文/許輝（安徽省地球物理地球化學(xué)勘查技術(shù)院）

2019年，國(guó)家地質(zhì)勘查事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)現(xiàn)狀，頒布了《地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度》，該制度的主要作用是確立了“雙功能”“雙基礎(chǔ)”“雙報(bào)告”三大要素準(zhǔn)則。為了更好實(shí)現(xiàn)《地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度》的效果，在實(shí)際的地質(zhì)勘查過程中資金預(yù)算會(huì)計(jì)，以科學(xué)性、準(zhǔn)確性、全面性地反映行政事業(yè)單位存在的欠款情況以及資金收入情況。地質(zhì)勘查事業(yè)如若要持續(xù)穩(wěn)定的全面發(fā)展，其中還必須和《地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度》內(nèi)容相結(jié)合，從而產(chǎn)生互相的作用力，推動(dòng)事業(yè)內(nèi)部的管理管控、完善各項(xiàng)制度、建立先進(jìn)的新型體系。

一、地質(zhì)勘查事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的必要性

（一）保障財(cái)政資金安全

事業(yè)單位根據(jù)《會(huì)計(jì)法》設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，能夠極大程度地保證財(cái)政資金的安全。其中主要原因有三點(diǎn)，其一，其能夠確保會(huì)計(jì)人員的真實(shí)性。每個(gè)會(huì)計(jì)人員上班都必須持有人員上崗證才能允許上班，拒絕財(cái)務(wù)職位由無證人員上崗，更不能由事業(yè)單位中的臨時(shí)工擔(dān)任。其二，促使事業(yè)單位內(nèi)部完善管理制度。地質(zhì)勘查事業(yè)單位內(nèi)部由于《會(huì)計(jì)法》原因，其間不斷完善內(nèi)部控制的管理管控，使各項(xiàng)事務(wù)的資金支出都得到了相對(duì)應(yīng)管理管控，科學(xué)合理地開展各類會(huì)計(jì)工作，使得各項(xiàng)事務(wù)的資金支出達(dá)到規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。其三，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)兩大部門的關(guān)系。在每次將要開展地質(zhì)勘查工作時(shí)，財(cái)務(wù)人員都必須全面了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)注意事項(xiàng)[1]。例如在進(jìn)行采購某種材料時(shí)，財(cái)務(wù)部門不能單單只憑借發(fā)票就給予資金報(bào)銷等，應(yīng)該根據(jù)財(cái)務(wù)部門所允許的采購計(jì)劃表、采購合同以及協(xié)議單位等各項(xiàng)重要條款，等到資料齊全后再給予報(bào)銷。

（二）保證各項(xiàng)工作的有序開展

國(guó)家可持續(xù)健康發(fā)展建設(shè)少不了地質(zhì)勘查事業(yè)單位的貢獻(xiàn)，其科學(xué)合理的運(yùn)營(yíng)目的能給社會(huì)提供更多公共空間和保障地質(zhì)安全。在事業(yè)單位發(fā)展過程中，對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行合理控制、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

在此情況下，為了保證事業(yè)單位能夠正常運(yùn)行，內(nèi)部控制顯得尤為重要，完善并且加強(qiáng)內(nèi)部控制，成了眼下事業(yè)單位保證各項(xiàng)工作有序發(fā)展的前提。不僅如此，對(duì)于地質(zhì)勘查事業(yè)單位的自建資產(chǎn)，要根據(jù)實(shí)際情況，及時(shí)做好各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息、資金信息的備份，并根據(jù)相關(guān)憑證文件做好各項(xiàng)信息的收集工作。內(nèi)部控制管理形式的存在，使得事業(yè)單位內(nèi)的各項(xiàng)工作變得井然有序，不僅提高了人員工作效率，還提升了管理人員的管理簡(jiǎn)便性。

（三）保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性

財(cái)務(wù)部門保障財(cái)務(wù)信息是否具備真實(shí)性，一直以來都是地質(zhì)勘查事業(yè)單位所頭痛的一點(diǎn)，它作為事業(yè)單位一切資金管理管控與各項(xiàng)決策的基礎(chǔ)與前提，在事業(yè)單位中占據(jù)十分重要的裁決地位。內(nèi)部控制制度是通過對(duì)多個(gè)部門的管理管控，從而準(zhǔn)確收集各類財(cái)務(wù)信息，再將財(cái)務(wù)信息進(jìn)行記錄、歸類、匯總等操作過程實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)管、控制各個(gè)部門。通過收集各部門財(cái)務(wù)信息的方法，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題所在，并且采取具有針對(duì)性的行動(dòng)。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的控制管理，能夠使財(cái)務(wù)部門保證財(cái)務(wù)信息具有真實(shí)性。

（四）防止腐敗提升服務(wù)效率

在事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展的過程中，建立良好的內(nèi)部管理管控制度，能夠強(qiáng)化單位的內(nèi)控管理，督促單位人員的上班行為，保證了“三重一大”決策機(jī)制的落實(shí)路徑，平衡了各個(gè)部分、各個(gè)崗位的整體綜合實(shí)力，并且有效提升了人員工作效率。不僅如此，還構(gòu)建了廉潔政府，有效避免了資金資源浪費(fèi)、被挪用等惡劣現(xiàn)象，充分發(fā)揮財(cái)政資金的作用，不僅推動(dòng)地質(zhì)勘查事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，還提升了單位服務(wù)效率。

二、地質(zhì)勘查事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作中存在的問題

根據(jù)目前眼下各項(xiàng)情況的發(fā)展進(jìn)度進(jìn)行分析，地質(zhì)勘查事業(yè)單位內(nèi)部控制工作還存在些許問題，例如，人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠、內(nèi)部控制制度不夠完善、內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)存在不足以及內(nèi)部缺少控制預(yù)算與監(jiān)督，詳情如下。

（一）對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠

根據(jù)目前國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀，絕大部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)還未能察覺到單位內(nèi)部存在許多問題，因此建立完善的內(nèi)部管理制度工作并未得到落實(shí)，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部管理人員以及員工的思想觀念過于滯后。在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中，職位越大，權(quán)限就越大，就會(huì)扛起更多重要的“扁擔(dān)”，但是有些勘測(cè)單位管理人員缺少對(duì)相關(guān)知識(shí)的全面了解，甚至存在片面的意識(shí)，簡(jiǎn)單認(rèn)為內(nèi)部控制管理是財(cái)務(wù)部門的老大，并不會(huì)將人員全部攏入其中。任何單位的內(nèi)部控制管理工作的運(yùn)行，如若單單從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，對(duì)其進(jìn)行完善管理管控工作，其他部門不進(jìn)入考慮范圍，那么將會(huì)對(duì)內(nèi)部控制管理作用的發(fā)揮帶來極大程度的影響。不僅如此，部分事業(yè)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)由于逐漸沉陷于金錢，導(dǎo)致失去內(nèi)部控制管理的充分了解，認(rèn)為內(nèi)部控制管理的落實(shí)工作目的是在于人員進(jìn)行自我監(jiān)管，因此該惡劣情況，會(huì)使得事業(yè)單位失去未來和同行業(yè)之間相互競(jìng)爭(zhēng)的資本，對(duì)事業(yè)單位發(fā)展并不能起到良好作用?；谠撉闆r下，事業(yè)單位高層領(lǐng)導(dǎo)的決策往往會(huì)失去合理性、客觀性等，將會(huì)模糊整個(gè)地質(zhì)勘查事業(yè)單位的發(fā)展道路[2]。

（二）內(nèi)部控制制度不夠完善

盡管多數(shù)地質(zhì)勘查事業(yè)單位存在內(nèi)部控制制度，但根據(jù)實(shí)際控制管理現(xiàn)狀來看，并不能作為一項(xiàng)完整的管理制度。現(xiàn)階段，在行業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的背景下，急需一項(xiàng)體制完善的內(nèi)部控制管理制度，才能使得地質(zhì)勘查事業(yè)單位得到更好的發(fā)展路徑。內(nèi)部控制管理不單單要考慮財(cái)務(wù)管理制度的落實(shí)工作，其中更要注意對(duì)業(yè)務(wù)崗位進(jìn)行定期“梳理”，而業(yè)財(cái)融合發(fā)展才是地質(zhì)勘查事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度的前提。雖然有部分地質(zhì)勘查事業(yè)單位制定的一些內(nèi)控制度確實(shí)具有了相當(dāng)好的內(nèi)部控制管理效果，但其主要內(nèi)容形式以及實(shí)施手法仍是抄襲國(guó)外同行事業(yè)單位制定的一些內(nèi)控制度，因而在實(shí)踐中還未了解這些內(nèi)控制度應(yīng)如何加以完善，致使其在指導(dǎo)實(shí)際工作的具體落實(shí)等工作方法上也出現(xiàn)了不少問題。同時(shí)，部分事業(yè)單位聘用的中層管理人員并不是相關(guān)專業(yè)經(jīng)理崗位出身，沒有具備相應(yīng)的管理從業(yè)經(jīng)歷背景和加強(qiáng)對(duì)企業(yè)當(dāng)代風(fēng)險(xiǎn)管控能力的意識(shí)。因此，所制定的內(nèi)部控制制度和同行業(yè)相比較為遜色。內(nèi)部控制制度的不完善，將會(huì)限制地質(zhì)勘查事業(yè)單位發(fā)揮。

（三）內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)存在不足

事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理人員作為內(nèi)部控制管理制度落實(shí)工作的主導(dǎo)者，其自身的基本素質(zhì)水平將會(huì)直接影響到內(nèi)部控制制度的落實(shí)進(jìn)度以及未來實(shí)際效果。

根據(jù)現(xiàn)階段來看，許多事業(yè)單位仍存在管理人員素質(zhì)參差不齊的情況，再加上事業(yè)單位并未定期開展提升人員綜合素質(zhì)的相關(guān)培訓(xùn)，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)存在不足，將會(huì)降低其他部分人員的服從力度，導(dǎo)致整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的落實(shí)工作受到嚴(yán)重影響[3]。

（四）內(nèi)部控制缺乏預(yù)算與監(jiān)督

根據(jù)部分調(diào)查人員的實(shí)地調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分地質(zhì)勘查事業(yè)單位并不具備科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理的監(jiān)督行為。內(nèi)部控制如若缺乏預(yù)算與監(jiān)督，對(duì)于整個(gè)事業(yè)單位而言，其不能有效將經(jīng)營(yíng)績(jī)效和員工緊密聯(lián)系，使得二者之間形成環(huán)環(huán)相扣的局面。如果一直缺乏監(jiān)督行為，不僅會(huì)造成人員產(chǎn)生負(fù)面、不良好的思想理念，而且內(nèi)部控制管理的資金預(yù)算也會(huì)呈現(xiàn)不穩(wěn)定的支出。以財(cái)務(wù)部門為例，如若財(cái)務(wù)部門失去了內(nèi)部控制制度的有效管控，將會(huì)難以保障財(cái)政資金是否具備安全性以及資金的流出與預(yù)算是否存在個(gè)人偷稅，導(dǎo)致地質(zhì)勘查事業(yè)單位整體管理水平落后，財(cái)務(wù)情況不明，更加模糊了當(dāng)前事業(yè)單位現(xiàn)狀，使其難以及時(shí)找到現(xiàn)階段事業(yè)單位存在問題。不僅如此，內(nèi)部控制管理缺乏監(jiān)督行為，其內(nèi)部還會(huì)缺乏樹立單位標(biāo)桿的建立行動(dòng)，將會(huì)導(dǎo)致各個(gè)部門間失去相互競(jìng)爭(zhēng)，從而失去推動(dòng)事業(yè)單位發(fā)展的動(dòng)力，人員日常工作情況將會(huì)逐漸懶散。

三、地質(zhì)勘查事業(yè)單位內(nèi)部控制管理路徑

根據(jù)上文所闡述的內(nèi)部控制管理問題分析可以了解到，針對(duì)現(xiàn)階段，事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理落實(shí)工作尤為重要，事業(yè)單位內(nèi)需要及時(shí)作出相應(yīng)的對(duì)策，防止某項(xiàng)情況的惡劣發(fā)展，從而延緩了落實(shí)工作的實(shí)行效率。

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的重視

為保障事業(yè)單位能夠落實(shí)企業(yè)內(nèi)部管控管理的順利開展，首先，事業(yè)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制管理十分重視，并且高層管理人員要全面了解內(nèi)控的主要結(jié)構(gòu)以及具體內(nèi)容，再對(duì)其主要結(jié)果進(jìn)行轉(zhuǎn)變，其中轉(zhuǎn)變是為了適應(yīng)本事業(yè)機(jī)關(guān)持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。不僅如此，地質(zhì)勘查事業(yè)機(jī)關(guān)的高層人員還要定期開展內(nèi)控制度的完善。對(duì)于地質(zhì)勘查事業(yè)機(jī)關(guān)而言，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的落實(shí)工作，不單單是為了進(jìn)一步提高本單位管理人員素質(zhì)和相關(guān)專業(yè)的技術(shù)人員們的內(nèi)控管理的意識(shí)，還是為了進(jìn)一步提高單位所有相關(guān)人員企業(yè)基本的內(nèi)控管理責(zé)任意識(shí)度和制度遵從度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)的初步設(shè)計(jì)理念能和本單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況緊密結(jié)合[4]。同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)定期開展提升全員能力、素質(zhì)、知識(shí)方面的培訓(xùn)工作。通過管理培訓(xùn)的方式，不僅能夠充分宣揚(yáng)了相關(guān)專業(yè)知識(shí)的含義，而且還能加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度管理工作的積極重要性，進(jìn)而有效提高了管理人員自身的內(nèi)控管理能力水平，同時(shí)也提高了單位全員職工對(duì)單位內(nèi)控制度管理要求的服從度。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的完善

在實(shí)際建立內(nèi)部控制制度時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際情況，依法依規(guī)、合情合理地建立內(nèi)部控制管理制度。其中的主要構(gòu)造內(nèi)容，必須要遵照我國(guó)制定的內(nèi)部控制管理規(guī)范，同時(shí)完善事業(yè)單位各個(gè)部門的重要崗位、職責(zé)權(quán)限等，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的全面提升，給未來事業(yè)單位建立其他制度奠定基礎(chǔ)。地質(zhì)勘查事業(yè)單位內(nèi)，所有的數(shù)據(jù)信息以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)都可以將其歸為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過多樣化的收集模式，不斷強(qiáng)化事業(yè)單位的服務(wù)職能以保障資金財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性、安全性。不僅如此，行政資金部門還要時(shí)刻“關(guān)照”國(guó)際市場(chǎng)的各項(xiàng)轉(zhuǎn)變，及時(shí)做出改變或者完善工作，使得事業(yè)單位能夠更好地?fù)碛袊?guó)際市場(chǎng)，保證事業(yè)單位能夠持續(xù)健康發(fā)展。依法依規(guī)的制定合情合理的內(nèi)部控制制度，不僅能夠加強(qiáng)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)收益，還能確保事業(yè)單位的未來發(fā)展道路是具有穩(wěn)定性的。

（三）提高內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)水平

地質(zhì)勘查事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)完善管理人員的錄取標(biāo)準(zhǔn)，其間還應(yīng)當(dāng)查詢申請(qǐng)人員的下崗記錄是否正常，避免收入品質(zhì)不好的管理人員。不僅如此，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)定期開展專業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，其中始終保持圍繞當(dāng)前事業(yè)單位的各類問題，進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的演講培訓(xùn)，以達(dá)到強(qiáng)化事業(yè)單位管理人員以及員工的基本職業(yè)素質(zhì)，并且強(qiáng)化其專業(yè)技能，使得事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員可以依法依規(guī)落實(shí)內(nèi)部控制管理工作，從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的最初設(shè)計(jì)理念。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)設(shè)立科學(xué)合理的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，以此控制管理人員的工作力度。對(duì)事業(yè)單位人員進(jìn)行有效的績(jī)效考核，不僅能夠讓其管理能力和專業(yè)能力得到一定的提升，還能夠讓其順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，正確地進(jìn)行相關(guān)制度完善工作和人員分配、管理工作。

（四）加強(qiáng)預(yù)算與監(jiān)督管理工作

除此之外，地質(zhì)勘查事業(yè)單位還要加強(qiáng)目前內(nèi)部控制制度，特別是財(cái)務(wù)部門。當(dāng)落實(shí)工作進(jìn)展到財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)基于財(cái)務(wù)部門實(shí)際情況，進(jìn)行科學(xué)合理的資金預(yù)算與執(zhí)行相關(guān)制度，使得事業(yè)單位的資金得到科學(xué)統(tǒng)籌和具有一定保障性。財(cái)務(wù)部門作為事業(yè)單位的“家底”還應(yīng)當(dāng)持續(xù)培訓(xùn)所有員工的資金規(guī)劃能力，使單位資金能得到良好的安全性、真實(shí)性。在此基礎(chǔ)上，地質(zhì)勘查事業(yè)單位還要積極建設(shè)資金儲(chǔ)備庫，同時(shí)在未來的日子里不斷強(qiáng)化完善建設(shè)力度。資金儲(chǔ)備庫不單單是保障事業(yè)單位順利度過經(jīng)濟(jì)危機(jī)，還整體提升了資金的預(yù)算管理工作的依法依規(guī)性與可靠性。不僅如此，地質(zhì)勘查事業(yè)單位還要時(shí)刻注意當(dāng)代科學(xué)發(fā)展趨勢(shì)，以便及時(shí)作出良好的改變讓其不受影響，規(guī)范合理地運(yùn)用當(dāng)前科學(xué)技術(shù)力量，推動(dòng)事業(yè)單位全面發(fā)展以及合理開展內(nèi)部控制管理工作。內(nèi)部控制管理工作必須嚴(yán)格監(jiān)督各個(gè)部門，同時(shí)事業(yè)單位也要監(jiān)督內(nèi)部控制管理人員。內(nèi)部控制管理人員提高監(jiān)督效率，就能夠促使事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作變得愈來愈規(guī)范化[5]。

四、結(jié)語

國(guó)際市場(chǎng)以及同行業(yè)之間的相互競(jìng)爭(zhēng)，促使了行業(yè)人員逐漸意識(shí)到內(nèi)部控制管理制度的重要性。根據(jù)現(xiàn)階段地質(zhì)勘查事業(yè)單位現(xiàn)狀來看，存在些許問題。地質(zhì)勘探企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)長(zhǎng)期而又復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要從改善內(nèi)控環(huán)境、提高內(nèi)控意識(shí)等方面著手，同時(shí)要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和預(yù)算管理，建立起一套行之有效的內(nèi)控制度。只有如此，地質(zhì)勘探部門才能更好地進(jìn)行勘探工作，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展找到更多的礦產(chǎn)資源。因此，為了保障地質(zhì)勘查事業(yè)單位能長(zhǎng)久穩(wěn)定地?？吭趪?guó)際市場(chǎng)的“港灣”，首先事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確當(dāng)前任務(wù)，再采用先進(jìn)科學(xué)技術(shù)，不斷加強(qiáng)、完善本單位的各項(xiàng)管理制度，根據(jù)本行業(yè)的內(nèi)部控制管理全面分析并制定出適宜本單位的內(nèi)部控制制度，并且不斷完善。在此基礎(chǔ)上，事業(yè)單位定期開展相關(guān)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，保障并且提升全體人員素質(zhì)水平，最后還要建立資金預(yù)算與監(jiān)督管理工作，保障事業(yè)單位資金具有真實(shí)性。