鐘慶

（寧波市文化金融服務(wù)中心有限公司，浙江 寧波 315100）

現(xiàn)如今，全球經(jīng)濟(jì)受到一定程度的影響，甚至要面臨不可逆的局勢，而國內(nèi)經(jīng)濟(jì)短期內(nèi)下行壓力不斷增大，商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)壓力也在不斷增加，對保持穩(wěn)健經(jīng)營和盈利轉(zhuǎn)型提出了新挑戰(zhàn)。

要充分做好應(yīng)對金融市場動蕩不安所帶來的風(fēng)險，商業(yè)銀行就需要保證自身的操作足夠標(biāo)準(zhǔn)，以此避免因為內(nèi)部原因而導(dǎo)致的資金風(fēng)險出現(xiàn)，由此，類似于“遏制違規(guī)經(jīng)營” “防控合規(guī)風(fēng)險”以及“建立合規(guī)長效機(jī)制”等問題開始成為我國商業(yè)銀行主要的研究課題，筆者作為金融業(yè)的一員，有資格也有義務(wù)對其展開深入的研究分析，為我國商業(yè)銀行有效避免財務(wù)合規(guī)風(fēng)險提出具有參考性的意見和建議。

一、國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理的意義

第一，提升國有商業(yè)銀行人員對財務(wù)合規(guī)風(fēng)險的識別以及應(yīng)對水平。國有商業(yè)銀行通過建立合理的管理機(jī)制來提高內(nèi)部員工對財務(wù)合規(guī)風(fēng)險的防范意識，再進(jìn)一步完善相應(yīng)的管理體系，分別提出相應(yīng)的防控措施，可以大力提高應(yīng)對風(fēng)險的應(yīng)對水平，避免因此導(dǎo)致的一系列損失。

第二，落實財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理制度。在已有的財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，可以全面展開國有商業(yè)銀行的落實管理制度工作，做到切實管理各崗位職能，在各方面都形成高度統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和理念，從而確保制定的目標(biāo)具有一致性的特點，提高綜合競爭力。

第三，形成資金安全保障屏障。發(fā)揮合規(guī)文化的正面導(dǎo)向作用。通過正確財務(wù)價值觀去樹立一個標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)操作規(guī)范，也可以直接激發(fā)員工主動向正確的財務(wù)價值觀靠攏，從而由自身理念到具體的操作行為都與銀行的經(jīng)營目標(biāo)高度統(tǒng)一，以此來提高銀行的價值創(chuàng)造水平，降低管理成本，提升員工職業(yè)素質(zhì)，成為國有商業(yè)銀行安全運(yùn)營的保障基礎(chǔ)。

二、國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風(fēng)險具體表現(xiàn)

國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風(fēng)險所表現(xiàn)的形式具體有五個方面，即：財務(wù)核算風(fēng)險、財務(wù)審核風(fēng)險、財務(wù)管理風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險、稅務(wù)工作風(fēng)險，具體分析如下：

（一）財務(wù)核算風(fēng)險

涉及財務(wù)核算類型風(fēng)險的操作包括：成本費(fèi)用預(yù)算出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象；費(fèi)用科目分列出現(xiàn)錯誤；賬簿設(shè)置不規(guī)范；部分成本費(fèi)用出現(xiàn)沒有按照常規(guī)流程產(chǎn)出；成本費(fèi)用計算時間不準(zhǔn)確；會計原始憑證出現(xiàn)不完整的現(xiàn)象；各項目往來賬款清理不及時；不按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；提計稅金不準(zhǔn)確等。

（二）財務(wù)審核風(fēng)險

涉及財務(wù)審核風(fēng)險的表現(xiàn)主要有：沒有遵循相應(yīng)的財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度安排處理有關(guān)業(yè)務(wù)，報銷票據(jù)簽字不全財務(wù)報銷或沒有向?qū)ｉT審批的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批就私自進(jìn)行的財務(wù)支出往來；各費(fèi)用超金額批準(zhǔn)列支；采取各種避免審批的采購方式；大金額的業(yè)務(wù)項目逆流程審批；財務(wù)發(fā)票不合規(guī)列支、缺乏真實用途虛報發(fā)票套取資金，甚至使用“虛假發(fā)票”等。

（三）財務(wù)管理風(fēng)險

財務(wù)管理風(fēng)險主要有：超額支付；庫存現(xiàn)金超額；賬戶審批不按標(biāo)準(zhǔn)流程；賬外經(jīng)營；抵債資產(chǎn)自己固定資產(chǎn)租賃沒有及時入賬或直接不入賬；潛藏資產(chǎn)；利用職能便捷留取利潤；財務(wù)收支違規(guī)掛賬、以收抵支；通過虛假合同、虛假交易套取現(xiàn)金，用于其他用途，私設(shè)“小金庫”等。

（四）資產(chǎn)管理風(fēng)險

資產(chǎn)管理風(fēng)險主要有：固定資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況不夠真實準(zhǔn)確，存在虛列固定資產(chǎn)情況；項目實施各環(huán)節(jié)的審批程序不合規(guī)，存在反程序操作情況；未按規(guī)定的裝修標(biāo)準(zhǔn)及面積標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行裝修改造，存在超預(yù)算、超規(guī)模問題；未按照竣工決算相關(guān)規(guī)定的要求，及時辦理項目竣工決算，房產(chǎn)權(quán)證辦理不及時；存在不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)入賬以及系統(tǒng)方面的其他不規(guī)范操作；辦公用房配置不符合負(fù)責(zé)人履職待遇規(guī)定；漏報、瞞報房產(chǎn)情況，閑置資產(chǎn)處置過程不合規(guī)；入賬操作不合理；無形資產(chǎn)管理未按標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行：出入庫臺賬手續(xù)不完善等。

（五）稅務(wù)工作風(fēng)險

稅務(wù)工作風(fēng)險主要有：工作人員未根據(jù)相關(guān)規(guī)定審計相關(guān)費(fèi)用、開具稅務(wù)發(fā)票等；未按規(guī)定完成納稅申報、納稅申報資料及附屬報表未妥善保管；未按規(guī)定按月核對增值稅進(jìn)項稅，已開具的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)、增值稅專票抵扣聯(lián)、稅務(wù)檢查資料等稅務(wù)檔案未裝訂及時歸檔等。

以上風(fēng)險不僅會直接侵害國有商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)利益，還將間接導(dǎo)致銀行的聲譽(yù)和信用受損。

三、國有商業(yè)銀行中財務(wù)合規(guī)風(fēng)險的成因分析

（一）財務(wù)合規(guī)意識薄弱，合規(guī)文化體系不成熟

目前國有商業(yè)銀行仍一定程度存在財務(wù)合規(guī)意識不強(qiáng)、風(fēng)險觀念淡薄、財務(wù)合規(guī)管理文化體系不健全等問題。一方面是對違規(guī)的嚴(yán)重性認(rèn)識不足，很多違規(guī)行為的發(fā)生往往是因為員工不認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)政策，不懂法律和制度規(guī)范，或者盡管知曉清楚財務(wù)制度規(guī)定，但合規(guī)意識疏忽、自身行為散漫，甚至以信任替代制度、迫于領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)權(quán)屈從，造成規(guī)章制度執(zhí)行不到位，觸碰合規(guī)底線。另一方面，考核激勵機(jī)制重業(yè)務(wù)發(fā)展輕合規(guī)管理仍在一定程度凸顯，銀行經(jīng)營機(jī)構(gòu)迫于市場競爭和內(nèi)部各部門業(yè)務(wù)指標(biāo)考核的雙重壓力，逐漸形成為了增加經(jīng)濟(jì)效益可以不考慮長遠(yuǎn)發(fā)展而選擇偏向于激進(jìn)類型的風(fēng)險策略的氛圍和風(fēng)氣，從而直接放棄顧及合規(guī)制度的約束。例如為完成年度營業(yè)收入目標(biāo)，基層經(jīng)營者往往違背會計核算權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，而將大額手續(xù)費(fèi)收入一次性入賬。這就使得國有商業(yè)銀行內(nèi)部原有的合規(guī)機(jī)制基本失去了存在的意義，進(jìn)而引發(fā)財務(wù)合規(guī)風(fēng)險在商業(yè)銀行運(yùn)營過程中發(fā)生的機(jī)率和影響力。

（二）財務(wù)隊伍素質(zhì)有待提高，制度執(zhí)行不到位

目前來看，我國大多數(shù)的國有商業(yè)銀行中的財務(wù)人員配備普遍短缺或是專業(yè)能力不強(qiáng)，而國有商業(yè)銀行為了使得平時業(yè)績表現(xiàn)良好和平穩(wěn)運(yùn)營，在人員配置上多向基層機(jī)構(gòu)、一線營銷崗位傾斜，對于財務(wù)人員招收要求“退而求其次”，也默認(rèn)了人員兼崗的現(xiàn)象，也就使得銀行大部分財務(wù)人員都不是專職人員，因此，銀行財務(wù)人員的崗位、職能、職責(zé)等都出現(xiàn)互相兼容、界限不清的混亂現(xiàn)象，這種缺乏科學(xué)合理的人員安排和配置也會大大制約了合規(guī)機(jī)制的有效落實。其次，銀行財務(wù)人員財務(wù)知識貧乏老化，專業(yè)技術(shù)水平不精，對宏觀形勢的判斷力和經(jīng)營戰(zhàn)略的理解力有所不足；國有商業(yè)銀行內(nèi)部員工沒有進(jìn)行過系統(tǒng)化的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對于財務(wù)規(guī)章制度了解不夠清晰，制度執(zhí)行流于形式。此外，上級行制定的財務(wù)規(guī)章制度，往往未能深入基層調(diào)研，與基層實際脫離，操作難度大，反饋評價收集不全面，因此對于制度執(zhí)行過程中存在的漏洞很難及時掌握并解決。

（三）全流程內(nèi)控管理缺位，事后監(jiān)管效果不佳

一是全流程管控薄弱。現(xiàn)如今各事物更新?lián)Q代過快，越來越多的新型資金產(chǎn)品層出不窮，進(jìn)而增加了更多新型的財務(wù)交付流程，這也加劇了商業(yè)銀行財務(wù)監(jiān)督體系的配套跟進(jìn)壓力，財務(wù)審核人員因?qū)I(yè)性不足而未嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度的規(guī)定，給不法分子留下可乘之機(jī)，也會因政策把握不準(zhǔn)形成財務(wù)違規(guī)。此外，銀行財務(wù)監(jiān)督幾乎涉及所有部門和員工，涵蓋各個業(yè)務(wù)板塊和條線，在具體的執(zhí)行過程中往往無法實現(xiàn)各崗位職能的有力結(jié)合，最后使得管控實施流于形式。

二是事后監(jiān)督力度欠缺。由于前文所述的國有商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)人員的專業(yè)性欠缺，在面臨新型業(yè)務(wù)流程迅速更新?lián)Q代時，就會出現(xiàn)財務(wù)檢查力度欠缺的情況，從而無法完整地把控當(dāng)前的財務(wù)風(fēng)險形勢，也沒有能力應(yīng)對風(fēng)險帶來的破壞力。同時，銀行內(nèi)部也存在對監(jiān)督檢查的重視程度不夠的現(xiàn)象，檢查流于形式，也間接助長了財務(wù)違規(guī)操作的風(fēng)氣。

四、加強(qiáng)國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理的對策

（一）鞏固完善財務(wù)合規(guī)文化體系建設(shè)

一是要提升學(xué)習(xí)效果，強(qiáng)化理念培育。積極采用各種形式，線上、線下多渠道開展合規(guī)培訓(xùn)和政策再宣講，加強(qiáng)制度傳導(dǎo)的深度與廣度，開展案例警示教育和樹立良好示范典型，完善員工的職業(yè)道德規(guī)范和價值標(biāo)準(zhǔn)，明確合規(guī)的底線和道德準(zhǔn)則。讓合規(guī)經(jīng)營理念這只“看不見的手”規(guī)范財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。只有通過管理者帶頭遵紀(jì)守規(guī)，使財務(wù)合規(guī)的價值理念得到全體員工的認(rèn)同，才能共同營造風(fēng)清氣正的文化理念。

二是重新制定合理的考核機(jī)制，保證財務(wù)內(nèi)控評價具有客觀性和準(zhǔn)確性。國有商業(yè)銀行可以把員工考核指標(biāo)擴(kuò)大到各個方面，其中就要包括財務(wù)合規(guī)風(fēng)險的考核指標(biāo)，此外也要直接將財務(wù)合規(guī)目標(biāo)與員工個人績效收入相掛鉤，從而有效規(guī)范財務(wù)人員操作，發(fā)揮財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理的最大效益。

三是建立并落實財務(wù)合規(guī)問責(zé)機(jī)制，并羅列相應(yīng)的懲罰條例，進(jìn)一步增強(qiáng)追究力度。嚴(yán)肅處理新發(fā)現(xiàn)問題，堅決遏制屢查屢犯。對新問題從嚴(yán)問責(zé)，對于屢查屢犯、違規(guī)問題嚴(yán)重且整改問責(zé)不力的機(jī)構(gòu)及責(zé)任人，不僅要追究直接責(zé)任和管理責(zé)任，還要上追領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，警示教育全員，有效制止違規(guī)違紀(jì)、有章不循現(xiàn)象。

（二）建設(shè)完善的財務(wù)制度

一是建立相應(yīng)的財務(wù)合規(guī)管理制度。對于管理制度而言，財務(wù)合規(guī)管理需要做到切實可行，這就需要財務(wù)合規(guī)管理要全面覆蓋到預(yù)算、審批、采購、核算、管理等環(huán)節(jié)，并且要求每一個環(huán)節(jié)都必須在財務(wù)合規(guī)管理制度上有相對應(yīng)的條例，才可以使其在完全貫穿于整個業(yè)務(wù)流程之中。對單位內(nèi)部及各部門間的財務(wù)內(nèi)控職責(zé)進(jìn)行科學(xué)分工，落實各崗位職責(zé)和責(zé)任，資源配置完全公開透明。在兼顧效率的情況下，從嚴(yán)從緊擴(kuò)大事前審批范圍，從源頭抓好合規(guī)管理，嚴(yán)肅隊伍紀(jì)律，降低基層機(jī)構(gòu)違規(guī)風(fēng)險。

二是增強(qiáng)財務(wù)制度規(guī)范的操作性、執(zhí)行性。對現(xiàn)有的流程進(jìn)行全面的梳理，將財務(wù)制度科學(xué)合理的融入業(yè)務(wù)流程中，讓執(zhí)行過程有清晰的條例可以作為依據(jù)，從而穩(wěn)步提升財務(wù)制度的約束力，避免造成不可逆的損失。

三是強(qiáng)化財務(wù)制度傳導(dǎo)執(zhí)行。形成了涵蓋負(fù)責(zé)人履職、費(fèi)用開支、集中采購管理、固定資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理等財務(wù)管理領(lǐng)域的全流程制度，構(gòu)建起全面覆蓋、監(jiān)督有效的財務(wù)制度體系。嚴(yán)格對照各項制度要求，系統(tǒng)梳理檢視執(zhí)行情況，緊盯風(fēng)險突出的重點業(yè)務(wù)、重點環(huán)節(jié)，規(guī)范本機(jī)構(gòu)的操作。對薄弱環(huán)節(jié)、問題易發(fā)業(yè)務(wù)要著重關(guān)注，確保制度到位、制度有效，用制度管人，靠制度管事。

（三）重視和加強(qiáng)財會專業(yè)隊伍建設(shè)

一是配備充足且合格的財會人員，保障國有商業(yè)銀行財務(wù)人員都具有相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)。注重人才培訓(xùn)管理機(jī)制，促進(jìn)基層機(jī)構(gòu)財務(wù)隊伍建設(shè)，優(yōu)化專業(yè)技術(shù)資格管理和會計基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)考試，狠抓專業(yè)資格持證率，鼓勵員工自主學(xué)習(xí)，實現(xiàn)自我提升，例如組織員工考取外部專業(yè)資格證書，培養(yǎng)高層次、復(fù)合型財會人員。定期培訓(xùn)財務(wù)人員，采用現(xiàn)場培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、專業(yè)能力測試、以查代訓(xùn)等方式，開展以財務(wù)應(yīng)知應(yīng)會、業(yè)務(wù)操作、崗位規(guī)范為主要內(nèi)容的專項培訓(xùn)，提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)，對無法勝任財務(wù)工作的人員進(jìn)行動態(tài)崗位調(diào)整，并將財務(wù)人員梯隊建設(shè)、能力素質(zhì)提升效果納入機(jī)構(gòu)績效考核范疇。

二是科學(xué)合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，落實各崗位之間相互制衡。輪崗、休假、轉(zhuǎn)授權(quán)管理等都要嚴(yán)格落實執(zhí)行，合理安排會計崗位機(jī)制可以極大程度降低員工道德風(fēng)險。

（四）強(qiáng)化督導(dǎo)檢查

一是保證會計監(jiān)督團(tuán)隊的獨(dú)立性。建設(shè)一支高效的財務(wù)合規(guī)監(jiān)督隊伍，要求部門之間的監(jiān)督工作互相分離，從而獨(dú)立開展會計監(jiān)督工作，不受到其他因素的影響。

二是加強(qiáng)會計檢查監(jiān)督。制定年度財務(wù)管理條線內(nèi)控風(fēng)險重點防范工作、檢查要點和檢查實施計劃，細(xì)化現(xiàn)場和非現(xiàn)場的檢查與監(jiān)督方式，選擇最科學(xué)合理的檢查方法，對財務(wù)管理的重要業(yè)務(wù)、薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位要實施定期重點檢查，有效保證財務(wù)監(jiān)督覆蓋面在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷拓展增加。會計監(jiān)督人員要提高自身專業(yè)勝任能力，充分運(yùn)用科技手段提高風(fēng)險管理能力，利用大數(shù)據(jù)篩查功能，建立常態(tài)化合規(guī)風(fēng)險預(yù)警和處理機(jī)制，實現(xiàn)對財務(wù)違規(guī)風(fēng)險的識別、評估和警示，精準(zhǔn)定位問題，推動預(yù)警“向前一步”，及時發(fā)現(xiàn)和制止苗頭性、傾向性問題，加強(qiáng)非現(xiàn)場全流程管理，提升合規(guī)管理“機(jī)控”“智控”化程度。

三是堅持檢查與輔導(dǎo)相結(jié)合。不僅要將監(jiān)督工作常態(tài)化，還應(yīng)建立長效監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)自查自糾能力，提高檢查工作成效，一旦出現(xiàn)財務(wù)違規(guī)現(xiàn)象，要做到可以及時掌握準(zhǔn)確的情況，并快速分析成因，提出具有針對性的整改措施，再將問題清單落實整改責(zé)任到人，確保整改實效。

五、結(jié)束語

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，全球市場經(jīng)濟(jì)變化動蕩不安，國內(nèi)金融環(huán)境也愈發(fā)復(fù)雜多變，為了更好地維持銀行穩(wěn)定運(yùn)營，國有商業(yè)銀行必須快速適應(yīng)越來越多的新型業(yè)務(wù)形式，而在此過程中，財務(wù)合規(guī)風(fēng)險也會隨之增加。國有商業(yè)銀行應(yīng)直面問題，精準(zhǔn)施策，從合規(guī)文化體系建設(shè)、財務(wù)制度完善、專業(yè)的財務(wù)隊伍構(gòu)建、獨(dú)立的監(jiān)督檢查制度建立等方面入手，健全財務(wù)合規(guī)體系，保證其可以完全適應(yīng)國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程，打造紀(jì)律嚴(yán)明、風(fēng)清氣正的合規(guī)文化，實現(xiàn)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展。