曾彤

（中路城建工程有限公司財務管理部，四川 瀘州 646000）

1 引言

隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的持續(xù)推進，建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟效益和經(jīng)營規(guī)模在不斷擴大，日益呈現(xiàn)規(guī)?；陌l(fā)展態(tài)勢，與此同時，由于工程項目的施工模式多種多樣、建筑施工內(nèi)容繁多、建筑施工地點分布廣泛分散、建筑施工項目資金來源多元化等，顯著加大了建筑施工項目資金管控的難度。基于此現(xiàn)狀，建筑施工企業(yè)應當通過拓寬融資渠道、強化應收賬款的催收工作、制定資金使用計劃、加強資金預算等方式，來加強建筑施工項目資金管控，規(guī)避或降低建筑施工項目資金管控的風險，維護施工項目資金安全。

2 建筑施工項目資金管控的意義

2.1 規(guī)避或降低財務風險，提升資金使用效率

建筑施工項目的資金往往較為分散，流動性較差，回籠時間長，因此，潛在的資金風險較大，面臨債務無法及時清償?shù)呢攧诊L險和生存危機，這就需要在建筑施工項目資金管控的前期，通過編制資金預算和構建資金管理計劃的方式來合理安排建筑施工活動，科學配置資金，預測分析建筑施工狀況和資金風險，規(guī)避或降低財務風險，全方位保證建筑施工項目資金的安全性和使用效率[1]。在資金劃撥和執(zhí)行環(huán)節(jié)，通過有效的建筑施工項目資金管控，可確保資金的高速周轉(zhuǎn)和順暢循環(huán)，提升資金流的穩(wěn)定性，避免資金鏈斷裂，保證建筑施工項目預期目標的達成。

2.2 合理規(guī)劃業(yè)務，提高企業(yè)盈利質(zhì)量

資金是所有建筑施工項目的“血液”，而建筑施工項目資金管控能力直接決定建筑施工企業(yè)運營管理水平。大多數(shù)的建筑施工企業(yè)工程項目資金運轉(zhuǎn)周期較為漫長，長達數(shù)年。在建筑施工項目的整個過程中，通過有效的資金管控，可促使建筑施工企業(yè)合理規(guī)劃業(yè)務，分析各業(yè)務活動的資金流動性，有意識地強化建筑施工項目資金管理，監(jiān)控和協(xié)調(diào)項目資金的使用，及時催收債權，及時報備驗收決算文件，加快資金的回收，確保項目資金持有量在合適的范圍之內(nèi)，間接地節(jié)約運營成本，提高盈利質(zhì)量和市場競爭力。

3 建筑施工項目資金管控存在的問題

3.1 融資成本高，融資渠道窄

通常來說，建筑施工項目的主要資金來源是自身內(nèi)部的可流動資金和外部的銀行貸款。隨著房地產(chǎn)市場的逐步開放，建筑施工行業(yè)風險日益凸顯，我國各金融機構開始提高對建筑施工企業(yè)的貸款申請門檻，因此建筑施工企業(yè)的信貸申請條件不斷被拔高。這極大地提升了建筑施工項目的融資成本，而現(xiàn)階段我國建筑施工企業(yè)的融資渠道較窄且單一，使得工程項目融資工作變得愈加困難，建筑施工項目資金來源的穩(wěn)定性也不能得到保障。

3.2 項目結算不及時，收款不到位

當前部分項目業(yè)主方未能依照合同協(xié)議來及時結算項目的費用，甚至出現(xiàn)惡意拖欠工程款項、項目竣工數(shù)年仍未結清工程項目款項的現(xiàn)象，加大了建筑施工企業(yè)的資金負擔，建筑施工企業(yè)也就容易出現(xiàn)無法及時支付工人工資、供應商材料費等款項，使公司陷入惡性循環(huán)中，嚴重損害了公司的良好信譽。同時，由于建筑施工企業(yè)收款不到位，結算不及時，造成資金周轉(zhuǎn)不暢，往往產(chǎn)生墊付的行為，無疑加大了財務風險。

3.3 應收工程款未能及時收回

由于部分建筑施工企業(yè)無法第一時間收到業(yè)主方的過程進度款，也就容易造成大量的應收工程款項堆積，應收工程款不能及時收回，而這時不少建筑施工企業(yè)采取墊付建筑施工項目資金的方式來解決問題，這無疑加大了自身的財務管理風險，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況[2]。

3.4 資金使用計劃不完整，項目資金預算體制不健全

部分建筑施工企業(yè)在項目前期獲取使用計劃資金等資料時，檢索的廣度和深度不夠，也未能深入各個部門了解具體的情況，資金預算編制準確性較差，也不夠詳細，造成在后續(xù)建筑施工項目資金使用環(huán)節(jié)出現(xiàn)較大的偏差，資金預算不滿足工程項目實際需求，難以充分發(fā)揮計劃資金的效用。同時，建筑施工企業(yè)也未真實根據(jù)資金使用計劃來執(zhí)行，資金使用較為隨意，影響工程建設。

3.5 項目資金內(nèi)部控制力度不足

當前部分建筑施工企業(yè)存在項目資金內(nèi)部控制力度不足的問題，缺乏有效的內(nèi)部控制體制，不利于資金風險的防范和控制。這主要體現(xiàn)在建筑施工項目實施過程中，各個職能部門缺乏緊密的聯(lián)絡，各項資金收支計劃和預算管理制度未能落到實處，也欠缺相應的項目預算實施績效考核評估標準，欠缺相應的資金監(jiān)督管理人員，欠缺事前、事中和事后控制，容易出現(xiàn)過量購置物資而加大管理成本的情況。

4 建筑施工項目資金管控措施

4.1 拓寬融資渠道

眾所周知，建筑施工項目的承接、施工和管控等環(huán)節(jié)必然需要充足的項目資金支撐，而穩(wěn)定的融資渠道是建筑施工項目資金的來源，因此建筑施工企業(yè)應當充分了解當前市場環(huán)境的變化，樹立良好的建筑施工項目資金管控意識，大力拓寬融資渠道，嚴格圍繞具體的建筑施工項目開展資金管控工作，強化對建筑施工項目資金時間價值和機會成本的管控，即更加關注融資效果，盡可能地減少項目的融資成本。同時，建筑施工企業(yè)應當按照自身整體的長期發(fā)展戰(zhàn)略和各工程項目的具體執(zhí)行狀況，擬訂不同的融資方案。例如，建筑施工企業(yè)可采取多種融資手段，以銀行信貸資金為基礎，結合民間融資方式、周轉(zhuǎn)信貸和短期債券等融資方式，對比不同融資工具的組合產(chǎn)生的成效，對此進行可行性分析，選擇最佳的融資渠道組合方案。此外，建筑施工企業(yè)應當嚴格實施具體的融資方案，設立專門的建筑施工項目資金管控小組和崗位，專職負責融資工作，全面發(fā)掘各建筑施工項目的優(yōu)勢，提高銀行信貸資金的吸引力，提高信用額度，使銀行愿意與公司建立長期的借貸關系，也使公司盡可能地掌握更多的融資話語權，降低借款利率。建筑施工企業(yè)還可借助安全性高的短期融資渠道，防止出現(xiàn)建筑施工項目短期資金不足的現(xiàn)象。

4.2 跟進項目進度，及時完成結算并催收款項

項目工程款項是建筑施工企業(yè)的主要經(jīng)濟來源，是維持日常經(jīng)營活動的前提條件。因此及時結算建筑施工項目價款至關重要。

第一，在建筑施工項目合同談判和簽署階段，建筑施工企業(yè)應當加強對于合同的管控，甄別承攬工程項目。具體來說，在投標之前，建筑施工企業(yè)應當全面審查業(yè)主方的綜合實力和經(jīng)營水平，充分掌握其基礎信息，包括信譽水平、財務狀況、資金來源、市場發(fā)展前景、所處區(qū)域的當?shù)卣摺⒌乩憝h(huán)境和人文政治等，全方位評估項目風險。同時，在中標之后，建筑施工企業(yè)應當事先評審項目合同協(xié)議，保證合同條款合乎相關標準和規(guī)定之后，再簽署合同，尤其對于某些資金鏈斷裂或者爛尾的工程項目，建筑施工企業(yè)應當全方位了解建筑施工場所當?shù)氐姆煞ㄒ?guī)和相關政策，仔細核對資金支付方式和工程結算內(nèi)容等細節(jié)。第二，在建筑施工項目建設過程當中，建筑施工企業(yè)應當嚴格跟進追蹤工程項目的施工進度，及時與工程項目業(yè)主方聯(lián)絡，完成相應工程項目款項的結算工作并且按時催收工程款項，降低工程項目款項呆賬和壞賬的發(fā)生概率。第三，在建筑施工即將竣工之前，建筑施工企業(yè)應當預留一部分時間，提醒業(yè)主方準備工程項目價款結算相關手續(xù)文件，按照項目合同協(xié)議的規(guī)定來進行資金結算。倘若發(fā)現(xiàn)潛在的資金回收風險，建筑施工企業(yè)應當及時調(diào)整優(yōu)化工程項目資金的投入，降低資金的沉沒風險，并且擬訂相應的資金風險管控措施，有效地催收款項。第四，在建筑施工項目竣工和資金結算階段，建筑施工企業(yè)與相應的工程項目業(yè)主方之間應當嚴格遵守建筑施工項目尾款的結算和支付的相關規(guī)定，第一時間清收或者支付建筑施工項目的尾款。

4.3 強化應收賬款的催收工作

工程項目應收款項管控工作是建筑施工項目資金管控的重中之重。建筑施工企業(yè)應當強化自身的工程項目應收賬款催收工作，最大限度地確保應收款項及時收回。在向業(yè)主方催收應收工程項目款項時，建筑施工企業(yè)需要把握催款的態(tài)度和催收的方式，重視長期客戶的維護。對于長期合作的老客戶，建筑施工企業(yè)應當積極主動與其溝通交流，及時獲取業(yè)主方資金流動信息數(shù)據(jù)，了解其款項未按時支付的難處，適當放寬資信政策，并且催收應付款項時口吻應當較為平和。對于長期未按時結算工程款項的客戶，建筑施工企業(yè)應采取較為強硬的態(tài)度來催收，辦理相應的索賠手續(xù)，必要時應用法律手段。同時，建筑施工企業(yè)應當組建應收工程項目款項清收小組，專職負責工程質(zhì)保金和履約保證金等應收款項的回收和管理，加強建筑施工項目資金管理，加大清欠力度，明確相應的職責，確保權責分明，并且建立有約束力的懲罰機制和有吸引力的獎勵制度，將員工的業(yè)績考核指標與應收工程項目款項的回收狀況相對應，合理計算應收周轉(zhuǎn)率。此外，建筑施工企業(yè)還可借助信用額度來辦理銀行中間業(yè)務，從而適當?shù)販p輕項目資金負擔，縮減資金成本，例如，建筑施工企業(yè)可通過辦理應收賬款業(yè)務，來獲取更多的流動資金，促進項目資金的快速循環(huán)和周轉(zhuǎn)，并且減少應收工程項目款項催收的壓力，也有助于完善自身的資產(chǎn)負債結構[3]。需要注意的是，建筑施工企業(yè)在辦理各銀行函證時，需要盡可能地選擇除現(xiàn)金擔保以外的支付方式，有效地加快資金回籠，降低財務風險。

4.4 制定資金使用計劃，加強資金預算

建筑施工企業(yè)在制定資金使用計劃之前，應當加強資金預算管理，深入現(xiàn)場當中調(diào)查分析，全面收集市場數(shù)據(jù)，全面了解各個部門和項目各個活動的實際資金需求，提升資金計劃的科學性和準確性。具體來說，在年底編制項目資金預算時，建筑施工項目負責人應當仔細研讀工程合同，結合相應的建筑施工計劃、項目資金投融資狀況等因素，開展項目材料費、機械設備費、施工費、其他費用等開支的預算工作，合理預測資金需求量，為后續(xù)的工程項目資金使用提供科學的依據(jù)。在月底上報下一個月項目資金預算時，建筑施工項目組財務人員應當根據(jù)各期的申報量，合理配置各工程項目資金的限額，并且合理安排每月的資金支付。一旦出現(xiàn)計劃外支付、預算資金不足、不可抗力因素造成的項目資金損失等需要調(diào)整項目預算的情況，需要嚴格按照既定的流程來進行，及時調(diào)整項目資金使用計劃，交由工程項目資金負責人和財務負責人審核批準。同時，為了避免出現(xiàn)預算編制信息不對稱的情形，建筑施工企業(yè)可以完善項目資金預算編制的組織形式，即讓建筑施工工程技術人員投入到具體的項目預算編制過程當中，從技術層面出發(fā)，來評估判斷所需物資需求的總量和物料類別，發(fā)現(xiàn)潛在的風險隱患[4]。

4.5 建立財務監(jiān)督和考核制度，加強資金的內(nèi)部控制

首先，建筑施工企業(yè)應當搭建統(tǒng)一的工程項目資金結算中心，統(tǒng)一項目資金收支管控，即根據(jù)工程項目款項拖欠狀況，采取統(tǒng)一管控的措施，集中分散的項目資金，通過科學合理的調(diào)度，降低資金的閑置率。例如，可搭建專門的資金結算中心，開設專門的項目資金銀行賬戶，對各分公司和子公司分設虛擬賬戶核算，實行集中管控，確保各下屬機構嚴格按照工程項目預算計劃來執(zhí)行，最大限度地規(guī)范建筑施工項目資金的使用和財務收支的行為。

其次，建筑施工企業(yè)應當建立規(guī)范的財務監(jiān)督和考核制度，在項目施工時，實時監(jiān)控工程項目實施階段的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出狀況，比對預算進度和實際進度之間的差異，采取動態(tài)化監(jiān)督管理和多方考核的方式，量化各項績效考核指標，將其作為漲薪、升職、表揚等方面的依據(jù)，全面體現(xiàn)財務監(jiān)督和考核機制的職能。

最后，建筑施工企業(yè)應當強化工程項目資金風險的內(nèi)部控制和監(jiān)控，找到潛在的資金風險隱患，嚴格把控項目資金流向，即建筑施工企業(yè)可采取大數(shù)據(jù)等先進的新一代信息技術，來對工程項目施工的內(nèi)外部環(huán)境進行評價，評估其風險隱患，并且通過完善內(nèi)部控制制度，從投標、預算編制、合同簽署、采購、資金結算、施工等各個關鍵點入手，加強內(nèi)部控制管理，投入必要的階段性保險工作，降低建筑施工項目資金使用風險。

此外，建筑施工企業(yè)應當嚴格把握工程項目事前、事中和事后資金控制，具體來說，在投標、合同簽訂和預算編制的事前控制環(huán)節(jié)，應當根據(jù)建筑施工項目資金管控的相關規(guī)定和相應的建筑施工組織方案，選擇成本較低且滿足合同協(xié)議規(guī)定的建筑施工方案，減少不必要的費用支出，并且對應收賬款、預計毛利等預算指標進行分析，形成相應的文字記錄；建筑施工企業(yè)在具體實施的事中控制環(huán)節(jié)，應當定期盤點固定資產(chǎn)，監(jiān)控項目的實施情況，評價業(yè)主方的還款能力，發(fā)現(xiàn)潛在的資金風險；建筑施工企業(yè)在項目竣工結算、考核評估的事后環(huán)節(jié)，應當重點關注項目資金的回款狀況，降低資產(chǎn)負債率，并且重視建筑施工項目資金流下游，加強項目成本核算，做好工程款項結算、成本核算和涉稅業(yè)務等工作，及時清查資金流，收集發(fā)票憑證，保證建筑施工項目收入成本配比性的科學、合理[5]。

5 結語

毋庸置疑，建筑施工項目是建筑施工企業(yè)正常經(jīng)營和長期穩(wěn)步發(fā)展的“基石”。創(chuàng)收與盈利水平直接決定建筑施工企業(yè)的運營狀況，而建筑施工項目資金管控水平又直接決定建筑施工企業(yè)的創(chuàng)收與盈利能力。由于建筑施工項目的資金管控工作是一項復雜和龐大的工程，涉及多個利益方，貫穿整個項目過程，因此，建筑施工企業(yè)應當關注建筑施工項目各個過程的資金管控，跟進項目進度，及時完成結算并催收款項，并且建立財務監(jiān)督和考核制度，加強資金的內(nèi)部控制，從而保證穩(wěn)定的運營資金來源，提升資金的利用效率，保障建筑施工項目順利完成。