張曉乾

（山東富豐柏斯托化工有限公司，山東淄博 255400）

一、引言

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中制定出的內(nèi)部控制策略和流程，是為了保證企業(yè)中資產(chǎn)的安全性和會(huì)計(jì)信息資料的準(zhǔn)確性，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針得到貫徹落實(shí)和執(zhí)行，為后續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展創(chuàng)造堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，是一種詳細(xì)的方法和模式?；て髽I(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，為各行業(yè)提供基礎(chǔ)的材料和配套的產(chǎn)品。內(nèi)部控制是化工企業(yè)管理過(guò)程中的內(nèi)在需求，能針對(duì)化工企業(yè)的管理行為進(jìn)行相應(yīng)的檢驗(yàn)。隨著我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的拓展和國(guó)內(nèi)環(huán)保壓力的增大，化工企業(yè)的發(fā)展需要獲得國(guó)家有關(guān)方面的政策扶持，同時(shí)也需要建立完善的內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，保障經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量與效益。

二、化工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

（一）能夠幫助企業(yè)更好地參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

近年來(lái)社會(huì)不斷發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平日益提高，這對(duì)化工行業(yè)的發(fā)展提出了更加嚴(yán)格的要求，也為其帶來(lái)了良好的機(jī)遇，提高了化工企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是在這個(gè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)化工企業(yè)還存在很多問題和不足，包括資源缺乏、企業(yè)規(guī)模較小、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理、在建設(shè)過(guò)程中整體結(jié)構(gòu)模式不夠科學(xué)等。另外，政府方面對(duì)可持續(xù)發(fā)展提出的要求，使化工企業(yè)面臨更大的節(jié)能環(huán)保壓力，使整個(gè)行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)變得更加激烈?；て髽I(yè)通過(guò)建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系，能實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理的目標(biāo)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有助于有關(guān)工作更順利地開展。

（二）能夠滿足企業(yè)自身發(fā)展的需求

化工企業(yè)中的內(nèi)部控制體系是針對(duì)各種內(nèi)部控制方法和措施進(jìn)行規(guī)范化和系統(tǒng)化管理的一種整體性體系，能夠衡量評(píng)估企業(yè)的管理情況，也是企業(yè)具體組織、開展管理工作中至關(guān)重要的組成部分，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)。首先，化工企業(yè)可以采用不同的內(nèi)部控制方式，確保管理信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，尤其是使會(huì)計(jì)信息及資料的可靠性得到保障；其次，化工企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制體系，能夠明確相應(yīng)的職責(zé)分工，規(guī)范企業(yè)中的不同程序和制度，也能夠使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；再次，化工企業(yè)可以通過(guò)對(duì)貨幣資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)控，防止出現(xiàn)貪污、盜竊等行為，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全；最后，化工企業(yè)還可以通過(guò)內(nèi)部控制體系，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行合理的評(píng)估，并制定防護(hù)措施和預(yù)案，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題得到更加及時(shí)的控制和處理。

（三）符合企業(yè)現(xiàn)代化制度建立的需求

近年來(lái)，針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制問題，有關(guān)方面已經(jīng)制定了更加明確的要求和規(guī)定?，F(xiàn)代企業(yè)制度與內(nèi)部控制體系之間存在緊密的聯(lián)系，表現(xiàn)為現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系提出了更加嚴(yán)格的要求，需要在內(nèi)部控制過(guò)程中貫徹落實(shí)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針，并提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，明確內(nèi)部控制在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的地位和作用。內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行有利于企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。

三、化工企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀

化工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和建設(shè)，就要加強(qiáng)管理和控制工作。通過(guò)嚴(yán)格的管理了解企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的問題，并安排專業(yè)人員解決這些問題。目前，化工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中還存在很多不足，影響了內(nèi)部控制體系的建設(shè)成果，阻礙了企業(yè)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。例如，企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)明顯不足，內(nèi)部控制體系管理缺乏。另外，化工企業(yè)信息化建設(shè)的效果一般，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理的目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，內(nèi)控體系的價(jià)值也無(wú)法得到充分的發(fā)揮。

（一）內(nèi)部控制管理意識(shí)不足

化工企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部控制管理工作的認(rèn)識(shí)和了解不完整、不全面。尤其是企業(yè)的管理人員，他們?cè)诎l(fā)展的過(guò)程中更愿意將目光放在企業(yè)產(chǎn)品的營(yíng)銷及質(zhì)量控制環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏重視，更沒有認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的開展對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的影響。與此同時(shí)，化工企業(yè)中針對(duì)財(cái)務(wù)工作人員沒有開展定期培訓(xùn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作人員的能力水平一直處在比較穩(wěn)定的狀態(tài)，沒有得到提升，在工作中存在一些問題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏相應(yīng)的防范措施。尤其是在面對(duì)不穩(wěn)定因素時(shí)，無(wú)法及時(shí)應(yīng)對(duì)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部頻繁產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，其對(duì)化工企業(yè)造成的損失很難得到及時(shí)的估計(jì)和衡量。

（二）內(nèi)部控制體系管理不足

部分化工企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)及管理過(guò)程中，對(duì)這項(xiàng)工作缺乏深入的認(rèn)知。雖然企業(yè)建立了內(nèi)部控制管理制度和體系，但是沒有將其落到實(shí)處，流于表面。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系在實(shí)際工作中沒有得到充分的執(zhí)行和落實(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的作用無(wú)法得到充分的體現(xiàn)和發(fā)揮。正是這種制度的不完善，增加了財(cái)務(wù)工作人員的工作壓力，也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。此外，化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不完善，也可能會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，這會(huì)致使很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員在制定決策時(shí)僅憑主觀臆斷，缺乏客觀條件的支撐，這種情況會(huì)使得化工企業(yè)的資金利用及分配效果不理想，可能讓企業(yè)遭受資金和財(cái)產(chǎn)方面的損失，企業(yè)的發(fā)展受到限制。這些問題的存在都和化工企業(yè)內(nèi)部控制體系管理不足存在緊密的關(guān)聯(lián)，要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，就要關(guān)注內(nèi)部控制體系的科學(xué)化管理。

（三）缺乏完善的信息化建設(shè)

化工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的發(fā)展，就要構(gòu)建完整的內(nèi)部控制體系。將信息化技術(shù)應(yīng)用在內(nèi)部控制過(guò)程中可以發(fā)揮重要的作用，使各項(xiàng)工作的開展更加簡(jiǎn)單方便?，F(xiàn)代化的管理方式必須以現(xiàn)代化的管理手段為支撐。但是，很多化工企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，沒有建立完整的信息歸口管理體系和統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。且在信息化管理過(guò)程中，過(guò)于依賴各層級(jí)的工作人員，導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)的信息管理存在很多問題，會(huì)計(jì)信息的接收存在不及時(shí)的現(xiàn)象，處理的效果更是存在很大的問題，甚至還會(huì)出現(xiàn)“信息孤島”現(xiàn)象。另外，一些化工企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，沒有建立完整系統(tǒng)的信息保密制度體系，導(dǎo)致企業(yè)中一些比較重要的內(nèi)部信息泄露，給化工企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（四）缺乏內(nèi)部控制管理目標(biāo)

化工企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中對(duì)內(nèi)部控制管理目標(biāo)的認(rèn)識(shí)不清晰，沒有認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制管理能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率和風(fēng)險(xiǎn)防范水平，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。同時(shí)也沒有為內(nèi)部控制體系的運(yùn)行創(chuàng)造良好的環(huán)境，影響了內(nèi)部控制工作的實(shí)際執(zhí)行效果。化工企業(yè)和其他企業(yè)存在相似性，內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)包括企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、人力資源管理等不同的方面。有些化工企業(yè)在生產(chǎn)發(fā)展的過(guò)程中，僅關(guān)注生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)，只希望通過(guò)控制管理獲得更多經(jīng)濟(jì)效益，忽視了內(nèi)控知識(shí)結(jié)構(gòu)的設(shè)置和環(huán)境的優(yōu)化，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)始終難以實(shí)現(xiàn)。

四、化工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)路徑

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制管理意識(shí)

在化工企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和管理人員都需要正確認(rèn)識(shí)到開展內(nèi)部控制管理工作對(duì)化工企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)所具有的重要影響和特殊效果。同時(shí)，化工企業(yè)還需要針對(duì)財(cái)務(wù)工作人員開展定期的培訓(xùn)及教育，使財(cái)務(wù)工作人員擁有更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，了解在化工企業(yè)發(fā)展過(guò)程中每一個(gè)環(huán)節(jié)有可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做到防患于未然。另外，還要全面系統(tǒng)地分析化工企業(yè)所處的外界環(huán)境中的不穩(wěn)定因素，并結(jié)合實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行科學(xué)應(yīng)對(duì)，提高化工企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的預(yù)警能力。化工企業(yè)要重視內(nèi)部控制文化的培養(yǎng)，將其和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)緊密結(jié)合，從而營(yíng)造更加良好和穩(wěn)定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控氛圍。只有強(qiáng)化化工企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，才能形成更加完善的風(fēng)險(xiǎn)防控及預(yù)警體系，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行及時(shí)的評(píng)估，保障化工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量。

（二）健全內(nèi)部控制管理體系

內(nèi)部控制體系覆蓋范圍比較廣泛，且其中的內(nèi)容十分豐富。內(nèi)部控制體系包括企業(yè)中的資金預(yù)算到最終的資金審批、資金使用以及企業(yè)中各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算工作，具有十分重要的價(jià)值，整體功能比較強(qiáng)大?；て髽I(yè)的管理人員在建立健全內(nèi)部控制管理體系之后，能夠隨時(shí)了解并掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)企業(yè)的發(fā)展情況會(huì)有更加客觀和正確的認(rèn)識(shí)。而要構(gòu)建更加科學(xué)合理的化工企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，就需要企業(yè)管理人員詳細(xì)認(rèn)真地思考企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的每一個(gè)細(xì)節(jié)，盡量將所有的內(nèi)容都完整地落實(shí)到內(nèi)部控制體系中，以確保其執(zhí)行力和有效性，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展更加順利，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用得到充分的發(fā)揮。同時(shí)，在化工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)建立更加完整和系統(tǒng)的激勵(lì)和約束機(jī)制，這樣才能調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展更加順利和方便。

（三）完善相關(guān)的信息化建設(shè)

化工企業(yè)開展會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，能夠使傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制工作中一部分人力資源難以完成的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息處理和統(tǒng)計(jì)分析工作的開展更加順利和簡(jiǎn)單，使會(huì)計(jì)信息處理及分析的速度更快，獲得的信息更準(zhǔn)確，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化過(guò)程中，需要加強(qiáng)信息化建設(shè)工作，創(chuàng)設(shè)一個(gè)良好的信息化會(huì)計(jì)工作環(huán)境，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制流程，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效率。應(yīng)加強(qiáng)化工企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，這種信息化的系統(tǒng)在實(shí)際使用的過(guò)程中可能會(huì)受到多方面因素的影響，包括企業(yè)中的人員、硬件設(shè)施以及人力資源的技術(shù)水平等方面，因此在信息化建設(shè)過(guò)程中存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，需要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)，要提高對(duì)所有方面的重視，確保會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)能在更加穩(wěn)定、安全、可靠的環(huán)境中運(yùn)行。此外，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用也能夠減少在數(shù)據(jù)分析處理過(guò)程中的問題和失誤，優(yōu)化企業(yè)信息處理加工效果，使后續(xù)的工作更加順利地開展。

（四）明確內(nèi)部控制管理目標(biāo)

化工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，需要明確企業(yè)內(nèi)部控制的終極目標(biāo)，通過(guò)全面分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，了解企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在的問題，結(jié)合企業(yè)的近期利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中制定出更具持久性和創(chuàng)造力的發(fā)展戰(zhàn)略模式。在這個(gè)過(guò)程中，還要實(shí)現(xiàn)提高、增加化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率和成果的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高會(huì)計(jì)信息報(bào)告質(zhì)量的報(bào)告目標(biāo)，以及保證化工企業(yè)資產(chǎn)安全的資產(chǎn)目標(biāo)，這就需要化工企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中盡量創(chuàng)設(shè)一個(gè)更加優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境。根據(jù)企業(yè)的不同工作內(nèi)容創(chuàng)設(shè)相應(yīng)的管理負(fù)責(zé)部門，安排專業(yè)的管理人員營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍，使企業(yè)中的內(nèi)部控制工作更加順利穩(wěn)定地開展，強(qiáng)化企業(yè)中所有員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

五、結(jié)語(yǔ)

化工企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，因此要重視化工企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。只有優(yōu)化化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，明確化工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)企業(yè)的重要價(jià)值，才能幫助化工企業(yè)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式及經(jīng)營(yíng)管理體系中跳出來(lái)，正確認(rèn)識(shí)到其中存在的問題，樹立正確的認(rèn)識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)化工企業(yè)資金集中管理的目標(biāo)和要求。同時(shí)，充分發(fā)揮信息技術(shù)在內(nèi)部控制管理工作中的作用，提高化工企業(yè)的市場(chǎng)地位，使化工企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。