馬軍紅 中鐵二十局集團有限公司投資運營管理分公司

新時期，經濟水平的加強促進企業(yè)稅務風險管理向新階段邁進。面對新機遇，需要立足宏觀角度分析稅務風險管理體系的構建重點與核心，多效并舉、整合發(fā)展，從而加強企業(yè)稅務風險應對能力。

一、企業(yè)稅務風險管理概念分析

(一)企業(yè)稅務風險分析

企業(yè)中的稅務風險主要會出自兩個方面，第一個方面就是企業(yè)納稅人的主觀原因造成的風險，納稅人對國家稅務機關稅收政策的學習與理解不透徹、不全面，致使企業(yè)稅務風險出現。并且稅收部門對稅收相關的法律政策的解讀又存在差異，稅收部門和納稅人形成統一的認識，這也造成企業(yè)出現稅務風險問題。第二個方面就是必然性的風險問題，由于企業(yè)納稅人沒有根據稅收政策落實科學納稅行為。企業(yè)這種不科學的納稅行為給新時期企業(yè)發(fā)展造成潛在的稅務風險隱患，風險有可能來自于稅務部門的處罰，導致企業(yè)在納稅環(huán)節(jié)出現信用等級下降問題，由此使企業(yè)未來發(fā)展受到巨大影響。

(二)稅務風險管理分析

企業(yè)的稅務風險管理工作是建立在國家相關稅收政策的基礎上，防止企業(yè)在稅務方面會出現的各項異常，減少企業(yè)在稅收環(huán)節(jié)出現風險隱患的幾率。企業(yè)稅務風險管理工作集中于根據企業(yè)本身的實際發(fā)展情況對隱藏著的風險隱患加以充分分析，結合當前市場和國家政策落實風險評估，在確保符合法律要求的基礎上，規(guī)劃并實踐針對性的風險應對辦法。企業(yè)納稅人在強化企業(yè)稅務風險監(jiān)管工作的同時也需要提升法律意識，按時、依法納稅，以此保證企業(yè)長效發(fā)展。

二、我國企業(yè)稅務風險的管理現狀

(一)企業(yè)稅務風險內容

每個企業(yè)在發(fā)展期間都難免要有基礎稅務行為，也會面臨稅務風險，稅務風險是當前全球經濟結構中企業(yè)需要重點關注的經營風險[1]。普遍情況下，企業(yè)的稅務風險存在于兩個方面，第一個方面就是企業(yè)對稅收政策和律法的了解不夠詳細或是并未仔細分析稅收政策，造成納稅義務履行期間發(fā)生異常，影響了企業(yè)后續(xù)稅收發(fā)展。其二，企業(yè)在落實稅收籌劃期間，一味看重經濟性，刻意地節(jié)稅，使得稅務風險提升。在企業(yè)經營環(huán)節(jié)中，本身利益最高獲得和充分滿足自身經濟利潤提升預期值，會使企業(yè)納稅環(huán)節(jié)發(fā)生異常，進行納稅時出現稅款缺少或是補繳情況，導致企業(yè)在經營環(huán)節(jié)發(fā)生無謂的涉稅風險。針對稅務風險，其主客觀特點并存。在客觀層面上展開分析可以看出，企業(yè)稅務風險無法徹底避免，這是企業(yè)在經營過程中切實存在的隱患。在主觀層面展開分析可以看出，企業(yè)的不同稅務風險時企業(yè)主管思維下產生的。

對于企業(yè)稅務風險而言，結合稅務環(huán)節(jié)展開分類，其風險主要有六個類別。其一，公司內部產生的風險，具體體現在企業(yè)組織機構和業(yè)務方面。其二，對稅務政策理解不充分，具體體現在稅率應用和稅務規(guī)劃等方面。其三，財務管理引發(fā)的風險問題，具體體現為財務人員在成本、費用以及收入等明確；其四，相關交易也會引起相應的風險，這類風險的主要表現為圍繞關聯交易的融資環(huán)節(jié)出現；其五，對發(fā)票進行管理過程中也很容易出現稅務風險，往往在增值稅發(fā)票監(jiān)管與附加稅監(jiān)管等方面。其六，公司納稅申報也會產生風險問題，一般此類風險表現在納稅申報時間或是繳稅等環(huán)節(jié)。

(二)造成企業(yè)稅務風險的主要因素

進行納稅時因為企業(yè)和稅務部門之間沒有順暢的信息分享體系，促使信息分享失衡而引發(fā)稅務風險，是新時期企業(yè)稅務風險里相對平常的情況。結合國家目前企業(yè)稅務風險實際情況，稅務風險的發(fā)生具體分為兩個層面。第一，主觀上，因為企業(yè)在意識和理念上不完善，且稅務規(guī)劃需要加強，風險管理部門不暢通、企業(yè)內控制度建設不完善，內控管理質量不佳和企業(yè)稅收人員對稅收政策解讀不全面，專業(yè)水平需要加強[2]。第二，在客觀上，我國的稅收體系越來越成熟，但是還需要進一步加強，政府還是存在稅收執(zhí)法隱患，諸如稅收執(zhí)法過程健全性不足以及稅收政策穩(wěn)定性不足、稅企觀念混亂。在主觀上企業(yè)無法干涉稅收政策，但是若企業(yè)提升自身稅務風險管理能力就可以切實掌控風險。

(三)企業(yè)稅務風險管理的需求度

當前時期，我國開始不斷提升稅務工作監(jiān)管強度，致力于對稅務負面行為說不，嚴格查處，導致稅收問題出現后，企業(yè)不僅要承擔經濟損失，有時還需要承擔法律后果，特別是新時期國家信用體系越來越成熟背景下，企業(yè)若是牽涉到稅務問題就會限制后續(xù)行業(yè)信譽發(fā)展，阻礙長期發(fā)展。對于稅務風險而言，這與企業(yè)建設存在緊密關系，通常的稅務風險管理水平會影響到企業(yè)經營管理與決策情況。另外，在我國和納稅信用等級評定相關的文件中明確表示，企業(yè)稅務風險和企業(yè)信用評價緊密聯系，出現涉稅問題就會造成企業(yè)信譽受影響，對其經營、信貸，甚至未來發(fā)展都產生巨大影響[3]。在大規(guī)模金融危機之后，我國企業(yè)風險防控意識飛速上升，然而由于實踐時間不長，相關機制還存在不足，企業(yè)對于稅務風險的重視度還需要進一步提升，因此，構建稅務風險預防機制對企業(yè)而言至關重要。

三、企業(yè)稅務的核算程序

(一)組建市場經營項目組

市場經營項目組是引導實踐企業(yè)稅務流程的第一個步驟，組建市場經營項目組是企業(yè)為組織生產經營項目、獲得自身效益的前提，項目組成員一般包含項目總負責人、專業(yè)技術員、生產職工和財務人員等。項目組成員是引導市場經營規(guī)劃、實踐市場經營活動、總結市場經營成果、核實市場經營費用的主要人員，是企業(yè)技術升級研發(fā)的關鍵。市場經營項目團隊需要對企業(yè)市場經營活動計劃的決策進行負責，諸如項目目的、關鍵技術、人員需要以及經費來源，還包括立項后市場項目落實、成果檢驗與成果轉化等步驟。

(二)確認市場經營項目

企業(yè)成立的市場經營項目需要根據自身所處領域整體技術水平和后續(xù)發(fā)展方向，合理、適度、有計劃地組織市場經營活動。企業(yè)需要在每年年終時期明確下一年的市場經營項目、項目組成員以及經費方案等，財務人員在年初時期在財務核算系統中導入市場經營項目，落實好市場經營費用集中的前期準備任務[4]。

(三)確認市場經營費用核算內容

企業(yè)需要結合市場經營規(guī)劃對市場經營成本以及市場經營產品量等實施統籌規(guī)劃，以防科研資金被隨意消耗或是長時間擱置。一般市場經營費用主要成本是材料損耗和人工支出。材料損耗包括市場經營項目耗費的所有原材料，市場經營活動人工支出包含市場經營人員薪資、獎金和社保等。

四、企業(yè)稅務風險管理存在的問題

(一)缺乏稅務風險管理意識

我國稅收力度持續(xù)攀升，稅收政策也隨之完善和優(yōu)化，企業(yè)在新時期稅收背景下，對自身企業(yè)稅務風險管理也要提起重視，讓國家企業(yè)稅務風險管理任務持續(xù)進步。多數企業(yè)紛紛組建起風險管理部門和隊伍，對稅務風險展開評估制定針對性措施確保企業(yè)可以長效發(fā)展，然而著眼于整體效果分析，稅務風險管理在我國處于初期階段。部分企業(yè)并未意識到稅務風險管理對于企業(yè)的影響和作用，認為稅務風險管理不重要。企業(yè)管理人員沒有高度的風險意識，會造成企業(yè)對稅務風險管理的忽視，企業(yè)在建設期間極易由于企業(yè)短期利益而做出違規(guī)行為，這與缺乏稅務風險意識的具有直接關系。企業(yè)在經營過程中沒有足夠的稅務風險預防意識，就無法保障稅務問題的有效規(guī)避。

(二)稅務管理制度不健全

我國企業(yè)在稅務風險管理制度構建上還不夠完善，導致稅務風險管理環(huán)節(jié)無法順利開展，在對企業(yè)稅務風險評估期間會出現誤差，無法讓企業(yè)獲得理想風險規(guī)避。沒有健全的稅務風險管理機制會造成稅務風險管理在企業(yè)中不能有效發(fā)揮實際效用，限制著企業(yè)后期發(fā)展。然而，個別公司即便有針對稅務風險制定的管理機制，也與企業(yè)經營相脫節(jié)，流于形式。由于可靠的稅務風險管理制度的不足，不能進行理想的稅務風險管理，也不能讓企業(yè)順利預防風險隱患，在企業(yè)面臨風險時不能提供可靠助力。沒有管理機制的稅務風險管理會導致管理任務失去既有的工作職能，干擾后續(xù)發(fā)展建設。

(三)信息共享機制存在缺陷

市場需求在不斷變化，企業(yè)在經營過程中需要高度重視市場信息收集。結合市場消息反饋，企業(yè)及時進行優(yōu)化，確保企業(yè)經濟效益穩(wěn)定上升。然而多數企業(yè)在稅務風險管理上沒有注意稅務政策變化，忽視了稅務信息收集。稅務部門和企業(yè)之間也缺乏強有力的交流，沒有信息溝通導致稅務服務的落實受限。因為稅務部門工作人員和資源固定，為提升信息溝通里，企業(yè)需要自覺搭建溝通渠道，及時獲得稅務部門在稅收方面的多種消息。稅務部門也可以借助提供專業(yè)服務的方式深化和企業(yè)交流，在溝通期間提升企業(yè)納稅人依法納稅意識。在雙方充分交流之后，不僅可以促進稅務部門工作落實，還能夠讓企業(yè)獲得稅務方面有效信息。

(四)稅務管理人員水平不理想

企業(yè)中專職于稅務風險方面的技術人員儲備不豐富，這是目前企業(yè)稅務風險監(jiān)管工作要重點解決的問題。企業(yè)稅務風險管理發(fā)展時間較短，眾多稅務風險管理人員比較缺乏稅務風險管理的專業(yè)知識儲備，對企業(yè)稅務風險進行評估時表現出能力不佳情況。專業(yè)人才的缺少造成在稅務風險管理環(huán)節(jié)中獲得的結果和現實風險存在誤差[5]。稅務風險管理人員對國家稅務政策文件沒有進行充分學習，對國家不斷變化調整的稅務政策知識不能有效掌握，這均體現出了稅務風險方面專業(yè)人員水平的不足與薄弱。稅務風險相關技術人員專業(yè)知識的匱乏、能力單薄，導致稅務風險管理實際效用不能有效發(fā)揮出來。

五、構建企業(yè)稅務風險管理體系的有效路徑

(一)加強稅務風險防范意識

在企業(yè)發(fā)展期間，稅務風險無法避免。因而，需要將稅務處理風險放在相應高度上，同時歸入企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃中，要消除傳統稅務處理理念，以靈活的處理方式促進效果提升，由此將新時期的風險防范意識滲透到稅務處理全過程中。另外，要提升稅務風險預防意識，加強風險預防自主性、新穎性，將不同類型隱藏風險控制在合理范圍，為滿足企業(yè)長期發(fā)展需求提供助力[6]。并且，還需要在企業(yè)內部營造出強烈的稅務風險預防處理范圍，讓市場經費加計扣除方面活動和實踐中的各種風險幾率顯著下降，從而切實促進企業(yè)良好發(fā)展。

(二)健全企業(yè)信息系統

第一，企業(yè)要關注信息系統構建和應用，根據稅務專業(yè)法律和文件要求，形成高效、高能、優(yōu)質的稅務處理信息系統，保證企業(yè)和稅務法規(guī)標準相契合。第二，要根據現實情況，企業(yè)將信息技術滲透到稅務風險預防實踐中，保證稅務風險預防責任要求和方法模式等充分落實[7]。第三，要堅持完善企業(yè)內控體系，主動處理各項稅務風險，以此穩(wěn)定稅務風險預防基礎。第四，要利用企業(yè)內控體系對市場經費加計扣除稅務處理工作進行專項鼓勵和限制，強化內部之間合作效率，滿足稅務風險最佳控制目標。

(三)加強協同工作機制的運行管理

研發(fā)經費加計扣除稅務處理效果的好壞，重點在于科技部門、稅務部門以及財政部門的合作效果。因而，需要堅持對多部門協同機制進行完善并有效運行，強化多環(huán)節(jié)、多部門和多階段之間的銜接與緊密度，從而形成強有力的工作合力。并且，要切實加強從科技主管企業(yè)是主體的研發(fā)經費加計扣除稅務處理工作協同機制，提升稅務處理事前監(jiān)督、事中控制以及事后反饋，對于存在異常的及時落實差異化處理，讓研發(fā)經費加計扣除稅務處理一直按照正確方向發(fā)展[8]。不僅如此，還需要密切關注市場經費加計扣除具體情況，提升責任意識與風險理念，合作完成國家在稅收處理政策上的實踐內容。

(四)強化稅務管理人員基本素質

企業(yè)關注內部稅務風險管理，縮減經營中稅務風險產生的幾率，應該對稅務管理人員落實必要性培訓，持續(xù)加強稅務風險管理人員的職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)強化自身經濟效益重點在于在科學范圍內減少企業(yè)稅收繳納比重，這需要稅務風險管理者不僅要了解怎樣預防稅務風險，同時要有效利用國家對企業(yè)稅務改善措施[9]。確保企業(yè)在合法納稅前提下實現經濟效益最佳化，必須要加強稅務風險管理者基本素養(yǎng)。企業(yè)可定期對內部職工落實培訓，在展開績效考核，監(jiān)督職工堅持學習稅務知識，還可以邀請專業(yè)稅務風險管理人才進入企業(yè)工作以加強稅務風險管理效果。

六、結語

綜上所述，在構建企業(yè)稅務風險管理體系過程中，文章集中于人員素質、溝通機制、工作意識等方面提出了有效的實踐策略，以應對管理中產生的各項不足，旨在為相關研究提供切實可行的建議。