文/鐘曉娟（山東一創(chuàng)眾望科育科技有限公司）

職業(yè)學校在運營的過程中，面對的客戶多是學生和家長，學生數(shù)量繁多，學費繳納會形成大量的現(xiàn)金流，學校需要通過對現(xiàn)金流進行預算和規(guī)劃來實現(xiàn)進一步的發(fā)展，在這種情況下，現(xiàn)金流的良性循環(huán)就成了職業(yè)學校運營和發(fā)展的前提和基礎。對職業(yè)學校的現(xiàn)金流進行預算管理和內部控制，有利于提高職業(yè)學校管理和發(fā)展的水平，推動我國職業(yè)學校的發(fā)展，為我國社會培養(yǎng)更多的專業(yè)類型人才。

一、現(xiàn)金流預算管理與內部控制相關性概述

現(xiàn)金流預算管理指的是企業(yè)對企業(yè)資金的合理利用以及優(yōu)化配置?，F(xiàn)金流預算管理的主要制定依據(jù)是本企業(yè)在此前經(jīng)營過程中，歷年來的預算以及具體支出的資金額數(shù)據(jù)，并且依據(jù)企業(yè)運營的短期發(fā)展目標以及長期戰(zhàn)略目標，結合企業(yè)目前的發(fā)展現(xiàn)狀，針對某段特定時間的資金成本支出情況進行評估和預算。這一預算管理具有一定的科學性，企業(yè)可以根據(jù)預算管理的具體內容進行企業(yè)部門活動的運營，滿足企業(yè)發(fā)展的需求，并在此過程中進行資金成本的優(yōu)化配置，盡可能地發(fā)揮出資金成本的作用。

內部控制指的是企業(yè)在日常運營過程中，為了能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟收益，并針對企業(yè)內部資源進行優(yōu)化，并在此基礎上實現(xiàn)資源效益最大化，從而能夠順利地完成企業(yè)預設目標而進行的一系列對企業(yè)內部運營情況進行調節(jié)、制約以及升級的過程。內部控制可以說是現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的主要部分，內部控制所控制的內容主要包括對于企業(yè)內部環(huán)境的控制、對于企業(yè)運營過程的風險評估、企業(yè)內部信息與數(shù)據(jù)之間的流通等。

現(xiàn)金流預算管理在與企業(yè)的不同部門、不同項目以及各個經(jīng)營生產(chǎn)的環(huán)節(jié)進行有機結合之后，能夠有效地改善企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營狀況，根據(jù)企業(yè)的預期發(fā)展目標進行戰(zhàn)略規(guī)劃，從而高效地完成相應目標。企業(yè)進行高效的內部控制，能夠對企業(yè)資金的運行安全提供一定的保障，并通過企業(yè)內部的自我調節(jié)和自我提升，不斷提高現(xiàn)金流的使用效率。與此同時，企業(yè)對現(xiàn)金流的預算管理會體現(xiàn)在企業(yè)進行內部控制工作過程中的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)如果想要進行更加完善的現(xiàn)金流預算管理工作，就必須要不斷引進新的技術，培養(yǎng)更多的人才，從而為現(xiàn)金流管理以及內部控制工作打造更加優(yōu)渥的發(fā)展環(huán)境。

二、職業(yè)學?，F(xiàn)金流預算管理的內部控制存在的問題

（一）現(xiàn)金流管理手段欠缺

在職業(yè)學校的運營過程中，為了能夠規(guī)范現(xiàn)金流的使用，并且對職業(yè)學校流動資金保持高效的管理，必須建立健全完善的預算管理體系，預算管理體系的建立是系統(tǒng)化的工作，必須建立預算管理的配套預算制度，費用預算的標準，與教學相關的固定資產(chǎn)配備標準及學生消耗用品標準，教師用品的采購標準，校園建設規(guī)劃，人力資源招聘計劃，校園活動費用標準等，使預算編制有據(jù)可依。

與此同時，我國很多職業(yè)學校在運營發(fā)展的過程中，對于現(xiàn)金流預算長期發(fā)展規(guī)劃的編制和執(zhí)行的重視程度比較低，在發(fā)展的過程中偏重于短期目標的實現(xiàn)，對于職業(yè)學校未來一段時間內的運營和發(fā)展情況的認知不夠明確。比如A職業(yè)學校在日常經(jīng)營的過程中只是按照不同的月份進行現(xiàn)金流預算工作的編制，對于年度現(xiàn)金流預算的編制有所欠缺，從而導致資金浪費情況十分嚴重，資金使用的性價比極低[1]。

（二）管理人員對內控制度認識不足

隨著時代的發(fā)展，教育尤其是職業(yè)教育受到了國家和社會更大的重視，在這樣的背景下，職業(yè)學校之間的競爭也不斷擴大，為了能夠在學校市場中占據(jù)有利地位，獲得更多家長的青睞，實現(xiàn)學校的長遠發(fā)展，就必須要注意學校內部控制水平的提升。但是目前看來，我國很多職業(yè)學校的管理人員對于學校內部控制的認知還存在一定的問題，只是將學校發(fā)展的目光放置在招生和教學上，有的學校主要將學校發(fā)展的注意力放在廣告的投放上，忽略了內部控制水平的提升，導致學校管理層以及相關的教職工對于學校內部控制抱有錯誤的認知，認為內部控制的目的只是為了提高學校的工作效率，提高學校的經(jīng)濟收益。而且相關部門在對新入職職工進行培訓的過程中，也忽略了內部控制理論的培訓，導致員工對內部控制的認知比較淺薄，從而出現(xiàn)對學校內部控制措施不理解甚至抵制的情況，最終造成學校管理體系漏洞百出，甚至出現(xiàn)學校員工通過學校管理體系的漏洞來進行一些不合法的行為，從而影響到學校的長遠發(fā)展[2]。

（三）學校尚未建立內部審計制度

當前，我國很多職業(yè)學校在運營的過程中，無論是學費還是其他的費用，通常是通過個人繳納的方式，雖然隨著近幾年信息技術的不斷發(fā)展，各種技術化手段逐漸應用在職業(yè)學校收款之中，比如公眾號收款或者直接由銀行轉賬等手段，但是在學校內部并沒有建立起健全的內部審計制度，甚至有的學校根本不存在內部審計制度，也沒有相關的審計部門。另外，有些職業(yè)學校雖然有專門的審計部門，但是由于缺乏專業(yè)性比較高的工作人員，或者工作人員的能力方面有所欠缺，以及學校內部現(xiàn)金核查工作基本上都是以人工工作為主，都會導致學校內部制定的審計制度體系無法得到有效的使用，審計工作的監(jiān)督作用很有可能會被忽略。此外，學校內部審計制度的不完善，也會導致現(xiàn)金流在使用的過程中出現(xiàn)很多問題，比如由于學校制度問題，導致無法對相關部門或者工作項目的收付款情況進行實時的監(jiān)督，就會導致學校的經(jīng)濟效益受到比較嚴重的侵害，進而影響到學校的正常工作和運轉。

上述情況在我國職業(yè)學校運營過程中是比較普遍的，很多職業(yè)學校都曾出現(xiàn)過學校內部工作人員挪用公款的情況，甚至部分財務工作人員還會為了能夠更好地使用挪用的公款，減少學校發(fā)現(xiàn)之后帶來的麻煩，而選擇對相關的財務管理信息和數(shù)據(jù)進項篡改，學校在發(fā)現(xiàn)這種情況后，雖然能夠通過各種法律手段有效減少學校受到的損失，但是如果不對內部審計制度以及審計部門進行嚴格的管理，無法從根源上杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生[3]。

（四）學校尚未實現(xiàn)全員預算

學校在制定現(xiàn)金流預算編制的過程中，相關預算制定和分析的權限往往停留在管理層的手中，而對一線業(yè)務人員視若無睹，甚至很多中層管理層的作用也被忽略了。學校作為一個眾多教職工工作和發(fā)展的場所和載體，其現(xiàn)金流預算編制工作及其結果會對所有一線教職工以及專業(yè)業(yè)務人員造成影響，所以應該是全員參與的一項工作，但是由于學校負責人和相關管理層的錯誤決定，學校上下對于現(xiàn)金流預算編制的意義了解相對來說比較淺薄，無論是一線教職工還是管理層都知道必須要進行現(xiàn)金流預算的編制，但是并不知道編制的意義何在。有些職業(yè)學校為了能夠做好財務預算，尋求專業(yè)的財務管理公司進行預算編制，但是這些公司在進行財務管理和編制的過程中，由于對職業(yè)學校的各方面教學情況以及教職工情況都缺乏相應的了解，就可能會導致在進行預算編制的過程中失去對細節(jié)的把握，進而降低預算編制的水平以及使用效果，影響到學校的工作和發(fā)展。

（五）預算編制工作缺少科學性

職業(yè)學校在進行現(xiàn)金流預算編制工作的過程中，采用的編制方法通常都是固定預算法，在做好現(xiàn)金流預算之后，即使在現(xiàn)實運行過程中出現(xiàn)了較大的偏差，也不會對預算進行相應的修正，從而導致現(xiàn)金流預算與現(xiàn)金流使用之間存在著較大的差異，進而影響到工作效率。除此之外，由于現(xiàn)金流預算編制人員工作能力以及水平的限制，未來一段時間之內職業(yè)學校的相應資金成本支出的預算只能夠依靠財務管理工作人員的主觀臆斷，而且學校在運營的過程中會為未來一段發(fā)展時間提出相應的利潤目標，工作人員有時為了能夠達到學校的預期目標，而進行盲目的預算增加，導致現(xiàn)金流預算編制失真，當預算編制中的收款額以及利潤值無法得到保障時，由于沒有完善的管理制度和應對方法，甚至會導致公司出現(xiàn)經(jīng)濟效益的負向增長[4]。

三、職業(yè)學校現(xiàn)金流預算管理的內部控制措施

（一）優(yōu)化預算編制，建立現(xiàn)金流預算體系

為了能夠對預算編制進行優(yōu)化，并建立健全現(xiàn)金流預算編制體系，必須從以下兩個方面入手。

首先，應該建立科學合理的預算目標管理體系。為了能夠對預算進行科學的編制，第一步就應該進行預算目標的確定，在確定預算目標以及預計利潤數(shù)值后，按照預算目標進行預算的編制，避免由于預算目標失真或者缺乏預算目標影響最終預算體系的使用效果。預算目標應該根據(jù)學校當前的運營情況以及未來一段時間可預見的發(fā)展趨勢，結合相關政策與法規(guī)的變化以及行業(yè)的發(fā)展趨勢等情況進行預算目標的設定，從而保障預算目標能夠真正地對預算編制工作起到積極的影響作用。

其次，學校應該進行預算編制方法的選擇。目前大多數(shù)職業(yè)學校在進行預算編制的過程中都選擇使用固定預算編制方法，但是使用這種方法會使得預算與實際情況之間出現(xiàn)較大的出入，進而影響到學校的經(jīng)濟效益，不但可能達不到預期的目標，甚至可能出現(xiàn)虧損的情況。所以應該改為選用更加科學的逐級滾動預算與彈性預算編制方法相結合的預算編制方法，并在實際執(zhí)行過程中根據(jù)實際情況以及學校的規(guī)章制度進行靈活合理的調整。

（二）完善組織機構，改善內部控制環(huán)境

為了能夠提高現(xiàn)金流預算編制的效率和質量，必須有意識地完善職業(yè)學校內部的組織架構，比如設立預算管理部門、戰(zhàn)略部門以及審計部門等專業(yè)的職能部門，并且各自執(zhí)行各自的職能、行使各自的權利。為了能夠對于學校內部的組織架構進行有效的完善，首先內部控制體系應該得到學校的認可和支持，才能夠使工作能夠順利地進行，必須在全學校教職工群體內部形成一個觀念：現(xiàn)金流預算編制工作并非某一部門單打獨斗，而是學校上下共同努力的結果，從而形成工作的凝聚力，提高工作的效率[5]。

（三）強化預算管理的內部審計監(jiān)督職能

職業(yè)學校在進行日常工作的管理過程中，應該將學校內部審計監(jiān)督的功能歸納到現(xiàn)金流預算管理工作的體系中，內部審計人員不但應該針對現(xiàn)金流的預算編制工作和預算執(zhí)行工作進行審計，而且對于超出預算的內容進行審批程序的審計，并對工作人員工作過程中是否存在越權行為進行相應的審計。學校在強化預算管理審計監(jiān)督職能的過程中，應該根據(jù)學校未來一段時間的發(fā)展戰(zhàn)略和預算目標作為出發(fā)點和落腳點，并針對學校在工作過程中所存在的各種財務管理行為以及資金流動情況進行實時的管理，一旦發(fā)現(xiàn)問題，應該立即進行上報解決，避免企業(yè)的經(jīng)濟利益受到損害，確保內部審計的監(jiān)督職能能夠順利落實。

（四）構建全員參與的預算編制體系

目前我國職業(yè)學校在進行現(xiàn)金流預算編制的過程中，預算編制權力普遍集中在管理層以及相關負責人的手里，這就導致很多一線員工難以參與到預算編制工作中來，為了能夠建立更加完善的預算編制體系，必須盡可能地使大多數(shù)一線工作人員參與到現(xiàn)金流預算的編制工作當中。尤其是不同專業(yè)、不同學院的預算應該由專業(yè)或者學院內部人員參與預算編制，根據(jù)歷年來資金成本的支出情況以及未來一定階段內專業(yè)或者學院的發(fā)展方向進行預算的編制。在各專業(yè)以及各學院、各部門完成本單位的預算編制之后，再由學校總部的財務管理人員對其進行統(tǒng)一的整理和協(xié)調，確保預算編制能夠既貼合學校工作發(fā)展的現(xiàn)狀，又能夠具備一定的科學性和專業(yè)性，在執(zhí)行的過程中能夠更加高效和合理[6]。

（五）科學編制預算，將現(xiàn)金流預算納入內控管理體系

為了能夠實現(xiàn)職業(yè)學?，F(xiàn)金流預算編制工作的科學性，必須有意識地將這一工作納入內控管理體系當中。通過學校內部各種資源的優(yōu)化配置，為現(xiàn)金流預算編制工作提供更加便利的工作條件以及更加優(yōu)渥的編制環(huán)境，使學校內部各部門以及相關工作人員都能夠積極地參與到現(xiàn)金流預算編制工作當中，提高教職工參與預算編制工作的積極性，并針對現(xiàn)金流預算編制工作不同環(huán)節(jié)和階段的控制進行監(jiān)督，在學校內部形成良好的風氣，為學校的發(fā)展提供更加良好的條件。

四、結論

綜上所述，職業(yè)學校在運營的過程中，為了能夠提高運營空間，增加經(jīng)濟收入，改善師生工作和學習的條件，就必須將現(xiàn)金流預算管理與內部控制進行有效結合，通過建立健全學校內部組織架構，完善組織關系，建立現(xiàn)金流預算編制工作團隊以及工作管理體系，在現(xiàn)金流預算的編制過程中，不斷強化內部控制，通過優(yōu)化預算編制，建立現(xiàn)金流預算體系；完善組織機構，改善內部控制環(huán)境；強化預算管理的內部審計監(jiān)督職能；構建全員參與的預算編制體系；科學編制預算，將現(xiàn)金流預算納入內控管理體系等方式不斷提高職業(yè)學?，F(xiàn)金流預算的內部控制能力，從而推動職業(yè)學校更好的發(fā)展。

相關鏈接

預算管理是指為確保國家預算資金規(guī)范運行而進行的一系列組織、調節(jié)、控制、監(jiān)督活動的總稱。財政管理的重要組成部分。預算管理的實施必須以黨和國家的方針政策為指針，以促進國民經(jīng)濟的平衡發(fā)展為重點，始終堅持以下原則：按批準的國家預算組織預算活動的計劃管理原則；正確劃分預算級次管理范圍與權限的統(tǒng)一領導、分級管理原則；多種管理手段并用的原則；專業(yè)人員管理和群眾相結合的原則。