李洋宇

一、前言

企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，需要對整個經(jīng)營過程以及成本投入進行科學合理的管控，針對其中的各項風險因素進行及時的辨別、分析，制定出針對性的風險管控措施，以促使企業(yè)健康穩(wěn)定地持續(xù)發(fā)展。因此，內(nèi)部審計的加強變得尤為重要。企業(yè)通過內(nèi)部審計開展內(nèi)部管控工作，有效規(guī)避各類風險因素。在大數(shù)據(jù)時代背景下，隨著信息技術(shù)的普及，外部環(huán)境豐富多變，市場競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)需要通過進一步改善內(nèi)部審計的工作水平，加強對大數(shù)據(jù)技術(shù)的處理與運用，改進審計模式，充分運用信息技術(shù)，保障企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定地可持續(xù)發(fā)展。

二、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計未來的發(fā)展方向

在大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展下，內(nèi)部審計也迎來了前所未有的機遇與挑戰(zhàn)。依托于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，將內(nèi)部審計工作信息化，提高其工作效率。內(nèi)部審計工作內(nèi)容多樣化且復雜，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)將其內(nèi)容進行分類整理，使內(nèi)部審計工作人員可以針對其整理的內(nèi)容增加工作內(nèi)容的準確度，也可以優(yōu)化內(nèi)部審計的工作結(jié)果，幫助內(nèi)部審計工作人員整體上把握問題的本質(zhì)，提升內(nèi)部審計工作的可預測性，提高審計人員的工作效率。所以，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)是現(xiàn)階段進行內(nèi)部審計工作的必然趨勢。

（一）由標準化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為多元化數(shù)據(jù)

相關研究數(shù)據(jù)表明，在龐大的數(shù)據(jù)庫中，僅5%的數(shù)據(jù)能夠適合傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫展開綜合分析，超過95%的數(shù)據(jù)信息是非標準化的，包括一些圖片、視頻、影像等，而這些非標準化數(shù)據(jù)具備龐大的價值。因此，利用數(shù)據(jù)綜合分析，輔助企業(yè)制定出科學的管理決策，就需要對非標準數(shù)據(jù)進行分析，通過智能化、可視化技術(shù)等，將傳統(tǒng)的審計分析逐步向多元化分析模式轉(zhuǎn)化，審計范圍也會得到進一步擴大，審計結(jié)果會更為精準，為企業(yè)的發(fā)展和建設提供有力的參考依據(jù)。

（二）由因果關系分析轉(zhuǎn)化為相關性分析

大數(shù)據(jù)技術(shù)的高速發(fā)展，可以收集到海量數(shù)據(jù)信息，建立相關的審計數(shù)據(jù)庫，審計工作工作人員也可以綜合企業(yè)的實際發(fā)展現(xiàn)狀，選擇適合企業(yè)的審計技術(shù)，展開數(shù)據(jù)的深度分析，了解到不同模塊數(shù)據(jù)存在的內(nèi)部聯(lián)系，并在這些數(shù)據(jù)庫中發(fā)現(xiàn)不易察覺的風險因素。這樣的審計模式下，審計從傳統(tǒng)的因果關系逐步變?yōu)橄嚓P性分析。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境對內(nèi)部審計工作帶來的挑戰(zhàn)

（一）審計風險加大

企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代應更加關注信息的綜合價值，但是我國現(xiàn)階段企業(yè)的審計數(shù)據(jù)平臺建立還不夠完善，在不同的角落呈獨立化、碎片化分工，無法更好地對系統(tǒng)性、全面性數(shù)據(jù)進行綜合性收集、分析，并發(fā)揮出其價值，這些問題可能引起較大的審計風險。同時，在對數(shù)據(jù)進行搜集或分析時，可能由于相關人員操作模式不夠合理，或是為了謀取某些利益而故意為之，導致數(shù)據(jù)丟失、泄露，出現(xiàn)經(jīng)濟損失。伴隨著科學技術(shù)的高速發(fā)展和進步，數(shù)據(jù)造假技術(shù)也不斷升級，舞弊變得越來越難發(fā)現(xiàn)。例如電子簽名的智能化設計，無法通過肉眼來辨別真?zhèn)?，審計人員也并不是辨別真?zhèn)蔚膶＜?，一些不法分子通過這一漏洞的運用，達成不法目標。除此之外，若是企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡系統(tǒng)遭受到外來入侵，會導致數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)崩潰、癱瘓，數(shù)據(jù)庫中的內(nèi)容被篡改，給企業(yè)帶來無法估量的巨大損失。內(nèi)部審計工作的信息化建設，除了為企業(yè)的審計工作帶來較多的便利外，其中也存在較多的挑戰(zhàn)和壓力，需要審計人員通過科學合理的方法進行管控。

（二）內(nèi)部審計人員業(yè)務能力尚待提高

大數(shù)據(jù)技術(shù)想要在企業(yè)內(nèi)部審計工作中得到有效應用，企業(yè)就需要配備既精通審計又了解信息技術(shù)的人才。但是綜合國內(nèi)企業(yè)的審計信息現(xiàn)狀來看，企業(yè)更為注重審計人才的專業(yè)性，而缺乏對審計人才其他技能的考慮。伴隨著我國企業(yè)內(nèi)部財務走向共享化，一些傳統(tǒng)的審計模式和審計技術(shù)，已經(jīng)無法適應審計的基本需求，改革與創(chuàng)新升級迫在眉睫。

（三）數(shù)據(jù)量增加，審計范圍擴大

大數(shù)據(jù)環(huán)境在為內(nèi)部審計工作帶來機遇的同時也帶來了挑戰(zhàn)。相對于傳統(tǒng)審計工作來說，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計工作信息化，使得審計范圍急劇擴大。

企業(yè)的系統(tǒng)模式隨著信息化發(fā)展變得越來越復雜，各類項目的信息處理也隨之變得煩瑣。內(nèi)部審計部門面對急劇增多的信息內(nèi)容需要對其重新審計，數(shù)據(jù)量增大，內(nèi)部審計人員面對的審計證據(jù)不再局限于企業(yè)內(nèi)部電子檔的文本信息，擴展到了各種企業(yè)內(nèi)外部政策實施、企業(yè)與行業(yè)相關規(guī)章制度的變化等多種信息。因此，內(nèi)部審計人員的工作量也在不斷增加。

四、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計的信息化建設方向

（一）復合型人才是關鍵

如前文所述，審計工作面臨審計人才技能單一的問題，為解決這一問題，進一步促進企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展，企業(yè)需要引進更多高學歷、復合型人才，以改善企業(yè)工作效率，融入更多新鮮血液，來保障審計團隊建設的完整性。復合型人才在具備審計專業(yè)技能的基礎上，還應具備企業(yè)管理、財務及經(jīng)濟等相關方面的才能，擁有信息技術(shù)應用和大數(shù)據(jù)分析等技能。對此企業(yè)在吸納人才的過程中，除了招聘審計專業(yè)人員，更需要招聘兼具管理、金融相關能力的人員，打造多類型、復合人才隊伍，通過專業(yè)人員之間的互相學習、取長補短，保障內(nèi)部審計人才團隊的完善。在內(nèi)部審計信息化建設過程中，企業(yè)引進人才只是初步環(huán)節(jié)，培育出專業(yè)、權(quán)威的信息化內(nèi)部審計專家才是重點內(nèi)容。這類信息化內(nèi)部審計人員既能對數(shù)據(jù)進行深度分析與整合，同時又精通審計業(yè)務。為了達到這一目標，促使內(nèi)部審計工作能力全方位提升，企業(yè)可以定期組織內(nèi)部審計人員進行審計、管理、經(jīng)濟、大數(shù)據(jù)信息處理技術(shù)等相關的培訓和知識講座，豐富他們對于審計制度、風險預測、審計評價及審計技術(shù)等相關層次的知識，了解信息系統(tǒng)的操作方式，培育出一批綜合素養(yǎng)較強同時了解審計技術(shù)和信息技術(shù)的高精尖人才，完善審計團隊，為企業(yè)的發(fā)展和建設打下堅實的基礎。企業(yè)在快速發(fā)展時期，對于內(nèi)部審計人員的隊伍建設不應只看重審計人員的審計技術(shù)的專業(yè)性，更應根據(jù)內(nèi)部審計信息化建設的要求，對審計人員進行數(shù)據(jù)化技術(shù)的培訓。企業(yè)可以通過定向招聘與人才引進等方式，多渠道地擴大內(nèi)部審計人員的工作隊伍，打牢內(nèi)部審計工作的人員基礎。同時，企業(yè)要定期組織審計人員開展信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、技術(shù)審計等多方面的培訓，并且進行階段性的考核，提高內(nèi)部審計人員對于大數(shù)據(jù)的重視程度和敏感程度，使審計人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念和審計思維方式，充分認識到大數(shù)據(jù)技術(shù)對于審計工作高效開展的益處。除此以外，企業(yè)應建立人才交流機制，打造網(wǎng)絡信息平臺，鼓勵有經(jīng)驗的審計人員進行優(yōu)秀實例的分享，促進全體審計人員的共同學習與進步，不斷提高內(nèi)部審計人員的整體工作素質(zhì)與職業(yè)水平。在面向大數(shù)據(jù)時代的審計業(yè)務能力提升培訓措施時，企業(yè)應制訂完整的大數(shù)據(jù)審計能力的提升方案。此時，審計內(nèi)部的數(shù)據(jù)中心建設和專業(yè)化模型開發(fā)就變得尤為重要。這不僅需要企業(yè)構(gòu)建自身完整的大數(shù)據(jù)培養(yǎng)審計人才的體系，推進內(nèi)部審計工作的信息化進程，以增強審計人員的大數(shù)據(jù)思維；還要提升審計人員對于數(shù)據(jù)的敏感度和對審計線索記性的挖掘深究。這樣才能實現(xiàn)大數(shù)據(jù)與審計工作的完美融合，構(gòu)建出專業(yè)化大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的人才隊伍。

（二）平臺構(gòu)建是根本

正所謂巧婦難為無米之炊，我國現(xiàn)代企業(yè)的審計信息化建設也是如此，如果沒有信息平臺，那么即使綜合水平和技術(shù)操作能力再強的審計人員，也無法進行內(nèi)部審計工作的信息化建設。為滿足企業(yè)內(nèi)部審計工作需求，企業(yè)需要建立完善的審計信息系統(tǒng)平臺。首先，企業(yè)需要配置先進的計算機系統(tǒng)和辦公自動化設備、綜合硬件設施作為系統(tǒng)構(gòu)建的物質(zhì)基礎，確保審計工作能夠全面實現(xiàn)智能化、標準化。在系統(tǒng)的構(gòu)建上，企業(yè)管理層應該從自身實際出發(fā)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等先進技術(shù)，構(gòu)建符合企業(yè)要求的審計信息平臺。其次，在審計信息系統(tǒng)建設中，制定對應的信息標準，并保障信息標準的統(tǒng)一性，使信息在不同部門之間流轉(zhuǎn)，尤其需要保障業(yè)務部門和財務部門之間信息的共享。在選擇審計軟件時，企業(yè)要遵循我國審計法律法規(guī)要求，將審計軟件和業(yè)務系統(tǒng)進行銜接，保障審計范圍的全面覆蓋。審計信息平臺可以通過對數(shù)據(jù)進一步分析研究，保障審計工作的高效率、高水平、高質(zhì)量。最后，平臺需要涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、產(chǎn)品銷售、科學研究和內(nèi)部管理工作等多項業(yè)務內(nèi)容，保障內(nèi)容的全面性，進而為審計工作的有效落實提供保障。

（三）制度、組織模式創(chuàng)新是保障

制度的建立健全是展開審計信息化建設的重要參考依據(jù)。通過對制度的有效建設，保障內(nèi)部審計信息化建設高效有序地向前推進。審計工作是我國治理體系中的重點組成要素，在大數(shù)據(jù)時代下，我國需要就國家制度層面，制定出相關的法律法規(guī)，其中應包括審計信息化技術(shù)的運用標準，明確審計范圍，真正實現(xiàn)審計信息化建設有章可依。同樣，企業(yè)也需要結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀，構(gòu)建相關的信息化建設機制，保障符合企業(yè)實際特征的發(fā)展，確保審計工作的有序性，建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境。在企業(yè)的管理模式中，組織架構(gòu)的設置是否科學合理，直接影響內(nèi)部審計工作的效率。為進一步保障審計工作的獨立性，企業(yè)應該構(gòu)建內(nèi)部審計委員會，明確定位內(nèi)部審計委員的職能，以達到對業(yè)務活動和財務狀況開展全面監(jiān)督，并對企業(yè)現(xiàn)階段的預算規(guī)劃、組織模式等進行審計，判斷內(nèi)部控制制度是否執(zhí)行并完善。企業(yè)內(nèi)部審計委員會隸屬于公司的治理層，不受其他管理人員限制，要求具備更強的權(quán)威性和獨立性，展現(xiàn)出內(nèi)部審計工作的職能和價值。除此之外，企業(yè)內(nèi)部審計委員會也需要與企業(yè)外部審計業(yè)務銜接，輔助提高企業(yè)外部審計工作質(zhì)量。在外審期間，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)了企業(yè)存在重大的會計問題，或是外審工作范圍受限，可以直接將該信息告知企業(yè)內(nèi)部審計委員會，及時進行溝通交流，解決審計問題，建立并完善內(nèi)外審計環(huán)境。在企業(yè)的整體監(jiān)管中，內(nèi)部審計委員會可以利用數(shù)據(jù)技術(shù)的有效應用，針對不同部門完成不同審計目標的全方位內(nèi)部審計，實現(xiàn)信息共享。

（四）打造規(guī)范的政策環(huán)境

數(shù)字化的網(wǎng)絡進程對于網(wǎng)絡安全提出了更高質(zhì)量的要求，企業(yè)內(nèi)部審計信息化的首要工作目標就是要加強企業(yè)網(wǎng)絡安全技術(shù)的創(chuàng)新。企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展的同時需要構(gòu)建與經(jīng)濟發(fā)展相適應的政策體系，打造健康、安全、透明的數(shù)字生態(tài)。企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時可從數(shù)據(jù)安全方向著手，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部審計實際情況制定符合企業(yè)發(fā)展的相關政策，并要求內(nèi)部審計人員提高對于信息安全的重視程度，進而實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的高效開展，全面提升內(nèi)部審計信息化的工作成效，打造出規(guī)范的內(nèi)部審計工作政策環(huán)境。

五、大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計信息化功能實現(xiàn)

（一）大數(shù)據(jù)采集

企業(yè)使用大數(shù)據(jù)技術(shù)展開審計工作，采集數(shù)據(jù)是基礎，只有獲得審計相關數(shù)據(jù)信息，獲得更多的審計證據(jù)，才能運用數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，保障企業(yè)內(nèi)部審計項目高效率、高質(zhì)量推進。企業(yè)在信息化系統(tǒng)平臺實施內(nèi)部審計時，需要審計人員依照相關的審計方案，對數(shù)據(jù)信息展開綜合性的全面審計，除了對企業(yè)的內(nèi)部數(shù)據(jù)信息進行采集之外，為保障審計結(jié)果的客觀性，還要對外部數(shù)據(jù)信息進行采集。審計人員可以依照檔案的具體標準和要求，收集企業(yè)的對標企業(yè)數(shù)據(jù)、行業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)以及相關政府部門頒布的政策數(shù)據(jù)信息等外部數(shù)據(jù)信息。同時為保障內(nèi)部審計工作質(zhì)量，提高審計效率，可以在以往審計基礎上，逐步完善審計數(shù)據(jù)庫的建立。例如，建筑工程企業(yè)可以依照往年的工程項目竣工決算審計數(shù)據(jù)信息，構(gòu)建出分類工程竣工結(jié)算數(shù)據(jù)庫，同時明確工程項目的投資標準，為后續(xù)內(nèi)部審計工作打下堅實的基礎?？紤]到數(shù)據(jù)信息的安全性，企業(yè)在匯總最終數(shù)據(jù)時需要設置專人將其加載到企業(yè)專屬的Oracle 數(shù)據(jù)庫，并對其進行分析。如果審計人員需要查詢或使用數(shù)據(jù)，需要事先登記，掌握數(shù)據(jù)信息的流向，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息泄露的問題。

（二）大數(shù)據(jù)分析

大數(shù)據(jù)分析是內(nèi)部審計信息化建設的重點內(nèi)容，通過大數(shù)據(jù)分析掌握數(shù)據(jù)偏差和異常問題，能夠識別出審計信息存在的問題，從而作為審計工作查證和分析的依據(jù)，促使審計工作發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理和生產(chǎn)經(jīng)營活動存在的問題。除了傳統(tǒng)的審計分析辦法之外，大數(shù)據(jù)分析需要采用異常分析法和關聯(lián)度分析法。異常分析法是使用關鍵詞或按照事先設定好的標準，對企業(yè)的數(shù)據(jù)信息進行深度篩選，如果在篩選過程中發(fā)現(xiàn)有異常，就可以將其作為線索實施深度查證。關聯(lián)度分析法是利用數(shù)據(jù)信息之間的內(nèi)在聯(lián)系，針對數(shù)據(jù)信息進行全面分析，進而及時發(fā)現(xiàn)異常，并將其作為線索實施分析查證。

（三）大數(shù)據(jù)審計證據(jù)的獲取

電子化審計證據(jù)是大數(shù)據(jù)審計時代的產(chǎn)物，它涵蓋了結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非機構(gòu)數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)白皮書、數(shù)據(jù)提供方承諾等。在對數(shù)據(jù)進行分析或直接將線索認定為企業(yè)發(fā)展異常時，內(nèi)部審計人員需要在第一時間獲取電子化數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)，及時留存，并將其納入審計工作底稿中，在底稿記錄時，要求審計人員對審計數(shù)據(jù)分析的思路、程序語句進行清晰的記錄。

六、結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)背景下，我國現(xiàn)代企業(yè)的審計工作除了面臨時代發(fā)展的機遇之外，也存在著較大的挑戰(zhàn)，尤其是市場經(jīng)濟環(huán)境變化日新月異，行業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)需要通過對內(nèi)部審計工作的有序開展，改變企業(yè)審計理念、審計模式和審計技術(shù)，掌握企業(yè)審計工作存在的問題，并通過科學合理的措施，改善審計質(zhì)量和整體效率。因此加強對大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的有效應用，能夠通過企業(yè)的實際狀況，改善審計工作的綜合水平，確保企業(yè)內(nèi)部管理工作的綜合性全面提升，以幫助企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定地可持續(xù)發(fā)展。

引用

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