文/楊玉坤（四川省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局四〇三地質(zhì)隊）

事業(yè)單位的貨幣資金形式多樣，包括存款、庫存現(xiàn)金等。隨著社會的進步和發(fā)展，事業(yè)單位的服務水平在不斷提升，國家對貪污腐敗的打擊力度也不斷加強，可以明顯看出管理效果的提升，事業(yè)單位的運作效率隨之改善。但在資金管理的過程中，受到各類因素的影響，難免存在一些問題，包括專項資金擠占、私自挪用等，影響事業(yè)單位的發(fā)展，必須要落實切實有效的監(jiān)管措施，全面杜絕資金濫用的情況。應該加強法律法規(guī)的約束力度，提升事業(yè)單位所有職工的廉潔意識，采取科學的資金管理措施，使資金可以得到合理的分配和應用，促進事業(yè)單位建設目標的順利實現(xiàn)。

一、事業(yè)單位資金管理中存在的問題

（一）制度不健全

從目前的情況來看，很多事業(yè)單位并沒有構(gòu)建完善、科學的資金管理制度，財務人員沒有具體詳細的規(guī)范可以遵守，造成日常工作比較隨意，沒有進行規(guī)范化、統(tǒng)一化的資金收支結(jié)算，造成資金使用效率受到影響，很多資金分配并不合理，甚至出現(xiàn)私自挪用等不法行為，造成單位內(nèi)部資產(chǎn)出現(xiàn)損失。一些單位雖然建立了資金管理制度，但在實際落實的過程中，沒有明確具體的崗位職責，工作人員對資金管理的認識程度較低，所以制度落實的效果并不理想。此外，如果領導層意識不足，則資金管理工作沒有受到重視，缺少有效的監(jiān)督與管理，造成資金管理方法不當，導致資金浪費等問題。

（二）預算不合理

從實際情況分析，國家對事業(yè)單位有明確的要求，事業(yè)單位應該按照國家規(guī)范和相關政策詳細劃分資金并做好預算管理。但在實際管理的過程中，很多事業(yè)單位的預算編制并不合理，實際應用與編制內(nèi)容也存在很大差異，缺少足夠的預算執(zhí)行能力，沒有真正發(fā)揮預算作用。雖然事業(yè)單位已經(jīng)構(gòu)建了采購審批、公務接待申請等與資金有關的制度管理流程，但沒有對預算進行全程跟蹤和監(jiān)督，預算執(zhí)行力度不足、效率低下。與此同時，事業(yè)單位預算編制項目不夠詳細，統(tǒng)籌與規(guī)劃不足，缺少嚴格的收支管理措施，收支范圍經(jīng)常發(fā)生變化。在資金使用方面，沒有采取專戶管理、?？顚Ｓ玫恼?，或者預算隨意變更等，導致預算管理無法真正發(fā)揮作用。

（三）核算不規(guī)范

在事業(yè)單位使用資金的過程中，結(jié)余是十分重要的一項內(nèi)容，很多專項資金在預算階段就存在估算不準確的問題，造成下?lián)苜Y金與項目實際需求資金不符，項目完成后賬戶中還會預留一些。如果事業(yè)單位沒有及時結(jié)余這部分資金，則會影響會計工作，造成預留資金得不到合理地分配和有效地運用。此外，事業(yè)單位沒有對原始憑證進行規(guī)范性的管理。在會計核算中，原始憑證發(fā)揮著十分重要的作用，是資金結(jié)算的重要依據(jù)，也是審計監(jiān)察部門的審查證明。如果事業(yè)單位沒有完善的票據(jù)管理流程，在實際使用中沒有登記造冊或者根據(jù)規(guī)范使用、繳銷等，都會導致會計核算規(guī)范性不足，影響審計監(jiān)督和資金使用。

二、資金管理的目標與原則

（一）目標

在事業(yè)單位經(jīng)營的過程中，需要足夠的資金支持，科學合理的資金管理模式可以幫助事業(yè)單位更合理地分配和使用資金資源。資金管理涉及的內(nèi)容較多，包括預算、審批、現(xiàn)金管理等。通過有效的管理措施，將風險控制在合理范圍內(nèi)，確保各個項目的實施有資金的支持。在運營發(fā)展中，資金管理有著不可替代的作用，應該先樹立明確的資金管理目標，為財務管理工作奠定基礎。為了實現(xiàn)事業(yè)單位發(fā)展的戰(zhàn)略目標，應該實現(xiàn)資金使用效益最大化的目標。也就是說，要對資金的使用、籌集做出詳細的規(guī)劃與明確的決策，確保資金可以充分發(fā)揮作用，同時構(gòu)建完善的責任管理機制。應該全面監(jiān)督和檢查資金的實際使用情況，促進資金利用率的提升。事業(yè)單位的資金來源以財政補助為主，主要為國家、社會提供服務。以四川省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局四〇三地質(zhì)隊來說，屬于二級預算單位，由國家提供財政補助，為國家建設提供地礦勘查服務，地質(zhì)和水文地質(zhì)勘查、測繪、礦山等工程服務，同時開展礦產(chǎn)品、水質(zhì)分析化驗等服務。由于服務涉及的內(nèi)容較多，所以資金管理的工作難度也比較大。具體涉及預算管理、資產(chǎn)管理、資金管理、成本費用管理等多項內(nèi)容。

（二）原則

在資金管理工作落實的過程中，應該堅持風險可控、科學、效率等原則。在使用資金的過程中，難免遇到各類風險，這也是資金管理的難點和重點問題，需要根據(jù)風險產(chǎn)生的原因采取有效的防范措施，確保自己使用合理。要遵循科學性原則，發(fā)揮各個財務工具的作用，構(gòu)建完善的資金使用方案，制定更加合理的資金使用計劃，提升籌劃與決策水平。從最終目標來看，資金管理就是為了提升使用效率，使資金可以發(fā)揮最大的效用，為事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展貢獻更多力量。所以，財務管理也應該配合資金管理工作，構(gòu)建完善的風險評估機制，采取有效的審計控制措施，堅持全面性、目標性、制約性等原則。

三、資金管理對事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的影響

（一）發(fā)展核心

在事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的過程中，資金管理占據(jù)著十分重要的地位，對單位的經(jīng)濟效益有直接影響。資金管理可以解決單位經(jīng)營中存在的各類問題。由于市場競爭愈加激烈，事業(yè)單位要持續(xù)健康的發(fā)展，必須要采取科學的資金管理措施，對資金的使用方式、途徑進行合理規(guī)劃。在資金管理要求下，事業(yè)單位樹立現(xiàn)金流量觀念，為財務管理人員提供豐富的信息支持，包括流量表、資金編制計劃等，嚴格控制現(xiàn)金的流入與流出，使事業(yè)單位具有更強的支付與償債能力，有效控制經(jīng)營管理中的各項風險，促進事業(yè)單位持續(xù)健康的發(fā)展。

（二）效益保障

雖然事業(yè)單位有國家的支持，但也要不斷提升經(jīng)營效益，這樣才能保障服務質(zhì)量。在實際經(jīng)營的過程中，應該結(jié)合事業(yè)單位的經(jīng)營項目投入足夠的資金資源。應該側(cè)重于生產(chǎn)經(jīng)營的投入，通過具體的生產(chǎn)活動創(chuàng)造更多效益，使事業(yè)單位的服務水平不斷提升。同時也要加大科技研發(fā)的資金投入力度，通過科學技術的創(chuàng)新與改進，使項目落實能力、產(chǎn)品質(zhì)量等都得到提升，同時對成本進行有效的控制，使事業(yè)單位獲取更高的經(jīng)營效益。

（三）安全基礎

在財務管理工作落實的過程中，資金管理是不可或缺的環(huán)節(jié)，二者存在密切的關系，會相互影響和作用。所以，想要實現(xiàn)財務管理的目標，必須要落實資金管理措施。在實際管理的過程中，應該結(jié)合事業(yè)單位的實際情況，分析內(nèi)部和外部的各項因素，制定科學合理的資金規(guī)劃措施，確保制度規(guī)范可以全面有效的落實，避免現(xiàn)金在實際使用和流通的過程中產(chǎn)生結(jié)余。所以，資金管理從本質(zhì)上看，可以控制風險，具有保障企業(yè)資金安全的效果。

四、完善事業(yè)單位資金管理的有效措施

（一）完善制度，加強管理

在事業(yè)單位落實資金管理措施的過程中，必須要建立完善可靠的資金管理制度。首先，單位領導人應該認識到資金管理的重要性，并且根據(jù)單位發(fā)展的實際情況，對資金管理模式進行創(chuàng)新和完善。以四川省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局四〇三地質(zhì)隊來說，建立了《財務管理辦法》《財務管理制度》《內(nèi)部會計控制制度》《資金使用及費用報銷審批授權的通知》《因公臨時出國（境）管理辦法》《差旅費管理暫行辦法》《物資設備管理辦法》《有關費用報銷補充規(guī)定》《檔案資料管理制度》《備用金管理辦法》《政府采購業(yè)務管理辦法》等內(nèi)控制度，并委托第三方中介機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行了審計，并根據(jù)審計報告、單位的經(jīng)營和管理需求、內(nèi)外部環(huán)境的變化，修訂了《備用金管理辦法》《合同管理辦法》《設備物資管理辦法》等制度規(guī)范，全面落實資產(chǎn)清查工作，詳細編制資產(chǎn)報表和清查報告，為經(jīng)營管理提供了更多依據(jù)和支持。在制度制定的過程中，應該遵守《政府會計準則》等文件規(guī)范的要求，確保管理制度的合法性、規(guī)范性。應該從資金預算編制、會計核算、現(xiàn)金收付等多個方面入手，明確各個崗位的職能和權限，在官網(wǎng)等公開平臺中說明具體操作流程，為內(nèi)部人員落實工作提供參照依據(jù)，同時也增加資金管理的透明度，使資金使用得到更加全面有效的監(jiān)督；其次，應該增加各個部門的參與度，引導各部門根據(jù)工作實踐要求提出意見和建議，然后根據(jù)實際情況制定資金管理規(guī)劃，建立明確的應收賬款管理制度，使資金可以順利回收，避免資金浪費、隨意挪用等情況。同時也要構(gòu)建存貨管理制度，合理調(diào)整存貨的數(shù)量，使物質(zhì)資產(chǎn)得到有效的管理。如果賬目不符、資產(chǎn)編制不當，需要及時做出調(diào)整，有效控制各項管理風險。在結(jié)算方面，也要采取有效的管理和規(guī)范措施，構(gòu)建統(tǒng)一的結(jié)算管理制度，強化子公司資金使用額度的規(guī)劃與管理，落實限制手段，提供有償調(diào)劑等。

（二）創(chuàng)建平臺，科學預算

為了使資金管理可以充分發(fā)揮監(jiān)管工作的職能，可以利用現(xiàn)代化、信息化技術構(gòu)建資金管理平臺。該平臺由多個模塊構(gòu)成，包括資金計劃、結(jié)算、現(xiàn)金流量管理等。在模塊中引入工作流的理念，對各個環(huán)節(jié)進行跟蹤處理，并且通過圖形化的方式呈現(xiàn)出來?？梢圆捎脭?shù)字簽名使工作更加便捷，但要注意安全技術的應用，避免數(shù)據(jù)丟失、篡改等問題。工作流使用用戶可以采用待辦事項設置的模式，必須處理的業(yè)務除外，其他業(yè)務可以根據(jù)需求選擇同意與否，具有操作簡單的特點，可以降低資金管理人員的工作難度，使工作效率有效提升。在結(jié)算方面，可以采用表單化的管理方式，將所有結(jié)算信息一次性錄入，并且利用平臺共享信息數(shù)據(jù)，為生成現(xiàn)金流量表提供更多支持和依據(jù)。在信息化建設的過程中，要根據(jù)需求升級財務軟件，并且與會計制度有效對接。例如，四川省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局四〇三地質(zhì)隊原執(zhí)行《地質(zhì)勘查單位會計制度》對接為《政府會計制度》；四川峨眉山四〇三建設工程有限責任公司執(zhí)行的《施工企業(yè)會計制度》、四川峨眉山地質(zhì)工程勘察有限責任公司執(zhí)行的《勘察設計企業(yè)會計制度》等全部對接為《企業(yè)會計準則》。會計制度對接的同時，完成了財務軟件升級工作，推動財務賬目與預算、決算、資產(chǎn)系統(tǒng)的銜接，全面實現(xiàn)財務管理升級和數(shù)據(jù)共享，滿足了集團在各種場景下的合并需求。在預算方面，應該遵循預算編制流程，確保預算內(nèi)容的全面性、合理性。根據(jù)具體的工作計劃，對日常運營費用、項目經(jīng)費等內(nèi)容進行合理的資金預算。財務部門要發(fā)揮專業(yè)能力作用，結(jié)合當前資金存有量、部門工作需求，將基礎設施建設費用、人員經(jīng)費等作為基礎，制定精細化的資金預算，并且向管理層提交，審議通過后再下達給各個職能部門。預算內(nèi)容應該劃分為兩部分，一部分是部門預算，另一部分是項目預算，都要在財務管理系統(tǒng)中錄入，為管理、查詢等提供便利。

（三）規(guī)范會計，強化機制

在資金管理的過程中，必須對會計處理方式進行嚴格的規(guī)范，確保資金分配的科學性，同時定期核實剩余資金，使結(jié)余和回收工作更加準確，杜絕資金浪費的情況。事業(yè)單位應該對業(yè)務活動進行全面把控，同時詳細分析各項經(jīng)濟決策，定期開展賬目核對、清理財務款項等工作，結(jié)合賬面信息分析單位的資金往來情況，由專業(yè)的會計人員對接財務工作。例如，四川省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局四〇三地質(zhì)隊及所屬的三戶企業(yè)在2020年9月和2021年10月分別對2019年、2020年的資產(chǎn)實施了資產(chǎn)清查工作，并且編制了資產(chǎn)清查報告及報表，通過資產(chǎn)清查工作，充分了解隊及所屬企業(yè)的實際資產(chǎn)狀況，厘清資產(chǎn)權屬關系。如果在清查中發(fā)現(xiàn)問題，會分析問題原因，并且結(jié)合實際情況采取有效的改進措施。與此同時，對應收賬款、備用金、其他應收款展開清理，厘清權屬關系并建立臺賬，定期更新內(nèi)容、優(yōu)化方案，并且按季度開展專題會議，建立完善的考核責任機制，確保應收賬款的回收率，使資金回收、國有資產(chǎn)增值保值都有所保障。

五、結(jié)語

綜上所述，在事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的過程中，做好資金管理工作十分重要。在實際管理的過程中，受到各項因素的影響，難免會出現(xiàn)各種問題。針對制度、預算、核算幾個方面的問題，應該采取有效的改進措施。具體包括完善制度、創(chuàng)建平臺、規(guī)范會計三項內(nèi)容，以此提升工作質(zhì)量，促進信息化管理模式的構(gòu)建，并且充分發(fā)揮各崗位職能。