趙敏君

（浙江宇康工程管理咨詢有限公司，浙江紹興 312300）

一、引言

工程咨詢類企業(yè)當前面臨競爭激烈的行業(yè)環(huán)境，亟須通過內部控制的全面落實，提升自身行業(yè)競爭力。在此背景下，企業(yè)首先應當糾正思想認識，明確內部控制的重要性，其次應實現(xiàn)自身組織架構的優(yōu)化，完善各項管理制度，為內部控制的落實奠定堅實的基礎，充分發(fā)揮內部控制價值，助力工程咨詢類企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

二、工程咨詢企業(yè)強化內部控制重要意義

實現(xiàn)內部控制體系的建立健全，對工程咨詢類企業(yè)的健康發(fā)展有著積極的促進作用，主要表現(xiàn)在以下三個方面。第一，能保障工程咨詢類企業(yè)會計信息的真實性及準確性，完善內部控制體系，推動全流程管控活動順利開展，實現(xiàn)對各項經濟活動的動態(tài)化監(jiān)督，進而為保障會計信息數(shù)據(jù)的真實性提供良好支撐。第二，整合企業(yè)內部各項資產，科學的內部控制體系能夠保障各崗位職權的明確及各業(yè)務流程的規(guī)范，確保員工在實際工作開展過程中有據(jù)可依，助力企業(yè)實現(xiàn)各項資源整合，優(yōu)化內部資源配置，防范業(yè)務風險的產生。第三，就工程咨詢類企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀而言，其面臨較為激烈的市場競爭，但受自身經營規(guī)模影響，具有財務風險高但風險防控能力弱等問題，因此強化內部控制是提升企業(yè)風險防控能力的必然選擇，同時能夠維持企業(yè)的穩(wěn)定運營。

三、工程咨詢企業(yè)內部控制存在不足

（一）內部控制環(huán)境薄弱

1.內部控制認知不足

受工程咨詢類企業(yè)經營現(xiàn)狀影響，管理層通常將自身關注重點放在業(yè)務水平提升上，以此實現(xiàn)經營規(guī)模的擴大，對內部精細化管理水平重視程度不足，并未從根本上認識到內部控制落實對工程咨詢類企業(yè)發(fā)展的積極作用。對內部控制缺乏應有的重視，并未進行針對性的宣傳培訓，并未將內部控制的重要意義滲透至企業(yè)日常管理中，管理層并未充分發(fā)揮引導職能。員工在實踐過程中缺乏正確指引，僅根據(jù)上級領導下達的指令完成任務，對內部控制認知不足，甚至有部分員工認為開展內部控制工作加重了自身工作負擔，對其存在一定的抵觸情緒，影響了內部控制的落實成效。

2.員工綜合素質偏低

員工綜合素質對內部控制落實成效影響較大，當前部分工程咨詢類企業(yè)員工并未根據(jù)企業(yè)管理模式的創(chuàng)新實現(xiàn)自身知識儲備的更新，依舊停留在傳統(tǒng)的財務管理模式上，缺乏良好的內部控制認知及現(xiàn)代化技術應用能力，嚴重影響了內部控制落實效果，無法幫助企業(yè)提升自身管理質量。

3.企業(yè)治理架構不完善

當前部分企業(yè)受自身對內部控制認知不足的影響，并未基于內部控制落實需求實現(xiàn)組織架構的完善與優(yōu)化，部分崗位設置不合理，部分關鍵崗位甚至存在一人兼任多職的情況，難以保障工作流程的規(guī)范性，影響了內部控制的落實效果。此外，各職能部門缺乏應有的溝通協(xié)調，對內部控制落實配合度不高，無法為內部控制落實奠定良好的基礎。

（二）風險評估機制不健全

1.風險評估程序不規(guī)范

部分工程咨詢類企業(yè)風險評估工作主要憑借管理層個人經驗開展，缺乏現(xiàn)代化理論及手段的支撐。部分企業(yè)雖根據(jù)政策指引，與第三方機構合作推進財務審計工作，但并未針對企業(yè)現(xiàn)階段管理工作中存在的風險實現(xiàn)業(yè)務流程的全面梳理劃分，風險評估體系不健全，涉及重大風險的防控、識別及應對等活動依舊存在較多不足之處。

2.風險點排查較為片面

近年來，市場經濟形勢不斷變化，企業(yè)在經營過程中依舊面臨較為嚴峻的挑戰(zhàn)。日常管理過程中，風險點排查較為片面，僅針對企業(yè)經營過程中常見的風險類型進行監(jiān)督、應對，并未實現(xiàn)風險排查的全面覆蓋。例如，在部分工程咨詢類企業(yè)內部，業(yè)務運作與財務管理脫節(jié)，導致部門融合度不足，業(yè)財融合模式落實不到位，財務部門在實際的工作推進過程中，無法依托現(xiàn)代化財務管理理念，對業(yè)務部門開展財務管理及內部監(jiān)督管控。部分企業(yè)甚至存在較為嚴重的稅務風險，對稅務管理的重要意義認知不足。對此類風險點規(guī)避、化解不當，容易對工程咨詢類企業(yè)的穩(wěn)定經營產生影響。

（三）制度不完善，控制活動缺少嚴格控制

1.內部控制制度不健全

健全的制度是保障工作順利落實的基礎，部分企業(yè)在開展內部控制過程中，相關制度不完善，導致員工在實際執(zhí)行過程中缺少健全的依據(jù)支撐。財務核算、資產管理等辦法落實不到位，影響了內部控制工作的落實。

2.預算控制力不強

部分工程咨詢類企業(yè)現(xiàn)代化經營理念不強，對預算管理落實的積極作用認知不足。在實際的執(zhí)行過程中，存在預算編制明細程度不足等問題，企業(yè)各職能部門僅對總預算支出數(shù)額進行核定，并未嚴格按照明細科目開展預算編制工作。由于缺乏強有力的監(jiān)督管控手段，預算執(zhí)行隨意性強，預算編制與執(zhí)行無法保持一致。此外，涉及執(zhí)行過程中的預算調整，企業(yè)內部審批制度尚待完善，預算資金安全性無法得到有效保障。預算考核機制不完善，難以在提升員工重視程度的同時，保障預算管理工作質量。

（四）信息溝通不順暢

1.各職能部門協(xié)同合作不足

工程咨詢類企業(yè)內部各職能部門在日常管理中，受工作內容影響，工作目標并不一致，在助力內部控制落實的過程中，難以實現(xiàn)協(xié)同合作，無法及時為內部控制工作的開展提供準確全面的信息數(shù)據(jù)。以業(yè)務部門與財務部門為例，兩個部門關注的重點不一致，導致部門融合度偏低。財務部門無法深入業(yè)務前端，深挖業(yè)務流程中存在的潛在風險；業(yè)務部門也無法實現(xiàn)有效反饋，幫助財務部門明確自身管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)。

2.信息化平臺建設不完善

工程咨詢類企業(yè)受自身經營性質的影響，雖引進了相對先進的信息化管理系統(tǒng)支撐各項業(yè)務活動的開展，但各系統(tǒng)相互獨立，數(shù)據(jù)及各功能整合程度不足，內部控制與業(yè)務系統(tǒng)并未實現(xiàn)有效的互聯(lián)互通，導致各職能部門間信息數(shù)據(jù)共享程度偏低，存在較為嚴重的“信息孤島”現(xiàn)象，難以助力內部控制體系的建立健全。信息化平臺建設水平難以滿足現(xiàn)代化工程咨詢類企業(yè)發(fā)展需求，阻礙了內部控制的全面落實。

四、工程咨詢企業(yè)內部控制改進策略

（一）強化內部控制環(huán)境

1.提升全員認知

為實現(xiàn)內部控制在工程咨詢類企業(yè)的全面落實，首先要引導企業(yè)全員樹立正確的內部控制觀念，從根本上明確全面推進內部控制對維持企業(yè)健康發(fā)展的積極意義。在此背景下，企業(yè)管理層應當以身作則，正確認識內部控制，將內部控制滲透到日常管理中，引導員工明確內部控制的積極作用，積極參與到內部控制體系的建設中，自上而下為內部控制的落實奠定良好的基礎。

2.提高員工綜合素質

企業(yè)應當針對員工工作落實過程中存在的不足，定期開展教育培訓活動，一方面積極宣傳內部控制落實的重要意義，另一方面提升員工綜合素質，幫助員工轉變思維，緊跟企業(yè)發(fā)展步伐實現(xiàn)知識儲備的優(yōu)化更新，培養(yǎng)良好的信息化技術應用能力，滿足現(xiàn)代化工程咨詢企業(yè)的發(fā)展需求，為內部控制工作的全面落實打造一支優(yōu)秀的員工隊伍。此外，應優(yōu)化與改善企業(yè)現(xiàn)行的人才引進機制，引進高標準、高素質人才，提高現(xiàn)有人才隊伍水平。要完善企業(yè)內部獎懲機制，借助良好的福利體系，留住優(yōu)秀員工，同時激發(fā)員工工作積極性，為內部控制工作的全面開展奠定良好的基礎。

3.完善企業(yè)組織架構

企業(yè)若想充分發(fā)揮內部控制價值，需要完善與優(yōu)化自身組織架構。工程咨詢類企業(yè)應當優(yōu)化當前治理結構，在內部成立審計委員會，由董事會直接負責，全面監(jiān)督管控內部控制落實效果，確保內部控制落實成效符合預期。與此同時，還應當提升各職能部門對內部控制工作開展的配合度，摒棄傳統(tǒng)模式下認為內部控制由財務部門全權負責的思維理念，及時提供內部控制所需的信息數(shù)據(jù)，并保障各項數(shù)據(jù)的真實性與準確性。要合理劃分員工工作崗位，針對部分關鍵崗位應當嚴格遵循不相容崗位相互分離的原則，杜絕員工違法行為的產生，保障工作流程的規(guī)范性，為內部控制落實奠定堅實的基礎。

（二）完善風險評估體系

1.排查企業(yè)活動風險點

工程咨詢類企業(yè)在經營發(fā)展過程中，可與第三方專業(yè)機構合作，全面細致地梳理自身現(xiàn)有業(yè)務體系，開展各領域、各業(yè)務流程、各崗位風險界定、評估及分析等工作，幫助企業(yè)明確自身經營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，可能面臨的風險及風險類型、特點、分布狀況等。在企業(yè)內部建立科學的風險點摸排臺賬，有效規(guī)避企業(yè)經營風險的產生。此外，要根據(jù)企業(yè)當前發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，明確內部控制目標，再一次確定企業(yè)當前風險承受限度，針對企業(yè)經營過程中的風險制定完善的應對措施，以此實現(xiàn)企業(yè)風險防控能力的全面提升。及時匯總分析企業(yè)經營管理及業(yè)務流程中可能存在的風險，組織員工學習，促進員工風險識別及防控能力的全面提升，更好地投入企業(yè)建設中，助力企業(yè)健康發(fā)展。

2.構建風險預警體系

工程咨詢類企業(yè)應當樹立正確的風險防控意識，正確看待風險防控工作的積極作用。在實際的經營管理中，依托有效的風險管理制度，助力企業(yè)決策科學性的提升，幫助企業(yè)減少決策失誤，降低經濟損失。在實際的風險管理工作開展過程中，傳統(tǒng)的管理手段已無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求，日新月異的市場經濟發(fā)展形勢給企業(yè)帶來了更大的挑戰(zhàn)。因此，建立先進科學的風險預警系統(tǒng)對工程咨詢類企業(yè)而言迫在眉睫。企業(yè)應當抓住信息化時代的發(fā)展機遇，大力引進高新技術，在企業(yè)內部建立高度自動化、智能化的風險預警系統(tǒng)，并使其與企業(yè)現(xiàn)行的業(yè)務系統(tǒng)實現(xiàn)互聯(lián)互通，借助先進的信息化平臺，實現(xiàn)對各項經濟活動的監(jiān)督與管控。當監(jiān)測到風險時，及時終止業(yè)務，并將其反饋至高級管理層，及時解決問題，最大限度降低風險對企業(yè)穩(wěn)定經營的影響，規(guī)范企業(yè)內部管理活動，助力企業(yè)長足發(fā)展。

（三）建立健全內部控制體系

就工程咨詢類企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，內部控制體系的建立健全，有利于優(yōu)化改進企業(yè)現(xiàn)行財務管理模式中存在的問題，推動企業(yè)財務管理轉型升級，更好地滿足企業(yè)當前發(fā)展需求。同時內部控制體系的健全還能有效提升員工重視程度，確保各項工作流程的規(guī)范性。在實際操作過程中，企業(yè)應當正確認識預算管理的積極作用，成立預算管理委員會，負責預算編制、執(zhí)行等各項工作。要確保預算編制手段的科學性與合理性，借助信息化手段實現(xiàn)對預算管理全流程的監(jiān)督管控，強化預算執(zhí)行剛性。完善內部審批制度，涉及預算調整時，要明確調整原因，切實保障預算執(zhí)行的規(guī)范性。要及時分析預算管理成效，合理利用分析結果，推進整改工作的落實，提升預算管理水平。要進一步強化企業(yè)風險防控能力，落實全流程監(jiān)督管控，確保企業(yè)各項經營決策的科學性。要遵循工程咨詢類企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃指引，明確內部控制目標，基于企業(yè)需求不斷完善各項機制，有效約束員工行為，確保工作流程規(guī)范化，充分發(fā)揮內部控制在企業(yè)經營中的積極作用，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

（四）強化信息溝通

工程咨詢類企業(yè)應當明確自身業(yè)務需求，提高信息化建設水平，搭建綜合信息化管理平臺，實現(xiàn)信息化平臺辦公，提升工作效率及質量。要在企業(yè)內部實行分級授權機制，給予不同員工不同權限，處理與查閱不同級別文件。要進一步拓寬企業(yè)內部信息溝通渠道，為管理層與員工間的無障礙溝通交流搭建橋梁，及時接受員工反饋，明確內部控制落實過程中存在的不足，并不斷優(yōu)化完善。要根據(jù)企業(yè)經營特點，構建符合企業(yè)發(fā)展需求的一體化信息管理系統(tǒng)?；谄髽I(yè)經營管理需求引進ERP 信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)各系統(tǒng)間的互聯(lián)互通。要在企業(yè)內部建立起高度自動化、智能化的信息管理平臺，解決傳統(tǒng)信息管理模式下較為嚴重的“信息孤島”問題，實現(xiàn)各職能部門間數(shù)據(jù)資源共享，確保數(shù)據(jù)傳輸接口一致，提升數(shù)據(jù)傳輸效率及準確度。

五、結語

在當前市場經濟形勢下，工程咨詢類企業(yè)不僅應將目光放在外部業(yè)務拓展上，實現(xiàn)自身經濟效益的提升，更應提高內部管理精細化水平，推動內部控制的充分落實，實現(xiàn)“內外兼修”，在當前競爭激烈的行業(yè)環(huán)境中實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展?；诖?，企業(yè)應當樹立正確認知，全面梳理自身業(yè)務活動及經營管理流程，完善組織架構，健全管理制度，引進信息化管理系統(tǒng)，提升員工工作效率及質量，為內部控制的落實營造良好氛圍。