王敏

（前海創(chuàng)享資本管理（深圳）有限責(zé)任公司，廣東 深圳 518055）

1 引言

在企業(yè)開展日常經(jīng)營活動的過程中，其稅務(wù)籌劃工作能夠發(fā)揮非常重要的作用。保證稅務(wù)籌劃工作有效開展，能夠保證企業(yè)在不違背稅法有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，使企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)得到最大程度的降低，從而實現(xiàn)提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。特別是對于擬上市公司來說，他們大多擁有較大的資金需求。為了防止擬上市公司發(fā)生資金鏈斷裂等情況，同樣需要有效開展稅務(wù)籌劃工作。另外，擬上市公司在開展稅務(wù)籌劃工作時還應(yīng)該注重風(fēng)險把控工作，以身作則堅決抵制各種不法逃稅行為，促進公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險不斷降低，為公司低成本規(guī)范上市提供有效保障。

2 擬上市公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險的種類

2.1 財務(wù)風(fēng)險

對于擬上市公司來講，保證稅務(wù)籌劃工作合理有效地落實，能夠在一定程度上提升自身的收益?，F(xiàn)階段，與我國擬上市公司實際情況相結(jié)合，擬上市公司出于業(yè)務(wù)獨立性、產(chǎn)權(quán)清晰性等方面考慮，大多會進行股權(quán)的頻繁轉(zhuǎn)讓，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的過程中會有相應(yīng)的稅收問題產(chǎn)生，如交納股東的個人所得稅、交納與法人主體相關(guān)的企業(yè)所得稅等，相關(guān)人員若是無法準確界定這些稅種的收入和成本，就會出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險[1]。另外，很多擬上市公司出于留住人才的目的，使員工的積極性得到充分調(diào)動，會向員工發(fā)放一定數(shù)量的虛擬股票，公司利用分紅的方式讓員工能夠享受到公司的經(jīng)營成果，在各個分配環(huán)節(jié)中代繳代扣個人所得稅，并沒有在支付環(huán)節(jié)交納，導(dǎo)致一定的財務(wù)風(fēng)險存在。

2.2 政策風(fēng)險

對擬上市公司來講，在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，相關(guān)工作應(yīng)該以相應(yīng)的政策為核心，借助科學(xué)的稅務(wù)籌劃，能夠使公司本身的稅收壓力得到有效降低。在這個過程中，擬上市公司大多會有一定的政策風(fēng)險存在。這里所說的政策風(fēng)險，不但包含政策選擇風(fēng)險，還包括政策變化風(fēng)險。其中政策選擇風(fēng)險簡單概括就是擬上市公司在開展稅務(wù)籌劃時并沒有做到稅收政策的正確選擇，這主要是由于公司的管理者在制定決策時，沒有充分考慮所作決策與我國政策的符合情況，導(dǎo)致公司在開展稅務(wù)籌劃方面科學(xué)性不足，有時甚至?xí)羞`法的情況出現(xiàn)，導(dǎo)致公司需要承擔(dān)額外的懲罰[2]。而在政策變化風(fēng)險方面，主要是因為公司相關(guān)人員沒有及時了解稅收法律的變化情況，在開展稅務(wù)籌劃時應(yīng)用老版本的稅收法律，這種情況同樣會導(dǎo)致政策風(fēng)險存在，影響擬上市公司稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)性。

2.3 認知風(fēng)險

這里所說的認知風(fēng)險就是擬上市公司存在不全面、不合理的稅務(wù)籌劃工作認知。例如，部分擬上市公司在開展稅務(wù)籌劃的過程中，會在一定程度上夸大這一工作的作用，導(dǎo)致相關(guān)的工作人員出現(xiàn)錯誤的稅務(wù)籌劃認知。實際上，有效開展稅務(wù)籌劃工作，是擬上市公司重要的經(jīng)營環(huán)節(jié)，其本身只存在有限的作用。另外，對于擬上市公司來講，若是在開展經(jīng)營活動時，對于稅務(wù)籌劃過于重視，而其他規(guī)劃與統(tǒng)籌工作受到輕視，可能導(dǎo)致公司稅務(wù)籌劃目標和理財目標存在分歧，在這種情況下，在利益驅(qū)使下公司的財務(wù)人員可能出現(xiàn)違反法律的行為，從而導(dǎo)致擬上市公司承受較大的損失。

2.4 市場風(fēng)險

在擬上市公司開展日常管理工作時，相關(guān)人員大多會根據(jù)現(xiàn)階段整體市場環(huán)境來開展各項財務(wù)工作。而通過分析可知，很多因素可能會影響市場環(huán)境，導(dǎo)致市場處于不斷變化的過程。而在這種情況下，若是市場資金供應(yīng)有失衡的情況存在，將會對公司籌資、經(jīng)營等活動產(chǎn)生不良影響，甚至?xí)璧K擬上市公司的上市進程。所以，擬上市公司應(yīng)該以長遠的眼光看待問題，在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，需要對當(dāng)下市場環(huán)境進行深入了解，并且合理評估在短時間內(nèi)市場環(huán)境的變化情況，從而保證制定的稅務(wù)籌劃方案更加科學(xué)、合理。

2.5 信譽風(fēng)險

在我國制定各種稅法的過程中，都為納稅公司預(yù)留了相應(yīng)的彈性空間。但是，在多種因素的綜合影響下，導(dǎo)致稅法規(guī)定與現(xiàn)階段實行的稅收政策間有一定的偏差存在。例如，在規(guī)避風(fēng)險和稅務(wù)籌劃方面只存在較為模糊的界限，在實際執(zhí)行時大多也只存在較為模糊的界定，在執(zhí)行稅法的過程中，也無法對其開展較為標準的規(guī)范，當(dāng)擬上市公司在這種情況下開展稅務(wù)籌劃工作時，將會有一定的風(fēng)險存在[3]。若是相關(guān)部門深入調(diào)查擬上市公司稅務(wù)籌劃情況，并且對公司不規(guī)范的納稅行為進行曝光，將會嚴重影響公司稅務(wù)籌劃的有效性。同時，這種不規(guī)范的納稅行為的影響不僅表現(xiàn)在經(jīng)濟層面，還會對擬上市公司的信譽產(chǎn)生嚴重影響，提高公司順利上市的難度。

3 擬上市公司稅務(wù)籌劃的重要作用

3.1 促進企業(yè)財政收益的提升

在快速發(fā)展社會經(jīng)濟市場的背景下，在社會發(fā)展中擬上市公司是重要的組成部分。特別是在市場經(jīng)濟影響之下的社會經(jīng)濟，擬上市公司的重要性更加突出，公司財務(wù)管理人員在正確認識財務(wù)管理工作重要作用的基礎(chǔ)上，能夠?qū)崿F(xiàn)對公司財政收益情況的充分掌握。與公司實際發(fā)展情況相結(jié)合，有針對性地開展稅務(wù)籌劃工作，能夠使公司工作人員的稅務(wù)意識得到加強，這樣不但能夠保證公司賦稅被按時繳納，還能夠通過合理選擇稅收政策來降低公司的納稅數(shù)量，從而使公司的財政收益得到提升，能夠為擬上市公司順利上市打下堅實基礎(chǔ)。另外，對于任何公司來說都無法完全避免稅務(wù)風(fēng)險，并且在稅務(wù)機關(guān)提供公司納稅證明的過程中，擬上市公司遵從稅法的情況是重要的參考指標，若是在準備上市階段有稅務(wù)問題出現(xiàn)，必然會對擬上市公司順利上市產(chǎn)生影響。擬上市公司通過合理開展稅務(wù)籌劃工作，能夠?qū)Ω麟A段的涉稅事項進行有效處理，使各種稅務(wù)風(fēng)險得到避免或降低，能夠在公司可承受的范圍內(nèi)有效控制稅收風(fēng)險，加快公司上市步伐。

3.2 保證企業(yè)有效落實籌資活動

擬上市公司有效落實稅務(wù)籌劃工作，能夠幫助公司完成更多利潤的獲取，不但能夠?qū)崿F(xiàn)稅收的降低，還能夠促進效益的提升。由此可知，擬上市公司的稅務(wù)籌劃工作與資本籌劃工作之間存在相似性，特別是財務(wù)管理中的籌劃活動。在正常情況下，政府部門會與企業(yè)的實際情況相結(jié)合完成各種籌資稅收政策的制定，使用不同的稅收政策對應(yīng)不同的籌資方式。擬上市公司在開展籌資活動時，應(yīng)該詳細地分析與考慮相應(yīng)的稅收政策，使出現(xiàn)違反規(guī)定的情況得到避免。與現(xiàn)階段擬上市公司的發(fā)展情況相結(jié)合，很多擬上市公司都使用的負債籌資的方式，這種方式會對公司創(chuàng)造經(jīng)濟效益產(chǎn)生影響，只擁有有限的落實范圍。在不斷提升籌資數(shù)目的過程中，也會在一定程度上提升風(fēng)險，若是僅依靠降低稅負的方式，忽視其中存在的風(fēng)險問題，當(dāng)風(fēng)險膨脹至一定的規(guī)模時，將導(dǎo)致公司受到嚴重損失。擬上市公司通過有效開展稅務(wù)籌劃工作，能夠為選擇籌資方式提供依據(jù)，保證公司有效落實籌資活動。

4 擬上市公司防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險的措施

4.1 加強稅收知識學(xué)習(xí)

在擬上市公司開展稅務(wù)籌劃工作時，工作人員能夠在很大程度上影響工作質(zhì)量，如果稅務(wù)籌劃工作人員能夠完成各種稅收知識的充分掌握，具備足夠強的納稅意識，能夠幫助公司順利落實稅務(wù)籌劃工作，保證公司順利上市。想要實現(xiàn)這一目標必須以強化納稅意識和加強稅收知識學(xué)習(xí)為前提，擬上市公司應(yīng)該從以下方面開展工作。

稅務(wù)籌劃工作人員應(yīng)該全面地分析與研究國家有關(guān)的稅收政策，并在合理運用各種稅收政策的前提下，保證稅務(wù)籌劃工作有效落實，并且深入剖析國家稅收政策內(nèi)容，明確各種稅收政策的應(yīng)用范圍。稅務(wù)籌劃工作人員應(yīng)該自主參與稅收知識學(xué)習(xí)，充分重視公司利益創(chuàng)造，有效提升公司業(yè)務(wù)處理能力[4]。借助不斷學(xué)習(xí)，能夠完成各種稅收知識的積累，從而提升稅務(wù)籌劃工作的效率和質(zhì)量。對于各種稅收法規(guī)，稅務(wù)籌劃工作人員也應(yīng)該形成正確認識，借助稅額式減免優(yōu)惠規(guī)定開展投資工作。應(yīng)該重視稅收政策的合理應(yīng)用，并在環(huán)境保護投資、安全生產(chǎn)投資等工作中進行有效應(yīng)用，從而保證公司能夠減免部分應(yīng)繳稅額。在這個過程中，作為擬上市公司也應(yīng)該有效開展稅務(wù)籌劃教育培訓(xùn)工作，借助創(chuàng)建學(xué)習(xí)網(wǎng)站、微信群等方式，在載體中發(fā)布稅務(wù)籌劃知識，能夠為工作人員學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃知識提供便利。另外，擬上市公司還可以使用短視頻的方式宣傳稅務(wù)籌劃知識，借助這種方式，不但能夠激發(fā)工作人員學(xué)習(xí)新知識的積極性，還能夠有效拓展工作人員的知識體系。通過這種方式，能夠在公司中促進良好的工作氛圍形成，在潛移默化中影響每一位工作人員，使他們能夠正確認識稅務(wù)籌劃工作的重要作用，在未開展工作時，不但能夠引導(dǎo)他們主動學(xué)習(xí)相關(guān)知識，而且能夠提升他們約束自身行為的能力，提升稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范化程度，為公司開展上市稅務(wù)籌劃打下良好基礎(chǔ)。

4.2 科學(xué)制定籌劃方案

擬上市公司在開展稅務(wù)籌劃工作時，通常會有一些政策上的風(fēng)險存在，為了使這種風(fēng)險得到有效避免，必須保證稅務(wù)籌劃方案足夠科學(xué)。首先，擬上市公司應(yīng)該增進對同類型企業(yè)經(jīng)營狀況的了解，對其中優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃方案進行借鑒，并與公司實際情況相結(jié)合開展調(diào)整工作，能夠有效提升稅務(wù)籌劃方案的有效性和科學(xué)性。同時，對于擬上市公司來講，還應(yīng)該與稅務(wù)機關(guān)建立密切的聯(lián)系，保證稅務(wù)代理的專業(yè)化服務(wù)優(yōu)勢得到充分發(fā)揮。對于擬上市公司來說，想要保證稅務(wù)籌劃工作有效落實，還應(yīng)該及時、全面地完成各種稅務(wù)動態(tài)的掌握，并且通過有效溝通有關(guān)部門，保證公司自身與稅務(wù)機關(guān)擁有一致的稅務(wù)理念，從而制定出更加科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，這不但能夠有效規(guī)避各種稅務(wù)籌劃風(fēng)險，還能夠降低公司上市過程中所需的成本支出。例如，對于擬上市公司來說，可以通過盡可能完成當(dāng)期費用列支來使應(yīng)繳納的所得額減少，借助完成稅收時間的合理遞延來實現(xiàn)稅收收益的獲取，能夠使擬上市公司上市成本有效降低。

4.3 強化稅務(wù)監(jiān)督職能

與相關(guān)的研究結(jié)果相結(jié)合，擬上市公司的稅務(wù)籌劃會受到諸多因素的影響，如經(jīng)濟政策調(diào)整、市場經(jīng)濟變化等[5]。同時，擬上市公司開展稅務(wù)籌劃工作的情況也會受到工作人員專業(yè)能力以及組織結(jié)構(gòu)等因素的影響。針對這種情況，擬上市公司應(yīng)該完成管理監(jiān)督部門的建立，不斷提升監(jiān)督稅務(wù)籌劃工作的力度。在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，無論公司的決策人員還是管理人員都應(yīng)該完成稅收風(fēng)險意識的樹立，在深入了解稅收風(fēng)險的基礎(chǔ)上，從整體角度出發(fā)完成市場復(fù)雜性評估，然后結(jié)合實際情況制定稅務(wù)籌劃方案，在這種情況下制定的稅務(wù)籌劃方案，不但能夠與當(dāng)前市場變化規(guī)律相符，還能夠滿足公司的實際需求。在完成稅務(wù)籌劃方案的制定后，風(fēng)險監(jiān)管部門應(yīng)該對市場變化情況保持密切關(guān)注，然后合理調(diào)整現(xiàn)有的方案，在最大程度上使各類稅務(wù)籌劃風(fēng)險得到避免。

4.4 注重稅務(wù)籌劃成本控制

現(xiàn)階段，我國仍然在不斷調(diào)整各種稅收政策、法案等。若是擬上市公司無法有效結(jié)合國家稅收政策開展稅務(wù)籌劃工作，將會在很大程度上影響稅務(wù)籌劃方案的質(zhì)量，從而無法充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃工作的價值和作用。所以，對于擬上市公司的稅務(wù)籌劃工作人員來說，在制定稅務(wù)籌劃方案的過程中，應(yīng)該對我國各種稅收法律和稅收方案的變化情況保持密切關(guān)注，充分了解各種稅收法律，并且在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中完成各項稅收法律的有效運用，制定出更加靈活的方案，保證能夠充足且及時地繳納稅款，在社會市場中樹立擬上市公司的良好形象。擬上市公司應(yīng)該全面、深入地了解國家出臺的各種稅收優(yōu)惠政策，如代征基金地方優(yōu)惠規(guī)定政策、增值稅政策等，只有充分了解各方面的優(yōu)惠政策，才能夠使公司在市場競爭中掌握更大的優(yōu)勢。同時，在執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案的過程中，相關(guān)人員也應(yīng)該保持充分重視。擬上市公司應(yīng)該完成方案整體執(zhí)行情況的跟進，并且應(yīng)該與公司現(xiàn)階段實際情況相結(jié)合，適當(dāng)調(diào)整方案，能夠為方案的有效性提供有效保障[6]。除了需要制定更加靈活的方案外，公司還應(yīng)該注重稅務(wù)籌劃成本的控制工作。擬上市公司應(yīng)該在不違背相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整公司各項成本內(nèi)容。除了少部分無法改變的財務(wù)成本外，公司可以適當(dāng)調(diào)控其他成本，如人力資源成本等，能夠降低公司開展稅務(wù)籌劃工作時的成本支出，能夠使稅務(wù)籌劃提升公司財政收益的效果得到進一步增強。

4.5 加強控制稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險的力度

想要有效控制稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險，擬上市公司必須有效落實識別稅務(wù)籌劃風(fēng)險、制定風(fēng)險控制決策等工作。正常情況下，在識別公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險的過程中，應(yīng)該將風(fēng)險的具體類型和誘因作為重要的識別對象，從而制定有針對性的防范策略。在衡量稅務(wù)籌劃風(fēng)險的工作中，應(yīng)該完成風(fēng)險等級的準確判斷，對損失主體和客體、損失地點和時間以及損失程度進行判斷。在制定稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制決策時，必須與公司實際情況相結(jié)合，制定有針對性的風(fēng)險控制目標，實現(xiàn)風(fēng)險控制策略的全面優(yōu)化。在制定風(fēng)險控制決策的過程中，應(yīng)該明確工作目標，完成最佳執(zhí)行方案的選擇，對決策實施開展動態(tài)控制。最后，應(yīng)該高質(zhì)量完成評估稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制效果的工作，并且與評估結(jié)果相結(jié)合進一步優(yōu)化整個稅務(wù)籌劃方案。

5 結(jié)語

綜上所述，在快速發(fā)展市場經(jīng)濟的過程中，擬上市公司稅務(wù)籌劃工作必然會面臨一定的風(fēng)險，擬上市公司想要有效控制自身的納稅籌劃風(fēng)險，需要從加強稅收知識學(xué)習(xí)、科學(xué)制定籌劃方案、強化稅務(wù)監(jiān)督職能、注重稅務(wù)籌劃成本控制、加強控制稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險的力度等方面作出努力，嚴格把控風(fēng)險，保證稅務(wù)籌劃的價值和作用充分發(fā)揮。