張 晶 葫蘆島市凌云建筑工程有限公司

納稅是一項重要的支出，強化稅務(wù)管理是降低成本和防范風(fēng)險的關(guān)鍵。隨著我國建筑業(yè)的發(fā)展，建筑企業(yè)的盈利水平也在不斷提高，但其所帶來的稅負(fù)卻越來越重。建筑企業(yè)要想提高經(jīng)濟效益，除了要把重點放在擴大經(jīng)營范圍上，更要尋求新的收益來源，建立完善的稅務(wù)管理制度，緩解企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)的利潤。

一、建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

(一)附加稅

所謂的“正稅”對稱，即為附加稅，就是指在一定的范圍內(nèi)，根據(jù)比例征稅，不會被列入到國家的稅務(wù)管理之中，而會被用于城市的維護，這也是建筑業(yè)的一大稅種。由于各地稅務(wù)部門對附加稅概念的認(rèn)識存在分歧，致使其在實際運用中產(chǎn)生各種差別，進(jìn)而產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險。因此，建筑企業(yè)在繳納附加稅前，必須先分析建設(shè)項目所在地的稅收政策，制定納稅方案，以減少稅務(wù)風(fēng)險[1]。

(二)增值稅

增值稅是建筑工程建設(shè)中，材料采購、工程分包等產(chǎn)生的流轉(zhuǎn)稅，是建筑工程建設(shè)中最普遍存在的稅務(wù)風(fēng)險，也是最難解決的問題。

特別是建筑材料價格波動較大，建筑企業(yè)為了降低材料成本沒有開具發(fā)票，這就造成了稅務(wù)風(fēng)險。許多建筑企業(yè)在分包時“代開發(fā)票”行為廣泛存在，這就造成了較大的稅務(wù)風(fēng)險。

(三)所得稅

所得稅是最重要的納稅項目，也是一個國家的經(jīng)濟支柱，納稅是所有人和企業(yè)的義務(wù)，而當(dāng)前，隨著政府對納稅的嚴(yán)格控制，很多企業(yè)都會鋌而走險，未繳納所得稅。同時，由于企業(yè)所得稅的抵扣不合理，以及對相關(guān)政策的不了解而沒有做好納稅調(diào)節(jié)，會對企業(yè)所得稅的繳納產(chǎn)生不利影響。此外，企業(yè)所得稅的籌劃存在不科學(xué)性，發(fā)票收據(jù)不完整，導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險[2]。

二、建筑企業(yè)提高稅務(wù)管理現(xiàn)存問題

(一)管理意識不強

建筑企業(yè)作為一個經(jīng)營單位，其生產(chǎn)和運營都以經(jīng)濟利益為目標(biāo)，但現(xiàn)實中稅務(wù)管理工作中卻普遍存在著對稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足的問題。部分建筑企業(yè)的管理層對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不夠，認(rèn)為僅僅依靠財務(wù)風(fēng)險控制即可規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，并不一定要對其進(jìn)行專項的防范。稅務(wù)管理工作存在著模糊性，使得稅務(wù)管理僅限于稅務(wù)部門工作責(zé)任，與有關(guān)部門之間缺乏協(xié)調(diào)，從而嚴(yán)重地制約著稅務(wù)管理工作的實施。與此同時，由于我國建筑業(yè)的市場環(huán)境日益復(fù)雜，建筑企業(yè)的競爭日益激烈，盈利空間越來越小，企業(yè)面臨的稅負(fù)越來越高[3]。大部分建筑企業(yè)并沒有從稅務(wù)機關(guān)的角度來審視企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)問題，只把稅務(wù)管理看成是由主管機關(guān)全面承擔(dān)的工作，與整個企業(yè)之間的關(guān)系還沒有形成，從而導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行中缺少積極性。由于一些建筑企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)工作過程中，管理人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識，缺乏對稅務(wù)足夠的關(guān)注，加上部分建筑企業(yè)還沒有建立專門的負(fù)責(zé)部門，往往會出現(xiàn)漏稅現(xiàn)象。建筑企業(yè)在大部分時候，可以通過制定的計劃達(dá)到減少納稅的目的。然而，一些建筑企業(yè)通過逃稅行為達(dá)到了這個目的，其行為不但會對企業(yè)的稅收籌劃造成不利的后果，同時也會對企業(yè)形象造成一定的損害。此外，有關(guān)單位員工偽造賬本、不上報稅務(wù)等，且沒有清晰地區(qū)別稅務(wù)籌劃和逃稅的區(qū)別，因而很容易出現(xiàn)違法的情況。一些建筑企業(yè)已開始實施稅務(wù)籌劃，但未能有效實施，對施工費用的管控工作造成了一定阻礙，也有的企業(yè)稅務(wù)管理工作滯后，導(dǎo)致了稅務(wù)籌劃實施困難，與預(yù)期目標(biāo)差距較大。

(二)管理體系不完善

稅務(wù)管理體系是保證建筑企業(yè)風(fēng)險控制工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵，我國建設(shè)工程項目管理中存在的主要問題是稅務(wù)管理體系不健全，相關(guān)工作不規(guī)范。有的建筑企業(yè)對經(jīng)營體制機械式模仿，使得建筑企業(yè)的經(jīng)營管理體系不夠科學(xué)，與企業(yè)的現(xiàn)實狀況不符，從而加大了建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

(三)未重視風(fēng)險評估

在目前的建筑企業(yè)運營中，相關(guān)部門一定要注重風(fēng)險的評估，應(yīng)轉(zhuǎn)變以往的單純事后管理方式，否則將會造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。但是許多建筑企業(yè)在實踐中僅僅注重對財務(wù)風(fēng)險的控制和評估，在一定程度上忽略了稅務(wù)風(fēng)險評估的重要性，不能結(jié)合稅務(wù)管理工作的特點實施全面評估，從而導(dǎo)致問題和風(fēng)險的存在[4]。此外，一旦風(fēng)險對企業(yè)造成沖擊，不能及時作出反應(yīng)，風(fēng)險造成的影響較大。

(四)缺乏預(yù)警系統(tǒng)

在稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的作用下，可以及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中的風(fēng)險，而相應(yīng)的工作人員則可以利用各種有效的手段，將風(fēng)險從根源上消除，從而提高企業(yè)的整體管理水平。但在現(xiàn)實的稅務(wù)管理工作中，大部分的建筑企業(yè)對防范風(fēng)險缺乏正確認(rèn)識，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的防范機制缺乏，存在諸多的潛在風(fēng)險，一旦在某一時間點爆發(fā)，將會對企業(yè)的正常運營造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。部分建筑企業(yè)未架構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，主要表現(xiàn)在現(xiàn)行的稅務(wù)風(fēng)險沒有進(jìn)行有效的識別，在制定稅務(wù)管理體系時缺乏對稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的理解，無法實現(xiàn)各部門有效的溝通。此外，一些建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)存在滯后性，軟、硬件更新不及時，稅務(wù)風(fēng)險的防范措施遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險的增加。建設(shè)工程涉及的各個方面都會產(chǎn)生稅務(wù)工作內(nèi)容。因此，必須引起各方面的關(guān)注，以防止發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險。然而，目前我國大部分建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警意識薄弱，沒有建立起相應(yīng)的防范機制，從而對稅務(wù)工作的實施產(chǎn)生一定的不利影響。而且由于信息化技術(shù)在稅務(wù)工作中的運用效率低下，不僅會影響管理水平，而且會導(dǎo)致出現(xiàn)漏稅現(xiàn)象，僅是在問題出現(xiàn)后采取補救措施，面臨較多的罰款。在納稅過程中，建筑企業(yè)在防范風(fēng)險方面缺乏針對性，缺乏對有關(guān)稅收法律法規(guī)的理解，只是考慮減少成本進(jìn)行避稅，這對今后的發(fā)展必然造成一定的影響。部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面沒有做好妥善的協(xié)調(diào)，忽略了一些細(xì)微問題，造成稅務(wù)籌劃和具體執(zhí)行不統(tǒng)一，嚴(yán)重影響了建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。許多企業(yè)都會把稅務(wù)管理工作交給代理公司，但是因為企業(yè)內(nèi)部的人員素質(zhì)和能力較低，只能進(jìn)行建賬和發(fā)票管理，導(dǎo)致企業(yè)提供的數(shù)據(jù)存在偏差。

(五)合同管理不當(dāng)

目前，建筑工程項目合同具有多元化、復(fù)雜化的特征，為了維護建筑企業(yè)的合法利益，必須聘請專業(yè)人員參與合同的簽訂和審核。然而，許多建筑企業(yè)在簽訂工程承包合同時，往往注重于工程項目的經(jīng)濟性，而忽略了對工程項目的審核，從而導(dǎo)致工程承包過程中出現(xiàn)了一些不必要的問題，這就造成了稅務(wù)風(fēng)險[5]。此外，部分合同缺乏審核環(huán)節(jié)，會出現(xiàn)稅務(wù)上的疏漏，從而造成稅務(wù)風(fēng)險。

(六)缺乏有效的監(jiān)督

當(dāng)前，一些建筑企業(yè)忽略了稅務(wù)管理過程的監(jiān)督，未設(shè)置專門的內(nèi)審部門是比較常見的現(xiàn)象。在這種環(huán)境中，稅務(wù)管理工作缺少有效的監(jiān)督，種種缺陷暴露出來，以一種擴散的態(tài)勢發(fā)展，必然會給企業(yè)的發(fā)展造成負(fù)面影響[6]。此外，一些建筑企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)審部門，但往往都是形式化工作，敷衍地進(jìn)行審查。在這種情況下，監(jiān)督部門的職能無法充分地發(fā)揮，稅務(wù)管理工作存在嚴(yán)重的不足。

三、新時代下建筑企業(yè)提高稅務(wù)管理水平的措施

(一)提高管理意識

加強對稅務(wù)風(fēng)險的防范，是提升建筑企業(yè)發(fā)展水平的重要措施。我國的部分建筑企業(yè)由于缺少風(fēng)險管理觀念，未能根據(jù)現(xiàn)行的政策進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致了納稅金額上的不一致，從而造成稅務(wù)管理工作存在重大隱患。當(dāng)前我國建筑企業(yè)在風(fēng)險管理方面存在的問題，必須發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用，積極學(xué)習(xí)新的方針和新的政策，對稅務(wù)管理工作加強了解，樹立良好的管理意識。建筑企業(yè)經(jīng)營活動十分繁雜，要取得迅速、穩(wěn)定的發(fā)展，就需要通過各種有效的手段來提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營水平。稅務(wù)風(fēng)險是一個企業(yè)賴以生存的關(guān)鍵因素，沒有一個有效的稅務(wù)管理體系，是一個企業(yè)難以持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。對于建筑企業(yè)來說，在新的環(huán)境下，應(yīng)拓展思維，加強稅務(wù)經(jīng)營，將其列入日常工作日程。對于內(nèi)部管理而言，要加強對稅務(wù)管理人員的聘用和培訓(xùn)，要做到專業(yè)化、科學(xué)化，為企業(yè)的稅務(wù)工作提供有力支撐。在稅務(wù)管理工作中，要注重員工的組織結(jié)構(gòu)，通過培訓(xùn)、教育等工作，增強對稅務(wù)工作的認(rèn)識，促進(jìn)稅務(wù)管理工作效率的提升。同時，要研究企業(yè)的內(nèi)在稅務(wù)風(fēng)險，掌握潛在的稅務(wù)風(fēng)險，針對各種原因，制定稅務(wù)管理體系，才能更好地提升稅務(wù)管理水平，達(dá)到對業(yè)務(wù)活動的有效控制。要想減少經(jīng)營風(fēng)險，建筑企業(yè)必須要提升員工的認(rèn)識，對稅務(wù)管理工作進(jìn)行全面理解和掌握。

(二)完善管理體系

經(jīng)營管理體系是保證各項活動順利進(jìn)行的必要基礎(chǔ)和先決條件。因此，建筑企業(yè)必須加強對稅務(wù)管理體系的認(rèn)識，加強內(nèi)部組織優(yōu)化，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。建筑企業(yè)應(yīng)按照不同的經(jīng)營流程，全面歸類并制定有針對性的稅務(wù)風(fēng)險防范對策，加強對現(xiàn)行稅務(wù)制度有關(guān)問題的研究，以促進(jìn)建立和完善稅務(wù)管理體系。要建設(shè)完善的稅收管理體系，必須要有一個專門的部門，這樣才能保證職責(zé)的劃分和對工作執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而能夠在實際工作中運用專門的人力資源和組織管理手段來進(jìn)行稅務(wù)管理工作。要使稅務(wù)與財務(wù)管理職能分離，形成一個單獨的稅務(wù)管理體系，必須要掌握稅務(wù)的基礎(chǔ)理論，理清財務(wù)與稅務(wù)之間的聯(lián)系，劃分出不同的風(fēng)險等級，成立專門的風(fēng)險管理組織，通過調(diào)查來構(gòu)建稅務(wù)管理體系。在建筑企業(yè)的運作過程中，要使企業(yè)的員工能夠盡心盡力地履行自己的職責(zé)，從而逐漸地減少企業(yè)的運營費用，改善財務(wù)狀況，從而推動企業(yè)的發(fā)展。同時，還要強化內(nèi)部的控制，稅務(wù)主管人員作為一線工作者，其工作也要接受監(jiān)督。因此，必須從施工項目各個重要環(huán)節(jié)著手，注重稅務(wù)管理過程的監(jiān)督，建立一個完善的稅務(wù)核算體系，加強數(shù)據(jù)核算的準(zhǔn)確性，保證稅務(wù)管理工作的有效開展，減少企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)問題。為了加強對稅務(wù)風(fēng)險的主動控制，要加強事前、事中、事后監(jiān)管，積極預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。對經(jīng)營行為進(jìn)行監(jiān)控。此外，要構(gòu)建一個科學(xué)化的信息交換體系。建筑企業(yè)要主動運用現(xiàn)代化的信息技術(shù)對稅務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)控，并經(jīng)常性地進(jìn)行自我檢查與評價。在此過程中，充分運用信息技術(shù)與各個部門建立聯(lián)系，更好地理解企業(yè)的內(nèi)部管理，從而防止由于不完整的信息引起稅務(wù)風(fēng)險。在施工過程中，要加強精細(xì)化管理，以提高稅務(wù)管理水平，避免經(jīng)濟損失。

(三)加強風(fēng)險評估

在開展經(jīng)營活動的過程中，應(yīng)把稅務(wù)風(fēng)險評估與經(jīng)營管理結(jié)合起來，并將其歸類。建筑企業(yè)要結(jié)合自己的實際，組建專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險評估隊伍，并通過相應(yīng)的防范，最大限度地降低經(jīng)濟損失。建筑企業(yè)稅務(wù)管理部門要全面了解企業(yè)的稅務(wù)狀況，建立健全的風(fēng)險評估制度，做好稅務(wù)監(jiān)督工作。稅務(wù)風(fēng)險的控制對于建筑企業(yè)的發(fā)展十分關(guān)鍵，而在經(jīng)營過程中，必須加強對風(fēng)險的預(yù)測和控制，從而使稅務(wù)管理工作具有較強的針對性和精確度。項目實施過程管理，應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，一旦出現(xiàn)問題，要實施有效的管理措施。在項目完工之后，應(yīng)對已有的稅務(wù)問題進(jìn)行分析，從而進(jìn)行跟進(jìn)。為了降低稅務(wù)風(fēng)險，減輕企業(yè)的經(jīng)濟虧損，建筑企業(yè)可以通過承包、勞務(wù)等形式與其他單位建立合作，共同承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)責(zé)任。建筑企業(yè)應(yīng)對建設(shè)工程和涉稅經(jīng)營活動進(jìn)行風(fēng)險評估，進(jìn)行成本收益分析，進(jìn)而提高稅務(wù)風(fēng)險控制水平。

(四)完善預(yù)警系統(tǒng)

許多建筑企業(yè)在遭遇稅務(wù)危機后，才會認(rèn)識到稅務(wù)管理的重要作用，但是在此過程中，會對企業(yè)的發(fā)展造成很大負(fù)面影響。因此，要想有效地控制和減少稅務(wù)風(fēng)險，就必須要在稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)正常運轉(zhuǎn)之后，根據(jù)各環(huán)節(jié)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)控制。與其他企業(yè)相比，建筑企業(yè)在運營中所面對的風(fēng)險更大，這是由于建設(shè)項目涉及范圍廣、資金大、干擾因素多。因此，在做出項目決策時，稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要措施。在建設(shè)工程的各個階段，要對工程建設(shè)中的各種風(fēng)險因素進(jìn)行分析，并制定相應(yīng)的對策，才能降低稅務(wù)風(fēng)險。在發(fā)展的過程中，建筑企業(yè)要對發(fā)展進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評價，并對其進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測。同時，針對稅務(wù)風(fēng)險的主要形式，提高經(jīng)營管理的層次和效能，搜集和整理有關(guān)資料，運用信息化技術(shù)建立稅務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)，通過對市場進(jìn)行深入分析，建立信息資源庫，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險控制工作的開展。

(五)加強合同管理

建筑企業(yè)應(yīng)加強對合同的管理，將稅務(wù)風(fēng)險控制納入到合同條款中，對有關(guān)的經(jīng)濟活動和條款進(jìn)行審查，以預(yù)防和控制稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。同時，在合同中確定承包經(jīng)營的評估指標(biāo)，并對其履行情況進(jìn)行周期性的評估，并形成了相關(guān)的檔案。此外，要明晰有關(guān)單位合同責(zé)任，在合同的簽訂和核查中不斷完善合同的管理模式。

(六)實行有效的監(jiān)督

稅務(wù)監(jiān)督是建筑企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，然而一些企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督制度，部分企業(yè)盡管制定了相關(guān)的體系，但在實踐中仍存在一些問題。稅務(wù)監(jiān)督既要為企業(yè)解決稅務(wù)問題提供一定的支持，又要防范有可能產(chǎn)生風(fēng)險，并做出相應(yīng)的預(yù)防措施。在我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，稅務(wù)工作越來越被社會所關(guān)注，為了保護企業(yè)自身的合法權(quán)益，需要對稅務(wù)管理工作進(jìn)行深刻的認(rèn)識，把監(jiān)督作為稅務(wù)籌劃的一個重要組成部分。稅務(wù)監(jiān)督不僅要對當(dāng)前的各類問題進(jìn)行研究，還要對其影響進(jìn)行評估，運用多種分析手段進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測。建設(shè)企業(yè)要想進(jìn)行有效的稅務(wù)風(fēng)險控制，就要通過建立健全的監(jiān)督體系來進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控，從而達(dá)到最大限度地減少稅務(wù)風(fēng)險，避免工程建設(shè)損失，同時在工程建設(shè)中也要實行稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警，提高稅務(wù)管理的有效性。隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，傳統(tǒng)的發(fā)展模式已經(jīng)在某種程度上發(fā)生了變化，使得建筑企業(yè)在經(jīng)營活動中存在著稅務(wù)風(fēng)險，給項目運行帶來了巨大的經(jīng)濟損失。所以需要重視稅務(wù)管理的監(jiān)督工作，做到科學(xué)、及時的風(fēng)險預(yù)測，充分發(fā)揮監(jiān)督工作效能。同時，要建立健全的監(jiān)督機制和問責(zé)機制，使相關(guān)工作者對自己的工作職責(zé)有一個清晰認(rèn)知，并針對企業(yè)的具體狀況制度出嚴(yán)格的監(jiān)督制度，并對稅務(wù)風(fēng)險管理過程進(jìn)行規(guī)范。建立一支專業(yè)化的監(jiān)督隊伍，加強對員工的培養(yǎng)，提高企業(yè)的整體業(yè)務(wù)能力。此外，通過實施信息化管理，運用現(xiàn)代科技手段對建筑工程項目實施監(jiān)控，將稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的控制，從而達(dá)到稅務(wù)管理目的，增強建筑企業(yè)的競爭力。

四、結(jié)語

綜上所述，在目前的稅務(wù)制度改革的大環(huán)境下，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理工作也面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，提高稅務(wù)管理質(zhì)量顯得非常重要。建筑企業(yè)要對國家出臺的稅務(wù)政策予以足夠的關(guān)注，對企業(yè)內(nèi)部存在的稅務(wù)問題進(jìn)行詳細(xì)剖析，并積極地為提高稅務(wù)管理意識，完善管理體系，以減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的利潤。