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        談行政事業(yè)單位財務管理內部控制的現(xiàn)狀及建議

        2022-11-13 15:31:47朱莉菲瀏陽市住房保障服務中心
        財會學習 2022年10期
        關鍵詞:職責行政事業(yè)單位

        朱莉菲 瀏陽市住房保障服務中心

        引言

        行政事業(yè)單位的財務內部控制,主要目的是結合單位現(xiàn)狀不斷的進行完善改革,制定科學制度措施,從而推動單位和諧建設,從多個方面加強風險管控,做好財務管理工作。行政事業(yè)單位的財務管理較為獨特,與企業(yè)財務會計相較,內部控制一直是行政事業(yè)單位的管理薄弱之處,所以要不斷的改革創(chuàng)新,符合單位發(fā)展需求,才能構建有力的財務管理,為單位長久建設發(fā)展提供條件。

        一、加強行政事業(yè)單位財務管理內部控制的意義研究

        隨著行政事業(yè)單位建設的不斷現(xiàn)代化,加強財務管理的內部控制逐漸受到重視,要實現(xiàn)完善的財務管理控制,需充分考慮單位的發(fā)展趨勢,從社會發(fā)展的角度滿足單位工作需求,從而鞏固單位的社會力量。行政事業(yè)單位在我國社會經(jīng)濟中占據(jù)著不可替代的地位,是服務于人民,加強經(jīng)濟監(jiān)管的重要部門。其具備文化發(fā)展與統(tǒng)籌協(xié)調等多種功能,要實現(xiàn)長遠發(fā)展,就要充分履行自身職責,推動現(xiàn)代化建設,才能在新時代中不斷改革創(chuàng)新。

        而其中,財務管理的內部控制是關鍵環(huán)節(jié),保證著行政單位的內部調整與和諧,只有符合單位未來發(fā)展目標的需求,才能保證內控機制發(fā)揮最大效能。行政事業(yè)單位未來的發(fā)展不能脫離財政的支持,結合內部控制的問題進行改革發(fā)展,立足于實踐,才能推動單位的進步與創(chuàng)新,推動改革步伐的加快,滿足社會發(fā)展的需求以及民生發(fā)展的標準。同時,加強財務內部控制,能夠解決行政事業(yè)單位當前面臨的財政問題,發(fā)揮主要職責效用,保證在市場經(jīng)濟發(fā)展的背景下加強單位內部控制,杜絕出現(xiàn)腐敗滋生等問題。有效的財務內部控制,能夠促進單位內部和諧發(fā)展,改善當下管理封閉化、固化、不透明化的現(xiàn)存現(xiàn)象,從而彌補財務漏洞,加強科學規(guī)范的建設,推動單位長久發(fā)展。

        二、行政事業(yè)單位財務內部控制現(xiàn)存問題分析

        行政事業(yè)單位的財務管理內控機制存在很多的問題,想要改善當前現(xiàn)狀,就要立足于實踐,結合單位發(fā)展體系與現(xiàn)存問題靈活調整發(fā)展目標。結合現(xiàn)存問題來看,主要包含的問題有人員管理意識的不足、預算編制缺乏科學性,以及會計基礎不足,影響內控效果,還有審批環(huán)節(jié)不規(guī)范與機制不健全、缺乏監(jiān)督等。該問題如果長期得不到改善,將影響單位財務管理的安全性與規(guī)范性。嚴重的情況下會限制單位的進步發(fā)展,從而導致腐敗現(xiàn)象滋生等問題。

        (一)內部控制人員的管理意識不足

        在當前背景下,行政事業(yè)單位對財務管理的重視不足,部分工作人員較為注重的是財務資金管理,以及事業(yè)單位的未來發(fā)展,而內部財務控制的管理不盡完善。而出現(xiàn)這一問題的原因在于事業(yè)單位內控意識薄弱,建立健全內部控制的必要性認識不完全,所以缺乏對內控機制的監(jiān)督。部分人員認為財務核算是一項較為簡單的工作,只需要做好憑證與賬冊,但是忽視了工作人員的專業(yè)職責,在當下事業(yè)單位中已經(jīng)成為一種常態(tài)問題,直接影響了專業(yè)人員的綜合素質與內控機制的有效性。大部分管理工作都是由專業(yè)的財務部門單獨管理,其他部門不參與,這樣會導致財務工作的不全面,如財務信息缺乏真實性、不健全等,最終影響財務管理的決策,甚至在部分情況下,會影響單位內部工作氛圍和諧。所以需要充分考慮這一問題,改善現(xiàn)狀,才能保證財務管理的有效性和單位內部的和諧。

        (二)財務預算編制缺乏專業(yè)科學性

        預算屬于內控管理的核心內容,而預算編制是發(fā)揮預算效能的基礎,結合當前行政事業(yè)單位的編制現(xiàn)狀分析,存在著缺乏真實、科學性編制的依據(jù)。預算的出發(fā)點在于結合現(xiàn)狀,從實際的角度出發(fā),融合相關項目內容,制定針對性的預算策略。所以部分預算資金可以在實踐中計算,保證資金的真實性與實用性。同時,部分財政預算工作缺乏專業(yè)的文件支撐,不能保證預算的透明性與規(guī)范化,降低了結果的準確性,不能發(fā)揮預算工作的最終效果。導致這一問題的,不僅有客觀因素,還有人為主觀因素,例如專業(yè)預算編制工作者積極性不高,導致減緩了預算工作效率,拖慢進度,不能實現(xiàn)財務內控的水平提升。

        (三)內控的效果受到會計基礎影響

        會計基礎主要包含了人員素質、工作機制、管理等多種內容,內部控制的效果受到綜合性因素的影響,這種影響會在單位發(fā)展中不斷存在。大部分管理人員的專業(yè)素養(yǎng)較低,專業(yè)化的水平不高,且缺乏行業(yè)競爭機制。結合行政事業(yè)單位的相關特征來看,對于工作的認識不全面,并且缺乏實踐經(jīng)驗與專業(yè)知識的積累。負責人員與社會發(fā)展存在脫節(jié)現(xiàn)象,沒有及時了解行業(yè)中的最新方法和技術,以及相關的創(chuàng)新思想等內容,導致內部控制系統(tǒng)老舊落后,不能符合行政事業(yè)單位的發(fā)展需求。作為單位內部的核心工作之一,長期存在這種問題開展工作是不能滿足單位發(fā)展需求的,要充分的與社會銜接,及時了解最新的工作思想與專業(yè)技術,并將新穎的現(xiàn)代化技術融入工作中,從而構建先進的工作機制,保證內控制度的健全。

        (四)財務管理相關審批程序不規(guī)范

        行政事業(yè)單位的內控問題最突出的屬于管理審批問題,程序不規(guī)范,導致業(yè)務的交接出現(xiàn)混亂、錯誤現(xiàn)象,降低了業(yè)務交接的專業(yè)性,影響審批質量。在這種問題下進行審批工作,極易出現(xiàn)審批工作的漏洞與錯誤,降低審批環(huán)節(jié)應有的規(guī)范性。如果再加上內部人員的職責不明,還會影響環(huán)節(jié)的流暢性,不能保證全部人員職責明確,嚴重影響流程的順利進行。主要表現(xiàn)在管理人員對內控工作的重要性認識不足,對審批工作的基本工作要求與相關標準把握不到位,所以導致審批環(huán)節(jié)過于形式化,無法發(fā)揮在財務管理中的真正價值。

        (五)財務內部控制管理制度不健全

        管理制度的健全與否,關系著內部控制機制的有效性。如果缺乏健全的機制,就失去了原本的效用。在財務管理工作中,內控效率較低是常見的問題之一。而這種問題會導致管理體系的不全面,影響安全與穩(wěn)定性,導致組織面臨風險的可能性攀升,從而降低內控管理的效率。財務內控關乎著行政事業(yè)單位的工作環(huán)節(jié),監(jiān)督機制以及動態(tài)工作等。雖然部分單位制定了相關的內控制度,但是不能從科學、長效的角度出發(fā),內容較為零散,系統(tǒng)化不足,在單位中的覆蓋面也較少,僅針對個別的部門制定控制機制。同時,在行政單位財務管理部門中,還存在“有章不循”的現(xiàn)象,部分要求文件只能流于形式,沒有實際的用處,經(jīng)常出現(xiàn)命令即制度的現(xiàn)象,導致財務內控問題嚴重,甚至出現(xiàn)腐敗等現(xiàn)象。

        三、行政事業(yè)單位財務內部控制完善建議

        在明確行政事業(yè)范圍的財務內控現(xiàn)存問題后,要結合實際情況靈活建立健全內控機制。建立長效管理方向,彌補工作中存在的漏洞,積極應用現(xiàn)代化管理手段與理念,豐富管理體系,從而為單位的穩(wěn)定進步提供基礎。

        (一)增強財務內部控制風險意識

        行政事業(yè)單位所存在的財務風險較為特殊,它一般擁有兩種身份,主要為政府公共服務代理人,以及系統(tǒng)內部管理委托人。身為代理人,在完成政府的預算任務后,會出現(xiàn)謀取單位利益的現(xiàn)象,出現(xiàn)財務資金的浪費等問題,導致財務出現(xiàn)風險。身為委托人員,行政事業(yè)單位并不具備對剩余資金的使用權,所以需要全面保證財產(chǎn)的安全性,避免出現(xiàn)損害國家利益的現(xiàn)象。具備風險意識,是增強財務內控的基礎因素。專業(yè)負責人員,要具備清晰的意識,明確內控職責工作,并建立長效機制,作為單位的財務管理人員,要推動工作的不斷進步,逐漸貼合單位發(fā)展目標。要在行政單位中有著直接的內控職責,提高對制度、建設的重視,從而構建有效的財務內控氛圍,提升工作質量。不同級別的行政人員要自上而下的全體參與到內控制度的制定中,積極響應號召,加強內控宣傳。同時,要加強事業(yè)單位內部各部門間的溝通,提高單位內部人員的內控意識,提升各部門配合率,教育宣傳風險管控意識與措施。并制定具有針對性的內控制度,推動內控工作的有效實施,從而減少單位潛在的財務風險,確保國有資產(chǎn)安全,為單位的穩(wěn)健運行提供有效的財務管理。

        (二)建立科學內部預算管理機制

        預算管理作為行政事業(yè)單位的重要管理內容,有著不可替代的作用,聯(lián)系著編制與執(zhí)行的所有過程。作為行政財務活動的基礎和前提,要符合相關規(guī)則進行預算編制。科學規(guī)劃并制定執(zhí)行、分析、結算等所有環(huán)節(jié),保證管理機制的有效性。行政事業(yè)單位的預算管理要注意多個方面,如編制程序的規(guī)范性,采用正確、規(guī)范的方式科學、及時地進行編制,并符合單位發(fā)展機制,確保內容完善、數(shù)據(jù)真實準確。充分了解社會需求,以及行政管理標準,保證單位形象與實際工作的統(tǒng)一性。同時,要加強預算收入的管理工作,做好支出與收入的雙重保險,將預算管理的內容納入標準要求中。還要建立精細化管理制度,滲透管理理念,保證人員職責的落實。針對此做出詳細的具體措施,建立獎懲機制,依據(jù)工作能力、工作水平等制定長效機制,將預算管理融入工作常態(tài)中,從而提高管理效果,加強行為導向。

        (三)提升專業(yè)人員技術和素質的措施

        人員是工作的基礎,財務人員的技術水平、專業(yè)知識是直接影響工作質量的關鍵因素,也是推動財務內控建設完善的基礎條件。結合目前來看,財務部門存在工作人員專業(yè)素養(yǎng)低、技術落后等問題,嚴重制約了財務管理內部控制的進步。所以,財務人員要加強學習,及時接受外界新穎的知識,接觸行業(yè)現(xiàn)代化技術。行政事業(yè)單位要為財務人員的業(yè)務學習提供充分的條件,如通過單位交流機會,引導財務人員積極參與活動實踐,創(chuàng)造學習與繼續(xù)教育的機會,掌握最新的技術手段。同時,還要加強專業(yè)學習,如會計相關法規(guī)的學習,以及財務內控管理標準等,保證內控工作的規(guī)范性與適應性,在工作中投入最標準、專業(yè)的工作內容,應用當下最新穎的工作手段,從而為行政事業(yè)單位的財務管理提供保障。

        (四)構建財務管理內控長效機制

        長效機制是保證行政事業(yè)單位穩(wěn)定進步的前提,是完善監(jiān)督評價機制的最佳內容。行政事業(yè)單位要充分明確相關法規(guī)制定長效機制,發(fā)揮財務管理內控的效果。要建立相關規(guī)章制度,合理劃分人員職責。首先,建立業(yè)務流程的控制,核算的程序與方法都必須要符合相關法規(guī)的要求。其次,核算具體業(yè)務控制,在實際的核算業(yè)務工作中,要根據(jù)業(yè)務的不同靈活調整,確保工作質量。核算業(yè)務的內容差異性較大,如現(xiàn)金核算,所以要保證業(yè)務與職務的分離,提升核算的精準性,同時滿足權限控制的需求,現(xiàn)金的收支工作人員要積極與會計人員核算,并定期盤點,從而保證工作的有效性。具體措施為財務會計的崗位要與單位的管理及業(yè)務相適應;會計崗位有明確的崗位職責,將職責內容納入考核標準中;崗位之間能夠分工明確,并擁有業(yè)務往來的記錄,認清自身職責;落實職責分離機制,不能出現(xiàn)一人兼職多個職務的現(xiàn)象,例如出納人員不能兼職會計;定期進行崗位考核,并堅持互不相容的原則,明確權責劃分,保證相互制約和監(jiān)督,從而為財務管理內控提供必備條件,為行政單位的未來發(fā)展創(chuàng)造穩(wěn)定的前提。

        (五)增強財務金融監(jiān)管體系執(zhí)行

        在行政事業(yè)單位的預算進行控制期間,財政監(jiān)督部門要及時加強監(jiān)督管理,保證預算的真實性與透明性,加強審計工作,確保工作的內容落實,從而構建高效的工作,滿足要求。其中,監(jiān)督審計工作具體內容主要包含了各部門經(jīng)濟資金使用情況及相關計劃,分析是否需要做出額外的資金開支等;以及針對部門的預算資金使用流程進行調查,確保使用流程的規(guī)范性與合理性,監(jiān)控資金使用管理的嚴格性。還要依據(jù)相關規(guī)范標準、資金調用計劃等內容進行核對,審查資金的應用是否在計劃的范圍內,從而加強行政事業(yè)單位的財務管理效果。保證內部審計工作的有效落實,提升資金應用的合理性與標準性,實施資金的內部控制。

        (六)加強財務會計信息系統(tǒng)建設

        在現(xiàn)代化背景下,行政事業(yè)單位的發(fā)展逐漸先進化,融入了新穎的財務管理思維和技術,實施科學、合理的控制制度,從而降低財務信息存在的安全隱患。在具體工作中,可以應用專業(yè)的財務管理操作系統(tǒng),從而加強財務會計信息系統(tǒng)的完善性,區(qū)分財務部門的操作權限,例如僅訪問與管理權限等,為信息的安全與真實性提供保障,提高所輸數(shù)據(jù)的真實性、準確性,不得出現(xiàn)隨意修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。會計人員與審計人員要針對生成的信息進行檢閱核查,做好數(shù)據(jù)信息的驗證工作。同時,要完善財務的信息管理系統(tǒng),應用簽名系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)傳輸加密等,為信息活動提供保障。并對此開展職責化管理,根據(jù)業(yè)務檢查、計算機操作、文件輸出等相關職位,進行工作職責的分離,保證各職位包含在財務部門整體工作范圍內,但是又能夠明確職責從屬,避免影響工作的正常開展,提升財務管理內控的管理力度。

        (七)提高財務內控監(jiān)督管理力度

        行政事業(yè)單位的財務會計制度主要分為內外兩種形式。其中,內部的形式主要是財務會計的核算監(jiān)督行為與制度來實現(xiàn)。外部主要為社會與政府的形式體現(xiàn),主要是通過財務會計控制后,提升控制強度,也可以理解為再控制與再監(jiān)督,從而達到行政事業(yè)單位的財務控制需求。內部控制有局限性,如果管理控制不到位,就會出現(xiàn)濫用職權、貪污腐敗等現(xiàn)象,以及工作人員的職務不同而串通作弊,以及人員的職業(yè)素養(yǎng)不高等問題,直接地影響了控制系統(tǒng)的順利性,增加了單位的財務風險。所以,行政單位應當重視財務內控與監(jiān)督檢查工作,提高控制效果,保證制度的實施,加大監(jiān)督力度。

        結語

        綜上所述,事業(yè)行政事業(yè)單位作為我國社會發(fā)展的重要環(huán)節(jié),在財務內控體系中存在著很多的問題,所以需要加強對財務內控現(xiàn)狀問題分析,明確人員、制度、財務工作中存在的問題,建立科學合理的管控觀念,健全相關制度建設,加強監(jiān)督管理。提高人員對財務內控的重視,增強內部人員的職責意識,開展精細化管理,做到職責明確,保證工作的效果與質量。在建設中,內控工作應當建立在長效機制上,為單位財務管理提供長久的保障,推動財務管理規(guī)范、有序地開展。

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