楊正鑫 沈陽日報社

引言

在社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展背景下，事業(yè)單位也開始了不斷地深化改革，許多事業(yè)單位為了進一步提升工作效率，開始實行企業(yè)化管理制度。企業(yè)在管理過程中往往使用內(nèi)部管理手段，可以保證企業(yè)的工作效率。一些事業(yè)單位引用企業(yè)的內(nèi)部管理手段。事業(yè)單位在使用內(nèi)部控制體系進行管理的過程中，并沒有發(fā)揮出真正的效用，甚至有時對企業(yè)產(chǎn)生一定的阻礙作用。為了進一步發(fā)揮出內(nèi)部控制體系在事業(yè)單位中發(fā)揮的作用，事業(yè)單位需要進一步加強內(nèi)部控制管理。在激烈的市場競爭中，倘若事業(yè)單位不能追隨時代的發(fā)展從內(nèi)部進行改革，這樣就不能緊隨時代的發(fā)展步伐。

不難看出，面對時代的變化以及日益激烈的市場需求變化，事業(yè)單位正確使用內(nèi)部控制體系提升管理效率是非常有必要的。

一、事業(yè)單位實現(xiàn)企業(yè)化管理的意義

事業(yè)單位根據(jù)自身的類型發(fā)揮相應的職責為社會服務，不過事業(yè)單位長期實行單一的體制管理，工作側重出現(xiàn)問題，往往會出現(xiàn)資源浪費、效率低、風險失控等多重矛盾，無法適應新時代背景下的政府體制改革與社會生產(chǎn)發(fā)展需求，而創(chuàng)新和社會多樣化服務需求也強烈要求事業(yè)單位開展職能轉換?，F(xiàn)階段，為滿足社會發(fā)展需求，政府體制改革不斷深入，政府的購買力大幅度增強，這樣一來一些事業(yè)單位漸漸失去了公益服務功能，強迫走向市場，往往盈虧自負，為了扭轉這一局面，事業(yè)單位實行企業(yè)化管理成了時代必然趨勢。

事業(yè)單位如果實行了內(nèi)部控制體系，不僅需要將財政資金預算執(zhí)行情況反映出來，同時還需要以權責發(fā)生制進行財務會計核算。企業(yè)使用內(nèi)部控制體系往往需要適當調(diào)整管理模式，而事業(yè)單位可以向企業(yè)學習經(jīng)驗，提升風險管控意識，提升管理、服務效率。

二、內(nèi)部控制對于事業(yè)單位企業(yè)化管理的優(yōu)化作用

事業(yè)單位實現(xiàn)企業(yè)化管理的關鍵在于內(nèi)部控制與反饋，特別是在事業(yè)單位內(nèi)部控制活動中需要高度重視內(nèi)部審計，在對內(nèi)部控制管理審計與評價的同時還可以健全、完善事業(yè)單位企業(yè)化管理的內(nèi)部控制制度，有效確保事業(yè)單位企業(yè)化管理的持續(xù)建設與發(fā)展。

（一）優(yōu)化管理體制

事業(yè)單位在企業(yè)化管理的過程中，使用內(nèi)部控制一方面可以對事業(yè)單位企業(yè)化管理進行有效評價，另一方面也可以發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷，事業(yè)單位可以在此基礎上制定有效措施，對不足之處予以改進，最大限度上確保現(xiàn)行事業(yè)單位企業(yè)化管理方案的有效性。從事業(yè)單位的實際情況出發(fā)，對事業(yè)單位管理體系進行設計，使事業(yè)單位管理體系可以滿足企業(yè)化管理需求，在確保事業(yè)單位工作效率的同時也可以確保理想的經(jīng)濟效益。強化事業(yè)單位對全體人員的管理，實現(xiàn)深度的崗位監(jiān)控，明確崗位責任的同時也可以實現(xiàn)責任精準落實。

（二）優(yōu)化評價制度

事業(yè)單位工作人員個人的職稱評定、薪資情況一直都是事業(yè)單位的內(nèi)部矛盾，這在很大程度上影響了事業(yè)單位實現(xiàn)企業(yè)化管理的進程。為了盡可能減少這種矛盾對事業(yè)單位日常業(yè)務造成的負面影響，事業(yè)單位人事部門在對人員進行評價、考核時需要特別注重公平性、客觀性，得出客觀的、公平的人員評價結果，提升工作人員的工作熱情與積極性。事業(yè)單位需要優(yōu)化工作人員的績效考核、職稱評定，最大限度上優(yōu)化人員激勵機制，以達到弱化事業(yè)單位內(nèi)部人員矛盾的目的。

（三）優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督

事業(yè)單位要真正實現(xiàn)企業(yè)化管理，就需要有效地、科學的開展一系列內(nèi)部審計工作，以此來確保事業(yè)單位財務、管理審計的有效監(jiān)督反饋，進一步提升事業(yè)單位管理優(yōu)化。事業(yè)單位企業(yè)化管理在實行內(nèi)部控制的過程中需要注意以下幾點：對事業(yè)單位實行企業(yè)化管理活動過程中的每一個環(huán)節(jié)都需要實現(xiàn)系統(tǒng)化控制，同時要求各個部門在開展各項活動的過程中都需要嚴格遵循相關的制度，避免出現(xiàn)暗箱操作的現(xiàn)象；內(nèi)部審計的主要工作內(nèi)容是對重點的業(yè)務、政策內(nèi)容進行抽樣檢查，通過這種方式確保內(nèi)部經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展；結合事業(yè)單位實現(xiàn)企業(yè)化管理過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)、報告對全體人員展開教育活動，讓事業(yè)單位全體工作人員具備集體意識，杜絕以公謀私的思想。強化內(nèi)部控制管理的監(jiān)督力度，有效的內(nèi)部控制管理可以讓事業(yè)單位工作人員在第一時間獲取相應的統(tǒng)計數(shù)據(jù)與報告，并以這些數(shù)據(jù)、報告為依據(jù)對各部門開展一系列的監(jiān)督檢查活動。

三、現(xiàn)階段事業(yè)單位企業(yè)內(nèi)部控制狀況

（一）有待進一步提升認識

事業(yè)單位屬于國家的行政組織，在國家政治、經(jīng)濟、文化事業(yè)中占據(jù)重要的地位，具有管理、服務雙重職能，因此管理模式是相對簡單的。事業(yè)單位使用企業(yè)內(nèi)部管理控制體系往往缺少積極性、主動性。對于事業(yè)單位的領導而言，責任、監(jiān)督增加，對于工作而言，工作量增加，無法有效推進，取得的效果并不顯著。

事業(yè)單位在實際執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中，需要同時兼顧財政資金預算和權責發(fā)生制財務會計核算。事業(yè)單位需要吸取企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)驗，以此來得到保障，管理者需要樹立風險意識。

（二）內(nèi)部管理體系設置不適應

企業(yè)為了實現(xiàn)詳細規(guī)劃，因此設立董事會、專業(yè)的預算部門、審計部門，事業(yè)單位相比企業(yè)具有更加簡單的組織架構，沒有專業(yè)的財務、審計人員，因此在實際的內(nèi)部控制當中往往顯得比較凌亂。

（1）崗位設置不合理：由于體制的約束，事業(yè)單位的崗位設置往往存在許多不足，實際的崗位設置中并沒有嚴格地按照功能需求進行，并不能滿足企業(yè)化內(nèi)部體制管理的需要，尤其是財務審計、績效考核等部門存在重疊現(xiàn)象，常常造成分工模糊，管理效率低下，造成機制失衡，導致出現(xiàn)一系列問題，并且沒有專業(yè)的部門解決這些問題，但是現(xiàn)代化企業(yè)在實行內(nèi)部控制體系的過程中往往需要。

（2）缺少專業(yè)人員：缺少專業(yè)人員是不能合理設置崗位的本質原因。因為編制限制，事業(yè)單位的人員數(shù)量也會受到限制，并且這些工作人員往往缺少專業(yè)性，在實際工作中不能保證結果的真實性，同時不能及時學習新出臺的法律制度，新的方法不能運用到實際工作中，管理層不能在第一時間接收到有效、有價值的信息，從而造成決策失誤、資源浪費。

（3）缺少有效的外部監(jiān)督機制：企業(yè)往往通過外部監(jiān)督機制實現(xiàn)對風險的監(jiān)督，以此為依據(jù)實現(xiàn)對內(nèi)部控制的指導、考評。事業(yè)單位實行內(nèi)部控制以后往往不會主動地接受檢察部門的檢查，甚至在監(jiān)督過程中有所偏頗，不能從全局出發(fā)，進而無法發(fā)現(xiàn)根源上存在的漏洞。

（4）并不健全的內(nèi)部控制機制：事業(yè)單位在運行過程中往往會占用大量的公共資源，同時享受政府優(yōu)惠政策，落實工作時往往也僅僅是按照指令完成工作，實行定性考核，因為非市場競爭的運作形式?jīng)]有任何壓力，所以對于內(nèi)部管理也沒有提出很高的要求，這種運行機制存在的弊端往往很難被發(fā)現(xiàn)。

（5）并不健全的信息系統(tǒng)：對于一個完備且流暢的信息系統(tǒng)，可以實現(xiàn)信息的及時傳遞，在組織內(nèi)部形成一種有效的信息傳遞途徑，可以實現(xiàn)將崗位信息、管理信息、程序信息第一時間傳遞到各層。雖然現(xiàn)階段許多事業(yè)單位已經(jīng)組建了一些初具規(guī)模的信息系統(tǒng)，但是卻沒有專業(yè)的系統(tǒng)管理人員與現(xiàn)代化信息處理技術，因為缺少專業(yè)的管理人才與技術，信息系統(tǒng)往往得不到及時的更新與維護，更不能及時反饋信息，阻礙事業(yè)單位的發(fā)展。

（6）并不健全的績效考核體制：事業(yè)單位如果要使用內(nèi)部控制體系，就需要參照企業(yè)的運作模式來運轉組織的日常管理，最大限度上確保國有資產(chǎn)安全、高效運行、提供高質量的公共服務水平、更加充分地調(diào)動員工積極性。截至目前，事業(yè)單位還是沿用著過去的評職稱作為主要的考核方式，并不能實現(xiàn)與實際工作掛鉤，缺少真實性，最終使考核成為形式主義。

四、事業(yè)單位企業(yè)化內(nèi)部管控體系建議

長期以來，事業(yè)單位內(nèi)部的主要矛盾源于人員素質、信息利用率、活動管控力度等，導致事業(yè)單位的內(nèi)部活動無法得到有效開展。為了解決這一矛盾，事業(yè)單位的管理人員需要從事業(yè)單位企業(yè)化的實際情況出發(fā)，在遵守法律制度的基礎上規(guī)范事業(yè)單位企業(yè)化的一系列內(nèi)部活動，從而實現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部活動全方位、全過程、全員參與管理。通過制定一系列完善、規(guī)范的制度來強化相應的風險管控，在制度實施的過程還需要結合制度的實際效果對制度進行監(jiān)督、考核和評價，配合適當?shù)募钍侄渭ぐl(fā)工作人員的積極性，最大限度上發(fā)揮出人員的效用，盡早落實事業(yè)單位企業(yè)化管理。

事業(yè)單位使用企業(yè)內(nèi)部管控體系首先需要轉變運行理念，同時結合事物的實際特點，遵守各項法律法規(guī)與市場法則支持企業(yè)活動，建立健全組織的內(nèi)部管控體系，實現(xiàn)對企業(yè)全方位管理，全程參與到組織的內(nèi)部管控體系當中，特別是對于重點領域實行有效地風險管控，配合對應的監(jiān)督、評價。對于阻止運行過程中出現(xiàn)的一系列問題需要及時修正，從而實現(xiàn)有效激勵。

（一）規(guī)范各項崗位，強化隊伍建設

確保崗位設置、專業(yè)化人員隊伍對于一個組織而言是基礎工作。為了保證各項工作的順利進行，往往需要建立專門的預算、審計、會計、績效考核崗位與部門，并要求工作人員具有較好的專業(yè)程度，同時不斷增強工作人員的職業(yè)道德教育、專業(yè)技能培訓，使綜合素質得到提升，以此來保證事業(yè)單位內(nèi)部的管理更加科學化、規(guī)范化。

（二）信息溝通交流機制

事業(yè)單位企業(yè)化管理在得到相應的制度保障以后，還需要完善相應的內(nèi)部溝通機制確保活動信息的流暢性。確保事業(yè)單位信息溝通交流效果依然需要專用的信息溝通交流機制。事業(yè)單位在實行企業(yè)化管理以后，首先需要建立符合實際且更加高效的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)可以實現(xiàn)將資金預算、會計、資產(chǎn)實現(xiàn)一體化整合與控制，并將這些內(nèi)容的信息通過該平臺實現(xiàn)內(nèi)部共享，以此提升內(nèi)部信息溝通交流效率。

（三）強化內(nèi)部管理機制

強化預算管理，將預算滲透在每一個業(yè)務環(huán)節(jié)當中，建立全面的預算理念，實現(xiàn)預算編制、執(zhí)行、評價全程跟蹤，結合嚴密的審批、變更程序以此來保證預算的嚴肅性、完整性；制定并完善嚴密的審批流程，每個層級都需要擁有對應的審批權限，對于一些重大事項進行集體決策，以審批規(guī)定嚴格走流程，堅決杜絕違規(guī)的行為出現(xiàn)；構建流暢的運行管理流程，明確崗位、部門間權力職責劃分。

事業(yè)單位往往會因為規(guī)模、人員的限制難以實現(xiàn)人員與崗位的分離，因此才需要健全有效的全程補償措施。保證審計部門的獨立性，杜絕貪污腐敗等問題的發(fā)生；健全信息管理系統(tǒng)，最大限度上發(fā)揮信息系統(tǒng)的監(jiān)督管理作用，保證財務的真實性；請權威的審計機構開始對事業(yè)單位內(nèi)部控制效果進行評估并設計，同時從真實性、整體性的角度分析財務報告的可靠性。

（四）強化內(nèi)部活動控制力度

事業(yè)單位在實現(xiàn)企業(yè)化管理的過程中需要開展一系列的內(nèi)部活動來執(zhí)行本單位的各類業(yè)務，因此事業(yè)單位有必要通過強化內(nèi)部活動控制力度來確保內(nèi)部活動有序開展。事業(yè)單位可以構建針對性的內(nèi)部活動控制制度來規(guī)范內(nèi)部活動，在完善、科學的制度規(guī)范下，事業(yè)單位在進行各類內(nèi)部活動的過程中有所依據(jù)。制定內(nèi)部活動控制制度需要符合實際情況，而不是撇開實際高談闊論，以此確保制度可以有效支撐內(nèi)部活動的有效開展。為了確保內(nèi)部控制制度可以最大限度上符合事業(yè)單位活動的實際要求，事業(yè)單位可以選擇在企業(yè)化管理的基礎上構建“預算—資金”原則，在這一原則的前提下構建活動制度，實現(xiàn)內(nèi)部活動業(yè)務與相應預算的有效銜接。

（五）內(nèi)部監(jiān)督與審計強化

事業(yè)單位實行企業(yè)化管理需要確保內(nèi)部控制的實施效果是否符合預期要求，因此需要科學、完善的內(nèi)部監(jiān)督、審計機制。一些事業(yè)單位現(xiàn)階段并沒有符合實際內(nèi)部活動需求的監(jiān)督、審計機制，由此導致內(nèi)部活動實施過程中的效果受到影響。事業(yè)單位企業(yè)化管理首先需要避免傳統(tǒng)管理模式下存在的不足，隨后結合本單位實際情況建立完善、科學、規(guī)范的內(nèi)部活動監(jiān)督機制。

預算是事業(yè)單位開展各項活動的重點工作環(huán)節(jié)，只有確保預算的質量才可以確保下一步內(nèi)部活動順利進行，事業(yè)單位企業(yè)化管理過程中需要對內(nèi)部監(jiān)督、審計進行強化，具體表現(xiàn)在相關制度與活動中，堅決杜絕違反亂紀行為給事業(yè)單位內(nèi)部活動造成的負面影響。

結語

企業(yè)管理屬于一項系統(tǒng)工程，需要在不斷地時間與探索過程中發(fā)現(xiàn)其中的規(guī)律。事業(yè)單位往往習慣了政府體制下衣食無憂的生活，因此面臨市場環(huán)境當中全方位的競爭環(huán)境，原有的治理體制、管理模式并不能滿足市場競爭背景下的需求。為了進一步提升市場經(jīng)濟環(huán)境下事業(yè)單位的管理效率，要求事業(yè)單位在盡可能短的時間內(nèi)適應企業(yè)的內(nèi)部控制體系需求，防止風險的發(fā)生，使公眾對事業(yè)單位擁有好印象，同時事業(yè)單位也需要為公眾提供更加有效地服務。