雷瑞娟

（重慶凱邦科技有限公司，重慶 400000）

一、前言

在企業(yè)生存發(fā)展過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)防控是十分關(guān)鍵的問(wèn)題，企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)識(shí)。如今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到了完善的內(nèi)部控制制度體系對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生的重要影響。要正確開(kāi)展企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的要求和目標(biāo)，企業(yè)員工就應(yīng)該樹(shù)立正確的內(nèi)部控制理念，自覺(jué)參與到企業(yè)的控制管理過(guò)程中，順應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)和潮流。對(duì)生產(chǎn)制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有具備預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、防控風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能夠更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，減少損失，防范風(fēng)險(xiǎn)。

二、生產(chǎn)制造企業(yè)內(nèi)部控制概述

近些年，在生產(chǎn)制造企業(yè)中采取內(nèi)部控制管理模式能夠提高企業(yè)的管理效率，促進(jìn)企業(yè)正常穩(wěn)定發(fā)展，符合整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求。在生產(chǎn)制造企業(yè)滲透內(nèi)部控制的理論體系，實(shí)際上具有不可忽視的作用和價(jià)值。內(nèi)部控制中的重要元素包括控制活動(dòng)、控制環(huán)境、內(nèi)部溝通、評(píng)價(jià)監(jiān)督體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面。而生產(chǎn)制造企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，要將完整的內(nèi)控制度體系的建設(shè)和執(zhí)行作為核心，構(gòu)建比較完整的企業(yè)治理框架模式，并創(chuàng)設(shè)更好的企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境，為內(nèi)部控制工作奠定良好的執(zhí)行基礎(chǔ)。在對(duì)生產(chǎn)制造企業(yè)中不同業(yè)務(wù)流程進(jìn)行具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)的把控，讓生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更順利地組織和開(kāi)展，要對(duì)企業(yè)中的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，使內(nèi)部控制水平得到提高。

三、生產(chǎn)制造企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系

對(duì)生產(chǎn)制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)關(guān)鍵的過(guò)程，而在這個(gè)過(guò)程中，不同的因素會(huì)影響具體的管理效果，包括企業(yè)的管理層、員工及外部環(huán)境等。風(fēng)險(xiǎn)管理從企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略開(kāi)始，就應(yīng)該貫穿每一個(gè)生產(chǎn)活動(dòng)中，識(shí)別真正影響企業(yè)發(fā)展的潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保其處于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受范圍內(nèi)，使企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。也就是說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上是企業(yè)通過(guò)識(shí)別與分析潛在意外或損失，對(duì)其進(jìn)行有效控制，并采取科學(xué)合理的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行處理，使發(fā)展更加穩(wěn)定。

生產(chǎn)制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建主要涉及以下方面。首先，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)中所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的重要基礎(chǔ)，能夠?yàn)槠渌靥峁┫鄬?duì)應(yīng)的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)。內(nèi)部環(huán)境會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別及企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)監(jiān)督行為等方面產(chǎn)生影響。其次，生產(chǎn)制造企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)構(gòu)建，也就是說(shuō)要根據(jù)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的方向及規(guī)劃分解戰(zhàn)略目標(biāo)，使之在企業(yè)的不同層級(jí)得到落實(shí)。再次，需要對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別，也就是說(shuō)要識(shí)別可能給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的因素，包括外部因素與內(nèi)部因素。其中內(nèi)部因素能夠反映出管理層的具體選擇，包括企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施、員工分配、生產(chǎn)技術(shù)流程方案等。最后，要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估和評(píng)價(jià)，主要是在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)之后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)價(jià)，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制建設(shè)提供參考依據(jù)。還要認(rèn)識(shí)到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理本身是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，要讓風(fēng)險(xiǎn)控制貫徹整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，從而在項(xiàng)目推進(jìn)過(guò)程中，針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)事件作出具體的回應(yīng)，研究出一整套和企業(yè)的實(shí)際情況更加匹配的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，幫助企業(yè)順利規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

四、生產(chǎn)制造企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)存的問(wèn)題

生產(chǎn)制造企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中涉及多方面的內(nèi)容，企業(yè)本身缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)或內(nèi)部控制監(jiān)督方面存在不足，或者財(cái)務(wù)預(yù)算不科學(xué)，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控效果不理想。在管理過(guò)程中，存在很多影響因素需要解決，從而使生產(chǎn)制造企業(yè)的內(nèi)部控制效果更好，也更能幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）欠缺良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

生產(chǎn)制造企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要建立內(nèi)部控制體系，就需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理，要高效、穩(wěn)定地實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，就需要?jiǎng)?chuàng)設(shè)一個(gè)良好、和諧的發(fā)展環(huán)境，并將其作為企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作必須貫徹企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，使其與企業(yè)發(fā)展完美融合，保證企業(yè)的資金安全。風(fēng)險(xiǎn)管理工作最主要的作用就是幫助生產(chǎn)制造企業(yè)防范在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)的控制效果更理想，從而讓企業(yè)的資產(chǎn)安全得到保障，讓企業(yè)的資產(chǎn)利用效率更高。而風(fēng)險(xiǎn)管理是衡量企業(yè)的資金實(shí)力和企業(yè)發(fā)展能力的關(guān)鍵內(nèi)容，生產(chǎn)制造企業(yè)必須合理評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)資金的用途進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和管理。但是，企業(yè)若缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，就不會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)部控制投入更多的關(guān)注，更不會(huì)在重要的崗位安排專業(yè)的工作人員，也無(wú)法對(duì)資金使用進(jìn)行合理規(guī)劃，可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

（二）內(nèi)部監(jiān)督存在不足

生產(chǎn)制造企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品的過(guò)程涉及不同的環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)對(duì)生產(chǎn)制造企業(yè)的發(fā)展提出了不同的要求，每一個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因也存在一定的差異。要規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生和造成的相應(yīng)損失，就需要針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格把控，從而有效防控風(fēng)險(xiǎn)。但實(shí)際上，一些生產(chǎn)制造企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督相對(duì)來(lái)說(shuō)比較缺乏，這些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中更加關(guān)注企業(yè)的組織規(guī)劃及生產(chǎn)活動(dòng)完成情況，而沒(méi)有針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的實(shí)際情況與風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)容加以分析，也沒(méi)有完善落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督體系，導(dǎo)致生產(chǎn)制造企業(yè)的規(guī)章制度體系流于表面。另外，還有一些企業(yè)為了在生產(chǎn)過(guò)程中更有效地控制成本，提高收益，直接照抄照搬其他企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式及制度體系，但當(dāng)企業(yè)自身的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，就會(huì)發(fā)現(xiàn)這種制度體系毫無(wú)作用，甚至還會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算不夠科學(xué)

生產(chǎn)制造企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，財(cái)務(wù)管理是十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，要提高生產(chǎn)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)管理整體水平，就需要規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合實(shí)際制定可行的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估，須確保財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性，因此要按照相應(yīng)的要求組織開(kāi)展事前準(zhǔn)備，做好每一項(xiàng)工作。但當(dāng)前一些企業(yè)在組織開(kāi)展財(cái)務(wù)工作的過(guò)程中，對(duì)其重視度不足，仍然使用傳統(tǒng)、落后的預(yù)算模式，沒(méi)有綜合分析企業(yè)內(nèi)部的影響因素和外部市場(chǎng)因素，使風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)效性較低，導(dǎo)致企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中難以占據(jù)有利地位。

五、生產(chǎn)制造企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

在了解生產(chǎn)制造企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程存在的問(wèn)題的基礎(chǔ)上，要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，完善內(nèi)部控制體系，并取得更好的內(nèi)部控制工作效果。對(duì)此，首先要建設(shè)一個(gè)更好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，解決其中存在的問(wèn)題，并完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，讓風(fēng)險(xiǎn)管理工作有制度可遵循。

（一）創(chuàng)設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

對(duì)生產(chǎn)制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠讓內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題得到順利解決，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利開(kāi)展。這些內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制工作的審查，并且要在企業(yè)內(nèi)部建立更加公平有效的激勵(lì)模式，從而樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，還要結(jié)合實(shí)際情況編制完整、詳細(xì)、具有可操作性的內(nèi)部管理手冊(cè)，讓企業(yè)員工能夠真正掌握企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位分配、責(zé)任安排、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)容，幫助員工更好地參與到企業(yè)的管理過(guò)程中。同時(shí)，要針對(duì)生產(chǎn)制造企業(yè)的管理人員以及基層員工組織開(kāi)展和內(nèi)部控制相關(guān)的培訓(xùn)，使所有工作人員都能夠樹(shù)立相應(yīng)的內(nèi)部控制意識(shí)，強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)管理思想認(rèn)知，形成一種更好的、更積極向上的內(nèi)部控制環(huán)境。這種環(huán)境能夠使企業(yè)員工更加認(rèn)真努力，一絲不茍地完成自己的工作任務(wù)，讓企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的每一個(gè)操作流程都實(shí)現(xiàn)公開(kāi)透明，使企業(yè)的發(fā)展更加順利。

（二）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系

在生產(chǎn)制造企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系的建設(shè)情況會(huì)直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此有必要研究企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)形成原因，判斷其影響程度，并制定有效的措施。一方面，生產(chǎn)制造企業(yè)應(yīng)建立審計(jì)委員會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的控制部門，進(jìn)一步完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控，建立更加完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。另一方面，要對(duì)當(dāng)前已經(jīng)發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面細(xì)致的分析，并結(jié)合實(shí)際制定行之有效的管控方案，尤其是針對(duì)生產(chǎn)制造企業(yè)比較重要的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，更需要制定全面完整的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控措施，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和要求，達(dá)到防患于未然的效果，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或者風(fēng)險(xiǎn)排除的目標(biāo)。要建立針對(duì)企業(yè)中資本運(yùn)營(yíng)的跟蹤監(jiān)督模式，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表與指標(biāo)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的異常情況，并采取科學(xué)合理的措施予以應(yīng)對(duì)，讓風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得到順利解決。還需要對(duì)生產(chǎn)制造企業(yè)的所有員工進(jìn)行道德風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，讓企業(yè)的所有員工共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任。此外，也要對(duì)企業(yè)的重要客戶與供應(yīng)商建立完整而詳細(xì)的檔案，為企業(yè)項(xiàng)目管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

對(duì)生產(chǎn)制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立完善的內(nèi)部控制制度是幫助實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保障，企業(yè)必須制定和實(shí)際情況匹配的規(guī)則與流程，包括法律法規(guī)體系、董事會(huì)議章程以及總經(jīng)理權(quán)責(zé)、財(cái)務(wù)管理制度、采購(gòu)管理制度、內(nèi)控監(jiān)察制度等，還要根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置更加科學(xué)合理的機(jī)構(gòu)，明確企業(yè)中的人員崗位職責(zé)，確保企業(yè)中的不相容崗位能夠相互分離，制定出針對(duì)企業(yè)每一個(gè)工作崗位內(nèi)容的監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)管的目標(biāo)。另外，還要對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批、授權(quán)、復(fù)核等環(huán)節(jié)加以監(jiān)控，保障內(nèi)控管理制度的實(shí)施效果。針對(duì)企業(yè)的重大項(xiàng)目投資問(wèn)題、質(zhì)押擔(dān)保等問(wèn)題，要建立更加嚴(yán)格和清晰的審核制度體系，讓企業(yè)中的各項(xiàng)管理工作開(kāi)展得更加順利，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的要求和目標(biāo)。

（四）完善法人治理結(jié)構(gòu)

生產(chǎn)制造企業(yè)要確保內(nèi)部控制管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理效果，就需要進(jìn)一步完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，要將生產(chǎn)制造企業(yè)中最高等級(jí)的管理者以及管理者的權(quán)力行使范圍和過(guò)程列入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，使企業(yè)所有的員工都能夠受到內(nèi)部控制監(jiān)督體系的監(jiān)督。要明確生產(chǎn)制造企業(yè)中董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層的職責(zé)，確保相關(guān)負(fù)責(zé)人在工作過(guò)程中清楚工作要求和標(biāo)準(zhǔn)，履行相應(yīng)的職責(zé)，完成相應(yīng)的任務(wù)，保證生產(chǎn)制造企業(yè)各個(gè)決策的科學(xué)性與合理性。同時(shí)，要完善生產(chǎn)制造企業(yè)管理層的監(jiān)督體系，就必須讓監(jiān)事去監(jiān)督企業(yè)的董事會(huì)與經(jīng)理層的各方面工作，讓各大財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)立與具體的運(yùn)行管理都符合國(guó)家的法律標(biāo)準(zhǔn)，配置和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)治理權(quán)、執(zhí)行權(quán)、決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)，讓各項(xiàng)任務(wù)分配更加完善，促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

六、結(jié)語(yǔ)

生產(chǎn)制造企業(yè)科學(xué)開(kāi)展內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，能幫助企業(yè)更順利地進(jìn)行決策，使企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并營(yíng)造一個(gè)健康良好、安全穩(wěn)定的管理環(huán)境，使企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，幫助企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)更穩(wěn)定的地位。