智慧金融。第三，全面運用指紋、虹膜、臉等生物識別的交易技術，形成交易安全系統(tǒng)。第四，探討建立開放式的商業(yè)銀行服務生態(tài)系統(tǒng)。目前，我們一直與網(wǎng)絡平臺的技術企業(yè)協(xié)作，卻未能建立具備很高競爭力的平臺網(wǎng)絡效應的生態(tài)系統(tǒng)。未來可以以移動金融APP 為載體，整合資源優(yōu)勢，探討建立完整、開放式的商業(yè)銀行金融服務生態(tài)系統(tǒng)。

（四）有效發(fā)掘大數(shù)據(jù)的內在價值

商業(yè)銀行掌握了大量的數(shù)據(jù)，這是在數(shù)字化時代最需要的生產(chǎn)要素和財富。2016 年出臺的《中國銀行業(yè)信息科技“十三五”發(fā)展規(guī)劃監(jiān)管指導意見》就明確提出，商業(yè)銀行必須“積極實施大數(shù)據(jù)處理策略，積極構建大數(shù)據(jù)服務系統(tǒng)，完善資源共享，推進大數(shù)據(jù)分析應用，充分發(fā)揮信息社會價值”。在數(shù)字化轉型中，銀行要更進一步地把大數(shù)據(jù)進行法律合規(guī)、審核、風險控制、資產(chǎn)負債管控；另一方面，將大數(shù)據(jù)用于統(tǒng)計分析、企業(yè)數(shù)據(jù)發(fā)掘、顧客用戶畫像、產(chǎn)品數(shù)據(jù)分析、企業(yè)盈利分析、客戶需求研究、精準營銷和交叉推廣技術，最大程度的挖掘信息資源。

五、結語

商業(yè)銀行數(shù)字化轉型是個持續(xù)的過程，第四張報表能夠在轉變的不同階段，為商業(yè)銀行把握業(yè)務變化趨勢，定位發(fā)展目標進行動態(tài)評價提供助力。在轉變初期，商業(yè)銀行經(jīng)常遇到對提升方面摸不著頭腦的問題，第四張報表能夠利用全面的評價系統(tǒng)為商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)其與行業(yè)相比比較弱的方面，指導商業(yè)銀行轉型資源投入方式和能力；在轉變中期，商業(yè)銀行一般都已獲得了一些成績，但對于如何評價成果的經(jīng)濟價值仍然抱有疑惑，而第四張報表則能夠透過對應用、產(chǎn)品和渠道三層面的綜合評價結果，直觀地展現(xiàn)數(shù)字化轉型的進展情況與變化態(tài)勢，在轉變后期，商業(yè)銀行經(jīng)過持續(xù)探索、不斷調整、持續(xù)前行，已經(jīng)建立完善的數(shù)字化轉型戰(zhàn)略管理體系與實施系統(tǒng)，而第四張報表更能夠支持商業(yè)銀行的定期復檢，從而助力商業(yè)銀行管理者與經(jīng)營層對數(shù)字化轉型的成效與業(yè)務發(fā)展情況了然于胸。