周勤斌 余姚中誠會計師事務所有限公司

引言

隨著我國市場逐步走向成熟，市場環(huán)境也處于不斷的變化之中，激烈的市場競爭使得企業(yè)面臨著較大的生存壓力，企業(yè)想要實現自身效益的可持續(xù)增長，就要加大企業(yè)內部管理力度，控制自己的生產經營成本，避免不需要的花費，全面預算管理是企業(yè)財務管理的重要環(huán)節(jié)，可以有效地控制企業(yè)成本，全面有效地管控企業(yè)生產經營成本，促使企業(yè)實現健康可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)全面預算管理的內涵和價值

(一)企業(yè)全面預算管理的內涵

全面預算是企業(yè)在某個運營時期的總預算，從財務方面反映了企業(yè)在這個時期內的一切活動。全面預算是企業(yè)為了獲得更多的利潤，通過預測企業(yè)的銷售數量，對企業(yè)的經營成本和現金收支進行全面的管控，并編制出企業(yè)的預計損益和資產負債表。一般來看，企業(yè)的全面預算涵蓋了企業(yè)的所有的預算范圍。所謂全面預算管理，指的是將企業(yè)制定的宏觀和整體預算層層分解、細化到各個部門，并使用控制、協調、考核等手段對企業(yè)的預算進行管理，進而對企業(yè)的經營活動進行有效的控制，使得企業(yè)下屬部門的生產經營“小目標”更好的得以實現。在這一過程中實現累積效應，推動企業(yè)實現自己的生產經營總目標，并對企業(yè)既定戰(zhàn)略目標的實現起到了有力的保障作用。具體來說，企業(yè)在自己的全面預算管理程中，主要包含預算的制定、執(zhí)行、調控與考評四個階段，企業(yè)借助全面預算管理，可以使自己的預算更具科學性和合理性。企業(yè)的全面預算管理是企業(yè)各部門協調配合的結果，同時財務部門也要與各部門密切合作，使得全面預算管理在企業(yè)管理中實現綜合性應用。

(二)企業(yè)全面預算管理的重要價值

隨著我國市場經濟的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標要想得以全面的實現，就必須加大對資金的管控力度，特別是資金的收支工作必須做好做實。這就是企業(yè)實施全面預算管理的重要原因，這不僅有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現，還有利于企業(yè)下屬部門密切地配合起來，使得部門之間形成合力，使企業(yè)顯著提升自己的經營管理水平，發(fā)揮的作用和意義是十分重大的。全面預算管理本質上是一種管理會計工具法，在目前新會計準則與全面推行的背景下，其發(fā)揮的作用是至關重要的，在公司財務管理中運用全面預算管理模式，很好的克服了傳統(tǒng)的會計管理模式的弊端。通過實施全面預算管理，使得自己的經濟效益有了可靠的保障，首先，全面預算管理實施于公司內部，其控制力度達到了較高的水平?？梢詮钠髽I(yè)大量的財務無信息中篩選有用的數據，以最快速度加工整合這些信息，通過企業(yè)內部的財務管理體系，準確無誤的轉換這些信息，企業(yè)高層就可以參照這些數據做出科學的決策，為提高企業(yè)的核心競爭力起到有力的保障著用。其次，全面預算管理有利于企業(yè)價值的最大化，為公司獲得更多的經濟效益并實現效益增長提供了有力的支持。全面預算促進了企業(yè)平衡管理向更高水平發(fā)展，也強化了企業(yè)內部組織管理效果，在部門之間實現了信息的交流與互動，使企業(yè)可以獲得更多的利潤。再次，全面預算管理使得企業(yè)經營管理的效率出現了顯著的提升，全面提升了管理會計管理科學性和有效性，通過與信息化平臺的結合，可以把相關的會計資料數據迅速有效的收集起來，為加大企業(yè)內控管理創(chuàng)造了有利的條件，在這種情況下，公司經濟風險也實現了較好的管控，使得企業(yè)的經營管理取得了更好的效果，有力地推動了公司規(guī)范化運營的順利實施。最后，有利于公司科學合理的做出戰(zhàn)略決策。在公司全面預算管理的體系下，財務管理會計有利于對其運營狀況進行實時監(jiān)督，從中發(fā)現企業(yè)運營存在的問題，并隨時有效地處理這些問題，全面有效地管控企業(yè)運營成本，有利于企業(yè)獲得更好的經濟效益。

二、企業(yè)財務全面預算管理中存在的問題

(一)對全面預算管理缺乏正確的認知

部分企業(yè)管理者因為缺乏前瞻性和遠見性的意識，對于全面預算管理缺乏正確的認知，只關注財務管理中是否存在預算項目，對預算管理如何規(guī)范有效的運行缺乏應有的重視。企業(yè)財務全面預算管理是一個內容紛繁復雜的問題，需要專業(yè)全面預算管理部門來具體落實，但因為部分企業(yè)不重視全面預算管理，造成企業(yè)全面預算管理過程中，沒有設立專門的機構與人員，往往在財務管理部門掛靠實施。全面預算與財務預算是有較大差別的，全面預算報告是建立在財務預算報告基礎上，針對企業(yè)經營實際制定出來的綜合性預算體系。如果把全面預算管理歸屬于財務部門來執(zhí)行，與其他部門之間沒有實施聯合編制，這樣全面預算管理的作用就很難充分地發(fā)揮出來，實際管控也不能取得較好的效果。

(二)全面預算編制管控不力

預算編制是全面預算管理工作順利展開的重要參照，預算編制的合理性與全面性對全面預算管理的效果可以產生直接的影響。但是目前多企業(yè)在進行預算編制時，不能與自身的實際情況相結合，缺乏長遠、戰(zhàn)略眼光。因此，對全面預算編制不能實行有效的管控。特別在確定于預算指標體系指標的過程中，隨意性與主觀性的問題不斷出現，造成編制出來的預算管理方案缺乏可操作性。這種情況之所以出現，是因為部分企業(yè)的預算編制人員沒有對企業(yè)運營的整個過程進行深入分析，對于企業(yè)生產經營的了解過于片面化，這種情況下編制全面預算方案，造成預算與企業(yè)運營實際相脫節(jié)，沒有對預算編制進行宏觀的把控。

(三)全面預算執(zhí)行控制不力

部分企業(yè)在落實實施自己的全面預算管理過程中，預算執(zhí)行出現了嚴重的不嚴格現象，甚至一些企業(yè)只重視預算編制，對預算的執(zhí)行只是流于形式，最終使全面預算的效能不能充分地發(fā)揮出來。另一些企業(yè)在全面預算管理時，經常在不同環(huán)節(jié)隨意調整預算，甚至在資金鏈短缺的情況下，隨意調整預算保證企業(yè)正常運轉，使得預算的合理性與充足性失去了可靠的保障，這也造成全面預算管理不能實現預期的目標。另外，大部分企業(yè)在自己的全面預算管理過程中，未能把相關的制度與監(jiān)督體系建立起來，企業(yè)各個部門在預算管理方面沒有進行有效的配合，造成預算計劃不能深入有效的展開。

三、加強企業(yè)財務全面預算管理的意見與建議

(一)構建完善全面預算管理體系

企業(yè)全面預算涵蓋了財務預算、經營預算、籌資預算與資本預算等諸多方面的內容，為了確保全面預算管理的作用充分發(fā)揮出來，企業(yè)首先應當把自己完善的預算管理組織體系建立起來。因此，企業(yè)需針對自身實際，單獨設立負責全面預算管理的部門，并建立各個部門主管人員參加的全面預算管理委員會，負責預算的審核、批準、執(zhí)行與考核工作。全面預算管理委員會成立以后，再下設負責日常工作辦公室，負責協調各個部門共同參與全面預算管理，并對各預算管理執(zhí)行部門的工作進行監(jiān)督。為了保證企業(yè)全面預算管理工作落實到位，可以借助企業(yè)財務部門的職能，調動其他部門積極主動地參與其中。同時，企業(yè)預算管理、會計核算、審計、考核與內部控制制度等也要同步建立起來，在執(zhí)行和落實這些制度的過程中，需不斷地改進與完善這些制度，使得企業(yè)的全面預算管理有章可循。

(二)明確全面預算管理目標

企業(yè)為了實現全面預算的管理目標，必須提前制定全面預算的管理目標。在這一過程中，要秉持以下幾個方面的原則：一是企業(yè)總戰(zhàn)略目標在實現的過程中，要注重使用全新的預算管理理念指導，制定明確的收入和利潤指標，針對自身的生產經營實際，對可能發(fā)生的財務風險進行預測和規(guī)避。還應據此對生產經營成本進行控制，確保企業(yè)的成本預算科學合理，避免因為信息不對稱給企業(yè)造成損失。二是要對企業(yè)的財務風險進行有效的管控。企業(yè)在制定自己全面預算管理目標過程中，財務風險預案也要提前做好。為了避免可能出現的投資風險，可以對固定資產投資進行有效的風險管控，為了把自己的融資風險降低下來，重點要關注企業(yè)的金融負債和擔保等因素。三是企業(yè)的業(yè)務指標必須完整的制定出來。必須包含與企業(yè)生產運營所有方面的內容，不僅應包括財務指標，非財務指標也應包括在內，否則預算指標就會存在片面性，不能對企業(yè)的具體經營情況做出真實的反應。四是要堅持戰(zhàn)略一體化原則。企業(yè)在對自己的預算進行全面管理的過程中，必須充分的結合企業(yè)的全面發(fā)展戰(zhàn)略，并圍繞戰(zhàn)略目標的實現展開。

(三)落實全面預算考核評價機制

企業(yè)全面預算管理要想得到有效的支撐，就要對預算的效果做出科學準確的評價。首先要清晰地認知自己的全面預算編制是否科學合理，對全面預算執(zhí)行效果進行科學合理的考核。確?？己烁哚槍π院涂茖W性，借助完善的考核評價機制，可以激發(fā)員工的工作積極性，避免出現違規(guī)的操作現象。企業(yè)要建立全面的內部評價體系。對自身對策業(yè)務評價標準做出明確的確定，為預算結果的順利評價奠定良好的基礎，不斷地完善和調整自己的全面預算體系，對自己的全面預算管理實施動態(tài)的評價，并隨時處理在這個過程中發(fā)現的問題。同時企業(yè)的財務指標要進行科學的調整，并預先設置評價的標準，這樣企業(yè)的全面預算才可以得到有效的落實。企業(yè)在制定全面預算的過程中，編制人員必須因地制宜調整和把握預算的走向，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，盡量減少預算的執(zhí)行誤差，提供企業(yè)高層需要的預算信息和數據，為他們對企業(yè)發(fā)展做出戰(zhàn)略決策提供參照。

(四)重視預算管理信息化建設

隨著信息化時代的到來，為企業(yè)全面預算體系的構建創(chuàng)造了有利條件，企業(yè)不同部門之間通過有效的預算信息溝通，使得職能部門可以實時了解企業(yè)預算的執(zhí)行動態(tài)，這樣企業(yè)全面預算才可以規(guī)范有序的落實。信息化技術目前在企業(yè)財務管理中得到了廣泛的應用，企業(yè)全面預算也要使用信息化管理模式。完善全面預算管理的信息化設備，使得信息化全面預算管理落地實施，可靠的保障企業(yè)實現自己的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)財務人員必須結合企業(yè)發(fā)展現狀，充分結合運用互聯網、大數據和人工智能技術，對財務管理人員展開信息化培訓，實現信息化與全面預算管理的有機融合。企業(yè)全面預算管理的信息化要做好，就要從制度、培訓、信息化考核等諸多方面加大支持力度，為了企業(yè)全面預算管理的信息化注入活力。

(五)做好預算風險防控工作

針對企業(yè)全面預算風險管理來說，企業(yè)高層必須予以高度的重視，在全面預算資金管理活動中，把自己全面的風險防控體系建立起來。有鑒于此，企業(yè)要結合全面預算管理的落實情況，對企業(yè)的產品市場深入的分析，并做好調研工作，結合產品利潤、增值區(qū)間編制自己的全面預算。還要針對自己的負債數額和償債能力全方位、多角度的對可能發(fā)生的風險展開分析，并合理的管控自己的融投資風險，進一步完善自己的全面預算風險防范機制，盡可能規(guī)避可能出現的風險。另外，企業(yè)還要重視自己的預算預警機制建設。企業(yè)要樹立預算風險管理觀念，將企業(yè)的財務管理與預算風險管理深度融合，針對企業(yè)實際，構建預算風險預警體系。在管理和控制自己的預算風險的過程中，可以把相應的風險預警模型建立起來，使得其風險的管控得到有效的落實。同時，對企業(yè)預算編制和執(zhí)行人員要強化培訓，通過邀請專家指導和外派培訓等方式，使從業(yè)人員能夠熟練地掌握和運用預算風險的知識和管控技能，避免人為因素導致全面預算風險的出現，確保從業(yè)人員具備較高的綜合素養(yǎng)，進而把人才的優(yōu)勢充分地發(fā)揮出來。

四、結語

綜上所述，企業(yè)務全面預算在企業(yè)管理中至關重要，有利于企業(yè)發(fā)展過程中克服諸多問題，實現自己的可持續(xù)發(fā)展。全面預算管理會受到諸多因素的影響，需要不同部門之間密切的配合，建立完善的預算管理機制，使得企業(yè)財務全面預算管理效能可以充分地發(fā)揮出來，有力地支持企業(yè)實現自身的可持續(xù)發(fā)展。