李晶

（沈陽水務集團有限公司）

企業(yè)在落實內部控制工作時，應先了解財務內部控制工作的具體內容，找出這項工作的實際作用，并應結合自身工作中遇到的具體問題，確定新時期財務內控工作的關鍵著力點。新時期，為了降低管理工作的難度，企業(yè)可以著重總結工作經驗，明確工作環(huán)節(jié)的基本注意事項，嚴格規(guī)范員工的日常工作行為，為實現(xiàn)經濟管理目標奠定堅實的基礎。

一、企業(yè)財務內部控制工作的具體內容及實際作用

（一）財務內控工作的內容

財務內部控制工作大體包括三個方面的內容，每個環(huán)節(jié)的工作側重點有所不同，適宜使用的財務管理工具及方法也存在差異，需要會計人員專項展開具體的管理工作。

1.對資金資產的管理

企業(yè)經營過程中涉及到大量的現(xiàn)金、資產流通的情況，要對現(xiàn)金和資產進行有效的管理，達到控制成本的目標，規(guī)避不必要的經濟損失。需要注意的是：資產分為固定資產和流動資產兩種類型，不同資產的核算、管理方式存在差異。而且，基于資產閑置問題和不合理的資產利用行為都會給企業(yè)帶來經濟運行風險。因此，在企業(yè)落實經濟建設工作時，應通過開展財務內部控制工作來規(guī)范資金、資產的管理流程，并應有序做好統(tǒng)計財務報表、審查收入及支出數(shù)據信息等基礎工作任務，合理根據項目開展需求來分配剩余資金及資產。

2.對融資投資行為的管理

企業(yè)在參與市場競爭時會開展投資和融資工作，首先，企業(yè)要獲得充足的資金才能保證項目的穩(wěn)定運行狀態(tài)不受物質因素的影響，降低因為資金短缺而導致項目被迫中斷的幾率。這就需要提前從經濟發(fā)展的角度分析項目的可行性，合理進行籌資工作。其次，企業(yè)在產業(yè)結構轉型升級時，要合理根據市場發(fā)展情況完成投資任務，分攤經濟風險，最大化提升經濟效益，這些都是會計人員在負責財務內控管理工作時應關注的重點內容。

3.對應收賬款的管理

應收賬款的周轉速度與企業(yè)的財務狀況之間有很大的關聯(lián)，是衡量企業(yè)經營效率的重要指標。因此，企業(yè)在豐富財務管理內容，將財務工作與業(yè)務工作結合，設置財務內控管理體系時，應及時有序的完成對應收賬款的管理，這項工作有一定的開展難度，涉及到對專業(yè)會計知識的應用，要保證數(shù)據信息的真實性和及時性，方便管理層根據賬目信息給出相關的管理策略。在這項財務內控工作中，通常需要企業(yè)先考察員工的工作素質及能力是否達標，合理為會計人員分配具體的工作任務，以避免工作效果受到人為因素的影響。

（二）財務內控工作的作用

1.能為決策提供參考依據

進行財務內部控制工作時，企業(yè)會融入全面管理理念，再配合使用現(xiàn)代化的技術，可以在一定程度上提高財務管理工作的效率，還能用內部管理制度來約束人們的工作行為，降低由于人為工作失誤造成財務數(shù)據結果失真問題的幾率。同時，可以通過財務內控工作保證實時、全面的收集項目運行過程中產生的財務數(shù)據，以這些數(shù)據為依托，可以作為項目決策分析時的參考依據，用于調整后續(xù)的項目經營方向。所以，這就說明科學有效的財務內控工作能為項目管理任務提供有力的支持。新時期，很多企業(yè)都在嘗試開展業(yè)財融合管理工作，希望能夠最大化提升財務內部控制水平。

2.能完善內部管理機制

企業(yè)在參與市場競爭時，需要展開經濟、文化、制度建設，促進自身的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)現(xiàn)有的管理制度是各項工作有序開展的基本保障，但不同時期企業(yè)的發(fā)展重心及方向不同，市場外部管理條例不斷更新，使得企業(yè)實際可以使用的管理方法存在一定的差異。這需要企業(yè)及時結合市場發(fā)展情況來更新內部管理條例，完善管理機制。而財務管理與內控制度的有機結合，可以將企業(yè)的經濟利益與員工利益融合在一起，能夠調動員工的工作熱情，端正其工作態(tài)度，確保員工能保質保量的完成本職任務，助推企業(yè)的經濟發(fā)展。這也是營造內部和諧工作氛圍，發(fā)揮人才工作合力的關鍵所在。此外，企業(yè)還能依托公平、合理的考核管理制度來約束員工的工作行為，為提高企業(yè)的經營管理效率及質量打下了良好的基礎。

3.能提升風險防范能力

企業(yè)在項目經營過程中會遇到的風險類型有很多，部分風險問題具有突發(fā)性的特點，當風險不可規(guī)避時，應采取有效的處理措施來轉移、控制風險。內部控制工作旨在從企業(yè)內部的經營建設環(huán)節(jié)出發(fā)，關注人力、物力、財力的實際使用情況。如果企業(yè)能在具體工作進程中融入財務管理觀念，依托管理學和會計學知識豐富管理內容，調整管理思路，就可以在一定程度上管控財務風險，降低風險問題的發(fā)生幾率，并提升企業(yè)應對風險的能力。這樣可以保證員工在風險來臨時能夠按照財務內控工作的要求，規(guī)范基礎工作流程，快速有序的處理風險問題，解決企業(yè)的經濟發(fā)展難題。

二、企業(yè)在落實財務內部控制工作時常見的問題

（一）數(shù)據統(tǒng)計問題

在具體開展企業(yè)內部的財務控制工作時，最基礎的一項工作任務就是進行財務數(shù)據統(tǒng)計工作，這需要提前確定不同資金數(shù)據來源的分類方式，選擇合適的數(shù)據計算和整合方法，將財務信息整理成報表，完成基礎的財務核算任務，為財務管理工作提供真實、完整的數(shù)據作為支持。然而，目前在數(shù)據統(tǒng)計環(huán)節(jié)中遇到的實際問題是：雖然大部分企業(yè)都已經實現(xiàn)了會計電算化，但由于很多會計人員沒有掌握信息技術的操作方法，仍然在以傳統(tǒng)的工作觀念為指導，缺少對工作的創(chuàng)新意識及能力。

（二）溝通交流問題

落實企業(yè)財務內部控制工作時，很多基層員工都片面的認為這項工作是管理部門和財務部門的工作，與自己所在部門無關，因而沒有主動參與到財務數(shù)據收集、傳遞和管理工作中。在基礎業(yè)務環(huán)節(jié)中產生數(shù)據信息時，經常出現(xiàn)數(shù)據傳遞不及時的情況，導致管理層無法第一時間發(fā)現(xiàn)經濟運行風險，沒有及時采取風險防控措施。這與員工自身缺乏責任意識有一定關系，也與內部各部門之間的溝通交流渠道不暢通、崗位職責分配不清有關。實際上，如果信息不準確、不完整，就會出現(xiàn)財務內控管理效果不達標的問題。所以，企業(yè)應將工作重心放在為內部員工提供平等、友好互動交流渠道的環(huán)節(jié)上，這是目前企業(yè)發(fā)展進程中遇到的重點及難點問題，要求企業(yè)引起重視。

（三）制度建設問題

任何工作的穩(wěn)步開展都要依托制度作為保障，在加強企業(yè)財務內部控制工作時，如果所選管理方法不合理，就會出現(xiàn)管理工作流于形式的問題，無法達到提升企業(yè)風險防范能力的目標。然而，目前仍然有很多企業(yè)都過分關注其他企業(yè)的發(fā)展動態(tài)，一味的引進其他企業(yè)成功的財務內控管理經驗，沒有結合自身工作的實際情況調整管理方案。而不同企業(yè)的項目類型不同、發(fā)展方向及發(fā)展進度存在差異，適宜使用的財務內控管理方案不相同，容易導致制度建設效果不理想。此外，企業(yè)在拓寬經營范圍時，如果仍然使用傳統(tǒng)的管理方案，沒有及時豐富管理工作內容，就會影響財務內部控制效果。再加上，企業(yè)沒有安排專業(yè)人才負責進行監(jiān)督審查工作，有可能出現(xiàn)管理疏漏的情況，進而引發(fā)嚴重的財務風險問題。

（四）人員素質及能力問題

業(yè)財融合是新時期企業(yè)的主要管理方向，旨在將業(yè)務工作與財務工作關聯(lián)在一起，通過現(xiàn)代化信息技術手段來簡化工作流程，提升工作質量及效率。但這項工作需要保證人才的工作能力符合要求，以會計人員為例，參與新時期的財務內控工作不僅要掌握會計學知識，還要了解管理學的知識內容。但企業(yè)內部大部分會計都是財務會計，以事后進行財務核算為核心任務。這種工作方式無法達到防控經濟風險的目標，需要企業(yè)意識到引進全能型人才的重要作用，及時進行會計團隊的轉型培養(yǎng)工作。

三、全面加強企業(yè)財務內部控制的可行措施

（一）推廣使用會計信息化技術

基于財務核算工作是財務管理環(huán)節(jié)的一項基礎任務，企業(yè)對核算工作的效率、質量都有一定的要求。因此，會計人員應主動研究提升核算水平的方法。在信息化時代下，可以嘗試推廣使用會計信息化技術，這項技術主要依托計算機軟件及硬件裝置才能發(fā)揮作用。比如，通過大數(shù)據技術收集和整合處理數(shù)據信息，生成圖表，完成對數(shù)據的可視化處理工作，方便會計人員直觀的判斷出經濟盈虧情況及其原因。目前，針對企業(yè)財務內部控制工作的相關需求，可以考慮應用ERP系統(tǒng)進行資源管理工作。要注意進行數(shù)據分類管理，動態(tài)化管控資金、資源的使用情況，給出具體的管理計劃。另外，還可以依托信息技術開發(fā)OA 系統(tǒng)，將財務內部控制工作層層分解，以信息共享管理的方式進行財務監(jiān)管工作。同時，企業(yè)應嘗試在網絡平臺構建風險管理模型，找到容易發(fā)生經濟風險的環(huán)節(jié)，有針對性的落實管控任務，全面提升企業(yè)的風險防范能力。完成這項工作需要先合理分配資金，配置計算機基礎設施，構建內部網絡工作平臺，還要關注網絡環(huán)境中潛藏的風險問題，做好數(shù)據備份管理和加密管理工作。

（二）加強員工的溝通交流渠道

如果企業(yè)內部的員工群體之間存在溝通交流渠道不暢通的問題，企業(yè)應著重落實思想教育工作，提高基層員工的主體地位，滲透獨特的企業(yè)文化，以便于提高員工的向心力，調動員工的工作積極性。與此同時，應關注不同崗位員工之間能否實現(xiàn)平等、互動交流。這就需要企業(yè)及時完善內部組織結構，分清不同崗位的工作職責，分析是否需要進行崗位合并和拆分處理。為了解決基層員工與管理層的溝通難題，很多企業(yè)會在優(yōu)化組織結構后，建立網絡互聯(lián)機制，借助網絡通信技術讓員工可以將工作信息傳遞出來。另外，企業(yè)會定期開展工作總結會議，在會議上讓員工之間相互溝通，讓員工給出工作上的建議，以集思廣益的方式找到企業(yè)后續(xù)的發(fā)展重心及方向，這就要求企業(yè)管理層能夠提高對財務內控工作的重視度，加強全體員工的經濟風險防范意識，還要鼓勵員工主動配合財務部門、管理部門完成各項工作任務。

（三）建立健全財務管理機制

企業(yè)要加強財務內部控制效果，穩(wěn)步開展風險預防和管控工作，就要先建立完善的財務管理制度。這項工作通常應具有與時俱進的特點，要根據新時期會計準則的更新情況豐富管理工作內容，這樣才能將管理工作落到實處，保證工作的權威性和有效性。在此基礎上，企業(yè)應從合理提升經濟效益的角度開展成本管控工作。一般先建立財務管理機制，在制度支持下對利潤率、負債率等指標進行全面掌握，同時分析企業(yè)利潤率和負債率對企業(yè)經營狀態(tài)產生的影響，并將這些因素納入企業(yè)的經營決策中。另外，應由會計人員給出詳細的財務規(guī)劃。為順利執(zhí)行這一規(guī)劃，應使用一些管理會計工具和內部控制制度來起到約束作用。比如，使用績效考核機制，合理為每個崗位設置不同的考核目標，關鍵要設置財務指標，將經濟盈虧情況與員工的工資績效相關聯(lián)。并采用相互監(jiān)督管理的方式，讓員工之間相互協(xié)助、相互約束，減輕管理部門的工作負擔。

（四）組建專業(yè)的管理會計團隊

新時期的財務內部控制工作難度比較高，為保證各項工作的穩(wěn)步開展，企業(yè)應當重點為現(xiàn)有會計團隊定期提供學習和交流的機會，包括讓會計人員與企業(yè)合作伙伴之間進行交流學習、組織會計團隊在線上學習新知識技術等多個方面。同時，企業(yè)應根據工作的實際開展情況，嘗試將財務會計轉型成管理會計。并要為每位員工建立工作檔案，根據員工的工作成果分析其工作能力是否符合要求，注意及時進行崗位調動或者專項開展教育培訓工作?？梢圆捎锚剟罴畹姆绞?，定期選拔優(yōu)秀會計作為其他會計人員的榜樣，活躍內部工作氛圍。除此之外，應面向社會招聘全能型、創(chuàng)新型的人才，壯大內部會計團隊，注意提升員工的責任意識，讓員工主動總結個人工作經驗，創(chuàng)新工作方案，以此來推動企業(yè)基礎財務內部控制工作的穩(wěn)步開展。

（五）優(yōu)化風險管理工作策略

進行財務內部控制工作就是為了節(jié)省資金成本、提高經濟效益。實際上，項目運行時可能會出現(xiàn)的風險因素有很多，不同風險問題的誘因、發(fā)生問題的時間節(jié)點及問題嚴重程度不同，需要企業(yè)在項目運行前做好風險預估工作，給出應急管理計劃，落實全面風險監(jiān)管機制。這需要先提高企業(yè)的風險防范意識，融入全面風險管理觀念，從全員管理、全過程管理的環(huán)節(jié)著手，完成風險管理策略規(guī)劃任務、組織職能體系構建任務，并進行風險理財操作。這需要專項設置風險管理崗位，保證該崗位上員工工作的相對獨立性。另外，應及時結合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標給出具體的工作計劃，保證目標具有層次性、可行性、明確性的特點。具體風險管理流程是：先規(guī)劃工作方案，確定工作流程，再管理工作進度和效果，最后進行風險評估。整個工作過程應具有統(tǒng)籌兼顧的特點，要用全面發(fā)展的眼光看問題，要保證各部門員工之間可以協(xié)調配合，才能發(fā)揮出風險管控工作的價值作用，解決企業(yè)的發(fā)展難題。

（六）采用內部與外部共同監(jiān)督的策略

企業(yè)在內部進行財務風險管控工作時，需要關注市場外部監(jiān)督審計工作提出的新要求，圍繞著外部監(jiān)督工作的具體內容落實內部的監(jiān)管任務。這要求企業(yè)能在內部建立自我評估系統(tǒng)，定期評價工作的實際開展情況，方便第一時間發(fā)現(xiàn)經濟安全漏洞，針對具體問題采取有效的管理措施，為提升經濟發(fā)展水平奠定良好基礎。實際上，外部監(jiān)督審計工作會以政府為主導，需要依法管理企業(yè)的經營行為。而企業(yè)在構建內部與外部共同監(jiān)督管理工作體系時，還應與外部管理部門進行有效的溝通，保證信息傳遞的便利性、及時性，并應了解外部管理策略的變化情況，及時更新內部監(jiān)督管理方式、優(yōu)化工作流程。

四、結語

企業(yè)加強財務內部控制工作可以提升經濟管理水平，降低經濟風險問題的發(fā)生幾率，并能合理發(fā)揮出資金、資產的使用價值。同時，可以通過財務管理制度來豐富內部管理工作的內容體系，能為項目決策提供經濟數(shù)據作為參考。但由于企業(yè)在發(fā)展進程中可能會遇到的風險類型比較多，風險具有突發(fā)性的特點，會給管理層增加工作壓力。基于此，企業(yè)應考慮將財務會計轉型成管理會計，并為全體員工提供平等互動交流的渠道。另外，通過開展會計信息化建設工作，實現(xiàn)智能化、自動化的財務數(shù)據整合處理目標，能避免數(shù)據失真的問題。還要及時組建專業(yè)管理會計團隊，完善內部管理制度、優(yōu)化風險管理策略，開展內部和外部的共同監(jiān)管工作，為企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。