朱莉菲 瀏陽市住房保障服務中心

引言

行政事業(yè)單位的財務內部控制，主要目的是結合單位現(xiàn)狀不斷的進行完善改革，制定科學制度措施，從而推動單位和諧建設，從多個方面加強風險管控，做好財務管理工作。行政事業(yè)單位的財務管理較為獨特，與企業(yè)財務會計相較，內部控制一直是行政事業(yè)單位的管理薄弱之處，所以要不斷的改革創(chuàng)新，符合單位發(fā)展需求，才能構建有力的財務管理，為單位長久建設發(fā)展提供條件。

一、加強行政事業(yè)單位財務管理內部控制的意義研究

隨著行政事業(yè)單位建設的不斷現(xiàn)代化，加強財務管理的內部控制逐漸受到重視，要實現(xiàn)完善的財務管理控制，需充分考慮單位的發(fā)展趨勢，從社會發(fā)展的角度滿足單位工作需求，從而鞏固單位的社會力量。行政事業(yè)單位在我國社會經(jīng)濟中占據(jù)著不可替代的地位，是服務于人民，加強經(jīng)濟監(jiān)管的重要部門。其具備文化發(fā)展與統(tǒng)籌協(xié)調等多種功能，要實現(xiàn)長遠發(fā)展，就要充分履行自身職責，推動現(xiàn)代化建設，才能在新時代中不斷改革創(chuàng)新。

而其中，財務管理的內部控制是關鍵環(huán)節(jié)，保證著行政單位的內部調整與和諧，只有符合單位未來發(fā)展目標的需求，才能保證內控機制發(fā)揮最大效能。行政事業(yè)單位未來的發(fā)展不能脫離財政的支持，結合內部控制的問題進行改革發(fā)展，立足于實踐，才能推動單位的進步與創(chuàng)新，推動改革步伐的加快，滿足社會發(fā)展的需求以及民生發(fā)展的標準。同時，加強財務內部控制，能夠解決行政事業(yè)單位當前面臨的財政問題，發(fā)揮主要職責效用，保證在市場經(jīng)濟發(fā)展的背景下加強單位內部控制，杜絕出現(xiàn)腐敗滋生等問題。有效的財務內部控制，能夠促進單位內部和諧發(fā)展，改善當下管理封閉化、固化、不透明化的現(xiàn)存現(xiàn)象，從而彌補財務漏洞，加強科學規(guī)范的建設，推動單位長久發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位財務內部控制現(xiàn)存問題分析

行政事業(yè)單位的財務管理內控機制存在很多的問題，想要改善當前現(xiàn)狀，就要立足于實踐，結合單位發(fā)展體系與現(xiàn)存問題靈活調整發(fā)展目標。結合現(xiàn)存問題來看，主要包含的問題有人員管理意識的不足、預算編制缺乏科學性，以及會計基礎不足，影響內控效果，還有審批環(huán)節(jié)不規(guī)范與機制不健全、缺乏監(jiān)督等。該問題如果長期得不到改善，將影響單位財務管理的安全性與規(guī)范性。嚴重的情況下會限制單位的進步發(fā)展，從而導致腐敗現(xiàn)象滋生等問題。

（一）內部控制人員的管理意識不足

在當前背景下，行政事業(yè)單位對財務管理的重視不足，部分工作人員較為注重的是財務資金管理，以及事業(yè)單位的未來發(fā)展，而內部財務控制的管理不盡完善。而出現(xiàn)這一問題的原因在于事業(yè)單位內控意識薄弱，建立健全內部控制的必要性認識不完全，所以缺乏對內控機制的監(jiān)督。部分人員認為財務核算是一項較為簡單的工作，只需要做好憑證與賬冊，但是忽視了工作人員的專業(yè)職責，在當下事業(yè)單位中已經(jīng)成為一種常態(tài)問題，直接影響了專業(yè)人員的綜合素質與內控機制的有效性。大部分管理工作都是由專業(yè)的財務部門單獨管理，其他部門不參與，這樣會導致財務工作的不全面，如財務信息缺乏真實性、不健全等，最終影響財務管理的決策，甚至在部分情況下，會影響單位內部工作氛圍和諧。所以需要充分考慮這一問題，改善現(xiàn)狀，才能保證財務管理的有效性和單位內部的和諧。

（二）財務預算編制缺乏專業(yè)科學性

預算屬于內控管理的核心內容，而預算編制是發(fā)揮預算效能的基礎，結合當前行政事業(yè)單位的編制現(xiàn)狀分析，存在著缺乏真實、科學性編制的依據(jù)。預算的出發(fā)點在于結合現(xiàn)狀，從實際的角度出發(fā)，融合相關項目內容，制定針對性的預算策略。所以部分預算資金可以在實踐中計算，保證資金的真實性與實用性。同時，部分財政預算工作缺乏專業(yè)的文件支撐，不能保證預算的透明性與規(guī)范化，降低了結果的準確性，不能發(fā)揮預算工作的最終效果。導致這一問題的，不僅有客觀因素，還有人為主觀因素，例如專業(yè)預算編制工作者積極性不高，導致減緩了預算工作效率，拖慢進度，不能實現(xiàn)財務內控的水平提升。

（三）內控的效果受到會計基礎影響

會計基礎主要包含了人員素質、工作機制、管理等多種內容，內部控制的效果受到綜合性因素的影響，這種影響會在單位發(fā)展中不斷存在。大部分管理人員的專業(yè)素養(yǎng)較低，專業(yè)化的水平不高，且缺乏行業(yè)競爭機制。結合行政事業(yè)單位的相關特征來看，對于工作的認識不全面，并且缺乏實踐經(jīng)驗與專業(yè)知識的積累。負責人員與社會發(fā)展存在脫節(jié)現(xiàn)象，沒有及時了解行業(yè)中的最新方法和技術，以及相關的創(chuàng)新思想等內容，導致內部控制系統(tǒng)老舊落后，不能符合行政事業(yè)單位的發(fā)展需求。作為單位內部的核心工作之一，長期存在這種問題開展工作是不能滿足單位發(fā)展需求的，要充分的與社會銜接，及時了解最新的工作思想與專業(yè)技術，并將新穎的現(xiàn)代化技術融入工作中，從而構建先進的工作機制，保證內控制度的健全。

（四）財務管理相關審批程序不規(guī)范

行政事業(yè)單位的內控問題最突出的屬于管理審批問題，程序不規(guī)范，導致業(yè)務的交接出現(xiàn)混亂、錯誤現(xiàn)象，降低了業(yè)務交接的專業(yè)性，影響審批質量。在這種問題下進行審批工作，極易出現(xiàn)審批工作的漏洞與錯誤，降低審批環(huán)節(jié)應有的規(guī)范性。如果再加上內部人員的職責不明，還會影響環(huán)節(jié)的流暢性，不能保證全部人員職責明確，嚴重影響流程的順利進行。主要表現(xiàn)在管理人員對內控工作的重要性認識不足，對審批工作的基本工作要求與相關標準把握不到位，所以導致審批環(huán)節(jié)過于形式化，無法發(fā)揮在財務管理中的真正價值。

（五）財務內部控制管理制度不健全

管理制度的健全與否，關系著內部控制機制的有效性。如果缺乏健全的機制，就失去了原本的效用。在財務管理工作中，內控效率較低是常見的問題之一。而這種問題會導致管理體系的不全面，影響安全與穩(wěn)定性，導致組織面臨風險的可能性攀升，從而降低內控管理的效率。財務內控關乎著行政事業(yè)單位的工作環(huán)節(jié)，監(jiān)督機制以及動態(tài)工作等。雖然部分單位制定了相關的內控制度，但是不能從科學、長效的角度出發(fā)，內容較為零散，系統(tǒng)化不足，在單位中的覆蓋面也較少，僅針對個別的部門制定控制機制。同時，在行政單位財務管理部門中，還存在“有章不循”的現(xiàn)象，部分要求文件只能流于形式，沒有實際的用處，經(jīng)常出現(xiàn)命令即制度的現(xiàn)象，導致財務內控問題嚴重，甚至出現(xiàn)腐敗等現(xiàn)象。

三、行政事業(yè)單位財務內部控制完善建議

在明確行政事業(yè)范圍的財務內控現(xiàn)存問題后，要結合實際情況靈活建立健全內控機制。建立長效管理方向，彌補工作中存在的漏洞，積極應用現(xiàn)代化管理手段與理念，豐富管理體系，從而為單位的穩(wěn)定進步提供基礎。

（一）增強財務內部控制風險意識

行政事業(yè)單位所存在的財務風險較為特殊，它一般擁有兩種身份，主要為政府公共服務代理人，以及系統(tǒng)內部管理委托人。身為代理人，在完成政府的預算任務后，會出現(xiàn)謀取單位利益的現(xiàn)象，出現(xiàn)財務資金的浪費等問題，導致財務出現(xiàn)風險。身為委托人員，行政事業(yè)單位并不具備對剩余資金的使用權，所以需要全面保證財產(chǎn)的安全性，避免出現(xiàn)損害國家利益的現(xiàn)象。具備風險意識，是增強財務內控的基礎因素。專業(yè)負責人員，要具備清晰的意識，明確內控職責工作，并建立長效機制，作為單位的財務管理人員，要推動工作的不斷進步，逐漸貼合單位發(fā)展目標。要在行政單位中有著直接的內控職責，提高對制度、建設的重視，從而構建有效的財務內控氛圍，提升工作質量。不同級別的行政人員要自上而下的全體參與到內控制度的制定中，積極響應號召，加強內控宣傳。同時，要加強事業(yè)單位內部各部門間的溝通，提高單位內部人員的內控意識，提升各部門配合率，教育宣傳風險管控意識與措施。并制定具有針對性的內控制度，推動內控工作的有效實施，從而減少單位潛在的財務風險，確保國有資產(chǎn)安全，為單位的穩(wěn)健運行提供有效的財務管理。

（二）建立科學內部預算管理機制

預算管理作為行政事業(yè)單位的重要管理內容，有著不可替代的作用，聯(lián)系著編制與執(zhí)行的所有過程。作為行政財務活動的基礎和前提，要符合相關規(guī)則進行預算編制。科學規(guī)劃并制定執(zhí)行、分析、結算等所有環(huán)節(jié)，保證管理機制的有效性。行政事業(yè)單位的預算管理要注意多個方面，如編制程序的規(guī)范性，采用正確、規(guī)范的方式科學、及時地進行編制，并符合單位發(fā)展機制，確保內容完善、數(shù)據(jù)真實準確。充分了解社會需求，以及行政管理標準，保證單位形象與實際工作的統(tǒng)一性。同時，要加強預算收入的管理工作，做好支出與收入的雙重保險，將預算管理的內容納入標準要求中。還要建立精細化管理制度，滲透管理理念，保證人員職責的落實。針對此做出詳細的具體措施，建立獎懲機制，依據(jù)工作能力、工作水平等制定長效機制，將預算管理融入工作常態(tài)中，從而提高管理效果，加強行為導向。

（三）提升專業(yè)人員技術和素質的措施

人員是工作的基礎，財務人員的技術水平、專業(yè)知識是直接影響工作質量的關鍵因素，也是推動財務內控建設完善的基礎條件。結合目前來看，財務部門存在工作人員專業(yè)素養(yǎng)低、技術落后等問題，嚴重制約了財務管理內部控制的進步。所以，財務人員要加強學習，及時接受外界新穎的知識，接觸行業(yè)現(xiàn)代化技術。行政事業(yè)單位要為財務人員的業(yè)務學習提供充分的條件，如通過單位交流機會，引導財務人員積極參與活動實踐，創(chuàng)造學習與繼續(xù)教育的機會，掌握最新的技術手段。同時，還要加強專業(yè)學習，如會計相關法規(guī)的學習，以及財務內控管理標準等，保證內控工作的規(guī)范性與適應性，在工作中投入最標準、專業(yè)的工作內容，應用當下最新穎的工作手段，從而為行政事業(yè)單位的財務管理提供保障。

（四）構建財務管理內控長效機制

長效機制是保證行政事業(yè)單位穩(wěn)定進步的前提，是完善監(jiān)督評價機制的最佳內容。行政事業(yè)單位要充分明確相關法規(guī)制定長效機制，發(fā)揮財務管理內控的效果。要建立相關規(guī)章制度，合理劃分人員職責。首先，建立業(yè)務流程的控制，核算的程序與方法都必須要符合相關法規(guī)的要求。其次，核算具體業(yè)務控制，在實際的核算業(yè)務工作中，要根據(jù)業(yè)務的不同靈活調整，確保工作質量。核算業(yè)務的內容差異性較大，如現(xiàn)金核算，所以要保證業(yè)務與職務的分離，提升核算的精準性，同時滿足權限控制的需求，現(xiàn)金的收支工作人員要積極與會計人員核算，并定期盤點，從而保證工作的有效性。具體措施為財務會計的崗位要與單位的管理及業(yè)務相適應；會計崗位有明確的崗位職責，將職責內容納入考核標準中；崗位之間能夠分工明確，并擁有業(yè)務往來的記錄，認清自身職責；落實職責分離機制，不能出現(xiàn)一人兼職多個職務的現(xiàn)象，例如出納人員不能兼職會計；定期進行崗位考核，并堅持互不相容的原則，明確權責劃分，保證相互制約和監(jiān)督，從而為財務管理內控提供必備條件，為行政單位的未來發(fā)展創(chuàng)造穩(wěn)定的前提。

（五）增強財務金融監(jiān)管體系執(zhí)行

在行政事業(yè)單位的預算進行控制期間，財政監(jiān)督部門要及時加強監(jiān)督管理，保證預算的真實性與透明性，加強審計工作，確保工作的內容落實，從而構建高效的工作，滿足要求。其中，監(jiān)督審計工作具體內容主要包含了各部門經(jīng)濟資金使用情況及相關計劃，分析是否需要做出額外的資金開支等；以及針對部門的預算資金使用流程進行調查，確保使用流程的規(guī)范性與合理性，監(jiān)控資金使用管理的嚴格性。還要依據(jù)相關規(guī)范標準、資金調用計劃等內容進行核對，審查資金的應用是否在計劃的范圍內，從而加強行政事業(yè)單位的財務管理效果。保證內部審計工作的有效落實，提升資金應用的合理性與標準性，實施資金的內部控制。

（六）加強財務會計信息系統(tǒng)建設

在現(xiàn)代化背景下，行政事業(yè)單位的發(fā)展逐漸先進化，融入了新穎的財務管理思維和技術，實施科學、合理的控制制度，從而降低財務信息存在的安全隱患。在具體工作中，可以應用專業(yè)的財務管理操作系統(tǒng)，從而加強財務會計信息系統(tǒng)的完善性，區(qū)分財務部門的操作權限，例如僅訪問與管理權限等，為信息的安全與真實性提供保障，提高所輸數(shù)據(jù)的真實性、準確性，不得出現(xiàn)隨意修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。會計人員與審計人員要針對生成的信息進行檢閱核查，做好數(shù)據(jù)信息的驗證工作。同時，要完善財務的信息管理系統(tǒng)，應用簽名系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)傳輸加密等，為信息活動提供保障。并對此開展職責化管理，根據(jù)業(yè)務檢查、計算機操作、文件輸出等相關職位，進行工作職責的分離，保證各職位包含在財務部門整體工作范圍內，但是又能夠明確職責從屬，避免影響工作的正常開展，提升財務管理內控的管理力度。

（七）提高財務內控監(jiān)督管理力度

行政事業(yè)單位的財務會計制度主要分為內外兩種形式。其中，內部的形式主要是財務會計的核算監(jiān)督行為與制度來實現(xiàn)。外部主要為社會與政府的形式體現(xiàn)，主要是通過財務會計控制后，提升控制強度，也可以理解為再控制與再監(jiān)督，從而達到行政事業(yè)單位的財務控制需求。內部控制有局限性，如果管理控制不到位，就會出現(xiàn)濫用職權、貪污腐敗等現(xiàn)象，以及工作人員的職務不同而串通作弊，以及人員的職業(yè)素養(yǎng)不高等問題，直接地影響了控制系統(tǒng)的順利性，增加了單位的財務風險。所以，行政單位應當重視財務內控與監(jiān)督檢查工作，提高控制效果，保證制度的實施，加大監(jiān)督力度。

結語

綜上所述，事業(yè)行政事業(yè)單位作為我國社會發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在財務內控體系中存在著很多的問題，所以需要加強對財務內控現(xiàn)狀問題分析，明確人員、制度、財務工作中存在的問題，建立科學合理的管控觀念，健全相關制度建設，加強監(jiān)督管理。提高人員對財務內控的重視，增強內部人員的職責意識，開展精細化管理，做到職責明確，保證工作的效果與質量。在建設中，內控工作應當建立在長效機制上，為單位財務管理提供長久的保障，推動財務管理規(guī)范、有序地開展。