康廷印

（內(nèi)蒙古源源能源集團(tuán)有限責(zé)任公司，內(nèi)蒙古霍林郭勒 029200）

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，諸多國際性跨國公司開始入駐我國市場，使我國市場經(jīng)濟(jì)得到迅猛發(fā)展。與此同時(shí)，占據(jù)我國市場經(jīng)濟(jì)核心地位的國內(nèi)各大企業(yè)也不斷擴(kuò)張，國內(nèi)各行業(yè)企業(yè)面臨的壓力逐漸增大。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)不斷完善、體制改革進(jìn)程不斷加快的今天，企業(yè)發(fā)展僅僅依靠個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)的膽識(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)以及努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還要有完善、先進(jìn)的經(jīng)營管理模式和手段，以此不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理效率和質(zhì)量，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)預(yù)算管理方式作為一種先進(jìn)的、高效的經(jīng)營模式，備受企業(yè)家關(guān)注，但實(shí)際上企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，仍然存在問題，所以對此展開研究，討論財(cái)務(wù)預(yù)算管理如何有效落實(shí)到企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中。

二、現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理研究意義

現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)全面預(yù)算管理的一個(gè)重要分支，也是預(yù)算管理全面落實(shí)的核心部分。企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展離不開完善的預(yù)算管理理念，而且為了順應(yīng)新時(shí)代發(fā)展，必須打破傳統(tǒng)管理模式，吸收先進(jìn)的經(jīng)營理念。而財(cái)務(wù)預(yù)算管理工具對于企業(yè)來說，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理、高效經(jīng)營的重要工具，現(xiàn)階段已經(jīng)被廣泛應(yīng)用于各大企業(yè)中。企業(yè)落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式可以整合和量化企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)，并利用預(yù)算管理全程監(jiān)管企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)，這有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)。

通過財(cái)務(wù)預(yù)算，可以整合企業(yè)現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)資源的合理分配，提高企業(yè)資源利用率的同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，也有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，優(yōu)化內(nèi)部控制組織架構(gòu)。通過預(yù)算管理的實(shí)施，還可以準(zhǔn)確預(yù)算各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)和資金情況，實(shí)時(shí)跟蹤企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)營狀況，避免盲目經(jīng)營帶來的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中存在的不足

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算編制問題

第一，企業(yè)管理層人員對財(cái)務(wù)預(yù)算管理知識(shí)認(rèn)識(shí)不到位，對其重要性有所忽視，以至于其他員工對該工作也是持完成表面工作的態(tài)度，并不會(huì)認(rèn)真執(zhí)行。

第二，企業(yè)人員制定的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作目標(biāo)不合理。企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作本質(zhì)上是為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)，但是大多數(shù)企業(yè)實(shí)際上都會(huì)忽略戰(zhàn)略管理目標(biāo)，拋開目標(biāo)制定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，就會(huì)使財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)淪為應(yīng)付上級(jí)要求的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

第三，財(cái)務(wù)預(yù)算編制與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)數(shù)據(jù)差異較大，編制預(yù)算前并沒有深入調(diào)研市場相關(guān)數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致編制數(shù)據(jù)不科學(xué)、不合理，無法合理調(diào)配企業(yè)現(xiàn)有資源。

第四，財(cái)務(wù)預(yù)算編制方式選擇不合適。各部門人員一般為了方便、省時(shí)省力，會(huì)直接選用增量預(yù)算法，并不會(huì)合理估算企業(yè)當(dāng)前年度預(yù)期經(jīng)營情況，也不會(huì)考慮業(yè)務(wù)項(xiàng)目的變化情況，僅僅依據(jù)前三年歷史數(shù)據(jù)簡單增減，形成新年度的預(yù)算編制數(shù)據(jù)，最終導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際不符，后期經(jīng)常調(diào)整。財(cái)務(wù)預(yù)算編制是后續(xù)所有財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作執(zhí)行的依據(jù)，如果編制環(huán)節(jié)存在問題，將直接影響后續(xù)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施效果。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行問題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作執(zhí)行過程中沒有發(fā)揮任何監(jiān)督管理職能

在實(shí)際財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中，總會(huì)出現(xiàn)各種外部干擾因素，使員工無法按照預(yù)期執(zhí)行預(yù)算。同時(shí)，由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管控，企業(yè)也無法及時(shí)獲取預(yù)算執(zhí)行情況，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的問題，更不會(huì)對此提出改善意見，從而使預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行差異較大，最終預(yù)算執(zhí)行效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離預(yù)期目標(biāo)，也不利于企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行并沒有實(shí)現(xiàn)全員參與

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作是把整體戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，自上而下下達(dá)目標(biāo)、自下而上反饋，全體員工共同參與、相互配合與協(xié)調(diào)，少任何一個(gè)部門都無法高效實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

實(shí)際上，在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)多數(shù)基層員工并沒有主動(dòng)參與意識(shí)，大部分員工認(rèn)為只要參與了財(cái)務(wù)預(yù)算編制，工作就算完成，至于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行就僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，與基礎(chǔ)員工無關(guān)。但財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作本就是整合企業(yè)全部資源，貫穿企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的工作，它自身有著系統(tǒng)性和全面性，這樣的性質(zhì)特點(diǎn)就表明財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行必須有采購、庫存、生產(chǎn)、營銷、后勤、管理等全部職能崗位人員的參與，而且各部門人員在實(shí)際工作中需要相互交流溝通、相互監(jiān)督，才能進(jìn)一步促進(jìn)各部門完美實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，反之則會(huì)阻礙企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算考核問題

一方面是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作涉及內(nèi)容較多、范圍較廣，整體來說是一項(xiàng)很復(fù)雜的工作，實(shí)際執(zhí)行中的每個(gè)環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格把控，如預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、反饋、調(diào)整等，要想保障每個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)范性、財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的高質(zhì)量和高效率，就要把各環(huán)節(jié)都納入績效考核中，并把考核結(jié)果與員工個(gè)人績效相關(guān)聯(lián)，以此促進(jìn)員工積極參與、開展財(cái)務(wù)預(yù)算工作。但實(shí)際上企業(yè)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的考核結(jié)果并沒有與員工個(gè)人利益相關(guān)聯(lián)，這也使員工對自身應(yīng)該履行的財(cái)務(wù)預(yù)算工作職責(zé)并沒有清晰的認(rèn)識(shí)，也不會(huì)積極主動(dòng)參與，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作流于形式，無法發(fā)揮其原本的作用，也無法為企業(yè)的經(jīng)營管理效率和質(zhì)量提升提供幫助。

另一方面是企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置不合理，考核范圍不全面，考核結(jié)果也無法準(zhǔn)確反映各崗位員工的實(shí)際工作情況，而且考核中也多有不公平現(xiàn)象，極大地打擊了認(rèn)真工作員工的積極性。此外，企業(yè)對沒有完成預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)的部門或個(gè)人也沒有實(shí)質(zhì)性的懲罰，以至于預(yù)算執(zhí)行差的部門或員工根本認(rèn)識(shí)不到自己的不足，也不會(huì)在意對預(yù)算執(zhí)行工作的改進(jìn)。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算管理其他問題

1.企業(yè)缺乏熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算管理工具的專業(yè)性人才

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工具在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中的應(yīng)用范圍較廣，要想良好應(yīng)用該工具，需要員工有相應(yīng)的專業(yè)技能，如熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)體系、監(jiān)督審計(jì)知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)、信息化運(yùn)用知識(shí)、經(jīng)營管理知識(shí)等。但是在實(shí)際調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)預(yù)算管理員工并不具備相應(yīng)的知識(shí)技能，只有個(gè)別員工符合綜合型人才要求，所以在實(shí)際使用財(cái)務(wù)預(yù)算工具過程中，員工個(gè)人綜合素質(zhì)差、個(gè)人技能水平不足等問題也會(huì)影響財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作效果。

2.企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)質(zhì)量差

信息化技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部的廣泛應(yīng)用是未來企業(yè)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然趨勢，但是因?yàn)樾畔⒒ㄔO(shè)投入力度大，對資金、人才、物資等方面都有著極大的需求，企業(yè)一般會(huì)因?yàn)槌杀举M(fèi)用問題，不愿意花費(fèi)大量資金用于信息化系統(tǒng)建設(shè)，所以多數(shù)工作都只能依靠人力開展，但人工傳輸、匯總數(shù)據(jù)會(huì)存在更多誤差，而且時(shí)效性也會(huì)大幅削弱，最終影響到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的順利開展，也阻礙了企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。

四、現(xiàn)代化企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算編制

第一，對企業(yè)全體員工大力宣傳財(cái)務(wù)預(yù)算管理知識(shí)和培養(yǎng)員工個(gè)人意識(shí)。為了保障企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行，首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要樹立正確的財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念，在企業(yè)內(nèi)營造良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理氛圍，讓全體員工耳濡目染地樹立正確的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)，便于后期積極配合、開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。

第二，編制財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)要與企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)相融合。財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)是一種幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的手段和有效工具，是目標(biāo)管理中衍生出的一種更加精細(xì)化的目標(biāo)。企業(yè)制定目標(biāo)時(shí)要遵循成本效益原則、可行性原則、上下級(jí)關(guān)聯(lián)性原則。

第三，財(cái)務(wù)預(yù)算編制要考慮實(shí)際經(jīng)營情況，相關(guān)數(shù)據(jù)信息要與市場行情和企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)貼合。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制要以企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)營為基礎(chǔ)，具體而言，企業(yè)可以讓市場營銷部門做好近年來市場信息的調(diào)研和趨勢預(yù)測；銷售部門人員提供的收入和成本費(fèi)用要遵循市場變化規(guī)律；各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在審核財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)要嚴(yán)格把控，確認(rèn)無誤后才可簽字審批。

第四，選擇合適的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方式，不同業(yè)務(wù)活動(dòng)和項(xiàng)目有著不同的特點(diǎn)，所以相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方式也要有所不同，如企業(yè)常用的有彈性預(yù)算、定期預(yù)算、零基預(yù)算、增減量預(yù)算、固定預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行

第一，設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督管理部門，專門負(fù)責(zé)企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督管理工作。僅僅依靠完善的制度體系和規(guī)范的流程不足以保障企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還要有完善的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管制度，督促各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的順利進(jìn)行。通過定期開展監(jiān)督管理，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)營中存在的不足，并適當(dāng)調(diào)整預(yù)算，確?？梢詫?shí)現(xiàn)最終的預(yù)算管理目標(biāo)。

第二，讓全體員工樹立正確的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)，提高全體員工執(zhí)行參與度。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是建立在全面預(yù)算管理制度基礎(chǔ)上，因此重點(diǎn)都在全面預(yù)算管理上，需要全體員工共同參與才能有效實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算考核

第一，利用合適的考核制度讓員工主動(dòng)參與到相關(guān)工作中，即把員工執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的考核結(jié)果與個(gè)人績效待遇相關(guān)聯(lián)，這樣可以極大地鼓勵(lì)員工主動(dòng)積極地開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，也有助于提升員工的工作效率，從而得到與之匹配的績效獎(jiǎng)勵(lì)。對于員工個(gè)人發(fā)展來講，大部分人還是希望有實(shí)質(zhì)性的獎(jiǎng)勵(lì)和理想發(fā)展藍(lán)圖，僅僅給員工描述企業(yè)未來發(fā)展宏圖，但各種實(shí)質(zhì)性獎(jiǎng)勵(lì)不到位也無法使員工對企業(yè)產(chǎn)生更多認(rèn)同感，所以實(shí)質(zhì)性的績效獎(jiǎng)勵(lì)對員工有著很大的激勵(lì)作用。

第二，合理的獎(jiǎng)懲制度是建立在完善的績效考核指標(biāo)基礎(chǔ)上的，所以企業(yè)要制定完善的財(cái)務(wù)預(yù)算考核指標(biāo)，涵蓋財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，以確保指標(biāo)設(shè)計(jì)的合理性、公平性。此外，考核要遵循公平公正、公開透明的基礎(chǔ)原則，準(zhǔn)確反映員工工作情況。

（四）優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理其他方面

為了落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式，企業(yè)還要加大人才培養(yǎng)力度，讓相關(guān)工作人員更高效、更精準(zhǔn)地執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算工作，從而提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的質(zhì)量和效率。員工專業(yè)技能培訓(xùn)內(nèi)容須涉及多個(gè)方面，除了財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和預(yù)算管理專業(yè)知識(shí)外，還要有經(jīng)營管理能力、組織協(xié)調(diào)能力、靈活應(yīng)變能力、法律意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)等的培養(yǎng)。企業(yè)可以外聘優(yōu)秀人才定期開展講座，也可以給員工提供外派學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)員工積極參加專業(yè)的職業(yè)資格證考核。

與此同時(shí)，要加大財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息化平臺(tái)建設(shè)力度，把財(cái)務(wù)預(yù)算工作涉及的所有環(huán)節(jié)都納入系統(tǒng)管理中，讓預(yù)算資料收集到最終預(yù)算考核、評(píng)價(jià)結(jié)束的所有環(huán)節(jié)都可以在系統(tǒng)中設(shè)置、執(zhí)行和管理。信息化系統(tǒng)的建設(shè)可以解放大量勞動(dòng)力，利用信息技術(shù)自動(dòng)采集、匯總、傳輸數(shù)據(jù)信息，監(jiān)管所有業(yè)務(wù)活動(dòng)。這樣既減少了人工操作的錯(cuò)誤率，又提升了財(cái)務(wù)預(yù)算工作的效率和質(zhì)量。

五、結(jié)語

如今，我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，社會(huì)生產(chǎn)力不斷提升，占據(jù)市場主體地位的企業(yè)蓬勃發(fā)展，各種現(xiàn)代化、先進(jìn)的管理工作逐漸涌現(xiàn)，越來越多企業(yè)經(jīng)營者開始關(guān)注財(cái)務(wù)預(yù)算管理工具對企業(yè)經(jīng)營管理的重要意義，并在企業(yè)中落實(shí)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理本質(zhì)上對經(jīng)營計(jì)劃的量化體現(xiàn)和數(shù)字化反映，是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的有效手段之一，所以企業(yè)要更加重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，做好市場前期調(diào)研工作和企業(yè)現(xiàn)有資源分配管理工作，避免財(cái)務(wù)預(yù)算工作的盲目進(jìn)行。

通過探討企業(yè)落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)問題，希望可以對企業(yè)落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理有一定的促進(jìn)作用，也為更多企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算樹立榜樣。