何劉琳 曲靖職業(yè)技術(shù)學(xué)院

引言

現(xiàn)如今，我國很多企業(yè)在發(fā)展建設(shè)過程中、在參與市場競爭的過程中都面臨著較大的壓力，而內(nèi)部控制就是緩解壓力的一項重要手段與措施。其不僅可以幫助企業(yè)創(chuàng)造出更加穩(wěn)定和優(yōu)越的發(fā)展環(huán)境，提高內(nèi)部管理的效率，更可以規(guī)避和早日識別運(yùn)營管理過程中存在的不足和風(fēng)險隱患，確保企業(yè)可以減少損失。很明顯，大數(shù)據(jù)時代的到來，促使企業(yè)具體面臨的環(huán)境變得更加復(fù)雜和特殊，企業(yè)必須緊跟時代，就內(nèi)部運(yùn)營管理的細(xì)節(jié)做出必要的調(diào)整和完善，及時創(chuàng)新內(nèi)部控制方法，構(gòu)建完善的內(nèi)部管理及控制體系。

一、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

盡管在很多人的常規(guī)思維和認(rèn)知慣性當(dāng)中，大數(shù)據(jù)所能產(chǎn)生的積極意義更多，但是正因為任何事物都具有“兩面性”，在將大數(shù)據(jù)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)控的過程中，也會存在一定的問題和隱患。

（一）安全意識較低

進(jìn)入大數(shù)據(jù)時代，很多企業(yè)都開始加強(qiáng)對大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，但是相應(yīng)地在應(yīng)用過程中，也因為各種原因出現(xiàn)了一定的問題和風(fēng)險。比如內(nèi)部管控不合理、大數(shù)據(jù)缺少必要的安全維護(hù)裝置及服務(wù)器、沒有必要的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)等，最終導(dǎo)致內(nèi)部數(shù)據(jù)和信息出現(xiàn)被盜取或泄漏的情況，不僅影響到企業(yè)本身運(yùn)營管理的安全性，更會導(dǎo)致整個行業(yè)都受其波及、遭受風(fēng)險。

（二）預(yù)算機(jī)制缺失

預(yù)算機(jī)制的缺失，是目前很多企業(yè)從事內(nèi)部控制的過程中所面臨的頗為棘手的問題之一。

一方面，傳統(tǒng)的預(yù)算管理辦法都是自上而下的管理方式，對于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響和阻礙，更不能實現(xiàn)企業(yè)和大數(shù)據(jù)平臺之間的實時數(shù)據(jù)貢獻(xiàn)，自然難以避免預(yù)算和實際情況差距較大的這樣一種結(jié)果；

另一方面，因為企業(yè)內(nèi)部缺少專門的理論和技能指導(dǎo)，預(yù)算工作形式相對復(fù)雜，促使一大部分?jǐn)?shù)據(jù)并不能得到合理的分析和使用，這對于企業(yè)的預(yù)算管理、戰(zhàn)略執(zhí)行都會產(chǎn)生不小的影響，最終會波及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）信息化程度不夠

大數(shù)據(jù)應(yīng)用和管理部門的缺失，是目前很多企業(yè)面臨的現(xiàn)實問題，而且會影響到企業(yè)的運(yùn)營管理和發(fā)展建設(shè)?，F(xiàn)如今很多企業(yè)本身就對內(nèi)部管理控制工作不夠重視，更無所謂對大數(shù)據(jù)的選擇和使用，間接導(dǎo)致了企業(yè)的信息化程度不夠、系統(tǒng)建設(shè)不夠完善、投入力度不足，除此之外，還有這樣兩種表現(xiàn)：

一方面，部分企業(yè)內(nèi)部所建立的信息部門其實不過是一種擺設(shè)，其工作開展的方式并不科學(xué)、也不夠規(guī)范；

另一方面，很多企業(yè)所一直延續(xù)的傳統(tǒng)管理思想，促使其在產(chǎn)品研發(fā)和生產(chǎn)的過程中，很少考慮到客戶的特殊需求和市場導(dǎo)向，更無所謂關(guān)注到大數(shù)據(jù)的意義和價值。

二、大數(shù)據(jù)時代強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的主要意義

企業(yè)發(fā)展建設(shè)過程中，來自外部環(huán)境的變化影響是完全可以預(yù)見的，而且因為企業(yè)內(nèi)部包括生產(chǎn)、研發(fā)、營銷等多個部門，其彼此之間都需要強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手、互為關(guān)注。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，形成一套完全服務(wù)于企業(yè)運(yùn)營管理的體系，可以確保內(nèi)部各項工作順利開展。某種意義而言，將大數(shù)據(jù)作用于企業(yè)內(nèi)部控制的過程中帶有一定的必然性，這也是新時期企業(yè)發(fā)展和改革的重要實現(xiàn)路徑，在市場競爭越來越激烈的當(dāng)下，企業(yè)加強(qiáng)對大數(shù)據(jù)的合理使用，才能立于不敗之地。

一方面，將大數(shù)據(jù)融入企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)細(xì)節(jié)當(dāng)中，能夠通過對數(shù)據(jù)源的分析對比，就企業(yè)的未來發(fā)展趨勢作出必要的預(yù)測和分析，進(jìn)而生成科學(xué)的戰(zhàn)略；

另一方面，大數(shù)據(jù)時代背景下的企業(yè)內(nèi)部控制，可以確保先進(jìn)性和現(xiàn)代化，不僅彰顯出技術(shù)資源和優(yōu)勢，而且能夠不斷提高管理水平。由此，企業(yè)必須在這樣一種背景下不斷提高自身的內(nèi)控創(chuàng)新意識，時刻關(guān)注信息技術(shù)的新變化。

三、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新路徑研究

大數(shù)據(jù)是對象、應(yīng)用以及技術(shù)三者之間的統(tǒng)一，是針對龐大數(shù)據(jù)所開啟的活動。在大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)到來的今天，企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新可以從這樣幾個角度來予以實現(xiàn)：

（一）大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新重點

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的相關(guān)要求以及規(guī)定，企業(yè)實施內(nèi)部控制必須包括對內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督管理等幾個模塊，針對企業(yè)運(yùn)營管理過程中在這幾個方面存在的問題和不足，筆者認(rèn)為應(yīng)該從這幾個角度予以改進(jìn)和優(yōu)化，這也為大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新和升級提供了新的思路：

1.信息共享與溝通方面

大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)在信息共享和溝通方面擁有更多的機(jī)遇和條件，這樣可以充分利用企業(yè)自身的技術(shù)優(yōu)勢和條件資源，打通內(nèi)部和外部的信息溝通渠道。

2.內(nèi)部控制監(jiān)督方面

再好的內(nèi)部管理控制制度如果沒有行之有效的監(jiān)督管理體系作為保障和支撐，其自然也很難順利地運(yùn)行下去。而鑒于過往企業(yè)內(nèi)控方面存在的問題和不足，大數(shù)據(jù)時代完善的監(jiān)督管理體系將成為創(chuàng)新內(nèi)控實現(xiàn)策略的路徑之一。

3.風(fēng)險評估方面

應(yīng)用大數(shù)據(jù)不僅可以提高企業(yè)的運(yùn)營管理效率、改變管理方式，但相應(yīng)地也會帶來安全性方面的隱患和挑戰(zhàn)。所以企業(yè)必須正視大數(shù)據(jù)帶來的信息泄露等問題隱患和風(fēng)險危機(jī)，制定相應(yīng)的保全保障措施，確保企業(yè)能夠健康發(fā)展、穩(wěn)定運(yùn)行。

4.內(nèi)控環(huán)境方面

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中關(guān)于企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的內(nèi)容包括五個部分，有組織架構(gòu)、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化以及社會責(zé)任，其中組織架構(gòu)還包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配以及機(jī)構(gòu)設(shè)置，都是維系企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)所在。從這個角度來說，企業(yè)必須重視內(nèi)部人力資源管理、文化建設(shè)以及發(fā)展戰(zhàn)略等方面的內(nèi)容，確保企業(yè)發(fā)展道路上始終有完善的內(nèi)部控制措施予以保障。

（二）大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)控的創(chuàng)新策略

大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)創(chuàng)新內(nèi)部控制的過程中，必須秉承針對性、及時性、有效性以及發(fā)展性的基本原則，從以下幾個關(guān)鍵角度著手：

1.信息共享與有效溝通的實現(xiàn)

其主要是指企業(yè)通過構(gòu)建具有開放性的信息共享與溝通機(jī)制，借助自身的技術(shù)優(yōu)勢打通對外溝通渠道，在及時收集來自內(nèi)部和外部的反饋信息之余，及時了解外部市場的變化和動向，感知大眾的訴求和潮流趨勢，進(jìn)而借助最新的發(fā)展趨勢和先進(jìn)的技術(shù)來保障企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)。

2.企業(yè)對內(nèi)監(jiān)督控制的有效辦法

大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)對內(nèi)部控制的監(jiān)督創(chuàng)新，主要包括這樣兩種辦法：

一方面，其需要對內(nèi)設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督管理人員，對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行實時的監(jiān)督和檢查；

另一方面，企業(yè)需要設(shè)置公共監(jiān)督平臺，及時接受從外部或者企業(yè)內(nèi)部反饋的各類問題和信息，全方位接受來自各界的監(jiān)督，進(jìn)而形成內(nèi)外互補(bǔ)、互動的監(jiān)督管理體系，以便企業(yè)能夠良好運(yùn)行。

3.企業(yè)風(fēng)險評估的實現(xiàn)策略方面

鑒于大數(shù)據(jù)本身所擁有的便利性，各行各業(yè)都在加強(qiáng)對大數(shù)據(jù)的分析和使用，但由此也引發(fā)了數(shù)據(jù)隱私和保障問題。大數(shù)據(jù)是一把“雙刃劍”，一方面給使用者帶來便利，卻也為數(shù)據(jù)產(chǎn)生者的隱私保護(hù)帶來影響和困難。對于企業(yè)來說，如果其本身的數(shù)據(jù)隱私保護(hù)不到位，就有可能出現(xiàn)核心數(shù)據(jù)和信息泄漏的危險，不僅會波及企業(yè)的利益、損害其口碑和社會形象，更會帶來諸多不可預(yù)知的風(fēng)險和隱患，所以建立健全風(fēng)險評估系統(tǒng)也十分必要。

首先，制定數(shù)據(jù)隱私保護(hù)機(jī)制和監(jiān)督管理條例，生成企業(yè)內(nèi)部的實時數(shù)據(jù)更新保護(hù)條例；

其次，企業(yè)需要構(gòu)建嚴(yán)格的風(fēng)險識別系統(tǒng)，對影響內(nèi)部控制的因素和動因進(jìn)行識別和分析，并確保采取相對應(yīng)的策略和辦法；

再次，企業(yè)需要在內(nèi)部構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋Ｕ蠙C(jī)制和實時的風(fēng)險管理防范系統(tǒng)，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部大數(shù)據(jù)的實時管理和監(jiān)督控制，目的在于確保大數(shù)據(jù)的安全性；

最后，完善企業(yè)重大事件安全處置機(jī)制以及大數(shù)據(jù)安全預(yù)警機(jī)制，如此可以提高大數(shù)據(jù)使用的安全等級和應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)，切實提高企業(yè)的風(fēng)險評估和抵御風(fēng)險發(fā)生能力。

4.企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境建構(gòu)策略

（1）完全構(gòu)建契合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略

大數(shù)據(jù)的存在很大程度上顛覆了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資源配置的傳統(tǒng)模式，也讓大眾的思維理念發(fā)生了根本性的變革，其意義深遠(yuǎn)甚至已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超越了最初互聯(lián)網(wǎng)帶給人們的影響和沖擊。在這樣一種情況下，企業(yè)有必要構(gòu)建完全契合這個時代、也契合企業(yè)需求的發(fā)展戰(zhàn)略，確保能夠充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的作用、價值。

數(shù)據(jù)分析平臺的搭建。數(shù)據(jù)分析是企業(yè)大數(shù)據(jù)利用的一種表現(xiàn)，也是基于大數(shù)據(jù)創(chuàng)新內(nèi)部控制時所必須考量和判斷的能力，通過搭建數(shù)據(jù)分析平臺，能夠為數(shù)據(jù)分析工作的順利進(jìn)行提供一定的基礎(chǔ)和保障。

數(shù)據(jù)的遷移以及管理領(lǐng)域。隨著很多企業(yè)內(nèi)部對大數(shù)據(jù)、云計算等使用頻率的不斷提高，分布式的儲存方式在很多企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)司空見慣。如此不僅增加了使用者的管理難度，也為數(shù)據(jù)管理工作提供了統(tǒng)一的遷移管理標(biāo)準(zhǔn)。

不斷深挖數(shù)據(jù)資源和價值。大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展至今，仍然有一批企業(yè)對其本身不夠重視，而且對數(shù)據(jù)資源的開發(fā)力度和適用范圍也十分有限。在這樣一種情況下，要想借助大數(shù)據(jù)構(gòu)建完全契合企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略，顯然具有一定的難度。因此，企業(yè)有必要加大調(diào)研和分析力度，基于此對自身的戰(zhàn)略和內(nèi)部控制效果進(jìn)行評估總結(jié)，如此才能確保企業(yè)在激烈的市場競爭中始終占據(jù)一席之地，始終能夠收獲巨大的商業(yè)利益。

（2）在企業(yè)內(nèi)部積極打造誠信的文化理念

因為大數(shù)據(jù)本身具有可溯源性、預(yù)判性，所以其內(nèi)嵌的敏感性信息很多時候也會侵害相關(guān)人群的隱私。導(dǎo)致一些工作人員對大數(shù)據(jù)存在一定程度的排斥心理，久而久之，企業(yè)內(nèi)部會因為工作人員普遍缺乏對大數(shù)據(jù)的認(rèn)可和尊重而影響使用。所以企業(yè)有必要在內(nèi)部構(gòu)建積極誠信的文化理念，不斷捍衛(wèi)企業(yè)誠信經(jīng)營的基礎(chǔ)。

首先，企業(yè)需要構(gòu)建相應(yīng)的獎懲機(jī)制，并且在內(nèi)部廣泛傳播誠實守信的文化氛圍，烘托誠實守信的企業(yè)文化；

其次，企業(yè)必須設(shè)置基本的價值底線，目的在于避免內(nèi)部出現(xiàn)迫害工作人員和企業(yè)安全的、完全不符合法律法規(guī)和道德標(biāo)準(zhǔn)的行為；

再次，企業(yè)有必要鼓勵廣大消費(fèi)者及時舉報企業(yè)或者內(nèi)部員工的不法行為，確保能夠構(gòu)建一個讓廣大消費(fèi)者完全信任的企業(yè)平臺和市場主體；

最后，企業(yè)需要構(gòu)建誠信的文化理念，以免內(nèi)部存在窺探消費(fèi)者隱私進(jìn)行差異化營銷的行為，更避免向第三方出售客戶資料和實時數(shù)據(jù)犯罪的情況。

（3）在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)一支足以承擔(dān)起大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)和使用需求的人資團(tuán)隊

進(jìn)入大數(shù)據(jù)時代，以往的互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)雖然培養(yǎng)和發(fā)掘出大量的數(shù)據(jù)資源，但是其必須經(jīng)過大規(guī)模的清洗和分析之后才能順利投入使用。所以在大數(shù)據(jù)領(lǐng)域，最有價值的就是具備大數(shù)據(jù)思維的人才，其可以將大數(shù)據(jù)潛在的價值充分發(fā)揮出來，企業(yè)必須組織和成立一支高水平的大數(shù)據(jù)團(tuán)隊，為企業(yè)更好地使用大數(shù)據(jù)提供保障與支持。

一方面，企業(yè)需要通過實施有效的獎懲措施，來選拔足以勝任和熟練使用大數(shù)據(jù)的工作人員，要在完全明確組織架構(gòu)以及規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，選拔一批高質(zhì)量的復(fù)合型人才；

另一方面，企業(yè)的人力資源管理人員必須轉(zhuǎn)變以往的管理方式，通過導(dǎo)入大數(shù)據(jù)思維，對廣大員工的行為數(shù)據(jù)做出分析和判斷，這樣有助于內(nèi)部人力資源配置工作順利開展，獎懲機(jī)制更好地貫徹和落實。首先，人力資源管理人員需要掌握必備的數(shù)據(jù)分析技能，針對性地就企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行人力資源配置的優(yōu)化和改進(jìn)；其次，通過分析與核算人力資源成本，進(jìn)一步生成有關(guān)人力資本的相關(guān)概念，通過對企業(yè)內(nèi)部的人才決策進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測和分析，做好相應(yīng)的人力資源規(guī)劃。

結(jié)語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)的時代背景下，企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新具有一定的必要性，其需要把握機(jī)遇，充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)，發(fā)揮其應(yīng)有的作用和價值，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會口碑。企業(yè)通過成立大數(shù)據(jù)部門對各類信息和匯總的數(shù)據(jù)資源進(jìn)行分析，為企業(yè)的管理工作提供決策支持和參考，不斷提高內(nèi)部管理的標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化以及科學(xué)化程度，也讓內(nèi)部管理控制更加高效。不過在此過程中需要注意的是，大數(shù)據(jù)是一把“雙刃劍”，其需要在應(yīng)用過程中做好風(fēng)險防護(hù)，以免帶來便利的同時，也帶來信息資源的流失。