張穎

（長安國際信托股份有限公司，陜西 西安 710075）

金融企業(yè)內(nèi)部各種信息系統(tǒng)每天都會記錄下經(jīng)營過程中大量的數(shù)據(jù)，隨著大資管時代的全面到來，金融企業(yè)之間競爭壓力大面臨業(yè)務轉(zhuǎn)型，如何充分利用企業(yè)內(nèi)外部財務及非財務數(shù)據(jù)進行財務分析，幫助企業(yè)管理者識別挖掘數(shù)據(jù)背后隱含的有用信息，將數(shù)據(jù)本身轉(zhuǎn)化為企業(yè)管理者進行決策的依據(jù)，真正發(fā)揮數(shù)據(jù)應有的價值與作用，具有重要的現(xiàn)實意義。

一、金融企業(yè)傳統(tǒng)財務分析的主要內(nèi)容與基本方法

財務分析是匯總、整理、分析企業(yè)的財務報表數(shù)據(jù)和其他業(yè)務資料，結(jié)合所在行業(yè)市場等外部情況，反映企業(yè)過去的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績或存在的問題，從而為企業(yè)經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支撐的管理方法?；痉椒òū容^分析法、結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法、趨勢分析法和因素分析法，其中：

比較分析法是財務分析的基礎(chǔ)方法，提取基礎(chǔ)數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，比較兩者之間差異的方法。主要是用來評價目標完成情況，判斷企業(yè)經(jīng)營成果。結(jié)構(gòu)分析法是指分別對財務報表各個項目進行研究對比分析，得出各項目的百分比，研究分析該百分比的合理性。比率分析法是利用財務報表中相關(guān)聯(lián)的項目數(shù)據(jù)進行比較，計算相關(guān)比率，具體包括償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力四種比率，并由此衍生出杜邦分析體系，帕利普財務分析體系等。趨勢分析法是從不同時期財務報表中選取相同的財務指標進行比較分析，發(fā)現(xiàn)變化趨勢及幅度，相當于比率分析法和比較分析法相結(jié)合的一種方法。因素分析法是指在財務分析中把最后的經(jīng)營成果分解成各個不同的因素，來分析各個因素變動對結(jié)果影響程度的分析方法。

二、金融企業(yè)傳統(tǒng)財務分析中存在的主要問題

隨著時代的發(fā)展，金融企業(yè)所處的資本環(huán)境瞬息萬變，公司決策層需要準確評價過去的經(jīng)營情況，把握現(xiàn)在的財務狀況及風險，預測未來業(yè)務方向。

（一）傳統(tǒng)財務分析思路存在的問題

首先，傳統(tǒng)財務分析基本是上述財務分析方法中各指標的計算，很少分析各比率之間的因果關(guān)系，并且與公司戰(zhàn)略結(jié)合度也比較低，結(jié)果無法說明真實問題，不能滿足決策者的需求。而且該財務分析方法較少使用業(yè)務數(shù)據(jù)，與業(yè)務活動脫節(jié)，導致財務分析處于走過場，僅僅談論若干數(shù)字而已，無法對企業(yè)經(jīng)營狀況進行剖析找出問題。

其次，由于傳統(tǒng)財務分析大多是針對財務數(shù)據(jù)所做的分析，不太關(guān)注非財務數(shù)據(jù)分析，并且沒有把監(jiān)管、法律、行業(yè)發(fā)展趨勢等定性因素納入分析，導致分析結(jié)果對未來風險和發(fā)展判斷不明確。

再次，金融企業(yè)財務分析也具有自身的特殊性：1.區(qū)分自有資金和委托人資金，進行財務分析時要嚴格區(qū)分兩種資金的財務分析；2.金融企業(yè)投資業(yè)務種類多樣，不同業(yè)務之間的運營模式，市場風險不盡相同，財務分析時也需要分開分析；3.注重風險的衡量和分析，尤其關(guān)注流動性風險。

最后，決策層使用財務分析報告目的性不明確，重視程度不夠，往往會導致結(jié)論針對性不強，僅僅得出普適性結(jié)論，實用性不強。

（二）傳統(tǒng)財務分析實現(xiàn)方式存在的問題

1.信息缺乏深度分析

金融企業(yè)大多已具備了完善的財務信息系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)，存儲了大量的財務及非財務數(shù)據(jù)，目前數(shù)據(jù)分散在各個系統(tǒng)中，給集中調(diào)用造成了一定的難度，傳統(tǒng)的實現(xiàn)方式是財務人員在各個系統(tǒng)中人工篩選有用的數(shù)據(jù)并匯總，耗費大量的精力，沒有高效的工具對出現(xiàn)的異常情況進行深入分析，難以發(fā)現(xiàn)財務數(shù)據(jù)潛在的、深層次的信息。

2.管理層難以及時查看財務分析報告

傳統(tǒng)的財務分析需要等每月的報表完成后才能開始，具有一定的滯后性，因此反映大多是業(yè)務活動的歷史情況。企業(yè)的業(yè)務活動每天都會產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)都散落在各個系統(tǒng)中，影響財務分析效率，難以及時展示給決策者使用。

3.財務分析系統(tǒng)智能性較低

目前，金融企業(yè)的財務分析系統(tǒng)只是簡單查詢、計算和統(tǒng)計，并沒有綜合的分析、預測功能。大數(shù)據(jù)時代的到來，需要財務分析掌握企業(yè)內(nèi)外，市場行業(yè)多維度信息，才能得出準確結(jié)果，而傳統(tǒng)的財務分析系統(tǒng)難以掌握全部數(shù)據(jù)，如果不采用技術(shù)手段就很難發(fā)現(xiàn)隱藏在大量數(shù)據(jù)背后的真相，不能發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，難以預測未來發(fā)展趨勢，從而也不能提供正確的輔助決策的信息。

4.缺乏風險預警分析

目前，受制于目前財務分析處理數(shù)據(jù)的及時性，風險預警功能幾乎沒有，但是金融企業(yè)所處行業(yè)的高風險性決定了其經(jīng)營活動中要時刻監(jiān)控各項財務風險指標，出于控制經(jīng)營風險的目標，金融企業(yè)迫切需要建立風險預警信息平臺，及時向企業(yè)經(jīng)營者提供風險預警。

5.財務分析結(jié)論缺乏可視性

傳統(tǒng)的財務分析報告數(shù)據(jù)繁多，讀懂分析報告需要具有一定的財務專業(yè)知識，這造成分析報告的使用門檻較高，財務分析報告的受眾面變小，需要一種手段可以使晦澀的數(shù)據(jù)變成直觀可理解的信息，提高財務分析報告的使用率。

三、采用信息技術(shù)優(yōu)化財務分析提升金融企業(yè)經(jīng)營決策能力

基于上述討論的傳統(tǒng)金融企業(yè)財務分析中暴露的問題，可以知道目前亟需一系列能夠提高效率，具有深度挖掘信息，并最終以形象化展示的工具，提升財務分析在金融企業(yè)的重要性。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，一系列技術(shù)可以與財務分析相結(jié)合，改變財務分析存在的不足，提高財務分析的可靠性實用性。下面將在四個層面上討論信息技術(shù)在財務分析領(lǐng)域的應用：

（一）RPA數(shù)據(jù)收集

數(shù)據(jù)收集是傳統(tǒng)財務中最煩瑣，最耗人工也是最容易出現(xiàn)疏漏的步驟，金融行業(yè)所處的環(huán)境信息量大，變化快，企業(yè)要想收集這成千上萬的數(shù)據(jù)，靠人工實在是不現(xiàn)實的事情，但是作為企業(yè)決策的重要信息可能就隱藏在這些數(shù)據(jù)里，數(shù)據(jù)量的大小是至關(guān)重要的。目前隨著信息技術(shù)的發(fā)展出現(xiàn)了機器人流程自動化（Robotic Process Automation，以下簡稱 RPA），這個工具是可以代替人工處理重復性工作和模擬手工操作的程序。RPA在實現(xiàn)高效收集數(shù)據(jù)方面的優(yōu)勢包括：

降低人力成本，通過RPA實現(xiàn)人工任務的自動化操作，不再需要大量人力。提高生產(chǎn)效率，RPA可以實現(xiàn)7 x 24不間斷工作，抓取數(shù)據(jù)實時性高，數(shù)據(jù)不易遺漏。降低出錯率，RPA在確認了明確的操作指引后，會嚴格執(zhí)行數(shù)據(jù)抓取步驟，最大限度消除人為因素導致的錯誤。所有的RPA操作可監(jiān)控，機器人的每個步驟均有歷史記錄可查，除了有助于企業(yè)分析優(yōu)化流程外，還便于企業(yè)內(nèi)外部審計監(jiān)管。易于將收集數(shù)據(jù)同步推送到各類業(yè)務平臺，輔助監(jiān)控業(yè)務系統(tǒng)流程完成情況，防止業(yè)務疏漏。

在RPA的保障下，在大數(shù)據(jù)時代企業(yè)能夠更高效收集所需數(shù)據(jù)，大大提高數(shù)據(jù)的準確性及時性，為后續(xù)商業(yè)智能分析的實現(xiàn)奠定了堅實的基礎(chǔ)。

（二）業(yè)財一體化管理平臺

業(yè)財一體化，是指在信息技術(shù)支持下，將金融企業(yè)中的財務流程與業(yè)務流程統(tǒng)一到一個平臺，可以使企業(yè)管理與財務管理充分融合，增強財務數(shù)據(jù)服務企業(yè)決策分析的實用性。實施業(yè)財一體化，業(yè)務部門負責在該平臺上錄入信息，財務人員獲取信息生產(chǎn)財務數(shù)據(jù)，業(yè)務部門看到可量化的財務數(shù)據(jù)，財務工作即可以在前期參與到項目具體運作中，從財務角度提出有效建議，與業(yè)務部門相輔相成為下一步的業(yè)務方向提供科學的分析依據(jù)，這樣財務分析再也不是躲在業(yè)務鏈條后面的“馬后炮”，而是可以成為為業(yè)務指路的“明燈”。在搭建業(yè)財一體化管理平臺需要有以下幾點原則：

1.統(tǒng)一性。業(yè)財一體化首先是要數(shù)據(jù)口徑保持一致，財務數(shù)據(jù)從業(yè)務環(huán)節(jié)產(chǎn)生，傳遞過程一致穩(wěn)定，為企業(yè)決策提供信息支撐。

2.全面性。業(yè)財一體化的實施是涉及企業(yè)的各個方面，是對企業(yè)所有流程的一次再造，包括企業(yè)人力，辦公等非業(yè)務財務條線。這是一個企業(yè)整體經(jīng)營過程數(shù)據(jù)的“倉庫”，需要公司各個部門的參與并全面執(zhí)行。

3.過程性。業(yè)財一體化的實現(xiàn)不是一蹴而就，實施一次就不變化了，這個過程需要不斷的反饋，分析，調(diào)試，針對當下的企業(yè)實際情況進行調(diào)整管理模式。

搭建的思路是要在金融企業(yè)內(nèi)部橫向融合業(yè)務和財務流程，實現(xiàn)業(yè)務與財務同源入口，確保業(yè)務導向并建立聯(lián)查追溯機制。財務人員在業(yè)財統(tǒng)一管理平臺進行會計處理，并且做賬所需的所有業(yè)務信息都能直接從該統(tǒng)一平臺直接調(diào)用，例如資金收付、合同審批簽訂、TA中心、電子檔案等業(yè)務。同時可以從業(yè)務模塊直接進入財務模塊進行核算。財務模塊可以從業(yè)務模塊直接調(diào)用做賬依據(jù)。進而最大限度地實現(xiàn)數(shù)據(jù)及時便捷，有據(jù)可查。這樣使得財務數(shù)據(jù)能夠反映業(yè)務實際，以這些一體化的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的分析不僅能反映經(jīng)營結(jié)果還能預測未來，為決策提供依據(jù)。

（三）商業(yè)智能財務分析平臺

商業(yè)智能是指搜集、管理和分析企業(yè)所產(chǎn)生或獲取的數(shù)據(jù)，優(yōu)化企業(yè)的各級決策者獲得的信息，做出對企業(yè)更合理的決策。從途徑來看，通過商業(yè)智能把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為知識，協(xié)助企業(yè)做出決策。從具體實現(xiàn)技術(shù)上來說，數(shù)據(jù)倉庫（Data WareHouse，DW）、聯(lián)機分析處理（Online Analytical Processing，OLAP）和數(shù)據(jù)挖掘（Data Mining，DM）三個部分組成了商業(yè)智能基本體系，從目的上來說，是通過商業(yè)智能把經(jīng)過篩選的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為知識，挖掘出通過傳統(tǒng)財務分析方法所獲取不了的結(jié)論，為企業(yè)的決策保駕護航。

通過第一層工具RPA收集系統(tǒng)外部業(yè)務、行業(yè)、監(jiān)管、和同行財務數(shù)據(jù)等分析所需數(shù)據(jù)，并導入中心數(shù)據(jù)倉庫，第二層業(yè)財一體化平臺的搭建，相當于將企業(yè)內(nèi)部業(yè)務財務的相關(guān)操作型數(shù)據(jù)集合轉(zhuǎn)換裝載到了中心數(shù)據(jù)倉庫庫（DW）。進入第三層處理，聯(lián)機分析處理（OLAP）是基于使用者目的多維查詢和生成報表的功能，是在不同統(tǒng)計分析維度上進行分析的工具。例如根據(jù)外部監(jiān)管報表的數(shù)據(jù)要求，自動生成報送人行報告、監(jiān)管報告和信托項目分析報告等。數(shù)據(jù)挖掘（DM）是智能財務分析平臺的核心，能夠從大量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)隱藏信息，對決策起到至關(guān)重要的作用。利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進行財務分析的基本過程如下：

1.確定財務分析對象

定義企業(yè)需要分析的目標，解析出需要分析的要素，根據(jù)基本的財務分析方法選擇需要使用的模型，選取對應的數(shù)據(jù)挖掘方法。

2.數(shù)據(jù)收集

數(shù)據(jù)收集是數(shù)據(jù)挖掘的基礎(chǔ)， 也是由企業(yè)信息化第一層RPA和第二層業(yè)財一體化平臺內(nèi)存儲的數(shù)據(jù)中得到。

3.數(shù)據(jù)篩選

數(shù)據(jù)收集階段完成的目標是數(shù)據(jù)的完整性，所以可能會得到不相關(guān)數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)篩選階段就要根據(jù)分析目標進行整理，為下一步數(shù)據(jù)挖掘做好預處理。

4.數(shù)據(jù)挖掘

在整理好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上應用選取好的挖掘模型，自動完成挖掘工作。

5.結(jié)果分析

數(shù)據(jù)挖掘完成后產(chǎn)生的結(jié)果，需要相關(guān)的財務人員進行評估，檢查模式是否選擇合適。

財務分析的目的之一也是為了防范財務風險，應該同時在商業(yè)智能平臺上嵌入財務預警模塊，跟蹤財務指標的波動和變化，對變動超出預定的范圍進行報警，追蹤引起波動的原因。在商業(yè)智能的幫助下采用關(guān)聯(lián)規(guī)則交互挖掘方法，先廣泛選擇多個方面的財務數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)并加入時間序列動態(tài)維護的預警模型，挖掘所有財務數(shù)據(jù)之間的規(guī)則，最終定位出與企業(yè)經(jīng)營目標高度相關(guān)的財務風險指標，確定財務預警模型，設置預定值，運行系統(tǒng)預測企業(yè)運營情況，發(fā)現(xiàn)偏差后找尋問題，采取相應的對策進行處理，對不同決策下的財務風險進行預估，指導公司決策客觀可行。

（四）數(shù)據(jù)可視化

結(jié)果分析出來后，如何更直觀便捷地展示給財務分析報告的使用者也是很重要的一步，數(shù)據(jù)可視化技術(shù)是關(guān)于數(shù)據(jù)如何直觀展示的科學研究，幫助使用者更易于理解數(shù)據(jù)背后隱藏的變化，趨勢、狀態(tài)和異常的問題。

1.數(shù)據(jù)到圖形的可視化

利用計算機圖形處理技術(shù)，把數(shù)據(jù)和結(jié)論處理成直觀的柱狀圖、折線圖、餅圖等易于看出變化趨勢，變化程度的圖形，更符合人們獲取信息的方式。

2.數(shù)據(jù)到?jīng)Q策的可視化

可視化可應用到商業(yè)智能的全流程中，在數(shù)據(jù)收集和篩選階段的可視化可以幫助使用者對數(shù)據(jù)有總體印象，在數(shù)據(jù)挖掘階段利用可視化可以展示使用的挖掘模型，便于使用者理解數(shù)據(jù)挖掘邏輯，在結(jié)果分析階段可視化技術(shù)在圖形的引導下，快速發(fā)現(xiàn)隱藏信息。可以增強使用者對數(shù)據(jù)結(jié)果的理解，提高分析結(jié)果輔助決策的可靠性。

3.用戶展示界面交互的可視化

隨著使用者對數(shù)據(jù)分析的細化，需要對參數(shù)進行修改來分析不同條件或時間段的挖掘結(jié)果，可視化的交互技術(shù)可便捷的實現(xiàn)人機交互界面。在可視化的面板上，使用者可通過日期的選擇，填寫數(shù)據(jù)，選擇下拉列表的方式，簡便的與商業(yè)智能平臺進行互動，獲取需要的信息。

同時作為信息化財務系統(tǒng)的使用者財務工作者必須轉(zhuǎn)變思想，從核算型會計轉(zhuǎn)變成掌握一定的數(shù)據(jù)分析能力和具備管理能力的管理會計，積極參與會計綜合素質(zhì)提升培訓，定期學習會計行業(yè)的前沿知識，行業(yè)動態(tài)，提升個人綜合素質(zhì)，積極適應新時代背景下的財務分析工作。而企業(yè)的經(jīng)營層也要認識到新型財務分析手段的重要性，使財務數(shù)據(jù)得到科學化運用。通過加快對企業(yè)內(nèi)部會計人員的培養(yǎng)轉(zhuǎn)型，使會計人員成為既懂信息技術(shù)又懂財務數(shù)據(jù)分析的高級綜合性人才，并且給予他們適當?shù)臎Q策權(quán)限，成為企業(yè)發(fā)展道路上的中堅力量。

綜上所述，隨著金融企業(yè)所在環(huán)境的變革，金融企業(yè)需要在信息技術(shù)的輔助下轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務分析模式，從基礎(chǔ)財務數(shù)據(jù)收集，業(yè)財一體化平臺建立企業(yè)綜合數(shù)據(jù)倉庫，使用商業(yè)智能財務分析平臺使用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進行數(shù)據(jù)的篩選挖掘，到最后使用可視化技術(shù)呈現(xiàn)財務分析及財務預警等企業(yè)決策者所需的信息，都發(fā)生巨大的變革，通過智能財務分析平臺強大的深度學習能力、計算能力和展示能力，將能夠為企業(yè)管理者提供更為及時精準的財務分析信息助力企業(yè)經(jīng)營決策。