吳禹萱 國家管網(wǎng)集團北京管道有限公司
數(shù)字化是當今世界的潮流,業(yè)財融合是推動企業(yè)快速發(fā)展的新興財務(wù)管理方式,在當今社會如此激烈的競爭中,如何讓企業(yè)脫穎而出,成為企業(yè)管理者思考的重點。本文提出將數(shù)字化應(yīng)用于業(yè)財融合中,考慮融合實施過程中的問題,指出必須要提高認識,通過建立企業(yè)統(tǒng)一的績效目標與考核機制、統(tǒng)一的管理制度、全局性的數(shù)據(jù)中臺,以及儲備復(fù)合型人才隊伍,來保證融合的順利實施。
數(shù)據(jù)中臺是一套可持續(xù)讓企業(yè)的數(shù)據(jù)活起來的機制,依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)模式特點和組織架構(gòu),以多類型、大數(shù)據(jù)量的匯聚為基礎(chǔ),以統(tǒng)一的數(shù)據(jù)模型為標準,通過豐富的數(shù)據(jù)標簽,為不同應(yīng)用系統(tǒng)提供統(tǒng)一的數(shù)據(jù)服務(wù)。具體來說,數(shù)據(jù)中臺將大量的數(shù)據(jù)匯聚整合,對其進行提純加工、標簽化處理,以保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量高、規(guī)范性、標簽化、有用性及安全性,已達到數(shù)據(jù)的可視可用。由于數(shù)據(jù)中臺的業(yè)務(wù)價值及其豐富的數(shù)據(jù)化、可視化、跨區(qū)域讀取等特點,受許多大型企業(yè)的追捧。
業(yè)財融合是將業(yè)務(wù)與財務(wù)高度融合,達到業(yè)務(wù)牽引財務(wù)、財務(wù)引領(lǐng)業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)與財務(wù)雙向支撐。一方面,財務(wù)人員完成財務(wù)基礎(chǔ)工作,另一方面,財務(wù)人員要分析業(yè)務(wù)運營情況,幫助企業(yè)進行資源最優(yōu)配置。財務(wù)工作不再是簡單的事后核算,更應(yīng)該站在業(yè)務(wù)全過程,事前引領(lǐng)、事中監(jiān)督、事后分析。通過融合,讓各業(yè)務(wù)部門明確財務(wù)發(fā)展目標、把握企業(yè)整體財務(wù)發(fā)展狀況,從而把握企業(yè)整體發(fā)展趨勢。為了更好地業(yè)財融合,企業(yè)要不斷加強科學(xué)管理,要快速完成財務(wù)管理轉(zhuǎn)型,要不斷吸收全方位的人才。
當前,國內(nèi)關(guān)于業(yè)財融合的研究成果相對較少。本文摘錄一些學(xué)者的相關(guān)研究成果。郭永清結(jié)合企業(yè)管理會計規(guī)劃、決策、控制和評價的四個職能,設(shè)計體現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)融合的相關(guān)問卷,得出雖然部分財務(wù)人員已經(jīng)較好地融入或正在融入業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)活動中,但是離理想中的業(yè)財有機融合狀態(tài)還有較大的差距。楊宇華針對數(shù)字經(jīng)濟特點,分析了數(shù)字經(jīng)濟時代企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的必要性,他認為財務(wù)管理轉(zhuǎn)型是應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟沖擊的必要手段。李相陟針對我國企業(yè)在管理會計體系建設(shè)過程中運用的“業(yè)財融合”這一核心理念,從業(yè)財融合的起源開始,對其理論實質(zhì)進行多角度的分析,認為這是一個管理會計范疇的問題,從戰(zhàn)略規(guī)劃、管控體系等方面確定業(yè)財融合實施的要領(lǐng)。程平、施先旺等認為,業(yè)財一體是建立在信息化驅(qū)動的基礎(chǔ)上,通過信息化手段,將企業(yè)經(jīng)營中的業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)流程、資金支付運動和數(shù)據(jù)流程有機融合,建立以業(yè)務(wù)和流程為驅(qū)動的業(yè)財一體信息收集、處理和分析過程,使財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息融為一體。
傳統(tǒng)的財務(wù)管理,往往處于業(yè)務(wù)的末端,簡單的對業(yè)務(wù)進行會計核算,由于數(shù)據(jù)滯后于業(yè)務(wù),因此即使進行財務(wù)管理分析,也僅是事后分析,僅能表示全年企業(yè)的運營情況,不能對業(yè)務(wù)過程進行指導(dǎo)。但業(yè)財融合是將業(yè)務(wù)與財務(wù)相互融合、相互聯(lián)系,將財務(wù)管理置于業(yè)務(wù)的全流程中,因此可以促進財務(wù)轉(zhuǎn)型,提高財務(wù)管理水平。例如,通過財務(wù)預(yù)算對業(yè)務(wù)事前進行控制、通過財務(wù)核算對業(yè)務(wù)事中進行監(jiān)督、通過財務(wù)分析對業(yè)務(wù)事后進行評價,這樣就改變了傳統(tǒng)了財務(wù)管理模式,也可以幫助企業(yè)更好地發(fā)展。
傳統(tǒng)的財務(wù)管理,由于被置于業(yè)務(wù)的末端,所以一旦由財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)風險,那么就是風險爆發(fā)的臨界點,容易造成不可避免的損失。但如果財務(wù)管理貫穿于業(yè)務(wù)全流程,那么可以從業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)了解財務(wù)管理的風險控制點,在操作中規(guī)避風險點,也可以通過實時的財務(wù)數(shù)據(jù)識別風險發(fā)生的潛在點,盡量規(guī)避或應(yīng)對潛在風險點。例如,財務(wù)人員通過合同付款條件,識別資金支付風險;通過會計核算數(shù)據(jù),識別績效完成風險;通過承包商的條件,識別壞賬風險。這樣從風險源頭進行管控,可以有效地降低企業(yè)管理風險。
傳統(tǒng)的資源配置,由于沒有大數(shù)據(jù)支撐,無法掌握企業(yè)整體的業(yè)務(wù)情況和資源情況,因此無法統(tǒng)籌性地進行資源配置。并且傳統(tǒng)的資源配置易受人為認識影響,存在不客觀、不準確及不及時的問題,容易造成資源配置失衡,不僅會浪費資源,而且也容易耽誤業(yè)務(wù)進展。但是通過數(shù)據(jù)中臺,可以宏觀了解企業(yè)整體業(yè)務(wù)和資源情況,根據(jù)每個業(yè)務(wù)的實際情況,通過財務(wù)計算分析,進行最優(yōu)的資源配置,免去了人為認識的影響干預(yù)。例如,財務(wù)通過業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)測算出每一項業(yè)務(wù)的盈利能力,根據(jù)盈利能力進行資源配置,這樣統(tǒng)籌性管理保證了企業(yè)利益的最大化。
傳統(tǒng)的財務(wù)管理,由于對企業(yè)業(yè)務(wù)情況缺少數(shù)據(jù)支撐,對于資金的使用管理處于被動狀態(tài),未統(tǒng)一調(diào)配資金,易造成資金閑置。通過數(shù)據(jù)中臺進行業(yè)財融合后,財務(wù)人員可以通過數(shù)據(jù)中臺了解業(yè)務(wù)的實時進度,從而靈活調(diào)配資金使用。例如,財務(wù)人員通過數(shù)據(jù)中臺信息,靈活配置收付款時間;通過企業(yè)整體情況數(shù)據(jù),統(tǒng)一借還款,統(tǒng)一調(diào)配資金流向和還款時間,提高資金使用效率。
傳統(tǒng)財務(wù)管理中,由于一直處于業(yè)務(wù)的末端,因此財務(wù)人員多局限于會計核算、報表出具等簡單重復(fù)性的工作中,財務(wù)知識不能得以發(fā)揮。提供數(shù)據(jù)的滯后性,也不能起到引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展的作用,因此不受管理層重視,財務(wù)地位低,導(dǎo)致了財務(wù)人員失去自信。但是業(yè)財融合后,財務(wù)走到了業(yè)務(wù)的前端,走在了業(yè)務(wù)全流程中,通過財務(wù)知識指導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)生,引領(lǐng)企業(yè)價值,這讓財務(wù)人員受到管理層及業(yè)務(wù)部門的重視,提升了財務(wù)價值,讓財務(wù)人員提高了自信。財務(wù)人員因此也會不斷地提升自身能力,給企業(yè)提供越來越精準長遠的決策,讓企業(yè)更長遠的發(fā)展,因此這是一個雙贏局面。
業(yè)財融合表面是工作流程的變化,但追其根源是思想認識的變化。這變化恰恰也是最關(guān)鍵且最難的,因此在業(yè)財融合過程中,極易存在認識薄弱、意識落后的問題。數(shù)據(jù)中臺和業(yè)財融合,是新興的財務(wù)管理理念,要想沖破傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念,必須有強大的意識,如果要想順利融合,更必須從管理層開始轉(zhuǎn)變思想。如果融合過程中,所有的工作僅浮于表面,所有人的認識單薄、信心少,那么融合只能是簡單的表面融合,財務(wù)管理依舊沒有起到應(yīng)有的作用,融合宣告失敗。
業(yè)財融合初期,由于業(yè)務(wù)部門沒有與財務(wù)部門緊密聯(lián)系的經(jīng)驗,業(yè)務(wù)部門仍以部門工作目標為宗旨,這與財務(wù)管理出發(fā)角度不同,因此極易產(chǎn)生矛盾。例如業(yè)務(wù)部門的目標是完成業(yè)務(wù)取得績效,為了這個目標,業(yè)務(wù)部門會向財務(wù)部門索要資源和預(yù)算,但是財務(wù)部門是基于整個企業(yè)的業(yè)務(wù)分布情況進行資源分配,分配結(jié)果可能不滿足于業(yè)務(wù)部門,這就會造成矛盾。如果矛盾一直得不到解決,那么融合就會失敗。
業(yè)務(wù)融合在實操中,最重要的是管理制度的融合,管理制度貫穿企業(yè)整體運營,包括經(jīng)營制度、風險控制制度、財務(wù)制度及各業(yè)務(wù)制度,但在融合中會存在不統(tǒng)一管理制度的問題,各部門依舊按照原制度執(zhí)行,這種制度不具有連貫性、融合性,且制度制定的標準不一致、目標不一致,這會導(dǎo)致企業(yè)運作不順暢。例如業(yè)務(wù)部門制度不包含財務(wù)風險管理制度,那么風險控制就不能在業(yè)務(wù)全流程中進行管控,會造成企業(yè)風險。例如業(yè)務(wù)部門制度沒有與后續(xù)財務(wù)支付制度相連接,那么在業(yè)務(wù)收尾付款階段,就會造成付款困難。因此如果沒有統(tǒng)一的管理制度,那么不僅融合失敗,也會造成企業(yè)運作不順暢。
數(shù)據(jù)中臺是將企業(yè)所有的數(shù)據(jù)通過統(tǒng)一的標準進行編碼整理后匯總在一起,它包含業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)數(shù)據(jù)、企業(yè)經(jīng)營效果數(shù)據(jù)等。融合初期,由于企業(yè)在摸索階段,因此易造成建設(shè)數(shù)據(jù)中臺缺少全局性。如果數(shù)據(jù)中臺的建設(shè)缺少全局性,僅將所有數(shù)據(jù)無序羅列,彼此間沒有相關(guān)的邏輯性,那么這一堆數(shù)據(jù)就是無用數(shù)據(jù),不能對任何決策提供幫助,還會造成資源和時間的浪費。
人才隊伍是企業(yè)競爭的關(guān)鍵,人才隊伍是所有工作的基礎(chǔ),融合工作能否完成的關(guān)鍵也在人才隊伍的建設(shè)上,但是由于這是一項新的理念,因此這種復(fù)合型人才隊伍短缺。人才短缺,業(yè)財融合就是空中樓閣,沒有地基做基礎(chǔ),即使搭建成功,也會在某一瞬間頃刻坍塌。這種新型財務(wù)管理理念,需要懂信息技術(shù)、懂財務(wù)知識、懂經(jīng)營管理和懂業(yè)務(wù)的人共同參與建立。因此人才隊伍的建設(shè),是緊迫需要解決的問題。
要提高認識,必須經(jīng)常進行融合理念的宣貫,讓企業(yè)上至管理層下至員工,都了解融合的必要性與重要性。特別是管理層的認識,首先要變強,管理層認識變強了,這項融合工作的推進才會沒有阻力。其次要鼓勵每名員工參與到融合工作中,這不僅是財務(wù)一個部門的變革,更是全企業(yè)的變革,要經(jīng)常對員工進行宣貫培訓(xùn),增強員工融合變革的決心。因為業(yè)財融合涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面,因此只有整個企業(yè)從上至下都動起來,融合才能從根本上進行。
業(yè)務(wù)與財務(wù)的矛盾主要是因為績效目標的不一致導(dǎo)致的,所以企業(yè)一旦建立了統(tǒng)一的績效目標,可以有效地減少雙方的矛盾,同時建立統(tǒng)一的考核機制,可以約束雙方的行為,讓所有部門按照既定的規(guī)則統(tǒng)一向前進。業(yè)財融合是將業(yè)務(wù)與財務(wù)緊密聯(lián)系,所以當雙方不存在矛盾時,融合才能有效進行。
這里的統(tǒng)一管理制度,是指在統(tǒng)一的指導(dǎo)思想下,各部門建立既適合自己部門,又能貫穿企業(yè)全流程的管理制度。這種管理制度既保證了企業(yè)向著一致的目標發(fā)展,又可以約束企業(yè)整體的運營活動,各部門只要按照規(guī)定好的管理制度按部就班的操作即可。業(yè)財融合就是業(yè)務(wù)與財務(wù)雙向融合的過程,有了統(tǒng)一的管理制度,可以讓彼此了解工作流程,更好地進行融合。
數(shù)據(jù)中臺的作用是收攏企業(yè)所有數(shù)據(jù),根據(jù)不同需求再向外輸送。全局性的數(shù)據(jù)中臺,是指這些數(shù)據(jù),按照企業(yè)的統(tǒng)一目標與標準,通過篩選、編碼、整理成為一套可以反映企業(yè)整體情況的有效數(shù)據(jù)。有了全局性的數(shù)據(jù)中臺,管理層才可以了解企業(yè)運營情況,財務(wù)人員可以識別風險,業(yè)務(wù)部門可以了解業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。通過不同標簽查詢提取,大大提高了管理能力,是業(yè)財融合的重要手段。
以數(shù)據(jù)中臺為核心的業(yè)財融合,是一個新興的管理理念,需要懂財務(wù)、懂業(yè)務(wù)、懂信息的人才參與,這要求企業(yè)建立復(fù)合型的人才隊伍?,F(xiàn)在的社會競爭,根本上是人才的競爭,每個企業(yè)都在招聘復(fù)合型人才,因此企業(yè)不僅應(yīng)在外擴招,同時也要對企業(yè)內(nèi)部進行人才整合。例如財務(wù)隊伍不僅要思想變革、職能轉(zhuǎn)型,同時也要吸納不同專業(yè)的人員。有了人才隊伍做基礎(chǔ),業(yè)財融合這項變革才能成功。
綜上所述,在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展中,以數(shù)據(jù)中臺為核心的業(yè)財融合是一種新型管理理念,對企業(yè)的運營有指導(dǎo)推動作用,當然也是企業(yè)未來發(fā)展的必然趨勢。但這種新管理理念的實施推廣,是循序漸進的過程,且還在摸索中前行。本文對這種管理理念進行了意義、存在的問題及解決建議的闡述,希望可以為企業(yè)管理提出思考與建議。