高藝勻 國網(wǎng)江蘇省電力有限公司管理培訓(xùn)中心

預(yù)算是管理會計中的一項重要組成部分，從定義上來說，預(yù)算是一種對某一特定主體或工程的未來階段進行定量的規(guī)劃和預(yù)測，是制定目標(biāo)、促進后續(xù)績效評估的一種行為。預(yù)算是一種綜合的財務(wù)規(guī)劃，按項目性質(zhì)劃分，可以分為資本性預(yù)算、成本性預(yù)算，按預(yù)算編制主體劃分，又可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算……預(yù)算管理是對經(jīng)營活動進行預(yù)測、決策和目標(biāo)控制的一種經(jīng)營方法。電力行業(yè)制定了預(yù)算管理辦法，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)體制的需要，全面健立科學(xué)、高效、有序的預(yù)算管理體制，以增強管理、規(guī)范運行、防范風(fēng)險、提高效益，維護國有財產(chǎn)的安全和增值，促進公司的經(jīng)營效益提升。本文筆者結(jié)合供電企業(yè)的管理現(xiàn)狀，對預(yù)算管理工作提出了自己的幾點認識。

一、預(yù)算管理簡述

企業(yè)的預(yù)算管理又稱為“總預(yù)算”，它主要作用就是要使公司的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略最大化，使公司的運營費用降至最低，從而使公司的經(jīng)濟效益持續(xù)增長，同時，它還可以從整體上對公司的流動資金進行合理的分配。企業(yè)的預(yù)算管理工作是一種比較復(fù)雜、涉及范圍很廣的綜合性的財務(wù)管理工作，其具體實施可以分為四個步驟。第一，公司的財務(wù)預(yù)算管理職能部門要根據(jù)公司目前的經(jīng)濟狀況，對公司今后的發(fā)展目標(biāo)和效果進行分析，從而使公司的預(yù)算目標(biāo)更加清晰。第二，根據(jù)企業(yè)目前的經(jīng)營層次、經(jīng)營結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營管理目標(biāo)和任務(wù)，財務(wù)預(yù)算管理職能部門應(yīng)制定預(yù)算管理計劃。第三，業(yè)務(wù)部門必須要在財務(wù)信息的反饋和監(jiān)督下，嚴格按照預(yù)算的規(guī)定執(zhí)行預(yù)算。第四，財務(wù)預(yù)算管理職能部門要對業(yè)務(wù)部門的預(yù)算管理工作進行全面的檢查，并及時發(fā)現(xiàn)問題，從而保證公司的預(yù)算管理能夠在以后的運作中更加順暢。

二、供電企業(yè)預(yù)算管理的意義

加強對供電企業(yè)的預(yù)算管理，提升其經(jīng)營管理水平，是實現(xiàn)供電企業(yè)現(xiàn)代化的必然要求。這是由于供電企業(yè)的預(yù)算管理，既可以實現(xiàn)企業(yè)的開源節(jié)流，又可以保證企業(yè)的長期、中期戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，還可以使企業(yè)的組織形式得到有效的調(diào)整和改進。具體而言，供電企業(yè)預(yù)算管理的基本目標(biāo)是保證供電企業(yè)的各種資源得到合理配置，從而提高資源利用效率，避免浪費。其次，通過對企業(yè)的年度經(jīng)營計劃、中期計劃、長期計劃等進行細化，并在各個部門、各個崗位上進行“化整為零”，從而使總體的戰(zhàn)略目標(biāo)得以落實。而在現(xiàn)階段，國內(nèi)大多數(shù)的企業(yè)都采用了監(jiān)管與協(xié)作的方式，對標(biāo)準(zhǔn)化的管理方式還沒有形成足夠的了解。然而，國家電網(wǎng)、南方電網(wǎng)等規(guī)模龐大、人員眾多、業(yè)務(wù)分布廣泛的公司，傳統(tǒng)的經(jīng)營模式正逐步顯現(xiàn)出其弊端。而作為一種規(guī)范化的經(jīng)營管理方式，預(yù)算管理對提高企業(yè)的經(jīng)營水平、提高企業(yè)的現(xiàn)代化、特別是提高企業(yè)的市場競爭力起到了很大的作用。

三、供電企業(yè)預(yù)算管理中的困境

(一)對預(yù)算管理認識不到位、重視不夠

供電企業(yè)對預(yù)算管理缺乏足夠的了解，一般業(yè)務(wù)部門容易把預(yù)算管理看作純粹的財務(wù)活動，與自身無關(guān)，有些甚至認為，預(yù)算管理管理的目標(biāo)是不變的，一旦確定就要奔著實現(xiàn)目標(biāo)去，不能調(diào)整和超支，追加也是極為麻煩的。在實踐中，預(yù)算管理的重點是強化對業(yè)務(wù)經(jīng)營管理流程的控制，而不僅僅是實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)任務(wù)進行的單純的預(yù)算批準(zhǔn)和控制活動。因此，在全面預(yù)算管理中，業(yè)務(wù)部門如何缺乏主動性和自覺性，無法真正做到全面預(yù)算管理。

(二)預(yù)算編制不夠科學(xué)，影響執(zhí)行效果

在實際工作中，供電企業(yè)的預(yù)算申報、核定，往往會存在依靠歷史資料、主觀判斷、主觀臆斷的情況，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠科學(xué)、合理。與生產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)營計劃的關(guān)系也不密切，有的預(yù)算僅是每年、每季度的總計劃，沒有依據(jù)實際業(yè)務(wù)進行滾動調(diào)整和測算，因而難以及時地跟進管理和評價：在編制預(yù)算的方式上，多數(shù)供電企業(yè)以往都是采用增量式預(yù)算法，這樣就會使部分不合理成本“合理化”，從而助長個別單位的揮霍之風(fēng)。

(三)預(yù)算過程執(zhí)行和控制不得力，缺乏有力的考核激勵措施

供電企業(yè)的預(yù)算管理，多側(cè)重于下達預(yù)算、評價結(jié)果，而不能全面控制經(jīng)濟活動，而在實施中，主要是從生產(chǎn)和運行的需求出發(fā)，而對支出是否合理、是否經(jīng)濟控制不足。同時，由于以往“切塊管理”的思想，導(dǎo)致各個業(yè)務(wù)部門在預(yù)算中使用經(jīng)費，而財務(wù)部又無法掌控，只能進行一些簡單的指標(biāo)管理，一旦超過了，就不會給錢、不會報賬，只要不超過這個目標(biāo)，那就由業(yè)務(wù)部門來承擔(dān)，這就給一些單位隨意調(diào)整項目的空間，從而影響了預(yù)算控制的效果。同時，在分析預(yù)算執(zhí)行的時候，只是簡單地按比例估算預(yù)算的價值，并沒有深入、定量地分析預(yù)算的差別，沒有將預(yù)算的實施與生產(chǎn)、運營相結(jié)合，分析的廣度和深度都不足。預(yù)算分析不到位，造成職責(zé)不清，預(yù)算評價不能全面、準(zhǔn)確地反映基層單位、部門和崗位人員的工作表現(xiàn)和付出，從而影響了績效評價的可信度。同時，預(yù)算評估的體系和方法也不夠規(guī)范，評估的標(biāo)準(zhǔn)具有很大的隨意性；由于考核程序不透明，受評單位和各部門常常過分強調(diào)主觀因素對業(yè)績的負面影響，導(dǎo)致預(yù)算超支責(zé)任難以界定，難以嚴格考核兌現(xiàn)，從而影響了預(yù)算考核的成效。

四、加強供電企業(yè)預(yù)算管理工作的突破之探索

(一)提高企業(yè)全面預(yù)算管理工作人員思想觀念

供電企業(yè)的全面預(yù)算管理是實現(xiàn)電力行業(yè)快速發(fā)展的重要條件。為了提高企業(yè)整體預(yù)算的理念，必須從整體的角度理解企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，即整合企業(yè)的業(yè)務(wù)、信息、資金、人力資源，以最大限度地提高企業(yè)的效益，同時統(tǒng)籌規(guī)劃規(guī)定時期內(nèi)的現(xiàn)金流量，使企業(yè)各項目經(jīng)費都能達到有效地控制、合理地分配。作為全面預(yù)算管理系統(tǒng)的關(guān)鍵成員，管理者應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)和處理好各方面的關(guān)系，運用好各項預(yù)算管理措施，有效保障預(yù)算管理工作推進。此外，還應(yīng)定期對全面預(yù)算管理人員、業(yè)務(wù)預(yù)算編制人員進行培訓(xùn)，使其對全面預(yù)算工作的重要性有更深入的理解與認識，并以主人翁的角色來實施相應(yīng)的管理，從而為供電企業(yè)的發(fā)展與發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

(二)提高供電企業(yè)預(yù)算管理工作的科學(xué)性

首先，在運用增量預(yù)算的基礎(chǔ)上增加零基礎(chǔ)預(yù)算。零預(yù)算，就是在一定的財務(wù)管理過程中，對所有的資金和使用情況都可以忽略不計，而是將其歸為零，然后對各部門的經(jīng)費進行預(yù)算管理，然后再根據(jù)預(yù)算管理的結(jié)果，制定相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算，最后由供電企業(yè)的決策層仔細審核，從而確定目前的預(yù)算管理是否科學(xué)。零基數(shù)的預(yù)算管理模式可以有效地解決增量預(yù)算中的問題，并將資金的成本降到最低，從而進一步提升供電企業(yè)的流動資金利用率，從而實現(xiàn)供電企業(yè)有限的資金分配。其次，供電企業(yè)的預(yù)算管理人員要加強與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系和配合，做好“善后控制”，力求從源頭上保證預(yù)算管理工作的科學(xué)性。最后，供電企業(yè)的財務(wù)管理人員要積極轉(zhuǎn)變觀念，及時更新和優(yōu)化供電企業(yè)的預(yù)算管理工作，同時要始終保持動態(tài)觀察和管理思維，有效避免供電企業(yè)在預(yù)算管理過程中存在的盲從性和任意性，減少內(nèi)部資金閑置和浪費。

(三)加強供電企業(yè)預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度

目前，供電企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作要做到事前、事中、事后的控制和協(xié)調(diào)。目前部分供電企業(yè)的預(yù)算管理工作，存在著很大的問題。因此，供電企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理人員必須重視這一問題，并對其進行深入的分析和研究，有助于發(fā)現(xiàn)目前預(yù)算管理工作中的一些問題，并根據(jù)這些問題提出相應(yīng)的對策，以達到減少預(yù)算管理滯后的目的。同時，供電企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理人員要把柔性控制和剛性控制有機地結(jié)合起來，保證供電企業(yè)的預(yù)算項目成本能夠得到最大程度的控制，從而有效地提高供電企業(yè)的內(nèi)部資金利用效率，為供電企業(yè)降低運營費用并帶來持續(xù)的經(jīng)濟效益。同時，供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理必須確保其與財務(wù)管理工作的有效銜接，并始終堅持供電企業(yè)的業(yè)務(wù)控制和財務(wù)控制管理有機結(jié)合的基本原則，以此來保證財務(wù)管理工作與當(dāng)前實際的生產(chǎn)經(jīng)營項目的緊密聯(lián)系。而財務(wù)部門的工作人員既要做好預(yù)算管理的規(guī)劃，又要做好預(yù)算管理工作的落實，必須從整體上確保財務(wù)人員的整體素質(zhì)，培養(yǎng)出一批專職的、綜合性的預(yù)算管理人員，提升供電企業(yè)預(yù)算管理工作的質(zhì)量與水平。

(四)切實落實全面預(yù)算管理監(jiān)督管理工作

隨著電力行業(yè)的發(fā)展，風(fēng)控稽核逐漸成為了電力行業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，必須在全面預(yù)算管理中實施風(fēng)控稽核管理，全面提升風(fēng)控稽核人員的綜合素質(zhì)，充分發(fā)揮其在全面預(yù)算管理中的監(jiān)督作用，從而真正地提升企業(yè)整體的預(yù)算管理水平。首先，供電企業(yè)的稽核工作人員應(yīng)當(dāng)嚴格審查指標(biāo)采集程序的合理性，并對企業(yè)的平均水平、指標(biāo)的調(diào)整因子進行嚴格的核查和審核；其次，企業(yè)的收支情況、資產(chǎn)水平、負債情況以及整體的生產(chǎn)和運營情況，都可以用一個綜合的預(yù)算模式來反映。這就要求風(fēng)控稽核人員從項目支出預(yù)算、綜合預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等各個方面綜合變化情況、效益評價等方面進行綜合分析。在供電企業(yè)實施全面預(yù)算管理的過程中，風(fēng)控稽核不僅要對其實施過程進行審核，還要考察其是否符合科學(xué)、合理的要求，以保證其真實性。

(五)建立健全預(yù)算調(diào)整審批流程和預(yù)算績效考核機制

供電企業(yè)財務(wù)部門編制的預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，便開始向下傳遞，不再能輕易改變。如果隨意更改已批準(zhǔn)的預(yù)算，不但會影響今后的財務(wù)預(yù)算管理，也會使預(yù)算編制的嚴肅性下降。要落實年度、季度針對預(yù)算分析和調(diào)整的常規(guī)審批流程，也要落實臨時性增加預(yù)算的調(diào)整審批流程設(shè)置，不斷完善和強化預(yù)算流程的管控。同時，要積極建立和完善預(yù)算績效評價體系，在編制預(yù)算相關(guān)績效評價指標(biāo)時，要把定性和定量相結(jié)合，把職工績效獎金與預(yù)算績效考評相結(jié)合，將預(yù)算工作納入年度、季度績效考評，將預(yù)算管理職責(zé)落實到相應(yīng)的部門和職工，對在全面預(yù)算管理中表現(xiàn)突出、貢獻卓越的部門和職工，給予相應(yīng)的獎勵，營造全員提質(zhì)增效、干事創(chuàng)業(yè)的良好氛圍。而且供電企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理部門要把預(yù)算工作的落實和超支情況作為主要的業(yè)績評價指標(biāo)，以此來不斷地改善供電企業(yè)的預(yù)算管理水平和質(zhì)量，使供電企業(yè)的經(jīng)濟效益持續(xù)得到改善。

(六)加強供電企業(yè)預(yù)算管理工作的信息化建設(shè)

供電企業(yè)要以系統(tǒng)化思維和信息化手段推進預(yù)算管理工作，構(gòu)建現(xiàn)代信息技術(shù)條件下“智慧+預(yù)算”的管理機制，全面提高預(yù)算管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和自動化水平。充分發(fā)揮 ERP系統(tǒng)在預(yù)算管理中基礎(chǔ)作用，在各業(yè)務(wù)模塊加持智慧信息手段，融合資產(chǎn)項目管理模塊為預(yù)算提供項目基礎(chǔ)信息、融合報銷管理模塊為預(yù)算管理提供預(yù)算執(zhí)行信息、融合多維平臺為預(yù)算管理提供多維度、可視化的決策數(shù)據(jù)支撐，加快推動財務(wù)數(shù)據(jù)電子化、系統(tǒng)化步伐，逐步實現(xiàn)報銷數(shù)據(jù)在預(yù)算管理層面的實時反饋和動態(tài)歸集，持續(xù)提升供電企業(yè)的預(yù)算管理水平和工作效率。基于ERP系統(tǒng)，逐步強化經(jīng)法系統(tǒng)、項目管理模塊、財務(wù)核算報銷模塊、業(yè)務(wù)憑據(jù)影像、資金支付系統(tǒng)和預(yù)算管理模塊等多系統(tǒng)的集成對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)一點輸入、多點利用，最大程度地提升預(yù)算管理的效率效益，真正實現(xiàn)供電企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營管理的有機結(jié)合。

(七)深化輸配電價改革，打破行業(yè)壁壘

在我國的輸配電價格改革進程中，相關(guān)部門已將其費用列入許可收入，而企業(yè)內(nèi)部收入和費用的關(guān)系也日益密切。而在供電企業(yè)的預(yù)算管理工作中，可以建立一個完整的管理架構(gòu)，將供電企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動全部納入到一套會計報表中，從而為供電企業(yè)的輸配電價格改革和企業(yè)的預(yù)算管理工作提供了有力的支撐。同時，企業(yè)管理者要把財務(wù)預(yù)算的管理和控制作為工作的依據(jù)，對企業(yè)的財務(wù)和業(yè)績進行規(guī)范化的指標(biāo)設(shè)置。進一步深化電力市場的市場化改革，突破電力行業(yè)的壁壘，提高供電企業(yè)的預(yù)算管理水平和質(zhì)量，從而真正適應(yīng)目前的輸配電價格改革和供電企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)。

五、結(jié)語

總之，提高供電企業(yè)的財務(wù)管理水平和運行效率，既是提高供電企業(yè)經(jīng)濟效益的內(nèi)在需求，也是目前供電企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一項重要措施，也是降低供電企業(yè)運營風(fēng)險的一種有效手段。為此，供電企業(yè)財務(wù)部門必須不斷加大對其實施的力度，加速其信息化建設(shè)，建立和完善績效考評體系，不斷提高其科學(xué)性。從而使供電企業(yè)的預(yù)算管理工作不斷提高，從而促進整個電力行業(yè)的發(fā)展。