柴丹丹

（武漢大族金石凱激光系統(tǒng)有限公司，湖北武漢 430223）

一、引言

全面預算管理集計劃、協調、控制等于一體，是優(yōu)化企業(yè)資源配置的重要方法。近年來，越來越多企業(yè)通過全面預算管理機制提高了企業(yè)的管理水平；預算管理體系也在越來越多企業(yè)內部的各項活動中起到預測、控制、分析、獎懲的作用。全面預算管理能夠有效提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，幫助企業(yè)獲取各方面的信息，并建立合理配置資源的機制。在信息化時代，企業(yè)需要通過搭建信息系統(tǒng)來完善預算管理體系，從而提高企業(yè)預算管理水平，進一步增強企業(yè)預算管理的有效性。

二、相關概念

全面預算管理是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為依據，通過一系列流程最大限度地調動企業(yè)的各類資源，以階段性的方式實現企業(yè)的戰(zhàn)略目標。信息化視角下的全面預算管理要求充分通過信息系統(tǒng)共享企業(yè)內部的各類資源，并充分利用各類信息完成預算管理的各環(huán)節(jié)工作，推進預算工作順利執(zhí)行。

三、企業(yè)全面預算管理常見的問題

（一）預算目標沒有和企業(yè)的戰(zhàn)略目標相銜接

很多企業(yè)的預算管理目標僅以短期的經濟效益目標為主，沒有將戰(zhàn)略目標作為預算編制的出發(fā)點，在預算目標確定之后，也沒有分析預算目標是否具有可行性。部分企業(yè)的預算目標和企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)，無法落實為具體的管理工作，導致預算流于形式。

（二）預算編制存在問題

傳統(tǒng)的預算編制通過手工填制表格的方式進行編制，但手工匯總各類數據需要耗費大量的時間且容易出錯。部分企業(yè)在預算編制時僅通過手工填制數據，財務與業(yè)務之間的各類數據沒有實現有效鉤稽，導致各項預算指標之間的聯系不夠緊密，預算編制的效率較低。

（三）預算控制與分析環(huán)節(jié)存在問題

首先，傳統(tǒng)的預算分析是通過Excel 表格開展的，無法實現信息化和系統(tǒng)化的自動分析，分析具有明顯的滯后性。當預算項目完成之后，僅由財務人員通過手工的方式進行判斷，無法實現動態(tài)監(jiān)控。其次，由于沒有通過信息系統(tǒng)進行分析，企業(yè)預算管理過程中的各管理環(huán)節(jié)較為粗糙，企業(yè)也沒有通過信息化管控流程明確各環(huán)節(jié)的審批要求。例如，在預算調整時，沒有明確預算調整的條件，當預算無法繼續(xù)執(zhí)行時便隨意進行調整。

（四）預算考評存在問題

很多企業(yè)的預算考評不夠細致，僅將預算責任分派到各部門，而沒有落實到具體的員工身上，導致員工參與預算工作的積極性較低，即便預算目標沒有完成對員工的薪資也沒有實質性影響。

四、全面預算管理的內容

（一）業(yè)務預算

業(yè)務預算是企業(yè)相關生產經營活動的預算，包括銷售預算、生產預算、人工預算、費用預算等。銷售預算是預算編制的起點，需要結合企業(yè)的歷史銷量數據、市場行情等方面的信息進行全面的預測。成本預算則包括管理費用預算、銷售費用預算、生產成本預算等方面的預算。成本預算要根據企業(yè)內部不同部門的情況，分部門進行編制。

（二）資本預算

資本預算是跨越幾個會計周期的預算，如構建固定資產、開展無形資產研發(fā)等方面的預算。企業(yè)需要通過滾動預算的方式開展資本預算，確保預算更加貼近企業(yè)實際。

（三）財務預算

財務預算是現金收支和經營成果的預算，是預計財務報表。財務預算根據收入、支出、投資等方面的情況進行分析，結合初期資產負債表和業(yè)務預算進行編制。

五、信息化視角下的全面預算管理建設

（一）企業(yè)戰(zhàn)略目標與預算目標的確定

1.確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標

企業(yè)在制訂戰(zhàn)略目標時，需要通過SWOT分析思考如何提高企業(yè)的整體競爭力與價值，以此來確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標，并將戰(zhàn)略目標細化分解為具體的預算目標。在將戰(zhàn)略目標分解為年度目標之后，還需要將其進一步分解為月度與季度目標，再將預算目標分解為具體部門和員工的目標。層層分解能夠確保企業(yè)的預算目標更加科學、合理，更具可操作性。

2.制定具體的預算目標

企業(yè)的預算目標是企業(yè)開展預算編制工作的基礎，也是預算考核等環(huán)節(jié)的重要參考。企業(yè)在編制預算目標時，需要細致地分析與討論預算方案，并結合企業(yè)的預算方案，分析預算目標是否能夠支持企業(yè)的具體工作。如果企業(yè)的預算目標和企業(yè)的具體工作存在矛盾，則需要適當調整預算目標，確保預算目標具有可執(zhí)行性、可操作性。預算目標要能夠有效控制企業(yè)管理工作，并結合企業(yè)發(fā)展過程中各類指標的變動不斷優(yōu)化預算控制的重點。企業(yè)也可以根據內部不同責任中心的要求，將企業(yè)內部分為利潤中心、成本中心、收入中心，并針對不同中心設置相應的預算目標。例如，A 企業(yè)在預算編制的過程中，結合利潤中心、成本中心、收入中心明確了不同中心的管理規(guī)劃，并針對不同中心需要達到的目標進行了細化與分解，通過對各項指標的量化，確保預算目標更加詳細，從而促使企業(yè)達到預期的目標（見表1）。

表1 A 企業(yè)各責任中心的預算核心表

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（二）信息化視角下的預算編制

不同企業(yè)所處的發(fā)展階段不一致，管理特點也有所不同，經營方式的側重點更是存在差異，故不同企業(yè)管理的要求也不同。企業(yè)需要在信息系統(tǒng)中定義預算管理體系，包括定義預算項目表格、預算流程要求，并分配預算表格，規(guī)范預算審批流程，根據預算編制的要求，明確預算編制方法。預算編制以銷售數據為基礎，要結合企業(yè)實際編制相應的銷售費用預算和管理費用預算，編制直接材料、直接人工等方面的預算。同時，企業(yè)還需要編制財務預算、資本預算，并匯總各類預算數據。在信息化時代，計算機的廣泛應用實現了對各類預算信息的全面匯總，企業(yè)只需要定義好數據來源，其他工作就可以交由計算機完成。

信息化視角下的全面預算編制要求在現有的資源下，對各部門的預算數據進行相互鉤稽，在預算編制完成之后不得隨意更改。企業(yè)需要注意到企業(yè)內部不同責任中心所關注的重點也有所差異，信息化視角下的預算編制不能僅考慮某一責任中心的需求，也不能僅考慮某一層級員工的需求，而需要考慮企業(yè)整體的實際情況。在傳統(tǒng)的編制流程中，需要通過書面或郵件等方式將預算數據傳遞到相關責任人手中，讓其審批。而在信息化時代，則可以通過預先設定的審批流程自動提交相關表格，在系統(tǒng)中完成審批，并跟蹤預算流程，這種方式提高了預算編制的效率。

（三）信息化視角下的預算控制與分析

1.優(yōu)化預算控制

信息化視角下的預算控制，包括事前、事中、事后控制。事前控制指的是預算編制部門在分析內外部經濟環(huán)境的基礎上，根據歷史數據預測各類項目，并結合現有的資源分析預算目標是否能夠順利達成。在開展業(yè)務活動之前，需要通過預算審批，明確相應的審批流程，達到事前控制的目標。業(yè)務活動的發(fā)起人和審批人能夠從信息系統(tǒng)中獲得該項業(yè)務對應的預算數額、預算余額、已發(fā)生額，并借此判斷該項業(yè)務活動的資源配置是否合理。在審批流程中，需要結合經濟業(yè)務事項的重要性與企業(yè)的實際情況，優(yōu)化設置不同層級的審批權限，通過信息系統(tǒng)實現自動化審批，隨后由審批人員通過信息系統(tǒng)查看預算數是否足夠，并分析執(zhí)行的合理性。如果預算數額不夠，但是業(yè)務必須要實施，那么必須經過增設流程對該部分的資源進行追加，之后才可以進行支出。若預算資源充足，則要對預算項目進行判斷，分析支出是否合理。而在事中控制的過程中，要以預算控制為重點，通過信息軟件設置控制條件，在預算執(zhí)行活動出現異常時，信息系統(tǒng)自動預警，提醒相關責任人引起注意。信息化視角下的事中控制要求跟蹤企業(yè)的預算支出活動，并在每個階段的款項支出時自動分析支出情況。最后，事后控制要求對預算執(zhí)行結果進行分析，通過判斷預算的科學性，將預算分析的結果傳遞給企業(yè)內的相關部門判斷預算執(zhí)行過程中是否存在偏差，并根據偏差的程度要求相關責任主體對預算工作進行糾偏，以此開展考核。

2.對預算進行分析

企業(yè)在預算執(zhí)行之后，需要結合預算執(zhí)行的數據與實際數據進行分析與總結，并根據分析結果提出相應的改進措施。預算分析需要總結預算活動的優(yōu)勢、劣勢，并將分析結果提交給企業(yè)的管理層，為管理層提供決策依據。判斷企業(yè)預算執(zhí)行的強項與弱項，若存在弱項則需要積極改進相關問題。同時，當預算執(zhí)行存在問題時，需要分析其是由外部因素還是內部因素引起的。如果問題是由外部因素造成的，則需要合理預警外部風險；如果問題是由內部因素造成的，則需要優(yōu)化內部工作。在信息化時代，企業(yè)實現了信息技術與預算管理的有效銜接，能夠通過信息系統(tǒng)自動分析預算，避免傳統(tǒng)預算因為人工分析導致的錯誤，并自動生成分析結果，針對重點的預算執(zhí)行指標也可以進行專項分析。

3.明確信息化視角下預算調整的要求

預算目標一經下達就不得隨意調整，但若是發(fā)生重大宏觀經濟變動、企業(yè)重大業(yè)務方向調整等，就需要對預算進行恰當的調整。當預算無法繼續(xù)執(zhí)行時，需要分析是由客觀原因，還是由企業(yè)內部人員的主觀判斷造成的。若是受企業(yè)內部人員主觀判斷的影響，則需要責令相關人員改進自身的工作。若是由于客觀因素導致預算無法繼續(xù)執(zhí)行的，需要開展預算調整工作。在信息化視角下的預算調整，需要分析預算調整的必要性，并且要求在信息系統(tǒng)中設置預算調整的審批流程，當某一審批條件達不到要求時可自動駁回審批申請。

4.在信息化視角下建立財務與業(yè)務一體化的管控模式

全面預算管理要求實現對企業(yè)內部各項資源的全面控制與分析，要結合企業(yè)需要的各類資源進行判斷，并通過業(yè)財一體化控制，實現企業(yè)內部各項管理環(huán)節(jié)的有效銜接。預算執(zhí)行的過程中必須具有相應的單據，確保預算活動得到全面審批，合理反映各階段的工作是否科學合理，并判斷各類業(yè)務資源是否得到有效利用。在財務確認階段，需要財務及時完成稽核、支付、憑證處理等工作，實現對業(yè)務工作的有效控制。

（四）信息化視角下的預算考評體系

首先，預算考評需要實現動態(tài)考評，企業(yè)要根據預算管理的目標情況，通過信息系統(tǒng)高效的信息處理功能，對各責任中心予以動態(tài)考評，關注經營過程中預算執(zhí)行的情況，并根據預算執(zhí)行的情況對比預算目標，剖析關鍵指標的情況及其對企業(yè)的影響，及時掌握預算完成進度與存在的問題，促使各責任中心更加關注自身的工作情況。

其次，促使預算考評和績效考評相銜接。預算考評的結果要和員工的獎懲制度相銜接，讓員工積極參與預算工作，以落實預算考評的要求。合理的獎懲制度能夠引導員工約束自身的行為，促使員工獲得更好的業(yè)績。預算考評的結果要和員工的薪酬掛鉤，以獎懲的方式將考評結果落實為具體的績效工資和獎金。

再次，考評內容要細化與具體化，預算目標需要分解到基層人員，確保預算考評內容細致、全面，針對各環(huán)節(jié)進行全面分析，通過設置預算考評體系，構建全面的考評機制，各責任單位在確定預算考評制度的基礎上，明確考評的具體要求，不僅要求對各責任中心進行考評，還需要對責任中心內部的員工進行考評。在考評時，企業(yè)還可以設置以季度或年度為考評周期的考評指標，充分分析財務指標和非財務指標。企業(yè)可以采用平衡計分卡的方式，將指標分解為具體的管理指標，實現考評工作的全面性。

最后，需要規(guī)范考評程序。在考評時，需要全面收集考評所需要的各類資料，對比預算執(zhí)行和預算目標，并根據預算差異判斷出現差異的成因，結合成因落實獎懲制度。

此外，需要對預算考評實行信息化管理。預算考評要通過信息化管理進行打分，在信息系統(tǒng)中設置指標項與考評方法，實現信息系統(tǒng)的自動化考評，通過靈活選取各類考評模板，自動匯總分數，結合模板的相應數據分值獲得最終的考核分數。預算考評系統(tǒng)在設置好相關的考評規(guī)則之后，由信息系統(tǒng)自動進行考評，實現高效考核。

六、結語

文章探討信息化視角下的全面預算管理工作，重點研究信息化視角下全面預算的改進措施。綜上所述，企業(yè)在信息化時代要實現全面預算管理體系的優(yōu)化，不僅需要結合信息技術的發(fā)展優(yōu)化管理體系，還需要結合時代的發(fā)展與技術的進步進一步改進預算體系，只有這樣，企業(yè)才能實現可持續(xù)發(fā)展的目標。