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        關(guān)于推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計工作的幾點(diǎn)思考

        2022-11-13 17:46:12郝永紅甘肅省臨夏縣審計局
        財會學(xué)習(xí) 2022年21期
        關(guān)鍵詞:財務(wù)數(shù)據(jù)審計工作政府

        郝永紅 甘肅省臨夏縣審計局

        引言

        為滿足政府在大數(shù)據(jù)分析環(huán)境下的審計要求,我國也提出了相關(guān)的規(guī)范與要求,主動利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù),逐步建立審計大數(shù)據(jù)系統(tǒng)和互聯(lián)網(wǎng)數(shù)字化完成審計工作的網(wǎng)絡(luò)平臺。將工作業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)以及相關(guān)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等密切聯(lián)系信息加以分析比較,由此來提高利用信息化技術(shù)手段,對問題進(jìn)行檢查評估、分析評價并進(jìn)行合理判斷的能力。當(dāng)前通過利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)手段來提高和改善政府審計工作的質(zhì)量和效率已成為必然趨勢。

        一、大數(shù)據(jù)的特性

        一是數(shù)據(jù)體積很大(Volume),包括對數(shù)據(jù)的收集、保存和統(tǒng)計的工作量等,審計流程中,所接觸到的部分財務(wù)數(shù)據(jù),通常都以TB計算。二是處理速度快(Velocity)。這是因?yàn)榇髷?shù)據(jù)處理工作速度區(qū)別于傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)挖掘的最顯著特征。三是類型較多(Variety),包含了相比于以往便于保存的以文字為首的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù),這種更多形式的數(shù)據(jù)對信息處理的復(fù)雜性更加大。四是價值密度較低(Value),由于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用,信息內(nèi)容海量,且價值密度相對較低,因此怎樣發(fā)現(xiàn)有價值的數(shù)據(jù)是目前進(jìn)行數(shù)據(jù)分析中必須處理的問題,信息審計就需要在海量數(shù)據(jù)中分析出有效信息。

        二、大數(shù)據(jù)在審計中的價值及作用

        隨著當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)增速加快,基層政府審計工作所接觸的信息量和類型也呈現(xiàn)了飛速上升趨勢,如被審計單位所使用的sqlserver2008數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、orealel lg數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)等,因此今后的審計模式將不會再僅限于一個單位、一個業(yè)務(wù)領(lǐng)域,不僅僅停滯在審計財務(wù)層面,而要拓展到積極探索大數(shù)據(jù)分析政府審計思維的方式上。將各個部門之間的海量文件數(shù)據(jù)以及表格數(shù)據(jù)等充分利用起來,構(gòu)建審計模型,抓取能產(chǎn)生關(guān)聯(lián)的信息,深入對財務(wù)數(shù)據(jù)的挖掘,從而提升大數(shù)據(jù)分析的使用價值。

        三、大數(shù)據(jù)環(huán)境給審計工作帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

        (一)審計線索從紙面資料向電子數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)化

        目前審計信息化水平程度愈來愈高,所儲備的信息量也愈來愈多,極大便利了行業(yè)的管理與核算。而針對電子財務(wù)數(shù)據(jù),統(tǒng)一的審查手法已經(jīng)不再奏效,審計人員既要看得懂電子財務(wù)數(shù)據(jù),又要懂得運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析的技術(shù)手段開展審計核實(shí)。首先,要了解大數(shù)據(jù)分析的審查方式,在電子審查流程中,應(yīng)該運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)審查系統(tǒng)、ORCALE數(shù)據(jù)庫等比對分析結(jié)果,發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)。其次,被審計部門使用的一些數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)如ORCALE數(shù)據(jù)庫系統(tǒng),運(yùn)行難度很大,結(jié)果的還原分析相當(dāng)困難,這要求基層的工作人員要進(jìn)一步充電學(xué)習(xí),了解最新的技術(shù)。

        (二)審計思想從以財政審財政向綜合評估審計過渡,開辟了審計的創(chuàng)新模式

        大數(shù)據(jù)挖掘大容量、個性化,以及信息傳播速度快的突出優(yōu)點(diǎn)為財務(wù)審計方式轉(zhuǎn)變提供了基礎(chǔ)、也創(chuàng)造了機(jī)遇。傳統(tǒng)的審計模式下,采取抽樣來推斷整體是最常用的審計方法,但這其中隱藏著大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)被忽視、有價值的數(shù)據(jù)未獲取等方面的問題,采取大數(shù)據(jù)審計技術(shù),能有效地克服這一短板。不管財務(wù)數(shù)據(jù)還是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),都能從總體上進(jìn)行采集、分析,從而發(fā)現(xiàn)一些通過抽樣難以發(fā)現(xiàn)的問題。這種點(diǎn)面結(jié)合的審計模式,更能系統(tǒng)地、全面地反映被審計單位的總體情況,避免一定的審計風(fēng)險。

        (三)審計全覆蓋要求審計機(jī)關(guān)創(chuàng)新審計方法

        中國審計署審計長胡澤君在第十三屆全省人民一次委員會“廳長通道”上接待訪問時表示,我國將積極推動大數(shù)據(jù)分析審計,利用信息化、數(shù)字化手段努力提高政府審計部門監(jiān)管的品質(zhì)與效率。她還強(qiáng)調(diào),中國審計部門要緊密注視各地在財政債務(wù)和房地產(chǎn)等重點(diǎn)領(lǐng)域的隱患,并推動預(yù)防化解嚴(yán)重風(fēng)險問題,要對貧困村實(shí)行審計的全覆蓋,發(fā)現(xiàn)弄虛作假等嚴(yán)重社會問題,并推動政府追責(zé)問責(zé)。通過審計的全覆蓋,更加有效地推動清廉政府、廉潔社區(qū)的建立,由于傳統(tǒng)的審計方法都是按一個項(xiàng)目、一個單位逐項(xiàng)審核,已逐漸無法滿足“全面履行審計監(jiān)督職責(zé)”的需要,因此審計部門需要革新審計方式,利用大數(shù)據(jù)挖掘方式,以落實(shí)好對審計工作全覆蓋的需求。

        (四)審計時效的變化,對審計工作提出了新的問題和要求

        傳統(tǒng)審計方法主要是事后監(jiān)管,而物聯(lián)網(wǎng)審計則是通過利用信息化技術(shù)手段、以非現(xiàn)場審計、非傳統(tǒng)時點(diǎn)的審計方法,對國家財政經(jīng)濟(jì)狀況和重要領(lǐng)域、重大事件等進(jìn)行分析,從而逐步建立并健全覆蓋整個國家財政性投資管理和政府財務(wù)工作全過程的監(jiān)管系統(tǒng),從而更好地做到了政府審計監(jiān)管的全覆蓋。這就需要審計部門建立物聯(lián)網(wǎng)審計平臺,進(jìn)一步增強(qiáng)計算機(jī)運(yùn)用能力,并建立健全數(shù)據(jù)收集利用制度,保障數(shù)據(jù)的安全有效性。

        四、大數(shù)據(jù)時代審計工作問題

        (一)數(shù)據(jù)采集

        數(shù)據(jù)收集是大數(shù)據(jù)分析審計工作的第一步。因?yàn)槭占瘮?shù)據(jù)開展審計工作涉及多領(lǐng)域、多業(yè)務(wù)、深層次的大數(shù)據(jù)收集方法,這一環(huán)節(jié)中有兩個問題需要考慮,一是如何定義審計的大數(shù)據(jù)采集范圍,審計大數(shù)據(jù)采集范圍來自于被審計單位與履職工作有關(guān)的財政、經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理等數(shù)據(jù),這也是審計大數(shù)據(jù)的主要數(shù)據(jù)源泉。二是隨著非結(jié)構(gòu)化文檔、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)分析等內(nèi)容的磅礴復(fù)雜,國家實(shí)施《推動互聯(lián)網(wǎng)信息化健康蓬勃發(fā)展行為綱領(lǐng)》。是不是應(yīng)該研究運(yùn)用云計算技術(shù)在政府部門云端定期增加到審計大數(shù)據(jù)中心,是不是對非數(shù)據(jù)應(yīng)該研究利用互聯(lián)網(wǎng)的API接口、遙感方法等手段進(jìn)行有針對性的重點(diǎn)收集值得我們探索和研究。

        (二)數(shù)據(jù)安全

        大數(shù)據(jù)處理技術(shù)的存在從某種程度上也會直接威脅到審計數(shù)據(jù)的安全性,站在我國政府審計視角上,審計單位往往都會涉及大量和被審計單位利益相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),如果發(fā)生數(shù)據(jù)泄漏的狀況,不僅會給有關(guān)部門帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失,而且還會危害到基層政府部門的整體形象,損害政府部門的公信力,使廣大民眾喪失對政府的信任。在這樣的情形下,國家審計機(jī)關(guān)就必須設(shè)立政府審計機(jī)關(guān)的信息安全保障制度,把某些重要審計數(shù)據(jù)保存出來,并保障審計數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性,而不能將審計數(shù)據(jù)泄漏出去,以避免影響政府審計機(jī)關(guān)的形象。

        (三)審計人員職業(yè)道德與業(yè)務(wù)素養(yǎng)問題

        審計信息技術(shù)化在大數(shù)據(jù)分析背景下逐漸提升了對人才的從業(yè)需求,審計人員在大數(shù)據(jù)分析背景下必然要獲得和以往相比更多的資源,為此就需要他們具備更加高尚的職業(yè)道德素養(yǎng)。在工作技能方面,需要審計工作人員熟練掌握財務(wù)、法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范以及計算機(jī)技術(shù)等知識,能適應(yīng)完成當(dāng)前審計工作的新形勢和新任務(wù)。例如:采集數(shù)據(jù)、保存數(shù)據(jù)、清理整合數(shù)據(jù)、利用業(yè)務(wù)知識與計算機(jī)技術(shù)分析問題、挖掘數(shù)據(jù)資源,并能利用疑點(diǎn)數(shù)據(jù)核實(shí)審計成果,繼而從核實(shí)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)過程中發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性方面存在的問題,對相關(guān)部門和領(lǐng)域提出可操作性的建議,因此需要重視和培養(yǎng)復(fù)合型人才。

        (四)數(shù)據(jù)處理與標(biāo)準(zhǔn)化

        多樣化的數(shù)據(jù)對大數(shù)據(jù)處理和標(biāo)準(zhǔn)化而言都非常困難,要實(shí)現(xiàn)對審計全覆蓋的要求就必須解決數(shù)據(jù)處理不標(biāo)準(zhǔn)、不精確、不全面、低密度等數(shù)據(jù)處理質(zhì)量問題,這一環(huán)節(jié)中又有兩個關(guān)鍵問題亟待研究。一是研究如何構(gòu)建符合審計全覆蓋特點(diǎn)的行業(yè)統(tǒng)計標(biāo)準(zhǔn),審計署第五號令〔2007〕實(shí)務(wù)通知中曾提出“審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息規(guī)劃是審計業(yè)務(wù)規(guī)范化、國家標(biāo)準(zhǔn)、信息化的必由之路”,并先后制定了金融、稅務(wù)、海關(guān)等十幾個業(yè)務(wù)的數(shù)字規(guī)范。為了適應(yīng)審計信息的全覆蓋需求,這些審計規(guī)范也亟須進(jìn)一步修改完善,怎樣按重要領(lǐng)域、重大業(yè)務(wù)設(shè)計合理的審計數(shù)據(jù)處理準(zhǔn)則,使該準(zhǔn)則不但適用于本行業(yè)內(nèi)所有審計項(xiàng)目的實(shí)施,更要為各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析奠定好的數(shù)據(jù)基石。另外,包括非結(jié)構(gòu)化文檔、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中的重要文字解析問題,以及結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)處理中的重要文字的規(guī)范問題,其中對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)化處理問題也有待進(jìn)一步研究。二是研究政府審計數(shù)據(jù)信息規(guī)范轉(zhuǎn)化激勵機(jī)制,多業(yè)務(wù)審計數(shù)據(jù)分析的規(guī)范統(tǒng)計整合、轉(zhuǎn)移與整合流程是非常繁瑣的,在當(dāng)前受限的審計核算資料條件下,單靠地方審計機(jī)構(gòu)力量實(shí)現(xiàn)政府審計數(shù)據(jù)分析規(guī)范轉(zhuǎn)變是不實(shí)際的。在各個階段會有不同的政府審計數(shù)據(jù)分析規(guī)范轉(zhuǎn)化方法,在政府?dāng)?shù)據(jù)規(guī)范還不完備的初期,怎樣組織發(fā)動全國全市審計機(jī)構(gòu)力量合力進(jìn)行數(shù)據(jù)分析規(guī)范化,怎樣形成被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一、真實(shí)和完整,怎樣從上而下地實(shí)行審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享,擴(kuò)大審計成果值得我們進(jìn)一步思考和完善。

        五、大數(shù)據(jù)環(huán)境下改進(jìn)審計方式的措施

        (一)完善法律法規(guī),為大數(shù)據(jù)審計提供理論支撐

        存儲使用風(fēng)險,主要是信息安全和大數(shù)據(jù)有效利用之間的關(guān)系問題,大數(shù)據(jù)存儲管理需要為散落于我國各處的審計機(jī)構(gòu)、廣大審計工作人員等提供公共服務(wù),因此怎樣能夠形成規(guī)范的大數(shù)據(jù)管理權(quán)限機(jī)制特別關(guān)鍵。從國家安全角度考慮,還是應(yīng)當(dāng)把安全置于首位。由于目前中國現(xiàn)行立法對大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在審計中的有效運(yùn)用范圍尚未作出具體明文規(guī)定,因此大數(shù)據(jù)分析審計取證也缺少一定法律依據(jù)。中國現(xiàn)有的立法也并未規(guī)范對“電子數(shù)據(jù)”所實(shí)施的信息收集、分類等所謂面向數(shù)據(jù)內(nèi)容的審查。同時,在大數(shù)據(jù)分析審計實(shí)踐中的具體規(guī)范、業(yè)務(wù)流程、審計辦法等均未定,所以需要突破法律法規(guī)的壁壘,逐步明晰如何在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計過程,制作好審計報告文書。以及在大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計報告標(biāo)準(zhǔn)的選擇、質(zhì)量特征、重要性因素的確定等。

        (二)樹立大數(shù)據(jù)思維,創(chuàng)新審計模式

        大數(shù)據(jù)分析思維方式已形成于大數(shù)據(jù)分析審計工作中,也是中國創(chuàng)新計算機(jī)審計方式的基石。盡管廣大審計工作人員已經(jīng)對運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析開展審計工作有了較基本的了解,但大數(shù)據(jù)分析在審計中的具體運(yùn)用仍處在探索階段。審計部門要把大數(shù)據(jù)分析理念貫穿于審計實(shí)踐的全過程,并指導(dǎo)審計工作人員根據(jù)“互聯(lián)網(wǎng)+”、智能審計等新思維,拓展審計視野。進(jìn)一步充實(shí)大數(shù)據(jù)審計資源,積極地爭取政府和相關(guān)部門對于大數(shù)據(jù)審計工作的支持,定期地對包括工商、房產(chǎn)、稅收、社保、戶籍等使用較為頻繁的數(shù)據(jù)資源進(jìn)行采集,積極地推動整個數(shù)據(jù)采集規(guī)范化建設(shè),規(guī)避進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計代理的信息、技術(shù)和認(rèn)知的風(fēng)險,及時地推動大數(shù)據(jù)審計方法庫的構(gòu)建,使計算機(jī)審計方法的應(yīng)用更為便利、快捷。另外,信息化審核與大數(shù)據(jù)分析運(yùn)用結(jié)合,采用“總體統(tǒng)計分析、出現(xiàn)疑點(diǎn)、分散審核、系統(tǒng)研發(fā)”的方法進(jìn)行審查。例如在基層政府部門預(yù)算執(zhí)行審計中,對國家財政局一體化管理、政府非稅收入管理、單位財務(wù)審計核算管理、政府社會保障資金管理系統(tǒng)等多種信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析進(jìn)行了多角度、多層次審計分析,形成了審計模式、剖析出疑點(diǎn),這就擴(kuò)大了政府審計的廣度與深度。與此同時,將信息化審計與成效提高緊密結(jié)合,采取“研究專題、深入提取、效果明顯”的方法,實(shí)現(xiàn)審計成效二次飛躍。審計部門要針對地方黨委政府的職責(zé)要點(diǎn),調(diào)研出相應(yīng)的審計熱點(diǎn)領(lǐng)域,并對其出現(xiàn)的重大問題加以深入探討,提出有助于完善地方國家管理、調(diào)控水平的審計意見、還可以設(shè)置預(yù)警審計等。

        (三)以“金審工程”建設(shè)為契機(jī),提高信息化水平建設(shè)

        “金審工程”是我們國家審計信息化建設(shè)項(xiàng)目的名稱,由審計署統(tǒng)一策劃,實(shí)施中心和各地審計機(jī)構(gòu)分層建立?!敖饘徆こ獭钡膽?yīng)用體系按照要求,策劃了審計業(yè)務(wù)管理與審計執(zhí)行兩大體系。審計單位要始終充分地注重審計信息化構(gòu)建工作,并充分認(rèn)識加強(qiáng)審計信息化構(gòu)建工作對新時期審計事業(yè)發(fā)展的重要意義和緊迫性。加強(qiáng)審計信息化構(gòu)建工作是審計人員在長期實(shí)踐中摸索的經(jīng)驗(yàn),是符合新時代發(fā)展趨勢的必然選擇,是實(shí)現(xiàn)審計事業(yè)全覆蓋的必然需要。所以,各審計單位都要充分地注重審計信息化構(gòu)建工作,在當(dāng)?shù)攸h委政府積極的支持和各主管部門之間的充分交流配合下,以此為契機(jī)著力建設(shè)高效率安全可靠的審計專網(wǎng)和大數(shù)據(jù)分析網(wǎng)絡(luò)平臺。一是建立縱橫交織的全國審計網(wǎng),完成各審計部門的縱貫互通,及審計機(jī)關(guān)與財政部門、稅務(wù)、社會保險、公積金、工商、公安等重點(diǎn)單位的橫向互通,共同進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)信息采集工作。二是建設(shè)審計數(shù)據(jù)云管理中心,存儲從審計機(jī)關(guān)處獲取的各種關(guān)鍵財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。三是建設(shè)審計數(shù)據(jù)備災(zāi)管理中心,即時存放人員的零散財務(wù)數(shù)據(jù),以有效地減少財務(wù)數(shù)據(jù)流失風(fēng)險。

        結(jié)語

        綜上所述,由于科學(xué)技術(shù)的提高,運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行審計活動已成為時代趨勢。盡管目前運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析進(jìn)行審計活動還是遇到諸多困難,不過只要審計部門能抓住機(jī)會,迎接挑戰(zhàn),就可以推動大數(shù)據(jù)分析在審計工作中的運(yùn)用。通過完善相應(yīng)的規(guī)范與理論并以此為基礎(chǔ),可以提高對大數(shù)據(jù)分析人員的培訓(xùn)速度,從而訓(xùn)練其大數(shù)據(jù)分析思維,更進(jìn)一步地對審計管理模式加以革新。另外,也可以提升審計服務(wù)質(zhì)量,發(fā)揮出大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的功能,完成審計工作全覆蓋,全面落實(shí)審計工作綜合監(jiān)管的責(zé)任。

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