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引言

高新技術(shù)企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要驅(qū)動力，通過技術(shù)的創(chuàng)新研究有助于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期發(fā)展，進(jìn)而提高企業(yè)的核心競爭力。雖然近期國家對高新技術(shù)企業(yè)的政策支持較多，但高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展階段，需要技術(shù)研究與創(chuàng)新，進(jìn)而會面臨較多的問題，尤其是針對自身發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)以及融資困難的因素。所以為減少所產(chǎn)生的影響，則應(yīng)該加強(qiáng)對納稅籌劃的重視，合理的運(yùn)用優(yōu)惠政策健全納稅籌劃方案，使企業(yè)的運(yùn)行現(xiàn)狀得到改善，不斷提升企業(yè)的整體收益。

一、我國高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀

近些年高新技術(shù)企業(yè)得到廣泛重視，國家及地方政策通過出臺相關(guān)優(yōu)惠政策支撐其發(fā)展，為高新技術(shù)企業(yè)帶來較多的發(fā)展機(jī)遇。但是，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，由于受多樣化因素限制，導(dǎo)致納稅籌劃工作效果不佳，進(jìn)而致使稅負(fù)不斷增加，影響企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)媾R多樣化風(fēng)險(xiǎn)。所以，針對當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃所面臨的問題，應(yīng)加強(qiáng)重視，并制定針對性優(yōu)化措施，避免受納稅風(fēng)險(xiǎn)的影響。

二、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的必要性

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

高新技術(shù)企業(yè)要想達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，需要在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上創(chuàng)新工作開展模式，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)要想穩(wěn)定發(fā)展，并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，應(yīng)在合法的前提下合理的運(yùn)用多種減少納稅金額的手段，在選擇納稅籌劃工作的過程中，應(yīng)結(jié)合自身情況與發(fā)展方向進(jìn)行優(yōu)化，制定相對較為全面的規(guī)劃方案，發(fā)揮不可替代的作用及優(yōu)勢，降低企業(yè)稅負(fù)，支撐企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

高新技術(shù)企業(yè)在對各項(xiàng)活動做出決策前，應(yīng)事先展開納稅籌劃工作，這樣有助于達(dá)到合理約束高新技術(shù)企業(yè)的效果，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，杜絕多種因素影響及限制。與此同時，在對高新技術(shù)企業(yè)行為進(jìn)行約束的環(huán)節(jié)，還應(yīng)該充分掌握各項(xiàng)工作的開展現(xiàn)狀，這樣有助于更加合理地進(jìn)行規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，為后續(xù)工作的順利進(jìn)行提供幫助。

（三）納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成

納稅籌劃對企業(yè)各項(xiàng)決策的開展起到重要支撐作用，需要得到廣泛重視，確?？梢愿鶕?jù)實(shí)際情況進(jìn)行優(yōu)化與落實(shí)。因此，在實(shí)踐展開納稅籌劃工作環(huán)節(jié)，應(yīng)了解稅收籌劃方案，并合理對各項(xiàng)工作進(jìn)行規(guī)劃，制定相對較為全面的規(guī)劃方案，實(shí)現(xiàn)更加有效進(jìn)行落實(shí)與優(yōu)化，發(fā)揮不可替代的作用，提升企業(yè)納稅籌劃的合理性。

（四）完善企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃

納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略決策的制定有著密切的聯(lián)系，需要得到廣泛重視，這樣有助于根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行創(chuàng)新與優(yōu)化，科學(xué)合理地制定自身發(fā)展方向。因此，高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，應(yīng)全面分析企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，并合理的對各項(xiàng)工作進(jìn)行規(guī)劃與控制，明確企業(yè)稅收與發(fā)展的關(guān)系，發(fā)揮戰(zhàn)略性目標(biāo)制定的效果，杜絕多種因素影響及限制。

三、以A軟件企業(yè)為例的稅收籌劃方案

（一）營業(yè)納稅籌劃

對于營業(yè)納稅籌劃工作的開展，所涉及的工作較多，需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理優(yōu)化，并建立健全多樣化措施，發(fā)揮多樣化工作的效果。而且我國正在不斷出臺相關(guān)政策，企業(yè)在發(fā)展中需要進(jìn)一步落實(shí)并完善相關(guān)稅收籌劃方案，這樣有助于合理的對多種類型工作進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而得到營業(yè)稅免征或營業(yè)稅降低的優(yōu)惠。所以，高新技術(shù)企業(yè)對營業(yè)稅方面的認(rèn)識應(yīng)不斷優(yōu)化，并做好相對較為全面的分析，針對新出臺的政策，不斷優(yōu)化營業(yè)稅籌劃方案，靠攏國家鼓勵支持的工作模式，爭取達(dá)到稅收優(yōu)惠的條件，進(jìn)而將節(jié)稅的效果充分展現(xiàn)，為企業(yè)的未來發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）增值稅納稅籌劃

國家鼓勵軟件產(chǎn)品的開發(fā)與創(chuàng)新，而且優(yōu)惠政策也在不斷涌現(xiàn)，對增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品，并按照13%的法定稅率征收增值稅，對增值稅稅負(fù)超過3%的部分進(jìn)行退還。通過種種政策的推出，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對自身運(yùn)行現(xiàn)狀的認(rèn)識，并合理地對多種類型工作進(jìn)行優(yōu)化，使得企業(yè)的稅負(fù)得到降低。與此同時，針對增值稅納稅籌劃工作的開展，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對核算軟件、硬件成本控制的重視，通過加強(qiáng)對開發(fā)的重視，將嵌入式軟件應(yīng)用到各個環(huán)節(jié)，發(fā)揮不可替代的作用及效果，享受軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策。而且在進(jìn)行核算的過程中，應(yīng)對核算工作要點(diǎn)有著充足的掌握，并合理地進(jìn)行優(yōu)化與落實(shí)，實(shí)現(xiàn)更加全面的創(chuàng)新與落實(shí)，發(fā)揮一定的作用及效果，為后續(xù)工作的順利進(jìn)行提供幫助，避免所受到的影響過于嚴(yán)重而無法將多種工作的優(yōu)勢展現(xiàn)，只有合理地進(jìn)行創(chuàng)新與優(yōu)化，才有助于提升軟件銷售的效果，持續(xù)增加退稅額。

（三）企業(yè)所得稅納稅籌劃建議

企業(yè)所得稅作為納稅條款的重要組成，為實(shí)現(xiàn)有效對多種類型工作進(jìn)行優(yōu)化，則應(yīng)該加強(qiáng)對各項(xiàng)工作的認(rèn)識，制定針對性發(fā)展方案，提升整體工作開展的效果，避免受到的限制過于嚴(yán)重而無法發(fā)揮各項(xiàng)工作的效果。其中，科技型中小企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除，非科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的50%在稅前加計(jì)的加計(jì)扣除政策，享受相關(guān)政策的同時，有助于控制研發(fā)成本，避免研發(fā)產(chǎn)品環(huán)節(jié)受多種因素影響及限制。而且針對高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)，技術(shù)進(jìn)步或產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理的優(yōu)化，并建立針對性解決措施，實(shí)現(xiàn)有效將多種問題處理，發(fā)揮一定的作用及優(yōu)勢。

四、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的主要措施

（一）通過合理籌劃降低企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)

在營改增實(shí)施后，企業(yè)均繳納增值稅負(fù)擔(dān)不斷增加，尤其是針對高新技術(shù)企業(yè)，其稅負(fù)不斷增高，不利于促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，需要加強(qiáng)重視。因此，企業(yè)在銷售收入既定前提下，可以通過提升增值稅抵扣率的方式降低納稅金額，而且在項(xiàng)目開展階段可以根據(jù)實(shí)際情況取得增值稅專用發(fā)票，抵減當(dāng)期的增值稅。與此同時，企業(yè)合理的運(yùn)用納稅義務(wù)時間，有助于提升資金使用的效率，而且企業(yè)在收到銷售貨物貨款時，對增值稅納稅義務(wù)有著充足的掌握，并通過分期付款銷售的情況，實(shí)現(xiàn)對納稅時間的有效控制，確保在企業(yè)資金不足時能夠獲得資金的時間價值。

（二）密切關(guān)注納稅籌劃政策

為鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，國家出臺較多的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況研究優(yōu)惠政策，避免在發(fā)展階段錯失機(jī)會。其中，國家對符合條件的高新企業(yè)采用所得稅15%優(yōu)惠的方式進(jìn)行籌劃，所以企業(yè)應(yīng)針對自身?xiàng)l件，優(yōu)化運(yùn)行模式，進(jìn)而按照優(yōu)惠稅率納稅。而且企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注國家稅收政策，并通過經(jīng)濟(jì)的更新與優(yōu)化，提升對政策的高敏感性，把握企業(yè)發(fā)展機(jī)會，有效控制企業(yè)發(fā)展所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮不可替代的作用及優(yōu)勢。

（三）保證各種扣除項(xiàng)目的合理性

技術(shù)研發(fā)費(fèi)用雖然可以加計(jì)扣除，但需要符合國家對企業(yè)研發(fā)支出的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)相關(guān)規(guī)范進(jìn)行確定，最大限度地享受研發(fā)費(fèi)用扣除優(yōu)惠。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)保證會計(jì)核算的準(zhǔn)確性，并通過正確選擇核算方案，對多種類型工作進(jìn)行建立健全，發(fā)揮一定的作用及優(yōu)勢，減少所產(chǎn)生的限制，明確研發(fā)支出歸屬范圍，避免存在偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)。與此同時，企業(yè)應(yīng)全面把握研發(fā)費(fèi)用加以扣除的范圍，避免因個人失誤而產(chǎn)生影響，通過合理的對各項(xiàng)工作進(jìn)行優(yōu)化，對所產(chǎn)生的限制進(jìn)行分析，深入研究政策，杜絕錯誤操作而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（四）降低稅基，費(fèi)用最大化

根據(jù)《企業(yè)所得法》第三十條規(guī)定來看，新技術(shù)與新產(chǎn)品開發(fā)的成本金額可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中進(jìn)行扣除。如果沒有形成無形資產(chǎn)，可以將其納入當(dāng)期損益中，結(jié)合規(guī)定100%扣除，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%進(jìn)行扣除。如果形成無形資產(chǎn)，則結(jié)合無形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷。和過渡期的優(yōu)惠政策結(jié)合，研發(fā)費(fèi)用集中的投產(chǎn)初期企業(yè)具備一定的選擇空間，可以享受稅收優(yōu)惠。針對加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用來說，需要單獨(dú)核算，并且單獨(dú)設(shè)計(jì)輔助核算賬目歸集計(jì)入當(dāng)期損益與形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用。個別企業(yè)賬證不夠完善，不能提供準(zhǔn)確且全面的資料，則無法享受“三新”研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠政策。

（五）合理選擇增值稅小規(guī)模納稅人

高新技術(shù)企業(yè)在產(chǎn)品銷售或貨物進(jìn)口方面需要承擔(dān)對應(yīng)的納稅義務(wù)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和會計(jì)核算制度，可以將增值稅納稅人分為一般納稅和小規(guī)模納稅人兩種。這兩種增值稅納稅人的區(qū)別在于領(lǐng)購或使用增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不具備進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣券，兩者之間不會在稅務(wù)上存在較大差別。在新增值稅條例中，小規(guī)模納稅人不再按照工業(yè)商業(yè)區(qū)分征收率，統(tǒng)一為3%。因此在小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)上也有了改變，以往工業(yè)和商業(yè)的應(yīng)稅銷售額分別為100萬元與180萬元，現(xiàn)減少為50萬元和80萬元，有關(guān)政策條例的實(shí)行也進(jìn)一步減輕了中小型高新技術(shù)企業(yè)稅負(fù)壓力。

（六）稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)

納稅籌劃與稅務(wù)會計(jì)處理工作有著一定的聯(lián)系，而且對稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)能力及判斷力有著一定的要求，需要開展納稅籌劃工作，合理的運(yùn)用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對系統(tǒng)的自動判斷。與此同時，納稅籌劃人員不僅需要熟練掌握稅務(wù)事項(xiàng)，同時應(yīng)對稅收政策有著充足的了解，進(jìn)而對各項(xiàng)工作進(jìn)行合理的創(chuàng)新與優(yōu)化，發(fā)揮一定的作用及效果。因此，企業(yè)在發(fā)展階段，應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃人才培養(yǎng)的重視，了解稅收籌劃人才缺乏的現(xiàn)象，在選拔人才時應(yīng)進(jìn)行考核，并組織人才積極參與培訓(xùn)，促使其能夠順利高效完成各項(xiàng)工作，發(fā)揮不可替代的作用及優(yōu)勢，為后續(xù)企業(yè)納稅籌劃工作的順利進(jìn)行有著充足的掌握。

五、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃工作需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)問題

（一）避免為降低稅負(fù)而隱匿收入或虛增成本

企業(yè)納稅金額減少最直接的方式就是減少銷售收入或增加成本支出，這樣可以真正意義實(shí)現(xiàn)減稅目的。但是在收入確定或成本確定階段，應(yīng)做好全面風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測工作，企業(yè)應(yīng)保證納稅籌劃符合各項(xiàng)規(guī)定，嚴(yán)禁出現(xiàn)不正當(dāng)行為，違規(guī)不僅無法減少納稅金額，還會受法律的制裁。尤其是在營改增實(shí)施過后，金稅三期系統(tǒng)對增值稅監(jiān)控力度不斷增大，企業(yè)任何隱藏收入的方式都不可靠，應(yīng)遵循納稅籌劃要求，避免受一定因素影響導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生。

（二）提升扣除項(xiàng)目的合理性

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除，但國家稅務(wù)局要求對企業(yè)研發(fā)支出進(jìn)行單獨(dú)核算，同時應(yīng)明確范圍規(guī)定，為實(shí)現(xiàn)最大化享受研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃工作開展階段，應(yīng)事先加強(qiáng)對會計(jì)核算的認(rèn)識，保證研究開發(fā)階段正確歸集與核算，通過單獨(dú)設(shè)置的方式，對研發(fā)費(fèi)用優(yōu)化控制，了解研發(fā)支出與成本控制方案，明確研發(fā)支出歸屬范圍，避免核算范圍增大而無法達(dá)到項(xiàng)目金額扣除目的，甚至?xí)霈F(xiàn)偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時，企業(yè)應(yīng)把握研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍，嚴(yán)格遵循國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)規(guī)定，避免受誤差及多種因素影響導(dǎo)致企業(yè)納稅增多。

（三）關(guān)注稅收政策變化

稅收政策作為國家宏觀調(diào)控政策之一，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，國家會根據(jù)市場情況對稅收政策進(jìn)行完善與改進(jìn)，企業(yè)對稅收政策掌握不夠充分，而且企業(yè)在發(fā)展階段所涉及的稅收項(xiàng)目較多，極有可能導(dǎo)致稅務(wù)核算錯誤的情況，甚至無法更新難以享受稅收優(yōu)惠政策。例如，針對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除來講，絕大部分加計(jì)扣除優(yōu)惠政策為扶持科技型中小企業(yè)，后期在不斷擴(kuò)大范圍的同時，若企業(yè)未注意到政策變化，會錯誤加計(jì)扣除優(yōu)惠。對此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)關(guān)注稅收政策變化，并積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流，對最近政策有著充足的掌握，以便于根據(jù)新政策健全稅收籌劃工作，合理地對財(cái)務(wù)核算進(jìn)行調(diào)整，避免產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)制約企業(yè)的發(fā)展。同時，稅收政策研究應(yīng)得到重視，配備專門的工作人員，其在實(shí)踐工作中需要對稅收籌劃要點(diǎn)有著充足的掌握，面對傳統(tǒng)工作存在的問題，制定相對較為可靠的處理措施，避免風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的同時，不斷提升高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃效果，支撐企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

結(jié)語

總而言之，高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的重要性不言而喻，在實(shí)際發(fā)展階段必須要對自身的發(fā)展情況有著充足的了解，并根據(jù)納稅籌劃要點(diǎn)，制定符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的納稅籌劃方案，支撐企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營。因此，高新技術(shù)企業(yè)要想真正意義提升納稅籌劃效果，應(yīng)關(guān)注國家政策發(fā)展，并結(jié)合自身情況進(jìn)行納稅籌劃，通過正確核算，保證扣除項(xiàng)目合理性，而且在工作開展階段還應(yīng)該注重稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)，通過高效稅收籌劃有助于促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。