韓華 周昊 姜雪艷 北京電子科技職業(yè)學(xué)院

引言

內(nèi)部審計作為國家審計的有效補(bǔ)充和延伸，對于促進(jìn)貫徹執(zhí)行國家政策方針、維護(hù)國有資產(chǎn)安全完整、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、促進(jìn)社會和諧等方面具有重要作用，是推進(jìn)國家治理的強(qiáng)力措施。

一、當(dāng)前高職院校內(nèi)部審計管理現(xiàn)狀

（一）傳統(tǒng)管理手段落后，業(yè)務(wù)工作效率低

按照上級強(qiáng)化審計管理、推進(jìn)審計全覆蓋的要求，學(xué)校每年的審計任務(wù)比較重，以某高職院校為例，僅2021年度，就完成了各類內(nèi)部審計項目45項。每項審計的工作流程都包含審計準(zhǔn)備、審計實施和審計整改三個階段，每個階段又有很多具體的內(nèi)容。比如審計準(zhǔn)備階段包括制定審計方案、下達(dá)審計通知書、出具審計資料清單、制訂具體審計實施計劃等環(huán)節(jié)；審計實施階段包括調(diào)閱資料、穿行測試、訪談、編制工作底稿和審計取證單確認(rèn)審計問題等必要的工作程序；審計整改階段要制訂整改方案、收集整理整改資料、撰寫整改報告等等。一個項目從審計開始到審計結(jié)束要完成至少12項工作內(nèi)容，幾十個項目加起來就是一個比較龐大的數(shù)字了，全靠人工管理，需要配備相當(dāng)多的審計人員。但受單位編制的影響，一般高職院校的專職審計人員2-3人，有些單位甚至只有1個人，審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，管理手段還比較落后，日常需要應(yīng)對各種記錄、統(tǒng)計工作，不僅經(jīng)常容易出錯，而且工作效率不高，不能適應(yīng)學(xué)校高質(zhì)量快速發(fā)展對審計工作的要求。

（二）信息記錄標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，審計檔案不完整

審計檔案是審計工作中形成的重要資料的集合，它真實收錄了從審前調(diào)查到出具審計報告的整個工作流程，完整反映了每個審計問題的發(fā)現(xiàn)、核查、定性及最終寫入審計報告的全過程。目前，學(xué)校組織開展的審計方式包括委托審計、自行審計、審計調(diào)查等多種形式，形成的審計檔案種類多、格式多、內(nèi)容多，各種審計檔案都是審計人員工作內(nèi)容的記錄和全面反映，對學(xué)校堵塞管理漏洞、提高治理水平具有很重要的參考作用。

（三）審計信息不能共享，成果無法有效利用

審計信息的輸入與輸出未實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，對于審計效率及效果產(chǎn)生嚴(yán)重的制約。審計需求的數(shù)據(jù)由被審計單位和人員以電子文檔、紙質(zhì)資料等方式提交給審計人員，審計產(chǎn)生的成果也是以各類電子文檔的形式保存。由于每個審計項目的相關(guān)審計資料和形成的審計信息都存放在不同的審計人員個人手里，無法簡便、快捷、準(zhǔn)確地將各種信息進(jìn)行集成匯總，也不能保證所有審計信息的有效傳承，造成審計信息不能共享，對審計效果的發(fā)揮及監(jiān)督合力的形成存在掣肘，審計經(jīng)驗和方法的過程化沉淀不足，進(jìn)行進(jìn)一步的深入分析、研究存在困難，大數(shù)據(jù)的作用無法發(fā)揮。

（四）審計整改跟蹤不及時，整改監(jiān)督不到位

審計整改是審計工作的重要環(huán)節(jié)和“最后一公里”，審計的最終效果體現(xiàn)在整改上，整改工作效果好壞直接關(guān)系到審計“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮。實際工作中，由于對審計整改認(rèn)識不到位、責(zé)任落實不到位、跟蹤監(jiān)督不到位，一些部門仍存在拖延整改、選擇性整改、表面整改等形式化的整改，造成一些問題屢審屢犯，特別是對整改中的和長期整改的項目，存在疏于監(jiān)督管理、整改落實不到位的情況。有些體制機(jī)制性問題得不到根本性解決，削弱了審計工作的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。

基于目前我們審計管理工作中存在的問題，我們要與時俱進(jìn)更新管理思路，提升管理手段，通過信息化管理手段實現(xiàn)審計項目全生命周期的管理，實現(xiàn)審計管理方法和技術(shù)手段的創(chuàng)新發(fā)展，不斷提高審計工作效率和質(zhì)量。

二、審計管理信息化是高職院校審計發(fā)展的必然趨勢

（一）職業(yè)教育發(fā)展的必然需要

職業(yè)教育在教育工作全局、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局中的定位被提升到前所未有的高度。從政策支持到經(jīng)費保障，國家給予了全方位的支持，高職院校的辦學(xué)經(jīng)費逐年增長，各項保障力度的不斷提高。對學(xué)校治理體系和治理能力提出了更高的要求，精準(zhǔn)高效的審計監(jiān)督成為促進(jìn)學(xué)校完善治理體系、提高治理效能的重要舉措。

（二）學(xué)校信息化建設(shè)大勢所趨

在當(dāng)前“云大物智聯(lián)”的信息化時代，校園智慧化程度越來越高，各業(yè)務(wù)領(lǐng)域信息系統(tǒng)廣泛應(yīng)用。當(dāng)前學(xué)校內(nèi)部審計管理面臨的問題與挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在傳統(tǒng)內(nèi)審管理模式已經(jīng)不能滿足學(xué)?，F(xiàn)代化管理的需求。通過構(gòu)建全生命周期的內(nèi)審管理信息系統(tǒng)，對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)進(jìn)行全流程監(jiān)控，充分發(fā)揮信息化管理手段優(yōu)勢，加強(qiáng)內(nèi)部審計管理風(fēng)險控制、提高審計效能，是學(xué)校內(nèi)審管理信息化建設(shè)必然性的要求。

（三）學(xué)校內(nèi)部審計是自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

內(nèi)部審計作為國家審計的有效補(bǔ)充和延伸，對審計工作的規(guī)范性、精準(zhǔn)性、效率性等都提出了更高要求，從審計立項、審計實施、審計結(jié)論到審計整改，構(gòu)成了審計全生命周期的鏈條，每一個環(huán)節(jié)都是鏈條中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，關(guān)系到審計工作的質(zhì)量，審計工作的規(guī)范化、審計文書的標(biāo)準(zhǔn)化、審計管理的程序化、審計結(jié)果的數(shù)據(jù)化等都需要信息化手段的支撐，從而加強(qiáng)審計質(zhì)量控制、減少審計風(fēng)險，更好地實現(xiàn)審計職能，完成審計目標(biāo)。

三、探索建立內(nèi)部審計項目全生命周期管理平臺

內(nèi)部審計項目全生命周期管理平臺，顧名思義就是從內(nèi)部審計的立項開始到審計整改結(jié)束全過程的審計管理信息化管理平臺，以“把好環(huán)節(jié)、跟蹤監(jiān)督、建檔立卡、信息共享”為目標(biāo)，構(gòu)建集日常管理、跟蹤管理、檔案管理、信息管理為一體的管理系統(tǒng)。

（一）構(gòu)建內(nèi)審業(yè)務(wù)全流程線上協(xié)同模式，實現(xiàn)審計質(zhì)量有效控制

1.系統(tǒng)規(guī)范“建標(biāo)準(zhǔn)”

（1）建立“標(biāo)準(zhǔn)庫”，規(guī)范內(nèi)審管理標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)學(xué)校審計部門多年積累的審計檔案，結(jié)合學(xué)校內(nèi)審信息化管理的業(yè)務(wù)特點，建立內(nèi)審業(yè)務(wù)管理相關(guān)的業(yè)務(wù)分類、數(shù)據(jù)表單、文檔模板、流程規(guī)范等標(biāo)準(zhǔn)，嵌入內(nèi)審管理信息化系統(tǒng)中。將審計過程使用的各類文書格式進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計，并內(nèi)置于信息系統(tǒng)中，為建立統(tǒng)一的審計信息檔案奠定基礎(chǔ)。

（2）在線“建戶口”，源頭落實管理規(guī)范。根據(jù)經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)的年度審計工作計劃和進(jìn)度安排，由審計專管員根據(jù)內(nèi)嵌的內(nèi)審立項表單規(guī)范，在線提交審計通知書、審計對象、審計方案、審計方式及審計機(jī)構(gòu)名稱等立項資料，經(jīng)審計科長、審計處長在線復(fù)核、審批，實現(xiàn)內(nèi)審項目的網(wǎng)上立項，同步建立了標(biāo)準(zhǔn)的項目信息卡片，形成內(nèi)審項目的初始標(biāo)準(zhǔn)檔案材料。并為審計過程提供專業(yè)服務(wù)的第三方機(jī)構(gòu)相關(guān)審計人員設(shè)定操作權(quán)限，實現(xiàn)“分事行權(quán)”的風(fēng)險控制管理。

2.網(wǎng)上辦理“控流程”

（1）完善“流程庫”，落實三級復(fù)核機(jī)制。審計人員將審計發(fā)現(xiàn)的問題在線填寫審計工作底稿，上傳佐證資料，明確審計依據(jù)；審計現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、審計專管員、審計處長逐級對審計問題的真實性和準(zhǔn)確性、佐證資料的完整性、審計依據(jù)的正確性進(jìn)行復(fù)核，每一級復(fù)核存在疑義可進(jìn)行逐級退回、補(bǔ)充、修改、完善，三級復(fù)核全部通過，形成正式的審計底稿及取證單，在線推送到被審計單位或被審計人員進(jìn)行問題核實確認(rèn)；對問題存在疑義的，在線反饋后，可補(bǔ)充提供佐證資料，提交到審計人員崗位進(jìn)行復(fù)核，出具新的審計工作底稿后，依據(jù)規(guī)范的程序進(jìn)行三級復(fù)核，直至所有問題全部確認(rèn)、無異議。實現(xiàn)了審計全過程的監(jiān)督管理。

（2）積累“問題庫”，提升審計結(jié)果應(yīng)用。按照預(yù)算管理、合同管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等，將審計發(fā)現(xiàn)的問題分類進(jìn)行歸集，建立并持續(xù)積累內(nèi)部審計“問題庫”，一方面依據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，撰寫審計報告，提出審計建議；另一方面形成問題整改清單，精準(zhǔn)推進(jìn)審計整改；對多個項目“問題庫”進(jìn)行匯集，可形成審計“案例庫”，通過大數(shù)據(jù)分析，對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性、苗頭性、傾向性等問題進(jìn)行研究分析，提升審計結(jié)果的應(yīng)用，為學(xué)校治理水平和治理效能的提升發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.實時預(yù)警“促整改”

安裝“紅綠燈”，加強(qiáng)審計整改監(jiān)督。審計整改是審計工作的重要環(huán)節(jié)和“最后一公里”，審計的最終效果體現(xiàn)在整改上。為了強(qiáng)化整改主體責(zé)任，督促審計整改落實，提高審計整改實效，建立審計整改“紅綠燈”的預(yù)警機(jī)制?！凹t燈”即未完成整改（包括未整改和整改未到位，需要進(jìn)一步推進(jìn)）；“綠燈”即全部完成整改，并通過信息化系統(tǒng)實行動態(tài)管理。一方面及時提醒整改主責(zé)部門要及時落實、推進(jìn)整改工作，另一方面有利于審計部門對審計整改的跟蹤監(jiān)督，避免出現(xiàn)因人員、時間等原因存在應(yīng)改未改的現(xiàn)象，提高審計整改實效。

（二）集成學(xué)校一體化治理平臺，打通“信息孤島”和“數(shù)據(jù)壁壘”

1.單點登錄，辦事“一站搞定”

學(xué)校信息化系統(tǒng)應(yīng)用強(qiáng)調(diào)以用戶為中心，學(xué)校所有信息化應(yīng)用都需要接入統(tǒng)一門戶。借助學(xué)校OA平臺自定義工作臺的設(shè)計能力，以及學(xué)校統(tǒng)一身份認(rèn)證中心的安全認(rèn)證能力，將內(nèi)審管理系統(tǒng)與學(xué)校OA辦公平臺及統(tǒng)一身份認(rèn)證中心集成，實現(xiàn)老師在學(xué)校OA辦公平臺上單點登錄，根據(jù)系統(tǒng)授權(quán)一站搞定，將學(xué)校信息化應(yīng)用的統(tǒng)一門戶打造成千人千面的專屬工作臺和信息化協(xié)同終端。

2.應(yīng)用集成，打通“信息孤島”

高職院校治理信息化應(yīng)重視“一體化集成”與“統(tǒng)一平臺”的概念。一方面，平臺設(shè)計應(yīng)該以業(yè)務(wù)為中心，將學(xué)校內(nèi)部與外部的各種資源通過技術(shù)手段實現(xiàn)無縫的集成與協(xié)同；另一方面，通過建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)集成平臺，把應(yīng)用系統(tǒng)相關(guān)的功能模塊有效地聯(lián)系起來，打通學(xué)校各部門信息化建設(shè)中的“信息孤島”，促進(jìn)各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)的緊密配合，幫助學(xué)校成為高效協(xié)作的整體，提高管理和運營的效率，滿足管理個性化和持續(xù)完善的要求，大幅度提升IT系統(tǒng)的能力、壽命和投資保護(hù)。

內(nèi)審管理系統(tǒng)與學(xué)校人事管理系統(tǒng)集成，實現(xiàn)學(xué)校組織結(jié)構(gòu)信息的同步，當(dāng)出現(xiàn)人事調(diào)整導(dǎo)致學(xué)校部門及負(fù)責(zé)人變化時，相關(guān)管理信息可及時同步，確保業(yè)務(wù)處理的延續(xù)性；與學(xué)校財務(wù)核算系統(tǒng)的應(yīng)用集成，實現(xiàn)審計人員在線查詢內(nèi)審項目相關(guān)的財務(wù)憑證電子檔案信息，提升審計工作的效率。與工程項目管理系統(tǒng)的應(yīng)用集成，實現(xiàn)審計人員在線查詢工程項目執(zhí)行過程中的關(guān)鍵信息等。

3.數(shù)據(jù)集成，消除“數(shù)據(jù)壁壘”

通過與學(xué)校數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)集成，消除學(xué)校內(nèi)部統(tǒng)一管理的“數(shù)據(jù)壁壘”。學(xué)校內(nèi)審業(yè)務(wù)全流程的線上管理，實現(xiàn)了步步留痕，審計過程的有效記錄。通過對審計過程形成數(shù)據(jù)的加工、歸集，可形成審計項目庫、審計問題庫、審計整改庫、審計案例庫，審計電子檔案庫五個數(shù)據(jù)庫，審計過程中提交的審計依據(jù)、制度文件等形成了審計資源數(shù)據(jù)庫。將五個數(shù)據(jù)庫的相關(guān)資料按照學(xué)校數(shù)據(jù)中心標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范接入，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行一定的技術(shù)手段處理，實現(xiàn)內(nèi)審數(shù)據(jù)的可分析、可查詢、可使用、可分享等數(shù)據(jù)應(yīng)用。一方面可落實上級有關(guān)要求，將審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲、制定政策、完善制度的重要參考，強(qiáng)化審計結(jié)果應(yīng)用；另一方面可加大審計公開力度，強(qiáng)化審計宣傳，促進(jìn)學(xué)校治理體系建設(shè)、提升學(xué)校治理水平。

（三）探索內(nèi)審大數(shù)據(jù)分析模型，推進(jìn)學(xué)校大數(shù)據(jù)審計

高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的構(gòu)建，對健全內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集機(jī)制、完善內(nèi)部審計管理、推進(jìn)數(shù)字化審計、創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)組織模式等將發(fā)揮重要的作用，信息系統(tǒng)的開發(fā)需要總體規(guī)劃、持續(xù)迭代完善，以期實現(xiàn)“科技強(qiáng)審”的戰(zhàn)略目標(biāo)。在前期建設(shè)取得的成果基礎(chǔ)上，我們還需要不斷地研究和探索，接下來主要在工程項目和預(yù)算績效的大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用方面進(jìn)一步探討：

1.探索工程項目的大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用

工程項目審計較之一般事項的審計有“一大四多”的特點，即資金大、環(huán)節(jié)多、變更多、資料多、人員多，而且也是風(fēng)險防控的關(guān)鍵事項。通過內(nèi)部審計管理系統(tǒng)建設(shè)，將工程項目實施過程中的關(guān)鍵節(jié)點固化內(nèi)置于系統(tǒng)中，實現(xiàn)線上審批、線上反饋，通過權(quán)限設(shè)置將所有參與項目建設(shè)的各方人員進(jìn)行有效的授權(quán)管理，實現(xiàn)工作流程化、職責(zé)清晰化、管理系統(tǒng)化、監(jiān)督公開化的規(guī)范化管理目標(biāo)。不僅可以提高工程項目的風(fēng)險防控，也能實現(xiàn)大數(shù)據(jù)的集成、優(yōu)化和結(jié)果應(yīng)用，不斷提高審計質(zhì)量和效能。

2.探索預(yù)算績效的大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用

學(xué)校內(nèi)部審計通常是“一把手”負(fù)責(zé)制，作為學(xué)校內(nèi)部管理體系中重要組成部分，是學(xué)校預(yù)算績效管理體系中不可或缺的環(huán)節(jié)。當(dāng)前內(nèi)部審計的工作重點是檢查“對不對”，通過學(xué)校預(yù)算績效管理要求的落地，未來學(xué)校內(nèi)審管理工作的重點，由當(dāng)前重點檢查工作執(zhí)行“對不對”，升級為協(xié)助“一把手”檢查重點項目績效落實效果“好不好”。

結(jié)語

通過內(nèi)審管理系統(tǒng)與學(xué)校預(yù)算績效內(nèi)控一體化管理平臺集成，從項目立項申報的事前績效評估，到項目預(yù)算批復(fù)執(zhí)行過程中的績效和預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)監(jiān)控，與項目完結(jié)后內(nèi)部審計無縫融合，實現(xiàn)項目全生命期的信息化管理。展望未來，通過學(xué)校項目績效評價模型的持續(xù)迭代和完善，可將績效評價中績效跟蹤和績效自評的數(shù)據(jù)在內(nèi)審管理中的應(yīng)用，實現(xiàn)智能化的項目績效大數(shù)據(jù)審計。