梁超

（青島威控電氣有限公司，山東 青島 266200）

一、引言

社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，一些企業(yè)為了應(yīng)對日趨白熱化的競爭，會(huì)盲目擴(kuò)大銷售，這會(huì)增加應(yīng)收賬款的數(shù)額。這種方式雖然有利于企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益，但會(huì)降低負(fù)債率，甚至出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，中小企業(yè)必須對其加以重視，看到應(yīng)收賬款的優(yōu)點(diǎn)和弊端，結(jié)合自身實(shí)際情況，分析應(yīng)收賬款存在的問題，并采取相應(yīng)的措施解決問題，從而提升自身的市場競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款指的是企業(yè)為購買方提供勞務(wù)服務(wù)或產(chǎn)品后，向購買方收取的款項(xiàng)，其中包括商品或服務(wù)本身的價(jià)格、購買商須承擔(dān)的稅金以及企業(yè)墊付的相關(guān)費(fèi)用。應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售行為中產(chǎn)生的債權(quán)，作為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有重要影響。企業(yè)在確定收入時(shí)，須詳細(xì)核算應(yīng)收賬款，明確對接勞務(wù)服務(wù)的單位或進(jìn)行購貸的單位。應(yīng)收賬款還被認(rèn)為是企業(yè)在銷售過程中被對方占用的資金，企業(yè)要及時(shí)收回，整理賬款，將其應(yīng)用于日常經(jīng)營管理中，滿足各項(xiàng)資金需求。對于一些拖欠已久的應(yīng)收賬款，企業(yè)要采取多種方式催收，如果應(yīng)收賬款長期無法收回，會(huì)被認(rèn)為是壞賬，企業(yè)要根據(jù)程序進(jìn)行報(bào)批，彌補(bǔ)壞賬損失。

三、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的必然原因

（一）開拓市場產(chǎn)生的應(yīng)收賬款

企業(yè)在生產(chǎn)新產(chǎn)品后會(huì)將其投放到市場中，但對新產(chǎn)品沒有充分的認(rèn)知，或者對同類產(chǎn)品缺乏足夠的了解，只是為了獲取市場反響情況和產(chǎn)品數(shù)據(jù)，讓企業(yè)的市場競爭力快速提升，這就會(huì)導(dǎo)致一些問題。應(yīng)收賬款會(huì)影響到企業(yè)的運(yùn)營，使資金流動(dòng)不暢。隨著應(yīng)收賬款規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)會(huì)面臨更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在運(yùn)用一種新的銷售模式時(shí)要先考慮實(shí)際情況，能夠提前制定相應(yīng)措施應(yīng)對資金流動(dòng)不暢等問題。成熟企業(yè)在面對賒賬時(shí)，會(huì)加強(qiáng)這方面的管控，避免產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。對于中小企業(yè)來說，應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，既有利也有弊，雖然能提升企業(yè)營收能力，但會(huì)對運(yùn)營造成一定的影響。

（二）降低存貨風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款

任何一個(gè)企業(yè)在發(fā)展過程中都會(huì)定期對庫存進(jìn)行清理。清理庫存的原因在于：第一，這種產(chǎn)品不符合現(xiàn)在的市場需求，如果開發(fā)出更出色、更能滿足市場需求和用戶需求的產(chǎn)品，而未銷售的舊產(chǎn)品就必須及時(shí)清理；第二，公司資金鏈緊張，為了解決這一問題，一些企業(yè)會(huì)選擇出售庫存商品，如果庫存沒有被及時(shí)出售，企業(yè)就要花更多的成本在庫存產(chǎn)品的日常管理上，賣掉這些商品則不需要承擔(dān)相關(guān)的費(fèi)用。中小企業(yè)為了處理這些庫存量過大的商品，一般會(huì)采取打折優(yōu)惠的方式，將存貨變?yōu)閼?yīng)收賬款，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)，減少存貨管理成本，從而提升企業(yè)的營運(yùn)能力和銷售能力。

（三）時(shí)間差產(chǎn)生的應(yīng)收賬款

中小企業(yè)在銷售中，出售貨物時(shí)間和收款時(shí)間不同步，存在一定的時(shí)間差，出現(xiàn)銷售企業(yè)與購買企業(yè)的確定收入和確定支出不同步的情況，這容易產(chǎn)生應(yīng)收賬款。這種應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后導(dǎo)致的。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，這種現(xiàn)象總體已比較少見，但在一些交通不便、經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，企業(yè)匯出票據(jù)和收到票據(jù)的時(shí)間會(huì)有延遲，就容易出現(xiàn)這種情況。

（四）缺乏對客戶資信度的調(diào)查產(chǎn)生的應(yīng)收賬款

當(dāng)前一些中小企業(yè)沒有完善的企業(yè)信用體系，對客戶的資料掌握不足，不了解客戶的償還能力、資信情況，對客戶的信用狀態(tài)判斷不當(dāng)。一些企業(yè)為了擴(kuò)大市場規(guī)模，占據(jù)更多的市場份額，會(huì)盲目同意客戶賒賬而不調(diào)查客戶的信用等級(jí)，從而給企業(yè)自身的發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)，也容易導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生不良影響。當(dāng)前一些中小企業(yè)在面對激烈的市場競爭時(shí)，為了獲取更多的訂單，一般不注重審查客戶的資信，雖然這能快速提升訂單量，但也會(huì)增加企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，容易出現(xiàn)信用事故。

（五）缺乏有效的激勵(lì)措施產(chǎn)生的應(yīng)收賬款

中小企業(yè)為了提升員工的銷售積極性，會(huì)將銷售任務(wù)與工資報(bào)酬掛鉤，一些銷售人員為了獲得更多的工資、獎(jiǎng)金，會(huì)忽視客戶的資信情況、所在企業(yè)的經(jīng)營情況，直接向他們賒銷產(chǎn)品，這會(huì)增加企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額，導(dǎo)致壞賬的出現(xiàn)。對于這部分賬款，企業(yè)雖然會(huì)要求銷售人員全權(quán)追回，但并未采取有效措施，較少關(guān)心追回與否，從而導(dǎo)致壞賬的出現(xiàn)，企業(yè)也會(huì)產(chǎn)生更多的應(yīng)收賬款，在發(fā)展中面臨較重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（六）收款不及時(shí)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款

當(dāng)前，中小企業(yè)對應(yīng)收賬款管理工作并沒有配置專業(yè)的部門和人員，各部門之間較少溝通，信息傳遞存在不對等、不及時(shí)的問題，在管理應(yīng)收賬款時(shí)仍使用粗放管理模式，會(huì)忽視一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶存在的問題。而且事前沒有準(zhǔn)備好應(yīng)對應(yīng)收賬款的相關(guān)措施，當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬期將至?xí)r再采取措施已經(jīng)來不及了。

四、應(yīng)收賬款對中小企業(yè)的影響

在中小企業(yè)，應(yīng)收賬款被認(rèn)為是一種有效的賒賬促銷手段，被廣泛運(yùn)用，能讓企業(yè)占領(lǐng)更多的市場份額，幫助企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競爭意識(shí)，但也會(huì)給中小企業(yè)帶來一些問題，如賒賬。這會(huì)增加應(yīng)收賬款的追繳難度，如果企業(yè)沒有制定有效的應(yīng)收賬款管理措施，在要賬過程中就會(huì)面臨許多困難。企業(yè)必須正確理解應(yīng)收賬款，下面詳細(xì)分析應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響。

（一）對企業(yè)的益處

企業(yè)在發(fā)展中運(yùn)用應(yīng)收賬款銷售工具，會(huì)提高銷售收入和銷售比例，能有效提升企業(yè)的運(yùn)營能力，也會(huì)提升產(chǎn)品在市場中的占有率，能讓企業(yè)樹立良好的社會(huì)形象，獲得品牌效益，從而進(jìn)入黃金發(fā)展期。

（二）對企業(yè)的弊端

企業(yè)應(yīng)收賬款比例的上升會(huì)對流動(dòng)資金產(chǎn)生影響，容易出現(xiàn)資產(chǎn)流動(dòng)性差、資金回流難度大等問題，會(huì)讓企業(yè)投資者產(chǎn)生觀望、退縮的心理，會(huì)打擊他們的投資熱情。隨著應(yīng)收賬款的增加，企業(yè)還會(huì)面臨其他一些風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想穩(wěn)定銷售額，獲得更多的凈利潤，就必須采取相應(yīng)的措施，降低企業(yè)的應(yīng)收賬款，加大對新產(chǎn)品的投資力度，開發(fā)出更多滿足市場需求的新產(chǎn)品，拿回原有的市場份額。

另外，應(yīng)收賬款容易導(dǎo)致中小企業(yè)利潤出現(xiàn)嚴(yán)重下滑。在中小企業(yè)的應(yīng)收賬款中，占比高的是流動(dòng)資金，風(fēng)險(xiǎn)較大的是壞賬，如企業(yè)有一萬元的壞賬，就意味著會(huì)少獲得一萬元的利潤。中小企業(yè)還會(huì)面臨高額的應(yīng)收賬款管理成本，包括信息收集費(fèi)、客戶調(diào)查費(fèi)、收賬成本、管理費(fèi)等。如果企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)了大額的應(yīng)收賬款，其利潤就難以保證，甚至可能破產(chǎn)。因此，中小企業(yè)須提前準(zhǔn)備大量填補(bǔ)壞賬的資金，以免當(dāng)出現(xiàn)壞賬時(shí)，企業(yè)陷入發(fā)展困境。企業(yè)要及時(shí)更新客戶的資料，避免出現(xiàn)無法償還貸款的情況，要合理選擇把控風(fēng)險(xiǎn)的方式，不能過于激進(jìn)，也不能過于保守，以免被銀行追債，使得資金鏈斷裂，最終導(dǎo)致破產(chǎn)。

五、中小企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款的途徑

（一）建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門

任何事情都會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，沒有一種方法能夠做到完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門，將有責(zé)任感、專業(yè)技術(shù)能力強(qiáng)、綜合素養(yǎng)高的人才配置到財(cái)務(wù)部門。部門領(lǐng)導(dǎo)可選擇財(cái)務(wù)總監(jiān)，引導(dǎo)財(cái)務(wù)部門與銷售部門合作，持續(xù)觀察客戶的經(jīng)營狀況，對于及時(shí)付清款項(xiàng)的客戶，可繼續(xù)往來，對于延期付款的客戶，當(dāng)他們結(jié)清款項(xiàng)后，便不再與之往來。企業(yè)要調(diào)動(dòng)各部門工作的積極性，建立完善的客戶信用檔案，實(shí)時(shí)了解客戶的信用狀況。制定動(dòng)態(tài)標(biāo)準(zhǔn)要考慮多方面的因素，因?yàn)樾庞脵n案情況不同，采取的壞賬處理方式也不同。企業(yè)還要完善信用調(diào)查，這在信用評級(jí)中起著基礎(chǔ)性作用，能夠幫助投資者完成決策，還能節(jié)約社會(huì)資源，規(guī)范市場秩序，提升企業(yè)社會(huì)形象。在當(dāng)前的市場環(huán)境中，資信評估能夠有效鞭策企業(yè)，可運(yùn)用法律、稅務(wù)、財(cái)務(wù)等相關(guān)知識(shí)，提高回收賬款的安全性，減少可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的規(guī)范管理

中小企業(yè)在日常經(jīng)營管理中，要清楚應(yīng)收賬款的分類，如逾期的應(yīng)收賬款、到期還沒有收回的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款、總的應(yīng)收賬款。相關(guān)人員要用賬簿記錄這些應(yīng)收賬款，并及時(shí)統(tǒng)計(jì)，以便清楚地了解應(yīng)收賬款的各種情況。針對不同的情況，可采取不同的信用政策，將企業(yè)損失降到最低。例如，對于每次積極還款的客戶，可采取打折優(yōu)惠政策，激發(fā)他們還款的積極性，可給這類客戶1%～2%的折扣。對于超過兩年還款期，經(jīng)過多次催賬仍不主動(dòng)還款的客戶，可將這一債權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方收賬公司，讓他們催收，如果依然無法收回，要敢于拿起法律武器保障自身的權(quán)益。企業(yè)在發(fā)生賒賬行為時(shí)，不能完全相信客戶的口頭承諾，還要落實(shí)到合同中，以免出現(xiàn)抵賴的賬款，這樣即使出現(xiàn)惡意欠款，企業(yè)仍可收集證據(jù)起訴，將損失降到最低。此外，企業(yè)還可聘請專業(yè)的律師，其在應(yīng)對應(yīng)收賬款方面有豐富的技巧和經(jīng)驗(yàn)，能夠讓催收更加合法，可分擔(dān)其中的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款方面的內(nèi)部控制

企業(yè)的內(nèi)部控制可分為企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面。在企業(yè)層面，要做好人力資源管理工作，引進(jìn)德才兼?zhèn)涞娜瞬?，落?shí)好員工的工作，增強(qiáng)他們的責(zé)任意識(shí)，幫助其樹立正確的價(jià)值觀。在業(yè)務(wù)方面，要關(guān)注信息系統(tǒng)、銷售業(yè)務(wù)，實(shí)行有效的內(nèi)部審計(jì)制度，確保應(yīng)收賬款的真實(shí)性，讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)維持在可承受的范圍內(nèi)。在核算應(yīng)收賬款時(shí)，企業(yè)要向客戶郵寄紙質(zhì)版的原賬對賬單，要對其進(jìn)行備份，保證企業(yè)和客戶手中各有一份，提升核算的效率。企業(yè)要重視壞賬管理，建立保險(xiǎn)制度，應(yīng)對潛在的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門也要派專人了解應(yīng)收賬款的發(fā)生情況，對賒銷額度進(jìn)行控制，防止收款數(shù)量過多而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。銷售部門要關(guān)注相關(guān)產(chǎn)品的市場需求，了解客戶的信譽(yù)，給不同客戶劃定不同的信用等級(jí)，明確客戶對應(yīng)的賒賬額度。同時(shí)要明確企業(yè)各部門的職責(zé)，構(gòu)建有效、合理的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，讓企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）制定員工激勵(lì)制度

中小企業(yè)在發(fā)生賒賬行為后，要制定相應(yīng)的激勵(lì)制度，將催收款項(xiàng)落實(shí)到每一個(gè)員工，以便款項(xiàng)能及時(shí)收回。如果客戶提前還款，可根據(jù)還款時(shí)間給員工相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)；對于客戶按時(shí)還款的情況，不對員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，也不予以處罰；對于因員工拖延時(shí)間而導(dǎo)致客戶賬款到期后仍未及時(shí)還款的情況，要對相關(guān)員工進(jìn)行一定的懲罰。獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰相結(jié)合的方式能夠使企業(yè)應(yīng)收賬款的回收速度得到有效提升。中小企業(yè)還可將銷售人員的獎(jiǎng)金分為兩部分，一部分是以實(shí)際收回的金額為依據(jù)計(jì)算的員工獎(jiǎng)金，另一部分是以應(yīng)收賬款的金額為依據(jù)確定的員工獎(jiǎng)金。在這種模式下，銷售人員會(huì)為了獲得更多的獎(jiǎng)金，做好應(yīng)收賬款回收工作。

（五）加強(qiáng)員工能力的培養(yǎng)

在應(yīng)收賬款管理中，會(huì)計(jì)人員起著關(guān)鍵作用，中小企業(yè)要打造高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，提升他們的業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)。企業(yè)的每個(gè)員工都要面對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要培養(yǎng)員工的應(yīng)收賬款意識(shí)，讓他們認(rèn)識(shí)到這一工作不僅與會(huì)計(jì)人員有關(guān)，還與他們自身有密切的關(guān)系。要培養(yǎng)員工的專業(yè)能力，讓他們了解應(yīng)收賬款的催收方法和相關(guān)知識(shí)，減少壞賬的出現(xiàn)。另外，企業(yè)還要針對回收應(yīng)收賬款開展相關(guān)培訓(xùn)工作，定期宣傳出庫明細(xì)、增值稅發(fā)票等知識(shí)，在培訓(xùn)后要考核員工，了解員工掌握的情況，及時(shí)改正應(yīng)收賬款管理工作中的不足，增強(qiáng)這項(xiàng)工作的專業(yè)性和有效性。

（六）健全應(yīng)收賬款核銷機(jī)制

中小企業(yè)應(yīng)派專人管理應(yīng)收賬款，有效排列應(yīng)收賬款的金額、數(shù)目、發(fā)生時(shí)間，特別標(biāo)注金額大的賬款，加強(qiáng)核銷管理。同時(shí)，企業(yè)還要準(zhǔn)確記錄應(yīng)收賬款的賬齡，以免時(shí)間過長賬款被遺忘。對于客戶退款現(xiàn)象、出現(xiàn)的合同糾紛，財(cái)務(wù)人員要對其進(jìn)行分類，單獨(dú)列項(xiàng)。另外，還要做好精準(zhǔn)核銷、及時(shí)計(jì)提壞賬等工作，讓公司財(cái)務(wù)保持健康狀態(tài)。中小企業(yè)管理好應(yīng)收賬款，做好財(cái)務(wù)工作能有效促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

（七）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

中小企業(yè)可通過以下方式降低企業(yè)損失，快速補(bǔ)充現(xiàn)金流。第一，應(yīng)收賬款抵押。中小企業(yè)可以將應(yīng)收賬款作為抵押品，向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款。當(dāng)前，中小企業(yè)受社會(huì)地位、信用的影響，在融資上存在一定的困難，企業(yè)可將應(yīng)收賬款作為抵押物，向銀行申請貸款，滿足資金的需求。第二，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓。將應(yīng)收賬款作為商品，向金融機(jī)構(gòu)出售，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，這種方式能提前收回一部分資金，暫時(shí)解決現(xiàn)金流緊張的問題，讓企業(yè)的資金得到周轉(zhuǎn)。

六、結(jié)語

中小企業(yè)在經(jīng)營管理中要重視應(yīng)收賬款，辯證地看待，了解它給企業(yè)帶來的積極影響和風(fēng)險(xiǎn)，要科學(xué)分析，合理控制應(yīng)收賬款，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬的出現(xiàn)。企業(yè)還要認(rèn)識(shí)到這是一項(xiàng)長期的工作，需要各個(gè)部門的合作、配合，盤活資金，提升市場競爭力，對于長期無法催回的壞賬，要拿起法律武器保障企業(yè)的權(quán)益，讓企業(yè)得以健康發(fā)展。