寧雪蓮 云南俊信房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

近年來，隨著我國信息化發(fā)展速度的不斷加快，其與各行各業(yè)之間的融合成為一種趨勢。對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，其在發(fā)展和建設的過程中，在開展預算管理的過程中，通過加強對信息技術的利用，可以適度緩解和改善過往存在的問題和不足，進而引導企業(yè)更好地開展工作，實現(xiàn)真正意義上的“全面”。

一、全面預算管理在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展中的必要性

在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展和建設的過程中，不斷提高全面預算管理應用的有效性，是確保企業(yè)經(jīng)營目標得以實現(xiàn)的關鍵舉措。由于企業(yè)按照傳統(tǒng)的思路進行全面預算管理工作，很容易出現(xiàn)高投入、高成本、低效益的情況，影響到全面預算管理的實施效果，所以在信息技術不斷得到推廣和落實的當下，加強其與全面預算管理工作的組合，有助于提高全面預算管理的有效性，進而推動其在企業(yè)當中發(fā)揮更大的價值。

(一)幫助房地產(chǎn)企業(yè)增加利潤流，降低成本費用

在粗放型的管理模式下，房地產(chǎn)企業(yè)很容易陷入開發(fā)成本沒有規(guī)劃設計、期間沒有進行嚴格管理和預算的局面，進而導致企業(yè)的資金流和利潤流缺少相應的保障。

但是通過應用和實施全面預算管理，房地產(chǎn)企業(yè)任何一級的資金使用者都有可能變成管理者，更在精打細算的過程中合理降低和控制成本費用，幫助企業(yè)增加利潤流，有效管控成本。[1]

(二)規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理，及時提高其管理水平

房地產(chǎn)企業(yè)通過實施全面預算管理，能夠促使內(nèi)部員工嚴格按照預算管理要求開啟工作，這樣有助于在企業(yè)內(nèi)部構建規(guī)范的經(jīng)營環(huán)境。通過實施全面預算管理，可以讓企業(yè)內(nèi)部的所有員工嚴格按照預算要求積極開展工作，有助于在企業(yè)內(nèi)部進一步形成規(guī)范的運營管理環(huán)境。

另一方面，隨著行業(yè)競爭的不斷加劇，精細化管理逐漸受到房地產(chǎn)企業(yè)的一致關注與高度重視，作為最為重要的管理會計工具，全面預算管理可以幫助房地產(chǎn)企業(yè)統(tǒng)籌各方面要素，進而提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

(三)為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展和建設提供堅實而有力的保障

房地產(chǎn)企業(yè)通過實施全面預算管理，能夠推動內(nèi)部管理人員養(yǎng)成良好的工作習慣，在積極主動地了解市場訴求的情況下，在進行預算編制的同時完成相應措施的制定，這樣可以確保企業(yè)即便面對市場變化和各種突發(fā)狀況，依然可以采取穩(wěn)健的方式積極面對。如果企業(yè)能夠做好全面預算管理工作，其就可以在風險出現(xiàn)之前及時做好預判并采取相應的措施，及時平衡資金來源和支出，在調(diào)整銷售以及經(jīng)營政策的同時，及時為企業(yè)的存續(xù)工作做好保障。[2]

(四)幫助房地產(chǎn)企業(yè)及時提高資金的利用率，規(guī)避和防控經(jīng)營風險

全面預算管理工作室?guī)椭髽I(yè)調(diào)度和分配資源的重要起點，各項數(shù)據(jù)以及指標的提出，都精準地反映出企業(yè)各個部門資源使用的效率以及實際訴求情況。所以企業(yè)可以圍繞其主導內(nèi)部資源的配置，也可以引導各個部門提高內(nèi)部資金的使用率，并且及時防范和規(guī)避風險的發(fā)生。

一方面，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過全面預算的編制和評審，對現(xiàn)有資源進行嚴格的配置，確保其可以得到最大化地利用，尤其是在資金方面；另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)本身的運營管理受市場環(huán)境變動情況影響較為明顯，企業(yè)必須做好全面預算管理工作，確保及時針對市場波動情況預判風險隱患，減少風險損失。

二、房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理存在的主要問題

(一)對企業(yè)效益的過度追尋

在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展和建設的過程中，其對于效益的追求是可以被理解的，但是不能因為對于效益和自身利益的過度追求，而無視企業(yè)其他方面發(fā)展和建設的需要，甚至誘發(fā)更為嚴重的危機。

就目前我國房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的實際情況而言，很多管理者對于利益的盲目追求顯而易見，甚至其不懂從宏觀視角、長遠需求的角度出發(fā)考量問題，直接導致企業(yè)內(nèi)部預算管理工作沒有得到充分有效的落實，工作人員也無法在實際工作過程中隨時保持密切的工作狀態(tài)，進而給企業(yè)的健康發(fā)展造成嚴重影響。[3]

(二)預算管理缺乏可控性

企業(yè)在實際開啟預算管理的過程中，其必須要把握的原則就是可控性原則，但是就目前部分企業(yè)的實際情況來看，其在可控性方面表現(xiàn)出一定的不足。而且因為部分企業(yè)本身對預算管理工作不夠重視，在我國現(xiàn)階段預算管理建設信息化應用程度不高的情況下，預算管理工作沒有辦法得到深入且有效的控制，促使預算管理因為流于形式，而沒有辦法充分發(fā)揮其應有的效能和價值。

(三)預算管理制度建設不完善

對于我國房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)階段實施的全面預算管理工作而言，因為其起步較晚、重視程度不夠，相關措施以及制度保障的建設自然也不夠完善。由于全面預算管理工作需要各個部門之間開展密切的合作才得以完成，所以其對于各項數(shù)據(jù)的采集以及處理都有著頗為嚴格的要求。在沒有系統(tǒng)和嚴格制度進行支撐的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)實際開展全面預算管理工作必然還存在一定的漏洞和隱患，這樣不僅會影響企業(yè)的發(fā)展建設，甚至會因為信息資源的使用，出現(xiàn)間接性的安全隱患。[4]

三、信息化環(huán)境下房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理體系的建構及優(yōu)化策略

(一)預算編制的優(yōu)化改進

企業(yè)的預算編制工作必須嚴格遵循“上下結合”的基本原則，當基層人員層層向上進行數(shù)據(jù)匯總預算時，作為高層應將匯總后生成的結論發(fā)放至基層，再由基層結合實際情況展開調(diào)整，進而生成最佳的預算情況。對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，其要結合自身的實際情況進行預算編制的合理規(guī)劃，企業(yè)所處的發(fā)展階段不同，其所面臨的預算編制側重點自然也會存在較為明顯的差異，對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，其內(nèi)部不同部門、不同崗位之間實際所要進行預算的要求也會存在很大的差異性，其具體需要承擔的責任和業(yè)務也是明顯不同的。因此在前期進行預算編制時，需要結合各個部門的工作重心，做好差異化的任務設置。

首先，業(yè)務部門更加偏向針對收入、利潤等實際數(shù)據(jù)和預算數(shù)據(jù)之間的差異對比。

其次，對房地產(chǎn)企業(yè)當中的財務部門而言，其更為關注的是投資回報情況及預算執(zhí)行數(shù)據(jù)差異，并對項目投資過程中的各項支出進行嚴格管理和控制。

最后，房地產(chǎn)企業(yè)在前期進行項目招標過程中，作為財務部門必須關注企業(yè)的內(nèi)部資金情況、項目的資金需求量以及回收進度。此時，作為項目的投資人員，其本身更為關注的，則是投資回報較之最初的預算是否存在較為明顯的差異。在新形勢下，房地產(chǎn)企業(yè)的全面預算管理工作需要結合自身的實際訴求，在保障合理配置資源的前提條件下，實現(xiàn)對本部門數(shù)據(jù)的合理鉤稽，保證預算管理的嚴肅性。[3]

(二)預算執(zhí)行的優(yōu)化改進

針對預算的執(zhí)行過程進行改進，關鍵是要借助信息化實現(xiàn)全過程、全方位的管控，做到“無死角”。

1.事前

房地產(chǎn)企業(yè)在借助信息化媒介進行預算執(zhí)行的前期控制時，需要在明確自身組織架構以及外部環(huán)境的基礎上對企業(yè)本年度所需要的各項服務進行預測和評估，要在信息資源共享和流通的基礎上，將各部門的數(shù)據(jù)及時錄入到平臺當中，通過對其進行系統(tǒng)的分析，確保預算事前控制的順利實施。

2.事中

房地產(chǎn)企業(yè)需要嚴格控制預算條件，及時對不同的項目進行嚴格的組合管理與控制，控制關鍵環(huán)節(jié)。如果預算執(zhí)行的過程中出現(xiàn)異常情況，軟件系統(tǒng)就會及時給出提示，引起相關責任人員高度重視。在如今計算機和信息技術高度發(fā)達的境況下，如此可以實現(xiàn)對預算執(zhí)行過程的嚴格管理控制，不僅可以及時將預算信息和執(zhí)行結果錄入到系統(tǒng)當中，還能做到及時的信息輸出和共享，便于企業(yè)管理層了解項目及企業(yè)管理的進展情況。

3.事后

信息化環(huán)境下，對房地產(chǎn)企業(yè)展開事后控制，主要是指對各項數(shù)據(jù)進行嚴格的分析和判斷，確保及時將相應的分析結果傳遞給企業(yè)的管理層，管理層則可以通過這些數(shù)據(jù)和分析及時得出結論，做出決策。

首先，信息系統(tǒng)可以對預算的執(zhí)行情況展開系統(tǒng)的檢查，結合全面預算管理相關的各種票據(jù)展開系統(tǒng)的計算以及錄入，同時匹配相應的數(shù)據(jù)和控制手段采取管控措施。

其次，在審批預算執(zhí)行單據(jù)時，信息系統(tǒng)可以自動展現(xiàn)預算項目的授權額、使用額和剩余額，清晰地呈現(xiàn)項目的執(zhí)行情況以及實際產(chǎn)生的收益，進而為后續(xù)優(yōu)化資金配置和調(diào)度工作提供支撐。

最后，在預算審批結束之后，需要及時扣除經(jīng)過審批的預算額。后續(xù)，企業(yè)可以借助信息系統(tǒng)和內(nèi)部ERP系統(tǒng)相銜接的部分，對預算項目以及業(yè)務收入進行嚴格的關聯(lián)，在確保相關業(yè)務發(fā)生之后，及時對其執(zhí)行情況進行密切追蹤。

(三)預算分析考核的改進

1.預算分析

作為房地產(chǎn)企業(yè)實施全面預算管理的關鍵性環(huán)節(jié)，其必須加大對預算分析工作的執(zhí)行力度。在信息化環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)需要采取多種方式，及時、細致地分析各項預算數(shù)據(jù)，通過對企業(yè)工作業(yè)績展開系統(tǒng)的分析和評估，針對有可能存在的問題及隱患做出總結。概括地說，常見的預算分析工具包括以下幾類：

(1)預算分析報表

房地產(chǎn)企業(yè)需要及時分析報表系統(tǒng)當中各個模塊的差異性，具體包括支出報表、利潤報表以及收入類報表等。

(2)多維透視表

其能夠為預算提供一張清晰的透視圖標，堅持將某一項指標分解在不同的維度當中，對周期和范圍展開針對性的分析。[5]

(3)動因分析

其是指房地產(chǎn)企業(yè)出于對預算和實際情況的對比，為了尋找差異存在原因所采取的倒推策略。如果出現(xiàn)存在差異的預算指標，就要及時尋找關聯(lián)性的指標進行研究，及時排查存在問題的原因。

(4)敏感性分析

其需要考慮預算的執(zhí)行以及最終完成情況，通過對某個預算指標進行調(diào)整，來推算出預算調(diào)整對所有關聯(lián)性指標的影響程度。

2.預算考核

在信息化環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)通過構建預算管理和考核模型，及時對周期內(nèi)的各項數(shù)據(jù)進行匯總，確保其能夠采取相應的預算辦法，生成自動化的考核結果。信息化背景下，在企業(yè)實施全面預算管理的過程中，各個層級的管理人員都需要嚴格按照考核結果針對預算進行控制。

(1)考核原則

時效性原則。房地產(chǎn)企業(yè)的績效考核必須嚴格按照時間要求開展，一旦預算考核呈現(xiàn)出滯后性，那么其本身的效能以及影響力就會被大幅度折扣。

分級考核原則。全面預算管理必須強調(diào)全過程、全方位以及全體員工，所以考核過程可以先針對部門進行考核，然后針對崗位展開考核。

導向性原則。信息系統(tǒng)必須嚴格按照房地產(chǎn)的目標進行預算和實施考核，如果在考核過程中發(fā)現(xiàn)預算目標并沒有實現(xiàn)，則說明關聯(lián)主體存在一定程度的問題。

有效激勵原則。房地產(chǎn)企業(yè)需要設置出于考評政策完全契合的獎懲激勵機制，鼓勵責任主體嚴格按照預算標準開展工作，提高其參與預算管理的積極性、主動性。

(2)數(shù)據(jù)來源

考核工作的數(shù)據(jù)主要來自信息系統(tǒng)，如費用、財務以及ERP系統(tǒng)等，為了避免房地產(chǎn)企業(yè)針對數(shù)據(jù)出現(xiàn)異議而陷入相互推諉扯皮，從系統(tǒng)當中所獲取的數(shù)據(jù)將會成為考核最為有力的佐證。

在信息化背景之下，房地產(chǎn)企業(yè)通過平臺進行數(shù)據(jù)的整合和指標的匯總，考核人員可以及時利用系統(tǒng)當中的工具展開對標設置，確?？己私Y果能夠及時和同步地反饋給企業(yè)。

(3)考核指標

企業(yè)可以先通過預算設置的軟件，及時按照系統(tǒng)的設計方法對各項數(shù)據(jù)進行定義。等到考核結束之后，由預算管理委員會針對考核結果出具報告，為接下來的決策提供參考和意見。信息化環(huán)境下，考核指標的設置會更加具有合理性以及嚴肅性，同時出于規(guī)避不同考核標準需要多次進行說明的狀況，也節(jié)約了溝通的成本。

總而言之，隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和建設，信息化建設也取得了顯著的成就，并且對我國眾多行業(yè)以及產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生了突出影響。在這樣的時代背景下，為了引導企業(yè)管理人員全部參與到全面預算管理的進程中，房地產(chǎn)企業(yè)自然需要加大對制度或體系的建設力度，針對現(xiàn)階段存在的問題和不足及時采取針對性的措施予以改進和優(yōu)化，進而確保企業(yè)能夠實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。