徐加龍

（山東碧桂園房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，濟南 250000）

1 引言

RPA 是Robotic Process Automation 的英文縮寫，中文翻譯為機器人流程自動化，它是可以模仿人在計算機上的操作，重復(fù)執(zhí)行大量標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)的軟件[1]。伴隨著數(shù)字化時代的到來和人工智能的發(fā)展，RPA 機器人已被廣泛應(yīng)用到企業(yè)財務(wù)管理中。業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和邏輯的清晰規(guī)范性，使得RPA 從腳本自動化工具成為流程的理解與分析助手，通過模仿終端用戶在電腦的手動操作方式，完成終端用戶手動操作流程自動化。德勤（DTT）會計師事務(wù)所首先在財會領(lǐng)域引進(jìn)財務(wù)機器人，隨后普華永道（PwC）、安永（EY）、畢馬威（KPMG）會計師事務(wù)所陸續(xù)推出了擅長不同方面、各具特色的財務(wù)機器人?！八拇蟆睍嫀熓聞?wù)所用RPA 構(gòu)建財務(wù)機器人，并快速向其他領(lǐng)域拓展。國內(nèi)各財務(wù)軟件應(yīng)用商相繼引入RPA 財務(wù)機器人，大型企業(yè)集團公司在財務(wù)共享服務(wù)中心中積極引進(jìn)RPA 財務(wù)機器人，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一化和業(yè)務(wù)規(guī)范化的財務(wù)共享服務(wù)中心為RPA 的廣泛應(yīng)用提供了良好的環(huán)境，RPA 財務(wù)機器人的運用正在整個財務(wù)領(lǐng)域拓展開來。

2 RPA 在財務(wù)領(lǐng)域的適用特點

第一，RPA 適用于業(yè)務(wù)規(guī)則固定明確、標(biāo)準(zhǔn)化流程高及不用RPA 作出評估和判斷的業(yè)務(wù)操作，如資金管理標(biāo)準(zhǔn)化流程中的銀行對賬、訂單管理、薪酬發(fā)放、增值稅發(fā)票查驗認(rèn)證、報表管理等業(yè)務(wù)。RPA 財務(wù)機器人更適合應(yīng)用于重復(fù)性高、低附加值的業(yè)務(wù)流程，RPA 按照既定業(yè)務(wù)規(guī)則處理業(yè)務(wù)的工作機制可以減少人為操作產(chǎn)生的錯誤，RPA 在流程執(zhí)行和數(shù)據(jù)處理方面替代人力完成大量枯燥重復(fù)的工作具有天然的優(yōu)勢。第二，RPA 可以進(jìn)行海量數(shù)據(jù)錄入、信息整合并完成自動計算及匯總統(tǒng)計。這些工作要求辦理時間窗口有限，規(guī)定時間內(nèi)需要完成數(shù)據(jù)統(tǒng)計上報，且占用大量的人力資源，一旦出錯將引發(fā)不可預(yù)知的后果。RPA 財務(wù)機器人的引入使用將極大提升企業(yè)工作效率，并且365 天24 小時不間斷地工作，在縮短數(shù)據(jù)處理周期和用工時間的同時，減少了財務(wù)管理流程中的人工主觀原因?qū)е碌腻e誤。第三，RPA 自動化運行在用戶界面層，其具有非侵入性的特點，對現(xiàn)有信息技術(shù)架構(gòu)不會產(chǎn)生重大影響。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)較多且各部門間信息不共享的情況下，RPA 可以同時登錄多個系統(tǒng)，自動按照原設(shè)計程序執(zhí)行數(shù)據(jù)的采集、校驗并完成上傳和下載，同時不會改變企業(yè)原有的信息系統(tǒng)架構(gòu)，解決了跨部門合作溝通成本周期長、跨部門數(shù)據(jù)傳遞和交換麻煩的問題。第四，RPA 的操作有完整且全面的歷史記錄可追蹤，便于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的可追溯性和透明度，降低人為因素的不利影響，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險。RPA 財務(wù)機器人工作的每一個步驟都能被監(jiān)控和記錄，對于后期查詢或?qū)徲嫸伎梢宰龅接袚?jù)可查。

3 RPA 在企業(yè)會計轉(zhuǎn)型中的應(yīng)用

第一，RPA 查詢銀行流水并下載銀行電子回單，RPA 查詢賬戶余額并可實現(xiàn)與銀行對賬。查詢銀行流水及余額從最初登錄網(wǎng)銀平臺查詢到銀企直連查詢，再到可通過RPA 查詢的變化體現(xiàn)了信息技術(shù)對企業(yè)財務(wù)的重大影響。登錄網(wǎng)銀平臺操作無疑是較為耗時費力的操作方式，特別相對于銀行交易頻繁業(yè)務(wù)，需要向公司內(nèi)部其他部門不斷反饋交易數(shù)據(jù)。銀企直聯(lián)是通過互聯(lián)網(wǎng)或?qū)＞€連接的方式，使企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)與銀行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)對接，企業(yè)無需專門登錄網(wǎng)上銀行，就可以利用自身財務(wù)系統(tǒng)自主完成銀行賬戶的查詢、支付、資金歸集、信息下載等功能。部分無法開通銀企直連賬戶便可直接通過RPA 查詢流水和余額，RPA 與銀企直聯(lián)獲取流水及余額的方式一致；RPA 作為銀企直連互補選項，這對部分中小型企業(yè)不便于開通銀企直連功能提供了更多的選擇項。銀行對賬通過RPA 自動下載銀企賬戶的流水，按照各銀行流水模式整理Excel 模板并導(dǎo)入財務(wù)系統(tǒng)，通過設(shè)置好的對賬規(guī)則實現(xiàn)自動對賬。第二，薪酬統(tǒng)計和發(fā)放。薪酬統(tǒng)計與發(fā)放需要財務(wù)人員在規(guī)定時間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)，而通過RPA 機器人可以自主登錄人力系統(tǒng)，自動下載獎金發(fā)放表單后，自動完成審核表單，RPA 核實薪酬數(shù)據(jù)無誤后，進(jìn)行表單提交并發(fā)放。RPA 操作薪酬統(tǒng)計和發(fā)放相比之前人工操作，極大地提高了薪酬統(tǒng)計及發(fā)放的效率。RPA 財務(wù)機器人處理薪酬在出錯率方面也得到極大改善，可以做到零出錯率。第三，發(fā)票開具、查驗自動化及稅務(wù)申報。RPA 財務(wù)機器人可以進(jìn)項銷項發(fā)票的一鍵開票，同時完成進(jìn)項發(fā)票智能識別與處理，專票簽收與在線認(rèn)證、稅務(wù)智能申報等；RPA 財務(wù)機器人自主登錄增值稅查驗平臺，通過查詢增值稅發(fā)票，可自動判斷發(fā)票真?zhèn)?，?jié)約在線查詢所需要的大量人力及時間，業(yè)務(wù)部門的辦事效率得以提高。在期末進(jìn)行財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)出，按照稅務(wù)的主體進(jìn)行數(shù)據(jù)的搜集與采納，形成數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，按企業(yè)以往的財務(wù)規(guī)律形成規(guī)則，使機器人自行調(diào)整稅會差異，憑借原有的校對檢驗公式進(jìn)行調(diào)整，再進(jìn)行下一步，將邏輯化的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)形成的底稿自動生成申報表，并打通稅企連接端口，進(jìn)行自動化納稅申報[2]。第四，審單自動化。RPA 財務(wù)機器人根據(jù)員工報銷單據(jù)類型自動提取檢查審核方案，并根據(jù)檢查審核方案對比相應(yīng)的檢查項，關(guān)鍵事項在檢查點執(zhí)行情況中通過標(biāo)注的形式顯示出來，以便后續(xù)進(jìn)行人工干預(yù)，同時通過系統(tǒng)建立報銷人信用機制，對信用等級高的員工提起的費用報銷單通過系統(tǒng)自動審核，對于信用等級較低的員工，則需要財務(wù)部門的審核人員手工審核，結(jié)合流程抽檢，極大提升財務(wù)審核效率，審單自動化對于有預(yù)算額度限制的單據(jù)審核提供了一種新的選擇并可實時查看報銷單據(jù)審核進(jìn)度。第五，報表統(tǒng)計自動化。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)管理需求的報表日益增多，RPA 財務(wù)機器人設(shè)計可以根據(jù)企業(yè)的管理要求，在固定的時點按照既定規(guī)則自動批量編制報表、計算報表、上報報表和匯總報表。信息報表報送的效率和準(zhǔn)確率在RPA 財務(wù)機器人幫助下得到提升。報表既可以是財務(wù)類的財務(wù)報表也可以是企業(yè)分析類定制化報表，RPA 財務(wù)機器人協(xié)助報表統(tǒng)計自動化，在保證報表準(zhǔn)確性的同時，企業(yè)的整體風(fēng)險管控工作效率和管理能力穩(wěn)步提高。第六，資金支付處理。資金支付是每家企業(yè)經(jīng)營不可繞過的環(huán)節(jié)，人工登錄網(wǎng)銀錄入支付及復(fù)核出款作為最原始的付款處理方式，相比而言降低了業(yè)務(wù)處理效率及準(zhǔn)確性。銀企直連支付形式可以不需要通過人工登錄網(wǎng)銀操作，但是銀企直連支付之前仍需要財務(wù)人員對收款賬戶及金額等信息進(jìn)行復(fù)核，核實無誤后才可以確認(rèn)支付。這一審核環(huán)節(jié)增加了支付人員的審核工作量，而RPA 可以實現(xiàn)代替人工審核支付信息，通過發(fā)送支付指令準(zhǔn)確高效完成自動核對及付款業(yè)務(wù)，并能及時通知付款進(jìn)度和處理轉(zhuǎn)賬失敗的數(shù)據(jù)。RPA 自動執(zhí)行付款前和付款后驗證和對賬，通知特殊異常情形，監(jiān)控和識別潛在的重復(fù)付款，并自動將待處理的付款請求轉(zhuǎn)移到暫記賬戶以禁止提款，提高資金支付的安全性。第七，自動建賬，財務(wù)月結(jié)自動化?？蛻舭凑枕椖开毩⒑怂氵M(jìn)行運營管理，每個項目需要在初期建立自己的賬套，運營專員通過郵件發(fā)送賬套建立申請，根據(jù)申請進(jìn)入ERP，依據(jù)規(guī)則完成賬套建立，每個賬套有10～15 個模塊、300 余個段值；RPA 將新建的賬套號發(fā)送給運營專員，快速完成新項目的自動建賬。RPA 財務(wù)機器人通過定義月結(jié)任務(wù)并設(shè)定月結(jié)規(guī)則，RPA 財務(wù)機器人在規(guī)定時間內(nèi)執(zhí)行月結(jié)任務(wù)，并進(jìn)行月結(jié)檢查，自動生成月結(jié)報告后發(fā)送到對應(yīng)財務(wù)人員。RPA 財務(wù)機器人通過實現(xiàn)自動建賬及月結(jié)自動化才能真正提高自動化的價值。

4 RPA 在企業(yè)財務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用的局限性

第一，RPA 不能對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行主觀判斷。RPA 技術(shù)在財務(wù)領(lǐng)域的運用，需要根據(jù)財務(wù)已梳理流程并有確定業(yè)務(wù)規(guī)則，規(guī)則明確化的工作機制可以使RPA 機器人根據(jù)既定的業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行判斷。RPA 在研發(fā)過程中需嚴(yán)格按照流程來進(jìn)行腳本的編寫設(shè)計，涉及主觀判斷的業(yè)務(wù)流程仍需要財務(wù)人員進(jìn)行判斷處理。第二，RPA日常運營維護(hù)需要財務(wù)人員具備一定的計算機信息技術(shù)知識基礎(chǔ)。若日常運營維護(hù)過分依賴信息技術(shù)人員，則會帶來人力成本的提高，并且按照相關(guān)財務(wù)知識設(shè)計邏輯規(guī)則需要信息技術(shù)人員更懂財務(wù)。RPA 的普及推廣離不開成本和效益的對比，這就對財務(wù)人員提出了更高的要求。第三，RPA 執(zhí)行業(yè)務(wù)異常應(yīng)對。盡管RPA 業(yè)務(wù)執(zhí)行規(guī)則已經(jīng)設(shè)計并經(jīng)過多次實驗，在實際業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中不可避免出現(xiàn)一些數(shù)據(jù)異常或者超出業(yè)務(wù)規(guī)則的情況。設(shè)計完整且長久穩(wěn)定運行的RPA 流程，在遇到國家財經(jīng)法規(guī)及公司制度發(fā)生變化時，需要及時更新RPA 運行邏輯規(guī)則，這不僅對設(shè)計端提出了更高的要求，也對財務(wù)人員綜合素質(zhì)提出了更高的要求。第四，RPA 無法溝通和協(xié)調(diào)各部門工作任務(wù)。財務(wù)工作涉及對內(nèi)多部門和對外不同機構(gòu)人員的協(xié)調(diào)和交流，溝通和協(xié)調(diào)能力顯然不是RPA 財務(wù)機器人的強項，它只能按照已經(jīng)確定的指令完成工作任務(wù)，無法替代對內(nèi)和對外的溝通和協(xié)調(diào)任務(wù)，RPA 前期其他部門數(shù)據(jù)的采集，需要公司高層的頂層設(shè)計予以配合支持。

企業(yè)需要在運用RPA 所帶來的收益和其自身的局限性之間進(jìn)行判斷與選擇，總體而言RPA 財務(wù)機器人在財務(wù)領(lǐng)域的推廣和應(yīng)用，必將給會計行業(yè)帶來深遠(yuǎn)影響。RPA 的出現(xiàn)和發(fā)展會將財務(wù)人員從大量重復(fù)的、低附加值的工作中解放出來，這些工作占據(jù)了會計人員大量時間，RPA 可以協(xié)助財務(wù)人員更好地實現(xiàn)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型。由于RPA 可以節(jié)約大量人力資源，財務(wù)人員要學(xué)會擁抱變化，借助RPA 工具可以進(jìn)行更有價值的創(chuàng)造性活動，在財務(wù)基礎(chǔ)工作之外投身于具有更高附加值的工作助力企業(yè)發(fā)展。尤其是擁有綜合技能的財務(wù)人才還能在RPA 的幫助下有更多時間參與到企業(yè)的業(yè)務(wù)分析活動、決策支持活動、未來發(fā)展趨勢預(yù)測活動中，體現(xiàn)財務(wù)人才的職能效用和價值，使得傳統(tǒng)財務(wù)管理人員從核算類型向管理類型、價值類型的工作模式轉(zhuǎn)變[3]。

5 財務(wù)人員在RPA 財務(wù)機器人應(yīng)用下的應(yīng)對策略

第一，財務(wù)人員自身轉(zhuǎn)型發(fā)展的定位。隨著社會信息化的推進(jìn)和企業(yè)的發(fā)展，RPA 應(yīng)用后會計人員必然面臨轉(zhuǎn)型。預(yù)計“十四五”時期甚至更長一段時間，在會計學(xué)科全面發(fā)展的基礎(chǔ)上，我國會計的重點將是“會計智能化轉(zhuǎn)型”“智能管理決策會計”等[4]。在RPA 應(yīng)用逐步推廣的背景下，財務(wù)人員不應(yīng)再局限于會計核算崗位，應(yīng)更多地向管理、分析、稅務(wù)籌劃、創(chuàng)造力等方面發(fā)展。我們要對自身轉(zhuǎn)型發(fā)展有明確的定位，才可以從容應(yīng)對RPA 帶來的沖擊。第二，加強學(xué)習(xí)培訓(xùn)，打造復(fù)合型人才。財務(wù)人員不僅要具備更強的業(yè)務(wù)能力，更要懂得信息技術(shù)并主動適應(yīng)技術(shù)變革，使新技術(shù)為其工作服務(wù)，深化更新知識儲備，實現(xiàn)財務(wù)工作的價值創(chuàng)造并推動企業(yè)核心競爭力的提升。既懂財務(wù)專業(yè)知識又懂信息技術(shù)的復(fù)合型人才必然受到市場的歡迎。要做到這一點，財務(wù)人員就必須通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，熟練掌握國內(nèi)外的財經(jīng)專業(yè)知識，做一個精通本行業(yè)的專家和深入企業(yè)的管理者。同時增強溝通協(xié)調(diào)能力，人與人之間的溝通協(xié)調(diào)是RPA 財務(wù)機器人無法完全替代的，財務(wù)管理中的對外溝通主要是企業(yè)與各個合作伙伴，如股東、政府部門、銀行、客戶、供應(yīng)商等。當(dāng)企業(yè)運營過程中財務(wù)方面出現(xiàn)問題時，特別是問題需要溝通協(xié)商時，財務(wù)人員必須及時跟進(jìn)處理，這要求財務(wù)人員具有較強的溝通協(xié)調(diào)能力，在維護(hù)企業(yè)自身合法權(quán)益的基礎(chǔ)上快速解決問題。第三，轉(zhuǎn)變管理職能，提升業(yè)財一體化。RPA 將財務(wù)人員從重復(fù)的基礎(chǔ)核算、核對工作中解放出來，月底月初加班加點結(jié)賬并報稅的時代一去不復(fù)返，各部門各領(lǐng)導(dǎo)要求提供的各種報表由RPA 財務(wù)機器人去完成，財務(wù)人員由此可以節(jié)約大量時間和精力去做更有意義、更有價值的工作。在RPA財務(wù)機器人的協(xié)助下，財務(wù)人員結(jié)合專業(yè)知識進(jìn)行業(yè)務(wù)分析、管理決策、預(yù)測等更高增值活動，工作職能從以核算為主轉(zhuǎn)化為以管理建議為主，從管理會計的角度為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提出建設(shè)性意見，從而對企業(yè)的經(jīng)營管理行為提供更有價值的服務(wù)。RPA 可以實現(xiàn)不同部門間的業(yè)務(wù)鏈接，在RPA 應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化流程中，通過流程的標(biāo)準(zhǔn)化梳理深化業(yè)財融合，積極參與到企業(yè)管理全流程以實現(xiàn)高效管理。財務(wù)和業(yè)務(wù)通過數(shù)據(jù)融合在一起必將極大促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。

伴隨著RPA 在未來財務(wù)領(lǐng)域的發(fā)展應(yīng)用和普及，面對RPA 財務(wù)機器人的挑戰(zhàn)，我們要武裝好自己，積極迎接RPA的到來。RPA 為財務(wù)人員更好地轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新提供了可能，我們需要不斷提高自身的綜合能力，借助RPA 技術(shù)工具更多地積極參與到企業(yè)管理和企業(yè)分析中來。

6 結(jié)語

目前大型企業(yè)集團公司已創(chuàng)建財務(wù)共享服務(wù)中心。財務(wù)共享服務(wù)作為一種創(chuàng)新的管理模式，其本質(zhì)是由信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)推動的運營管理模式的變革和創(chuàng)新，財務(wù)共享服務(wù)中心上外掛RPA 財務(wù)機器人，進(jìn)一步解決了浪費大量人力從事重復(fù)性大、機械化的財務(wù)工作的問題。在財務(wù)信息化的時代背景下，將RPA 財務(wù)機器人技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)共享服務(wù)中心重要的業(yè)務(wù)流程上，可以解放勞動力，更快地推動財務(wù)轉(zhuǎn)型。RPA 可24 小時處理規(guī)則明確性強、業(yè)務(wù)數(shù)量規(guī)模大、工作重復(fù)程度高的工作，同時縮減人工成本，提高服務(wù)質(zhì)量，降低主觀錯誤概率。

RPA 不僅僅適用于大型企業(yè)集團公司，中小企業(yè)也可通過RPA 實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程自動化。隨著RPA 財務(wù)機器人的廣泛運用，較高的初始成本預(yù)計會在更短的時間內(nèi)收回，RPA 本身成本定會隨信息化的發(fā)展逐步降低。企業(yè)應(yīng)該從實際情況出發(fā)，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，從人力資源情況及成本效益選擇合適的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行RPA 自動化應(yīng)用推進(jìn)部署，逐步提高辦公自動化程度。RPA 機器人應(yīng)用在財務(wù)工作中，RPA 財務(wù)機器人不會取代會計師，更會像當(dāng)初會計電算化替代手工記賬一樣，促使會計師專注于為企業(yè)創(chuàng)造更大價值的工作。RPA 財務(wù)機器人的創(chuàng)新應(yīng)用也必將促進(jìn)企業(yè)管理提升，形成核心競爭優(yōu)勢，使企業(yè)在變化的時代中實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。