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引言

內控管理，顧名思義是指企業(yè)從自我規(guī)劃、自我約束、自我調整、自我評估等角度進行自我管理和控制，具體表現(xiàn)在企業(yè)的內部管理體系和措施上。內控管理是為了保證企業(yè)的有效運作，良好的內部控制是基于全體職工的共同努力，可以提高企業(yè)的運營效率，確保企業(yè)的資金運行更加安全和高效。制造業(yè)企業(yè)往往規(guī)模大、生產(chǎn)復雜、管理復雜，這就給企業(yè)內部控制帶來了一定的困難。在激烈的市場競爭中，要使企業(yè)獲得最大的利益，制造業(yè)就必須提高內部控制的意識，通過不斷強化、創(chuàng)新、優(yōu)化內控管理體系，降低成本、增加利潤，從而使企業(yè)在新的歷史條件下獲得更好的發(fā)展，以保證制造業(yè)的長期發(fā)展。

一、制造業(yè)內控細節(jié)管理的概述

（一）細節(jié)管理無處不在

企業(yè)的細節(jié)管理無所不在，不僅僅是對企業(yè)的經(jīng)營和生產(chǎn)的管理，更是對員工的人性化管理。比如，員工的思想態(tài)度、生活狀況、家庭狀況等，都是影響員工的工作狀況的一個重要因素。當員工們充滿了干勁的時候，企業(yè)的問題就會迎刃而解。所以，內控細節(jié)的管理是一個很大的問題，它牽一發(fā)而動全身。

（二）內控管理體系的建立和實施受細節(jié)的影響

企業(yè)的內部控制管理涉及了企業(yè)的所有業(yè)務，從材料采購、生產(chǎn)、銷售、售后等各個方面，內部控制的管理應該深入到企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營中去。這就要求企業(yè)內控管理體系的建設要細致、深入、全面、規(guī)范。同時，要加強制度的實施。實施主體要具有高度的內部控制意識，注重細節(jié)，深入基層，從小到大，把企業(yè)管理的各個方面都納入內部控制中去，從而保證企業(yè)內部控制的有效和規(guī)范，提高企業(yè)的內部控制管理效率。

二、現(xiàn)階段制造業(yè)內控管理的關鍵細節(jié)中存在的問題

（一）內控人員缺乏重視

隨著制造業(yè)的不斷發(fā)展，其內部控制必然會變得越來越復雜。但目前，我國大部分的制造業(yè)企業(yè)的內部控制人員都不重視內部控制，整體素質較差，因此制造業(yè)企業(yè)要加強內控人員的整體素質，加強內控和自我監(jiān)控，使其更好地發(fā)揮內控的作用；我國制造業(yè)內部控制管理人員的管理問題也比較突出。例如，企業(yè)內部控制人員自身的自律意識不強，忽視法律法規(guī)，致使其工作中存在著一些錯誤，使其無法發(fā)揮其應有的作用。

（二）內控制度需要進一步完善

制造業(yè)的內部控制不可能在短時間內產(chǎn)生效果，它需要長期的投入，從而造成“投資多，回報少”的錯覺，導致了有關部門對其內部控制的認識存在著很大的偏差。同時，一些企業(yè)的主管部門對企業(yè)的內部控制缺乏足夠的關注，以至于企業(yè)的內部監(jiān)控機制不完善，有些企業(yè)甚至沒有建立起內控管理體系。在風險評價上，企業(yè)的領導力不夠，也造成了企業(yè)的風險評價系統(tǒng)不夠完善，或評價手段相對落后，從而為企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。在崗位制度上，我國目前還沒有建立起有效的人力資源管理系統(tǒng)，現(xiàn)行的風險管理體制存在著權力和責任不明確、員工素質不高等問題，造成了部分制造業(yè)企業(yè)內控管理體系中存在著形式主義等問題，使得企業(yè)不能提升內控管理水平，經(jīng)濟效益難以提高。另外，企業(yè)內控管理體系的執(zhí)行能力也比較薄弱，內部控制管理缺乏嚴密而又有效的監(jiān)控，“形式主義”現(xiàn)象時有發(fā)生，使企業(yè)的內部控制管理喪失了效力，內部控制環(huán)境也出現(xiàn)了嚴重的問題。

（三）內控環(huán)境有待優(yōu)化

企業(yè)的內部環(huán)境是企業(yè)內部控制制度是否有效運作的一個重要環(huán)境基礎，它對企業(yè)的有效經(jīng)營起著至關重要的作用。因此，制造業(yè)的內部環(huán)境建設，對如何有效地實現(xiàn)企業(yè)的內部控制系統(tǒng)、保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標起著關鍵的作用。然而，當前我國的制造業(yè)企業(yè)內部控制狀況比較惡劣，比如：企業(yè)原材料采購不到位、內部控制管理不到位、庫存管理不善、材料積壓浪費、內部審計人員配備不足、內部信息流通不暢、權責劃分不清楚等。這些因素制約著企業(yè)內部控制效率的提高，使企業(yè)的生產(chǎn)成本和利潤空間不斷縮小。例如，在企業(yè)的內部結構中，財務人員所占比例相對較小，這就造成了在企業(yè)內控管理體系中，檢測以及復查工作出現(xiàn)了許多問題。一方面，企業(yè)里的財務人員數(shù)量太少，這就造成了企業(yè)的財務制度混亂，就算是發(fā)工資的時候，也會出現(xiàn)一些問題。另一方面，由于財務人員數(shù)量的減少，其在企業(yè)中的比例不斷下降，使其在企業(yè)中的話語權和效率都受到了制約。在信息交流中，由于企業(yè)的內部控制環(huán)境存在問題，使得企業(yè)內部的信息交流比較遲緩，而內部資源也不能充分地被利用。在企業(yè)的內部機制上，存在著內部機構設置和權力配置明顯不合理的情況，從而使企業(yè)在經(jīng)營活動中，實際發(fā)生的事故并不是由項目的直接主管部門來承擔，而是由項目的總負責人或其他負責人來承擔。在人力資源配置上，由于缺少比較成熟的人才配置政策，使得企業(yè)內部人才的潛力無法完全發(fā)揮，導致了企業(yè)的整體資源浪費。另外，一些企業(yè)還沒有建立起一套完整的人力資源評估體系，這就導致了企業(yè)內部人員的工作積極性下降，這不僅會使企業(yè)的工作效率下降，也會造成大量的成本投入，對企業(yè)的盈利產(chǎn)生不利的影響，甚至會使整個企業(yè)崩潰。

（四）制造業(yè)缺乏嚴格的內部審計

嚴格的內部審計可以促進企業(yè)的正常運作。在現(xiàn)階段，很多制造業(yè)企業(yè)由于缺少事前防范和事中控制，缺少內審機制對日常的經(jīng)營管理不能進行有效的監(jiān)控，往往是事后處理，造成了很大的經(jīng)濟損失。此外，由于企業(yè)內部審計缺乏權威，使得內部審計的相關戰(zhàn)略未能實現(xiàn)預期的執(zhí)行效果，從而制約了企業(yè)的經(jīng)營水平的提高。

三、關鍵細節(jié)問題的應對策略

（一）提升內控管理意識，優(yōu)化內控管理環(huán)境

在內控管理意識層面上，要強化企業(yè)內部控制，關鍵是要營造一個良好的內部控制環(huán)境，使每個人都能深刻地意識到內部控制的重要性。特別是作為企業(yè)內控管理體系落地落實的領導者，更應加強對內部控制的理解，認識到內部控制的指導作用，樹立良好的上行下效的風氣，推動內控管理真正落實，從而使內部控制的作用得以有效發(fā)揮。具體到企業(yè)經(jīng)營理念、企業(yè)文化、權責劃分、職業(yè)素質等各個環(huán)節(jié)，全面滲透內部控制，加強內部控制的執(zhí)行，從而形成內控管理長效機制，推動企業(yè)的長遠發(fā)展。企業(yè)應以有關企業(yè)的內部控制執(zhí)行狀況為例，并以其前后的變動為依據(jù)，讓管理層更好地了解企業(yè)的內部控制制度。企業(yè)的宣傳工作應該加大對企業(yè)內部管理制度建設的重視，例如在企業(yè)內部的廣播平臺上播放有關的錄像，或者在辦公區(qū)走廊的兩邊、電梯里面張貼制度展示牌，通過潛移默化的方式，讓企業(yè)的管理人員更好地了解企業(yè)的內部控制制度。

要營造一個良好的內部控制環(huán)境，首先，必須建立起一種由上至下、從下到上、或相互監(jiān)督的長效監(jiān)督機制，防止企業(yè)內部人員對內部控制系統(tǒng)的運作造成障礙。其次，要對權利和義務進行清晰的界定。盡管企業(yè)的管理層有權決定企業(yè)的發(fā)展方向，甚至是具體的發(fā)展細節(jié)。然而，在企業(yè)發(fā)展的同時，也需要各方面的有效協(xié)作。因此，在明確了權力和責任的情況下，可以讓企業(yè)的各個部門都能有效地發(fā)揮自己的作用，而在企業(yè)的內部控制和管理系統(tǒng)中，也需要有一個有效的運行模型。此外，為了建立一個良好的內部控制環(huán)境，必須建立健全的人力資源管理制度，通過對企業(yè)內部人員的個人能力進行客觀的評估，并根據(jù)能力對人員進行分類，使其能夠發(fā)揮最大的作用。

（二）建立健全制造業(yè)內控制度

企業(yè)制度是企業(yè)實施內控管理的一個標尺，是提高企業(yè)的規(guī)范性和標準性的基礎。當前，我國大多數(shù)的制造業(yè)企業(yè)內控管理體系尚不健全，但也取得了一定的成效。首先，企業(yè)內部管理人員可以通過學習甚至是會議等手段來明確和完善企業(yè)的內控管理體系。同時，企業(yè)的內部管理人員也應該為改進內控提出建議。在執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題時，應召開管理層會議，以協(xié)調在建立完善的生產(chǎn)內控管理體系時引起的各種問題。其次，要大力倡導員工遵守法律法規(guī)的風氣，因為在企業(yè)經(jīng)營的過程中，有一部分員工會接觸到實實在在的經(jīng)濟利益，如果員工沒有遵守法律法規(guī)的意識，就會走上歧路，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。例如，有些企業(yè)的員工在日常工作中，會向商家索取回扣，因此對企業(yè)造成了一定的傷害。再次，科學地劃分企業(yè)各職能部門，堅持不相適應的職責分開，科學地分解有關職務的權力和職責，強化新部門的功能。比如，如果企業(yè)成立了一個監(jiān)管機構，那么這個部門的負責人就應該增加一個新的職位，這樣就可以避免這個部門在履行自己的職責時出現(xiàn)問題。同時，也應該對實務機關進行嚴密的監(jiān)督。比如，財務部門。財務部負責企業(yè)的內部事務，而財務信息又是企業(yè)的最高機密，所以必須對財務部門的員工進行嚴密的監(jiān)督，以免他們走上錯誤的道路。要建立科學合理的內部控制制度，就必須針對企業(yè)的實際情況，對其進行不斷的優(yōu)化與完善。最后，完善內部控制制度，明確崗位責任，把不相容的崗位分開，讓各個部門相互監(jiān)督、激勵、共同進步，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和質量。應當指出，內控體系的實施不能僅限于制度的表象，需要深入理解其內涵，與時俱進，因地制宜地創(chuàng)新和完善內控管理制度，明確控制要點，從而推動內控長效管理。

（三）加強內部審計控制

內審是監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)和運營的一種重要手段，而對制造企業(yè)來說，其核心問題就是內部審計。加強內部控制，建立健全內部審計機構，確保內部控制和風險管理的有效評價，為企業(yè)的內部控制和風險管理提供綜合的數(shù)據(jù)，從而推動企業(yè)內部控制的進一步深化，達到企業(yè)的長期發(fā)展。在制造業(yè)企業(yè)開展內部審計建設的相關工作中，必須對其構成要素進行全面的總結和研究，以便在具體的處置中，與制造業(yè)的整體發(fā)展要求相協(xié)調，并在內部審計工作的支撐下，有效地滿足制造業(yè)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展需要。在具體的內部控制設計中，應注重對各種經(jīng)濟行為監(jiān)管措施的價值分析，歸納影響企業(yè)經(jīng)濟效益的各種因素，以便在確定內部審計工作主體價值的前提下，更好地適應內部審計工作的創(chuàng)新發(fā)展需要。因此，必須重視與內部審計有關的措施的權威性，堅持以獨立審計的方法來維護其公信力，才能更好地保證內部審計體系的建設。可以在制造業(yè)企業(yè)中建立一個獨立于人事部門和財務部門的稽核部門，加強內審部門的獨立性，建立健全的內控管理體系。此外，必須重視企業(yè)的財務信息結構，特別是影響企業(yè)經(jīng)營績效的各種因素，從而為實現(xiàn)內部審計的價值全面呈現(xiàn)提供充分的保證。加強對監(jiān)督質量工作的重點構成，特別是要研究內部審計制度中主體資源配置的現(xiàn)狀，以便在提高審計監(jiān)督機制有效性的同時，適應企業(yè)經(jīng)營活動的創(chuàng)新需求。

（四）完善內部財務管理

要提高企業(yè)的財務管理水平，必須從財務管理體系入手。首先，從財務預算、價格管理、清查盤點、成本控制等幾個層面入手，要落實崗位責任制，明確分工。其次，要通過建立內部制約機制，對資金進行合理的調度和控制，以降低無計劃、無定額的使用。同時，要強化會計監(jiān)督功能，保證會計體系的貫徹和落實，加強生產(chǎn)成本的分析和控制，最大限度地減少生產(chǎn)費用，提高企業(yè)的盈利能力。

（五）健全制造業(yè)績效考核機制

制造業(yè)企業(yè)的內部控制制度執(zhí)行不力，是影響其有效運作的主要原因，而其核心問題是缺少一套行之有效的績效考核機制?？冃Э荚u體系是以員工為中心的，它能把員工的工作完成度和個人的利益掛鉤，從而提高員工的內部控制意識和執(zhí)行力。健全的業(yè)績評價體系，可以提高職工的工作熱情和工作積極性，激發(fā)他們的工作潛力，保證企業(yè)內控管理體系的有效和深入實施，防止企業(yè)內部控制走向“形式主義”。制造業(yè)企業(yè)在制定內控管理相關工作的細節(jié)時，必須重視與績效考核有關工作的重要性，深入分析影響其質量的各種因素，從而在明確其工作價值的前提下，完善其制度建設。為了更好地激發(fā)員工的潛力，制造業(yè)企業(yè)必須針對當前的市場環(huán)境特點，進行專門的內控管理細節(jié)設計，要重視對績效評估的反饋，在具體的內部控制細節(jié)方面進行創(chuàng)新，并在內控管理體系的績效考核機制改革中引入創(chuàng)新機制。

結語

總之，我國的制造業(yè)內控管理的關鍵細節(jié)中還存在著一些問題，如權力劃分不清、內部管理環(huán)境不夠完善、管理體制不健全等。因此，為了有效地構建一個有效的內部管理體系，必須首先加強管理層對內控細節(jié)的了解，然后，制造業(yè)企業(yè)要結合自己的實際，對各個部門的職責進行清晰的界定，通過建立健全的長效監(jiān)管機制，注重細節(jié)、抓住重點，使企業(yè)的內部治理體系更加有效地運作，以達到企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標。