劉潔 山西金融職業(yè)學院

引言

目前，國家提出健全金融體系、增強金融治理能力的要求，提升金融體系的高度適應性、競爭力、普惠性。在這種背景之下，越來越多的商業(yè)銀行加入市場，為了提升自身的核心競爭力從而在激烈的市場競爭中存活下來，商業(yè)銀行的業(yè)務范圍也在不斷地拓展，這時候財務會計的作用就愈發(fā)凸顯。但是在此過程當中也出現(xiàn)了許多金融會計風險有待解決，包括結算風險、內部控制風險、監(jiān)管風險等。如何減少風險所帶來的損失并防范金融會計風險，成為商業(yè)銀行面臨的重大發(fā)展問題之一。因此，本文通過對商業(yè)銀行金融會計財務風險的定義以及具體表現(xiàn)進行闡述，分析出現(xiàn)金融會計風險的原因，并提出相應的防范體系的構建思路以及構建措施，以求最大程度降低商業(yè)銀行的金融會計風險，有效提升其經(jīng)濟效益，促進其長遠發(fā)展。

一、商業(yè)銀行金融會計財務風險的定義

商業(yè)銀行金融會計財務風險主要是指銀行在進行相關經(jīng)營和管理活動中所產(chǎn)生的會計核算錯誤或者會計信息失真等問題，導致商業(yè)銀行的經(jīng)營、決策等受到一定的影響。在現(xiàn)實生活當中，因為會計財務風險沒有得到有效的防范而給銀行帶來財務損失的現(xiàn)象還是比較普遍的。

二、商業(yè)銀行金融會計風險的具體表現(xiàn)

（一）崗位需求風險

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行日益壯大，其業(yè)務范圍也得到了很大程度的拓展。在這種情況下，銀行對于會計師的需求越來越大，對會計師的專業(yè)能力和職業(yè)操守也有比較嚴格的要求。但是目前來看，商業(yè)銀行的賬面相對于企業(yè)來說更為復雜，符合商業(yè)銀行崗位要求的會計師數(shù)量較少，難以滿足銀行發(fā)展的需要。新入職的會計師雖然具備必要的專業(yè)能力和相關知識，但是缺乏相關實踐經(jīng)驗，難以獨立完成一些難度較高的會計工作，也無法科學地應對一些突發(fā)的狀況，使得相關會計核算工作開展效率低下。并且，會計資格等級的提升難度較大，會計師很難在短期內大幅度提升自身的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，這就造成在會計核算過程當中可能會出現(xiàn)能力與崗位不匹配而帶來的核算失誤較多等問題。

（二）會計信息真實性

確保會計信息的真實性和可靠性是商業(yè)銀行賴以生存和發(fā)展的關鍵因素。在財務會計核算的過程當中，商業(yè)銀行要通過提供真實、有效、符合審慎監(jiān)管要求的經(jīng)濟信息給相關的會計師進行核算，并使用這些核算結果分析銀行目前的發(fā)展狀況以及幫助管理者制定未來的發(fā)展目標及發(fā)展戰(zhàn)略，在此過程之中一旦出現(xiàn)會計信息失真，那么管理者就無法對銀行內部的經(jīng)營狀況進行整體的把握，也無法感知潛在的會計風險，進而使得銀行的整體發(fā)展可能會出現(xiàn)偏差，甚至會阻礙銀行的可持續(xù)發(fā)展?？偟膩碚f，現(xiàn)階段商業(yè)銀行的會計信息質量總體水平在不斷地提高，但是仍然無法滿足商業(yè)銀行快速發(fā)展的需要，因此銀行需要制定相關措施來有效地確保會計信息的真實性和可靠性。

（三）內部控制弱化風險

商業(yè)銀行的內部會計結算問題一直是其重點關注的問題。為了更好地進行內部會計的結算，商業(yè)銀行以及監(jiān)管部門一直在推動相關政策和制度的制定和落實，以確保銀行內部控制的有效運轉。但是目前很多商業(yè)銀行仍然采用傳統(tǒng)的管理方式，缺乏對于先進的技術以及專業(yè)知識的吸納，對于新時期的財務會計準則也沒有進行深入的了解，進而導致現(xiàn)有的管理方式無法與商業(yè)銀行快速發(fā)展的需求相互匹配，使得會計核算的相關工作效率低下，也無法實現(xiàn)管理能力和水平的有效提高。此外，銀行內部也存在相當一部分員工對于會計制度重視程度不夠，為了獲取利益的最大化而做出違反制度的行為，導致商業(yè)銀行內部控制的作用被削弱，也無法有效地防范會計風險。

三、造成商業(yè)銀行金融會計風險的原因

（一）商業(yè)銀行會計風險監(jiān)管設計不夠完善

目前來說，我國的商業(yè)銀行大多受到政府的庇護，享受政府的政策和經(jīng)濟等方面的支持，具有天然的發(fā)展優(yōu)勢。但是在實際情況中，商業(yè)銀行還是會因為各種各樣的問題而出現(xiàn)財務問題和財務風險，甚至瀕臨破產(chǎn)。這些情況的出現(xiàn)很大程度上是因為商業(yè)銀行內部存在風險監(jiān)管體系不夠完善的問題，管理者缺乏對于會計風險監(jiān)管的意識，也沒有對容易發(fā)生財務風險的部門及業(yè)務進行重點的監(jiān)管來檢測其潛在的風險并及時處理。同時，銀行相關會計監(jiān)管體系的設計缺乏科學性和實操性，無法有效地防范金融風險，導致商業(yè)銀行的會計監(jiān)管流于形式，難以發(fā)揮其應有的作用。

（二）商業(yè)銀行多元化發(fā)展，會計工作壓力大

隨著金融行業(yè)的進一步開放和發(fā)展，行業(yè)內的競爭也愈發(fā)得激烈，為了提升自身的核心競爭力和競爭優(yōu)勢，商業(yè)銀行不斷地拓寬自身的業(yè)務范疇，不僅僅包含傳統(tǒng)的存取款、放貸等業(yè)務，還囊括了理財、基金、保險等附加業(yè)務來創(chuàng)建多元化的經(jīng)營，有效地降低商業(yè)銀行的經(jīng)營風險。但是隨著多元化發(fā)展的持續(xù)推進，銀行相關會計工作者的工作壓力也在持續(xù)增大，業(yè)務種類的增多大大增加了會計核算的工作量和工作難度，對于會計工作者的技能要求也越來越高。并且，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術和大數(shù)據(jù)的普及，越來越多的商業(yè)銀行開始使用電子賬戶來進行數(shù)據(jù)統(tǒng)計和管理，但是這一模式的資金流動性較強，對于電子賬戶的靜態(tài)數(shù)據(jù)也難以抓取，增加了會計的核算難度。

（三）商業(yè)銀行會計管理體制不夠完善

商業(yè)銀行發(fā)展的最終目的在于實現(xiàn)利潤的最大化，因此很多銀行都選擇把經(jīng)營重心放在維持業(yè)務和拓展業(yè)務上，缺乏對于會計管理體制的完善和優(yōu)化，使得現(xiàn)有的會計管理體制與銀行的業(yè)務發(fā)展不能夠完全匹配，進而可能會產(chǎn)生許多會計風險，也阻礙了商業(yè)銀行的會計風險防范。具體來說，商業(yè)銀行現(xiàn)有的會計管理體制當中的很多財務條例歷時多年、更新緩慢，無法適應當前業(yè)務的核算需要，這就會使得會計工作者在核算過程當中無法對其進行準確的界定，從而會出現(xiàn)概念模糊、核算隨意等問題，導致核算結果與實際情況差異很大。此外，一部分商業(yè)銀行的會計管理體系沒有設置相應的監(jiān)督和審計機制，缺乏對于相關工作人員會計工作結果的核算和評價，無法進行科學的崗位分工和相互監(jiān)督，也無法有效地保證會計人員的工作質量。

（四）部分商業(yè)銀行職工會計素養(yǎng)較低

目前，一部分商業(yè)銀行對于會計管理的重視程度不夠，導致銀行內部員工意識不到進行會計管理以及會計風險防范的必要性，并且每個部門都有職責劃分，其他部門可能會認為會計核算不是自身的本職工作，因此對于會計相關工作的配合度較低，使得會計人員的工作開展較為困難，也很難獲取全面、有效的經(jīng)濟信息作為財務分析的基礎。此外，由于一些會計工作人員自身綜合素質不達標或者銀行缺乏相關規(guī)范、系統(tǒng)的崗位培訓，使得一些會計工作者職業(yè)道德感較低、缺乏責任感，隨意進行核算導致核算結果錯誤百出，甚至為了為自身謀取更大的利益而違反法律法規(guī)，進行核算結果造假等不法行為。

四、構建商業(yè)銀行會計風險防范體系的思路

（一）采用電子票據(jù)

一直以來，商業(yè)銀行都使用紙質票據(jù)作為匯票及業(yè)務信息存儲的方式。在現(xiàn)階段商業(yè)銀行業(yè)務種類繁多、業(yè)務量巨大的情況之下，這種傳統(tǒng)的紙質票據(jù)的局限性慢慢凸顯出來：不僅僅會給相關工作人員的核算帶來很大的工作量，而且非常不便于儲存和查找。為了防范票據(jù)風險，商業(yè)銀行必須實行電子票據(jù)的方式來科學地把控整個業(yè)務流程。在票據(jù)結算過程當中，個人需要提供與紙質票據(jù)相符合的電子信息，如個人身份信息、稅務證明、社會信用等相關證明材料，然后會計人員使用銀行內部的數(shù)據(jù)庫對以上信息進行核查和分析，來避免匯票結算風險。比方說，個人在申請巨額貸款時，個人和直系親屬都要向銀行出示相關的現(xiàn)金流明細等電子信息，然后財務人員根據(jù)數(shù)據(jù)庫中的信息以及個人提供的信息進行綜合比對和分析，來減少銀行可能會負擔的風險。

（二）利用金融大數(shù)據(jù)，把控財務核算

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展和普及，商業(yè)銀行也要建立金融大數(shù)據(jù)平臺來實現(xiàn)對于財務核算的精準把控。為了加快核算的速度和提升核算的質量，商業(yè)銀行需要建立一個完整的信息處理系統(tǒng)庫，通過將現(xiàn)有財務慣例當中使用的財務格式一一錄入到系統(tǒng)當中，進而實現(xiàn)相關數(shù)據(jù)的存儲與快速處理。此外，還可以依據(jù)大數(shù)據(jù)當中的AI等先進的科學技術來實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的實時對比和分析，從而找到當前財務會計核算中存在的問題以及潛在的會計風險，并通過科學的大數(shù)據(jù)分析來找到相應的解決措施。

（三）嚴格規(guī)范的信息披露

信息披露主要是有關企業(yè)通過將自身的相關信息以招股說明書、定期報告等形式向社會各界進行公開和披露。現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行的信息披露程序較為形式化，只披露了一些相關的財務報表項目，對于一些涉及銀行經(jīng)營和風險評估等方面的關鍵指標往往沒有得以體現(xiàn)。這使得消費者無法對銀行的經(jīng)營狀況進行準確的評估，進而影響消費者對于商業(yè)銀行業(yè)務選擇的判斷。并且，商業(yè)銀行缺乏對于目前行業(yè)會計制度的深入剖析，信息披露沒有體現(xiàn)銀行會計的特點，導致信息披露不夠規(guī)范和嚴格。

五、商業(yè)銀行金融會計風險防范與控制的具體措施

（一）提高內部財務人員專業(yè)素質

金融會計風險的良好防范依賴于相關會計工作人員具有良好的專業(yè)知識和綜合素養(yǎng)，因此商業(yè)銀行必須想辦法提升會計工作者的專業(yè)技能和道德修養(yǎng)，這可以幫助銀行會計核算過程更加規(guī)范、嚴格遵守國家相關法律法規(guī)，促使商業(yè)銀行合法地進行各項經(jīng)營業(yè)務活動、降低銀行的決策和經(jīng)營風險，提升會計核算的科學性和準確性，幫助銀行更好、更合理地實現(xiàn)利潤最大化的目標。并且，商業(yè)銀行可以通過引進一些先進的高科技人才或聘請專家對企業(yè)的相關工作人員進行統(tǒng)一培訓和教育，來提高會計工作者的職業(yè)判斷能力，使其在會計核算過程中可以運用全面、綜合的視角來對經(jīng)濟信息進行相應的整合，在遵循國家制度和商業(yè)銀行相關政策的基礎之上進行準確的會計核算，進而有效地防范金融會計風險。

（二）構建商業(yè)銀行內部完善的財務管理體制

建立一個全面完善的財務管理體系是商業(yè)銀行進行會計風險規(guī)避的關鍵。只有建立完善的商業(yè)銀行內部財務管理體系，才能夠保證相關財務會計核算和財務風險管理工作的順利實施和展開，才能夠保證其正常經(jīng)營業(yè)務活動的推進和提高商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)并解決自身問題的響應速度。因此，商業(yè)銀行必須想辦法建設和完善與自身實際情況和發(fā)展方向相適應的財務管理體系，通過對國家相關政策的分析以及自身發(fā)展的需要來進一步完善財務管理體制，明確劃分各個崗位的權益與義務，做到權責統(tǒng)一，并且建立相關的會計監(jiān)察和審計機制來幫助檢驗財務管理的成果，進而減少會計核算過程當中的失誤，減少銀行的經(jīng)濟損失，為管理者制定下一步的發(fā)展計劃奠定基礎，也能在一定程度上提高會計工作人員的工作積極性，提升核算的精度和準確度，從根源上減少金融會計風險產(chǎn)生的可能性。

（三）構建全面而有效的金融會計風險監(jiān)督保障制度

商業(yè)銀行要想有效地防范金融會計風險，需要從事前、事中、事后三個階段進行，實現(xiàn)對于金融會計風險全過程的管理和防范，這一過程不僅僅要依靠銀行內部進行監(jiān)督和管理，也要聯(lián)合外部相關的金融監(jiān)管機構對銀行進行監(jiān)督和管理，確保銀行的制度公開化和透明化，加強制度的合理性，實現(xiàn)對于商業(yè)銀行管理的動態(tài)監(jiān)控。此外，政府相關部門也需要加大對于商業(yè)銀行當中會計信息披露質量低下以及信息失真等情況的懲罰力度，加強違規(guī)成本，進而減少一些會計工作人員的不法行為。這些措施都可以在一定程度上保障商業(yè)銀行財務管理系統(tǒng)的實施以及有效地防范財務風險，為商業(yè)銀行發(fā)展過程中管理工作的有序展開和財務風險的有效規(guī)避打下堅實基礎，幫助其有效地提升經(jīng)濟效益。

結語

總的來說，商業(yè)銀行要想在激烈的市場競爭中獲得長足的發(fā)展和進步，就必須建立行之有效的財務會計管理體系，完善內部的財務會計管理和監(jiān)管制度。商業(yè)銀行的管理者要通過分析銀行的現(xiàn)實發(fā)展狀況，積極地正視財務會計核算過程當中存在的問題以及相關風險和隱患，通過提高內部財務人員專業(yè)素質、構建商業(yè)銀行內部完善的財務管理體制、構建全面而有效的金融會計風險監(jiān)督保障制度三個方面的措施來實現(xiàn)商業(yè)銀行金融會計核算能力的提升以及內部財務管理的優(yōu)化，進而滿足商業(yè)銀行有效規(guī)避會計風險的訴求，促進商業(yè)銀行的利潤最大化以及可持續(xù)健康發(fā)展。